成本核算流程圖[2]

1、原原 始始 憑憑 證證 人工憑人工憑 證證 其他費用分其他費用分 配表配表 原材料匯原材料匯 總表總表 其他費用憑其他費用憑 證證 材料憑證材料憑證 工資結(jié)算匯工資結(jié)算匯 總表總表 原材料原材料 匯總分匯總分 配表配表 登記明細賬登記明細賬 折舊費用分折舊費用分 配表配表 工資及福工資及福 利費用分利費用分 配表配表 填制記填制記 賬憑證賬憑證 動力費用分動力費用分 配表配表 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 基基 本本 生生 產(chǎn)產(chǎn) 成成 本本 明明 細細 賬賬 制造費用分配表制造費用分配表 制制 造造 費費 用用 明明 細細 賬賬 輔助生產(chǎn)成輔助生產(chǎn)成 本明細賬本明細賬 廢品生產(chǎn)成本計算

2、表廢品生產(chǎn)成本計算表 鑄造車間明細賬 直接材料 直接人工 制造費用 廢品損失 完工半成品 金工車間明細賬 直接材料 直接人工 制造費用 在產(chǎn)品成本 半成品成本 組裝車間明細賬 直接材料 直接人工 制造費用 廢品損失 在產(chǎn)品成本 完工成品成本 月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 自制半自制半 成品庫成品庫 領(lǐng)用領(lǐng)用 分項分項 逐步逐步 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 分步分步 法法 成品倉庫成品倉庫 生生 產(chǎn)產(chǎn) 部部 門門 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 部部 門門 材料材料 共同消耗共同消耗 獨自消耗獨自消耗 用途用途 直直 接接 消消 耗耗 一一 般般 消消 耗耗 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費用制造費用

3、 制造費用制造費用 廠部廠部管理費用管理費用 管理費用管理費用 鑄造鑄造 車間車間 金工金工 車間車間 組裝組裝 車間車間 供汽車供汽車 間間 機修車機修車 間間 直接消耗直接消耗 一般消耗一般消耗 生生 產(chǎn)產(chǎn) 部部 門門 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 部部 門門 人工人工 參與加工參與加工N種種 單獨加工單獨加工 分配分配 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 人人 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 人人 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 制造費用制造費用 廠部廠部管理費用管理費用 管理管理/銷售費用銷售費用/在建在建 鑄造鑄造 車間車間 金工金工 車間車間 組裝組裝 車間車間 供汽車供汽車 間間

4、 機修車機修車 間間 參與加工參與加工N種種 單獨加工單獨加工 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 人人 非生產(chǎn)工人非生產(chǎn)工人 工程部門工程部門在建工程在建工程 銷售部門銷售部門銷售費用銷售費用 折折 舊舊 費費 動動 力力 費費 其他費用其他費用 共同消耗共同消耗 單獨消耗單獨消耗 分配分配 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 藝藝 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 藝藝 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 制造費用制造費用 廠部廠部管理費用管理費用 管理管理/銷售費用銷售費用/在建在建 鑄造鑄造 車間車間 金工金工 車間車間 組裝組裝 車間車間 供汽車供汽車 間間 機修車機修車 間間 共同消耗共同消耗

5、 單獨消耗單獨消耗 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 藝藝 非生產(chǎn)工藝非生產(chǎn)工藝 其其 他他 費費 用用 工程部門工程部門在建工程在建工程 銷售部門銷售部門銷售費用銷售費用 核核 算算 方方 法法 其其 他他 費費 用用 人人 工工 費費 用用 材材 料料 費費 用用 直接計入、平均計入或按定額消耗量比例法直接計入、平均計入或按定額消耗量比例法 機器工時比例法，生產(chǎn)工時比例法，定額工時比例法等機器工時比例法，生產(chǎn)工時比例法，定額工時比例法等 按計件工資和計時工資的比例分配按計件工資和計時工資的比例分配， 計件工資計件工資=應(yīng)付計時工資應(yīng)付計時工資*計件工資分配率；計件工資分配率； 應(yīng)付計時工資應(yīng)付計時工資=實

6、際工作小時數(shù)實際工作小時數(shù)*小時工資率；小時工資率； 分配率分配率=應(yīng)付計件工資工資總額應(yīng)付計件工資工資總額/集體職工工資之和集體職工工資之和 應(yīng)付計件工資應(yīng)付計件工資=（合格數(shù)（合格數(shù)+料廢數(shù)）料廢數(shù)）*計件單價計件單價 個人個人 計件計件 分配分配 計入計入 直接直接 計入計入 分工作日和分工作日和 自然月份自然月份 應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月標(biāo)準工資月標(biāo)準工資-缺勤天數(shù)缺勤天數(shù)*日工資日工資 日薪制日薪制 定額消耗總量定額消耗總量=數(shù)量數(shù)量*單位消耗定額單位消耗定額 分配率分配率=應(yīng)分費用總額應(yīng)分費用總額/定額消耗總量定額消耗總量 應(yīng)分配額應(yīng)分配額=定額消耗量定額消耗量*分配率分配率 月薪制月

