[財(cái)會(huì)考試]農(nóng)業(yè)合作社會(huì)計(jì)科目詳解

1、 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明101 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算合作社的庫(kù)存現(xiàn)金。二、合作社應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映合作社實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。102 銀行存款一、本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、合作社將款項(xiàng)存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有

2、關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映合作社實(shí)際存在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。113 應(yīng)收款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收以及暫付款項(xiàng)，包括因銷(xiāo)售產(chǎn)品物資、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)以及應(yīng)收的各種賠款、罰款、利息等。二、合作社發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。取得用暫付款購(gòu)得的產(chǎn)品物資、勞務(wù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。三、對(duì)確實(shí)無(wú)法收

3、回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映合作社尚未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。114 成員往來(lái)一、本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。二、合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；按為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)

4、買(mǎi)而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目；收到成員給付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)買(mǎi)款項(xiàng)和服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售服務(wù)，收到成員交來(lái)的產(chǎn)品時(shí)，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷(xiāo)商品”等科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目下屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映成員欠合作社的款項(xiàng)總額；期末貸方余額合計(jì)數(shù)反映合作社欠成員的款項(xiàng)總額。各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收款項(xiàng)”反映；年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付款項(xiàng)”反映。121 產(chǎn)品物資一、本科目核算合作社庫(kù)存的各

5、種產(chǎn)品和物資。二、合作社購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品物資，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。三、合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品物資，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。四、產(chǎn)品物資銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按銷(xiāo)售產(chǎn)品物資的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。五、產(chǎn)品物資領(lǐng)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。六、合作社的產(chǎn)品物資應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)虧和毀損產(chǎn)品物資，經(jīng)審

6、核批準(zhǔn)后，按照責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”等科目，按責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按盤(pán)虧和毀損產(chǎn)品物資的賬面余額，貸記本科目。七、本科目應(yīng)按產(chǎn)品物資品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。八、本科目期末借方余額，反映合作社庫(kù)存產(chǎn)品物資的實(shí)際成本。124 委托加工物資一、本科目核算合作社委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。二、發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。按合作社支付該項(xiàng)委托加工的全部費(fèi)用(加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資，按加工收

7、回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映合作社委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本。125 委托代銷(xiāo)商品一、本科目核算合作社委托外單位銷(xiāo)售的各種商品的實(shí)際成本。二、發(fā)給外單位銷(xiāo)售的商品時(shí)，按委托代銷(xiāo)商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。三、收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收款”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)等，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)收款”科目；同時(shí)，按代銷(xiāo)商品的實(shí)際成本(或售價(jià))，借記“經(jīng)營(yíng)支出

8、”等科目，貸記本科目；收到代銷(xiāo)款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。四、本科目應(yīng)按代銷(xiāo)商品或委托單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映合作社委托外單位銷(xiāo)售但尚未收到代銷(xiāo)商品款的商品的實(shí)際成本。127 受托代購(gòu)商品一、本科目核算合作社接受委托代為采購(gòu)商品的實(shí)際成本。二、合作社收到受托代購(gòu)商品款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”等科目。三、合作社受托采購(gòu)商品時(shí)，按采購(gòu)商品的價(jià)款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。四、合作社將受托代購(gòu)商品交付給委托方時(shí)，按代購(gòu)商品的實(shí)際成本，借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目，貸記

9、本科目；如果受托代購(gòu)商品收取手續(xù)費(fèi)，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，借記“成員往來(lái)”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”等科目。五、本科目應(yīng)按受托方設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映合作社受托采購(gòu)尚未交付商品的實(shí)際成本。128 受托代銷(xiāo)商品一、本科目核算合作社接受委托代銷(xiāo)商品的實(shí)際成本。二、合作社收到委托代銷(xiāo)商品時(shí)，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“成員往來(lái)”等科目。三、合作社售出受托代銷(xiāo)商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，貸記本科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于合同或協(xié)議

10、約定的價(jià)格，按其差額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于合同或協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。四、合作社給付委托方代銷(xiāo)商品款時(shí)，借記“成員往來(lái)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本科目應(yīng)按委托代銷(xiāo)方設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映合作社尚未售出的受托代銷(xiāo)商品的實(shí)際成本。131 對(duì)外投資一、本科目核算合作社持有的各種對(duì)外投資，包括股票投資、債券投資和合作社興辦企業(yè)等投資。二、合作社以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)(含牲畜和林木)等方式進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同

11、或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與原賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。三、收回投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面余額，貸記本科目，實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值與賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)收款”等科目，貸記“投資收益”等科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目；獲得股票股利時(shí)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。五、投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，按照扣除

