高新軟件企業(yè)就營改增給企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施

1、高新軟件企業(yè)就營改增給企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施 摘要：隨著科技的發(fā)展和社會(huì)的不斷進(jìn)步，高新軟件企業(yè)也不斷興起。高新軟件企業(yè)主要指的是通過高科技的計(jì)算機(jī)技術(shù)來開發(fā)和集成具有應(yīng)用服務(wù)的軟件和技術(shù)，通過技術(shù)服務(wù)來為企業(yè)提高營業(yè)收入。在企業(yè)的發(fā)展中營改增的實(shí)施，對(duì)高新軟件企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響。本文針對(duì)營改增在軟件企業(yè)實(shí)施中產(chǎn)生的影響和存在的問題進(jìn)行分析，并提出合理的建議和措施。 關(guān)鍵詞：營改增；高新軟件企業(yè)；影響；措施 從2012年開始，我國國家稅務(wù)局和財(cái)政部聯(lián)合實(shí)施營改增在企業(yè)中改革，形成了以上海為首個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目的組織。營改增試點(diǎn)的目的就是為了解決納稅問題，消除重復(fù)征稅，各項(xiàng)工作分工明確，促進(jìn)工作的進(jìn)行，

2、提高工作的效率。下面透過營改增在高新軟件企業(yè)的實(shí)施，分析其對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的利潤影響和稅負(fù)問題的影響，并提出建議。 一、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的“營改增” 1.“營改增”的政策 國家財(cái)政部和稅務(wù)總局從2011年11月頒布了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案和關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，2012年1月，上海市作為首個(gè)試點(diǎn)城市，按照上級(jí)下發(fā)的改革計(jì)劃，開始實(shí)施營改增的戰(zhàn)略。其主要方向就是將企業(yè)運(yùn)營中征收的營業(yè)稅改為增值稅的方式，目前陸續(xù)有許多個(gè)城市和省份開始了營改增試運(yùn)營階段，加大了營改增的范圍。隨著營改增的實(shí)施，未來的稅收將會(huì)由增值稅來代替營業(yè)稅。 2.營改增對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的積極作

3、用 我國目前征收的稅務(wù)包括增值稅和營業(yè)稅，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的、無形資產(chǎn)的就采取征收營業(yè)稅的方式，對(duì)于物品加工、處理等勞務(wù)征收增值稅。因?yàn)槎叨愂盏亩惢煌?，所以在征收避免了重?fù)性征稅的影響，促進(jìn)了社會(huì)生產(chǎn)的進(jìn)步，導(dǎo)致稅負(fù)下降，避免了物價(jià)的大幅度上漲。營改增可以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)中的分工合作，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。 二、營改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響 在軟件企業(yè)實(shí)行營改增方式征稅后，對(duì)企業(yè)的影響很大，有的企業(yè)可以有效降低稅收的繳納，而有的企業(yè)不降反增。實(shí)行營改增的目的就是為了降低稅收的征收，調(diào)整我們企業(yè)建設(shè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而降低社會(huì)的產(chǎn)業(yè)稅負(fù)。繳納增值稅的主要兩種類型的人

4、，包括：一般的納稅人和小規(guī)模納稅人。下面對(duì)實(shí)行營改增后這些納稅情況的變化進(jìn)行研討。 1.一般納稅人 高新軟件企業(yè)實(shí)行營改增之后，從稅率的表面來看，在交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和其行動(dòng)產(chǎn)租賃方面都有所提高，名義上增加了稅收的稅率。其中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)達(dá)百分之六，交通運(yùn)輸業(yè)達(dá)百分之十一，行動(dòng)產(chǎn)租賃達(dá)百分之十七。由于在實(shí)施中，一般納稅人會(huì)遵循進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的原則，表面上稅負(fù)提高，實(shí)際上是否提高，需要進(jìn)一步研究。 2.小規(guī)模的納稅人 根據(jù)我國稅收政策的相關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模的納稅人中需要按照征收率為百分之三來繳納。營改增之后，以往征收百分之三稅收的交通運(yùn)輸業(yè)和征收百分之五服務(wù)業(yè)，如果小規(guī)模納稅人征收稅收小于50