7、薪制 計件計件 工資工資 計時計時 工資工資 定額耗用量比例法定額耗用量比例法 產(chǎn)品產(chǎn)量比例法產(chǎn)品產(chǎn)量比例法 產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品重量比例法 應(yīng)付工資應(yīng)付工資=出勤日數(shù)出勤日數(shù)*日工資日工資 分工作日和分工作日和 365天天 集體集體 計件計件 分配計入分配計入 直接計入直接計入 分配分配 基本生產(chǎn)成本明細賬 XX車間XX產(chǎn)品 單位：元 XXX年摘要直接材料直接人工制造費用廢品損失合計 月日 輔助生產(chǎn)成本明細賬 XX車間 單位：元 XXX年摘要材料費人工費折舊費等等合計 月日 制造費用明細賬 XX車間 單位：元 XXX年摘要材料費人工費折舊費等等合計 月日 再對外分配再對外分配 輔輔 助助 生生

8、 產(chǎn)產(chǎn) 費費 用用 先對內(nèi)分配先對內(nèi)分配 單位成本單位成本=自身總成本自身總成本/對外勞對外勞 務(wù)量務(wù)量 不考慮各輔助不考慮各輔助 車間之間相互車間之間相互 提供勞務(wù)的情提供勞務(wù)的情 況況 計計 劃劃 分分 配配 法法 代代 數(shù)數(shù) 分分 配配 法法 先按計劃分先按計劃分 計劃成本計劃成本=計劃單位成本計劃單位成本X數(shù)量數(shù)量 直直 接接 分分 配配 法法 再結(jié)轉(zhuǎn)差額再結(jié)轉(zhuǎn)差額 差額小差額小 差額大差額大 計計 出出 成成 本，本， 按按 受受 益益 原原 則則 填填 制制 記記 賬賬 憑憑 證證 及及 登登 記記 明明 細細 賬。賬。 分到除輔助車間外的受益單位分到除輔助車間外的受益單位 記入管

9、理費用記入管理費用 交交 互互 分分 配配 法法 單位成本單位成本=自身總成本自身總成本/總勞務(wù)總勞務(wù) 量量 單位成本單位成本=對外總成本對外總成本/對外勞務(wù)對外勞務(wù) 量量 列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本=總成本總成本/總總 勞務(wù)量勞務(wù)量 再求實際成本再求實際成本 實際成本實際成本=自身總成本自身總成本+應(yīng)承擔(dān)的其它輔助成本（按計應(yīng)承擔(dān)的其它輔助成本（按計 劃價計算）劃價計算） 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 供汽車間供汽車間 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 機修車間機修車間 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 在建工程在建工

10、程 交交 互互 分分 配配 分配分配歸集歸集 歸集歸集分配分配 沒有余額沒有余額 沒有余額沒有余額 對對 外外 分分 配配 制制 造造 費費 用用 明明 細細 賬賬 金金 工工 車車 間間 鑄鑄 造造 車車 間間 補補 充充 組組 裝裝 車車 間間 分配率分配率=分配總金額分配總金額/金工金工 車間生產(chǎn)工人工時車間生產(chǎn)工人工時 生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時 比例法比例法 分配率分配率=分配總金額分配總金額/鑄鑄 造車間人工工資造車間人工工資 直接人工直接人工 比例法比例法 分配率分配率=分配總金額分配總金額/組組 裝車間生產(chǎn)工人工時裝車間生產(chǎn)工人工時 生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時 比例法比例法 分配率=年度制造費用計

11、劃總額/年度產(chǎn)品計劃產(chǎn)量 的定額工時之和 產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=總定額工時數(shù)*分配率 調(diào)整比率=（實際成本計劃成本）/ 計劃成本 差異額=計劃分配額X調(diào)整比率 按年度計劃分按年度計劃分 配率分配法配率分配法 制制 造造 費費 用用 分分 配配 表表 填制記填制記 賬憑證賬憑證 實實 訓(xùn)訓(xùn) 一一 登記基登記基 本生產(chǎn)本生產(chǎn) 成本明成本明 細賬細賬 實實 訓(xùn)訓(xùn) 二二 實實 訓(xùn)訓(xùn) 三三 制制 造造 費費 用用 的的 歸歸 集集 實實 訓(xùn)訓(xùn) 四四 分配分配 制造費用 歸集分配 沒有余額 注意：若按年度計劃分注意：若按年度計劃分 配率分配法，制造費用配率分配法，制造費用 在在1-11月中有余額，余月中有