12、由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失對(duì)外投資的賬面余額，貸記本科目。六、本科目應(yīng)按對(duì)外投資的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目期末借方余額，反映合作社對(duì)外投資的實(shí)際成本。141 牲畜(禽)資產(chǎn)一、本科目核算合作社購(gòu)入或培育的牲畜(禽)的成本。牲畜(禽)資產(chǎn)分幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜兩類(lèi)。二、合作社購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(幼畜及育肥畜)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，借記本科目(幼畜及育肥畜)，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。三、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目(產(chǎn)役畜)，

13、貸記本科目(幼畜及育肥畜)。四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。五、產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷(xiāo)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目(產(chǎn)役畜)。六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)，按照銷(xiāo)售牲畜的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。七、以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與牲畜資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資

14、本公積”科目。八、牲畜死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時(shí)按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)牲畜資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。九、本科目應(yīng)設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科目，按牲畜(禽)的種類(lèi)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。十、本科目期末借方余額，反映合作社幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。142 林木資產(chǎn)一、本科目核算合作社購(gòu)入或營(yíng)造的林

15、木成本。林木資產(chǎn)分經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木兩類(lèi)。二、合作社購(gòu)入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(經(jīng)濟(jì)林木)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目(經(jīng)濟(jì)林木)，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。三、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。四、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷(xiāo)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目(經(jīng)濟(jì)林木)。五、合作社購(gòu)入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(非經(jīng)濟(jì)林木)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、

16、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目(非經(jīng)濟(jì)林木)，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。六、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。七、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)，按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。八、以林木對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與林木資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積

17、”科目。九、林木死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時(shí)按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)林木資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。十、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林木”兩個(gè)二級(jí)科目，按林木的種類(lèi)設(shè)置三級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。十一、本科目期末借方余額，反映合作社購(gòu)入或營(yíng)造林木的賬面余額。151 固定資產(chǎn)一、本科目核算合作社固定資產(chǎn)的原值。合作社的房屋、建筑

18、物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上、單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。合作社以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不應(yīng)列作合作社的固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理：(一)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。(二)自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)的

19、實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有以合作社注冊(cè)資本份額計(jì)算的資本金額，貸記“股金”科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。(四)收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”科目；如果捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)，則按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上由合作社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”科目。收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值或雙方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“

20、專(zhuān)項(xiàng)基金”科目。(五)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。(六)對(duì)外投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目，投資各方確認(rèn)或協(xié)議價(jià)與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。(七)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí)，按固定資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，也通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集，捐贈(zèng)項(xiàng)

21、目完成后，按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。三、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映合作社期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。152 累計(jì)折舊一、本科目核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目。三、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。四、本科目的期末貸方余額，反映

22、合作社提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。153 在建工程一、本科目核算合作社進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施建造等發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。二、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)加上運(yùn)輸、保險(xiǎn)、采購(gòu)、安裝等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。三、建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用物資以及發(fā)生工程費(fèi)用，按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目。發(fā)包工程建設(shè)，根據(jù)合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款，按實(shí)際預(yù)付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；以撥付材料抵作工程款的，應(yīng)按材料的實(shí)際成本，借記

23、本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目；將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按該設(shè)備的成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。自營(yíng)的工程，領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用物資或產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工工資等人員費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”等科目。四、購(gòu)建和安裝工程完成并交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。五、工程完成未形成固定資產(chǎn)時(shí)，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目期末借方余

24、額，反映合作社尚未交付使用的工程項(xiàng)目的實(shí)際支出。154 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算合作社因出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，貸記本科目。三、清理完畢后

25、發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末余額，反映合作社轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。161 無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算合作社持有的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。二、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。合作社按下列原則確定取得無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本，登記入賬：(一)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(二)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)

26、取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等實(shí)際支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(三)接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，無(wú)所附單據(jù)的，按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”、“銀行存款”等科目。(四)投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有的以合作社注冊(cè)資本份額計(jì)算的資本金額，貸記“股金”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。三、無(wú)形資產(chǎn)從使用之日起，按直線法分期平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的租金收入

27、，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”或借記“其他支出”科目。六、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目期末借方余額，反映合作社所擁有的無(wú)形資產(chǎn)攤余價(jià)值。201 短期借款一、本科目核算合作社從銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。二、合作社借入各種短期借款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款

28、”科目，貸記本科目。三、合作社發(fā)生的短期借款利息支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、歸還短期借款時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。五、本科目應(yīng)按借款單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未歸還的短期借款本金。211 應(yīng)付款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)，包括因購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品物資和接受勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)以及應(yīng)付的賠款、利息等。二、合作社發(fā)生以上應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。三、合作社償還應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科