5、0萬，稅負(fù)會(huì)減少。營改增之后的企業(yè)小規(guī)模納稅人的企業(yè)稅負(fù)將會(huì)降低?，F(xiàn)代的服務(wù)業(yè)中小規(guī)模納稅人的營業(yè)稅由原來的百分之五降到百分之三，稅負(fù)明顯降低。 三、在高新軟件企業(yè)中實(shí)施營改增的影響 隨著時(shí)代的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)局勢的日益嚴(yán)峻，在軟件企業(yè)中實(shí)施營改增的方式對(duì)企業(yè)稅收的繳納具有積極的影響。軟件企業(yè)主要負(fù)責(zé)為銷售商提供軟件開發(fā)、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)，繳納的營業(yè)稅和增值稅不可相互抵消。由于在購置電子設(shè)備時(shí)需要繳納增值稅，但繳納的費(fèi)用無法抵消為客戶提供技術(shù)軟件服務(wù)的營業(yè)稅費(fèi)用，增加了企業(yè)稅費(fèi)，加大了企業(yè)運(yùn)營的成本。營改增項(xiàng)目實(shí)施以后，有效的解決了稅收繳納不能抵扣的問題，保障了企業(yè)的生產(chǎn)利益，增加了企業(yè)的效

6、益，降低了成本。其主要的影響方面主要有： 1.營改增對(duì)軟件企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)、稅負(fù)和稅率的影響 現(xiàn)在越來越多的軟件企業(yè)開始實(shí)施營改增稅收繳納政策。沒有進(jìn)行營改增之前，高新軟件企業(yè)繳納稅收時(shí)以企業(yè)的營業(yè)收入總額為計(jì)稅基礎(chǔ)，采取百分之五的營業(yè)稅率進(jìn)行繳納。在實(shí)行營改增政策之后，稅率由原來的百分之五上升到百分之六，但這百分之六的稅收中是以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差值來作為計(jì)稅基礎(chǔ)的。從表面上看，從百分之五到百分之六是提高了稅額，但實(shí)際上進(jìn)項(xiàng)稅額將增值稅抵消掉了。因此，軟件企業(yè)實(shí)行營改增稅收政策稅收是否增加，要看其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。 在軟件企業(yè)中營改增試點(diǎn)之后，稅收發(fā)生的變化如下表所示： 試點(diǎn)前后的企業(yè)

7、稅率變化 下面舉例說明軟件企業(yè)提供軟件服務(wù)時(shí)營改增對(duì)其影響： 例如某軟件公司為客戶提供的軟件服務(wù)獲得收益200萬： （1）該公司提供服務(wù)時(shí)所需要購買設(shè)備花費(fèi)的費(fèi)用為60萬，那么，改革之前：企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅額為，2005%=10（萬元）。營改增之后，企業(yè)該繳納的稅額為，2006%-606%=8.4（萬元），稅負(fù)下降1.6萬元。 （2）如果在企業(yè)中為客戶服務(wù)而提供的軟件費(fèi)用為10萬元，那么，增改之前的稅額應(yīng)為，2005%=10萬元。增改之后，按增值稅的規(guī)定，應(yīng)交增值稅=200/（1+6%） 6%-10/（1+6%） 6%=10.75萬稅額增加0.75萬；如果支付軟件費(fèi)用不能取得增值稅專用發(fā)票就