12、余額，余 額可在借貸方額可在借貸方 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 （紅字登賬）（紅字登賬） 廢廢 品品 損損 失失 領(lǐng)料領(lǐng)料 不不 可可 修修 復(fù)復(fù) 廢廢 品品 可修可修 復(fù)廢復(fù)廢 品修品修 復(fù)費復(fù)費 直接直接 人工人工 發(fā)生人工費發(fā)生人工費 制造制造 費用費用 登記登記 廢品廢品 損失損失 明細明細 賬賬 按生產(chǎn)工時比按生產(chǎn)工時比 例計算分配率例計算分配率 廢品損失廢品損失 計算表計算表 廢品廢品 生產(chǎn)生產(chǎn) 成本成本 按生產(chǎn)工時比按生產(chǎn)工時比 例計算分配率例計算分配率 賠款賠款 按產(chǎn)量比例按產(chǎn)量比例 計算分配率計算分配率 直接直接 材料材料 填制填制 憑證憑證 殘料殘料 回收回收 直接材料直接材

13、料 直接人工直接人工 其他費用其他費用 基本基本 生產(chǎn)生產(chǎn) 成本成本 明細明細 賬賬 制造費用制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈 損失損失 沖減直接人工沖減直接人工 沖減直接材料沖減直接材料 歸集廢品損失歸集廢品損失 歸集廢品損失歸集廢品損失 廢品損失廢品損失 1）不可修復(fù)廢）不可修復(fù)廢 品生成本品生成本 2）可修復(fù)廢品）可修復(fù)廢品 修復(fù)費修復(fù)費 1）殘料回收）殘料回收 2）過失賠款）過失賠款 3）結(jié)轉(zhuǎn)廢品）結(jié)轉(zhuǎn)廢品 凈損失凈損失 沒有余額沒有余額 生產(chǎn)費生產(chǎn)費 用分配用分配 鑄造鑄造 車間車間 金工金工 車間車間 C640明細賬明細賬 基本生產(chǎn)成基本生產(chǎn)成 本明細賬本明細賬 成本計算單成本計算單

14、C620明細賬明細賬 自制半成品成本計算單自制半成品成本計算單 入庫單入庫單 入庫單入庫單 組裝組裝 車間車間 填制記賬憑證填制記賬憑證 填制記填制記 賬憑證賬憑證 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬） 成本計算單成本計算單 成本計算單成本計算單 填制記賬憑證填制記賬憑證 分項逐步結(jié)轉(zhuǎn)分項逐步結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)入金工車間的完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)入金工車間的完工產(chǎn)品 C640明細明細 賬賬 C620明明 細賬細賬 成本計算單成本計算單 填制記填制記 賬憑證賬憑證 填制記填制記 賬憑證賬憑證 入庫單入庫單 基鑄造車間鐵鑄件/鋁鑄件 歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品 沒有余額 基金工車間C620/C640 歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工半成

15、品 月末在產(chǎn)品 成本 基組裝車間C620/C640 歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 月末在產(chǎn) 品成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬） 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬） 將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品間的分配方法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品間的分配方法 不計算在產(chǎn)品成本法，即在產(chǎn)品成本忽略不計，由完工產(chǎn)品完全承擔(dān) 生產(chǎn)費用；在月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價格低且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較 穩(wěn)定時適用。 在產(chǎn)品按年初數(shù)固定計算法，注意每年年末在產(chǎn)品需要根據(jù)實際盤存 背資料，采用其他方法計算在產(chǎn)品成本，即每年的最后一個月?lián)Q核算 方法，以免在產(chǎn)品成本與實際出入過大，適用于月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量

16、 較少或各月月末在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定、起伏不大的產(chǎn)品； 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法，即在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按產(chǎn)量比例法分 配； 在產(chǎn)品按原材料費用計價法，即月末在產(chǎn)品成本只計算所耗的原材料 費用，不計算人工及費用，產(chǎn)品的人工及費用全部由完工產(chǎn)品負擔(dān)， 適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量多且數(shù)量變化大但原材料費用占在產(chǎn)品成本 比重較大的產(chǎn)品； 在產(chǎn)品按定額成本計價法，即用定額代替實際，完工產(chǎn)品成本=月初在 產(chǎn)品費用+本月發(fā)生額-月末在產(chǎn)品的定額成本，注意每月的差額由完 工產(chǎn)品負擔(dān)；適用于定額管理基礎(chǔ)較好，且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動不大 的產(chǎn)品； 定額比例法，產(chǎn)品的生產(chǎn)費用按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗量 或定額費用的比例分配，適用于各項消耗定額或費用定額比較準確、 穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，分配率=（月初在產(chǎn)品費 用+本月實際發(fā)生額）/（月初在產(chǎn)品定額費用+本月投入定額費用） 7.約當(dāng)產(chǎn)量比例法： 1）按投料率換算約當(dāng)產(chǎn)量按投料率換算約當(dāng)產(chǎn)量 原材料在生產(chǎn)開始時一次性全部投入，即月末在產(chǎn)品投料率視為100%，此 時月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為其實際結(jié)存數(shù)量； 原材料是隨生產(chǎn)進度陸續(xù)投入，但在每道工序開始時一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累計材料費用定額+本工序材料費用定額）/