29、目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、合作社確有無(wú)法支付的應(yīng)付款時(shí)，按規(guī)定程序?qū)徟?，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目應(yīng)按發(fā)生應(yīng)付款的非成員單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社應(yīng)付但尚未付給非成員的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。212 應(yīng)付工資一、本科目核算合作社應(yīng)支付給管理人員及固定員工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。二、合作社應(yīng)按勞動(dòng)工資制度規(guī)定，編制“工資表”，計(jì)算各種工資。再由合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將“工資表”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。三、提取工資時(shí)，根據(jù)人員崗位進(jìn)行工資分配，借

30、記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。四、實(shí)際支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。五、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照管理人員和固定員工的姓名、類(lèi)別以及應(yīng)付工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如有貸方余額，反映合作社已提取但尚未支付的工資額。221 應(yīng)付盈余返還一、本科目核算合作社按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的60%。二、合作社根據(jù)章程規(guī)定的盈余分配方案，按成員與本社交易量(額)提取返還盈余時(shí)，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”

31、等科目。三、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付的盈余返還。222 應(yīng)付剩余盈余一、本科目核算合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到本社成員的份額，按比例分配給本社成員的剩余可分配盈余。二、合作社按交易量(額)返還盈余后，根據(jù)章程規(guī)定或者成員大會(huì)決定分配剩余盈余時(shí)，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付給成員的剩余盈余。231 長(zhǎng)期借款一、本科

32、目核算合作社從銀行等金融機(jī)構(gòu)及外部單位和個(gè)人借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。二、合作社借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。三、合作社長(zhǎng)期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付款”科目。四、合作社償還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。支付長(zhǎng)期借款利息時(shí)，借記“應(yīng)付款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。五、本科目應(yīng)按借款單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未償還的長(zhǎng)期借款本金。235 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算合作社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助的資金。二、合作社收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助的資金時(shí)

33、，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜(禽)資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”科目；用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)按國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金數(shù)額。301 股金一、本科目核算合

34、作社通過(guò)成員入社出資、投資入股、公積金轉(zhuǎn)增等所形成的股金。二、合作社收到成員以貨幣資金投入的股金，按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目。三、合作社收到成員投資入股的非貨幣資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“產(chǎn)品物資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。四、合作社按照法定程序減少注冊(cè)資本或成員退股時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明

35、細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄股金發(fā)生的變動(dòng)情況。五、成員按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)在成員賬戶和有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中記錄受讓方。六、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的股金數(shù)額。311 專(zhuān)項(xiàng)基金一、本科目核算合作社通過(guò)國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈(zèng)形成的專(zhuān)項(xiàng)基金。二、合作社使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。三、合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。合作社收到他人捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按照所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)

36、稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；無(wú)所附發(fā)票的，按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)基金的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的專(zhuān)項(xiàng)基金數(shù)額。321 資本公積一、本科目核算合作社形成的資本公積。二、成員入社投入貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按其應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。三、合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，按照投資各方確認(rèn)

37、的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記本科目。四、合作社用資本公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)，借記本科目，貸記“股金”科目。五、本科目應(yīng)按資本公積的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的資本公積數(shù)額。322 盈余公積一、本科目核算合作社從盈余中提取的盈余公積。二、合作社提取盈余公積時(shí)，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。三、合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記本科目，貸記“股金”、“盈余分配”等科目。四、本科目應(yīng)按用途設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的盈

38、余公積數(shù)額。331 本年盈余一、本科目核算合作社本年度實(shí)現(xiàn)的盈余。二、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“投資收益”科目。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”科目，借記本科目，貸記“盈余分配-未分配盈余”

39、科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。332 盈余分配一、本科目核算合作社當(dāng)年盈余的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級(jí)科目。二、合作社用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(未分配盈余)。三、按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記本科目(各項(xiàng)分配)，貸記“盈余公積”等科目。四、按交易量(額)向成員返還盈余時(shí)，借記本科目(各項(xiàng)分配)，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。五、以合作社成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時(shí)，借記本科目(各項(xiàng)分配)

40、，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。六、年終，合作社應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的盈余總額，自“本年盈余”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年盈余”科目，貸記本科目(未分配盈余)，如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細(xì)科目，借記本科目(未分配盈余)，貸記本科目(各項(xiàng)分配)。年度終了，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額，“未分配盈余”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。七、本科目應(yīng)按盈余的用途設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。八、本科目余額為合作社歷年積存的未分配盈余(或未彌補(bǔ)虧損)。401 生產(chǎn)成本一、本科目核算合作社直接組織生產(chǎn)或提供勞務(wù)服務(wù)

41、所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本。二、合作社發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本時(shí)，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。三、會(huì)計(jì)期間終了，合作社已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記本科目。四、合作社提供勞務(wù)服務(wù)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映合作社尚未生產(chǎn)完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品和尚未完成的勞務(wù)服務(wù)成本。501 經(jīng)營(yíng)收入一、本科目核算合作社銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購(gòu)代銷(xiāo)、向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)取得的收入。二、合作社實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到