8、不能抵扣，應(yīng)交增值稅則=200/（1+6%） 6%=11.32萬，稅額增加1.32萬。 因此，營業(yè)稅的改革之后軟件企業(yè)的營業(yè)稅額是否增加還是降低，不僅要考慮稅率，還要考慮抵扣的進(jìn)行稅額的多少，因?yàn)檫@直接影響了稅額是增還是減。對(duì)于小規(guī)模的納稅人來說，可以利用簡單的計(jì)稅方式來計(jì)稅，采用百分之三的稅率，較少了繳納的稅負(fù)。 2.營改增對(duì)軟件企業(yè)上下游關(guān)系的影響 軟件企業(yè)為了保證企業(yè)能夠通過合法途徑來獲得增值稅的發(fā)票，利用該發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以保證稅負(fù)的降低，減少企業(yè)繳納的稅額。因?yàn)樵跒榭蛻籼峁└鞣N服務(wù)的時(shí)候需要購置許多電腦設(shè)備和軟件等，需要花費(fèi)一系列的成本。營改增實(shí)行之后，軟件企業(yè)本來用于繳納的稅額可

9、以通過進(jìn)行稅額的抵扣來減少稅負(fù)。這樣增值稅的稅負(fù)就降低了，軟件企業(yè)就可以選擇適合自己的供應(yīng)商來進(jìn)行購買，降低稅額，減少耗費(fèi)成本。 很多軟件企業(yè)在為其客戶提供服務(wù)時(shí)可以為客戶提供一系列的增值稅的專用發(fā)票。客戶利用享受服務(wù)中獲得的發(fā)票可以抵扣專項(xiàng)稅額，減少增值稅的繳納。軟件企業(yè)在提供服務(wù)時(shí)，客戶從中感受到了誘惑，就會(huì)大幅度的消費(fèi)，增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)量。其中軟件企業(yè)在進(jìn)行軟件的培訓(xùn)、技術(shù)咨詢等技術(shù)服務(wù)時(shí)都可以提供類似的發(fā)票，保障了消費(fèi)者的基本權(quán)益，消費(fèi)者感受到了利益就會(huì)刺激其消費(fèi)欲望。所以營改增的實(shí)現(xiàn)，一方面促進(jìn)了軟件市場的業(yè)務(wù)需求，另一方面可以為下游的企業(yè)提供抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少稅負(fù)的服務(wù)。 3.營改

10、增對(duì)軟件企業(yè)定價(jià)機(jī)制的影響 對(duì)于營改增的實(shí)施給軟件企業(yè)帶來了很大影響，無論是在繳納稅收還是其他經(jīng)營業(yè)務(wù)方面都有不同程度上的影響。但營改增中，營業(yè)稅和增值稅的抵扣方式本質(zhì)上是不一樣的，營業(yè)稅屬于價(jià)外稅，而增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅。所以其定價(jià)機(jī)制是不一樣的，所以營改增之后需要考慮二者在定價(jià)機(jī)制的差別，制定行之有效的策略。如有的軟件企業(yè)為客戶提供技術(shù)服務(wù)時(shí)，簽訂的合同金額為20000元，在實(shí)行營改增之前需要繳納1000元的營業(yè)稅。此時(shí)企業(yè)除去營業(yè)稅之后獲得19000元的收益。由于營改增的參與，軟件需要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，技術(shù)方面的抵扣沒有多少，因此，稅額不但沒減，反而增加了。所以，有時(shí)候會(huì)因服務(wù)項(xiàng)目所耗費(fèi)的費(fèi)用的不同決定營業(yè)稅改增值稅是增還是減。營業(yè)稅改為增值稅的主要目的是為了減少企業(yè)的稅負(fù)，解決重復(fù)性征稅的問題。 營改增之后，要想使得企業(yè)降低稅負(fù)，需要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)模來調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方式，選擇合理的供應(yīng)商，制定合理有效的價(jià)格制定體系，利用營改增的機(jī)遇來制定最好的發(fā)展方案。 四、結(jié)束語 隨著時(shí)代的發(fā)展，營改增逐步普遍，但企業(yè)軟件的真正的稅負(fù)的增加取決于企業(yè)的規(guī)模和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，以及在改革中企業(yè)享受到的優(yōu)惠政策等。 參考文獻(xiàn)： 1閆喜紅：淺議營改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響及