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文檔簡介

1、營改增相關(guān)內(nèi)容 相關(guān)文件 1、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù) 調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知 建辦標(biāo)20164號 2、關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201636號) 附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 2:營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 3:營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 4:跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定 3、關(guān)于建筑業(yè)營改增后遼寧省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整的通知 遼住 建201649號 建辦標(biāo)20164號 工 程 造 價 = 稅 前 工 程 造 價 ( 1 + 1 1 %? ) 1 1 % 為 建 筑 業(yè) 擬 征 增 值 稅 稅 率 稅 前

2、工 程 造 價 為 人 工 費、 材 料 費、 施 工 機 具 使 用 費、 企 業(yè) 管 理 費、 利 潤 和 規(guī) 費 之 和, 各 費 用 項 目 均 以 不 包 含 增 值 稅 可 抵 扣 進 項 稅 額 的 價 格 計 算, (財稅201636號) 經(jīng) 國 務(wù) 院 批 準(zhǔn), 自 2 0 1 6 年 5 月 1 日 起, 在 全 國 范 圍 內(nèi) 全 面 推 開 營 業(yè) 稅 改 征 增 值 稅 ( 以 下 稱 營 改 增) 試 點, 建 筑 業(yè)、 房 地 產(chǎn) 業(yè)、 金 融 業(yè)、 生 活 服 務(wù) 業(yè) 等 全 部 營 業(yè) 稅 納 稅 人, 納 入 試 點 范 圍, 由 繳 納 營 業(yè) 稅 改 為

3、 繳 納 增 值 稅。 201649號:新老工程概念 新工程項目合同開工日期在2016年5月1日(含)后的建筑工程項 目或未取得建筑工程施工許可證的,建筑工程承包合同注明的開 工日期在2016年5月1日(含)后的建筑工程項目 老工程項目建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016 年4月30日(含)前的建筑工程項目;未取得建筑工程施工許可證 的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日(含)前的 建筑工程項目 調(diào)整范圍新工程項目 201649號:計價依據(jù)調(diào)整內(nèi)容 ( 一) 工 程 造 價 按 “ 價 稅 分 離” 計 價 規(guī) 則 計 算, 工 程 造 價 由 稅 前 工 程 造

4、價 和 增 值 稅 銷 項 稅 額 組 成。 稅 前 工 程 造 價 為 人 工 費、 材 料 費、 施 工 機 具 使 用 費、 企 業(yè) 管 理 費、 利 潤 和 規(guī) 費 之 和, 各 費 用 項 目 均 不 包 含 增 值 稅 可 抵 扣 進 項 稅 額 ( 即 不 含 增 值 稅) 。 ( 二) 建 筑 業(yè) 實 行 營 改 增 后, 附 加 稅 納 入 企 業(yè) 管 理 費, 其 他 費 用 項 目 均 與 原 規(guī) 定 內(nèi) 容 一 致。 ( 三) 建 筑 安 裝 工 程 的 稅 金 是 指 國 家 稅 法 規(guī) 定 應(yīng) 計 入 建 筑 安 裝 工 程 造 價 的 增 值 稅 銷 項 稅 額。

5、 建 筑 業(yè) 的 增 值 稅 稅 率 為 1 1 %。 201649號 ( 四) 材 料 費 計 價 依 據(jù) 中 能 夠 確 定 材 料 除 稅 價 格 的 部 分, 直 接 以 不 含 增 值 稅 可 抵 扣 進 項 稅 額 的 價 格 計 入 材 料 費; 計 價 依 據(jù) 中 不 能 確 定 除 稅 價 格 的 材 料 ( 含 定 額 中 未 指 定 內(nèi) 容 的 “ 其 他 材 料 費” ), 可 按 如 下 方 式 計 算: 不 能 確 定 除 稅 價 格 的 材 料 價 格 含 稅 材 料 價 格 ( 1 + 1 7 %) ( 五) 機 械 費 計 價 依 據(jù) 中 的 機 械 費 乘

6、以 調(diào) 整 系 數(shù) 0. 9 5 2, 既 為 不 含 增 值 稅 可 抵 扣 進 項 稅 額 的 機 械 費。 201649號 (六)各項費用計取標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整詳見文件 201649號 (七)材料暫估價、確認(rèn)價均應(yīng)為除稅單價,結(jié)算價格差額只計取增值 稅。 (八)風(fēng)險幅度確定原則:風(fēng)險幅度均以除稅單價為基數(shù)進行計算。 (九)實行營改增后,遼寧工程造價信息發(fā)布的市場信息價格均 為除稅材料價格,包括除稅的材料原價、運雜費、運輸損耗費和采購 及保管費。 201649號 三、建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日 (含)前的建筑工程項目;未取得建筑工程施工許可證的,建筑 工程承包合同注明

7、的開工日期在2016年4月30日(含)前的建筑工程 項目(以下簡稱“老工程項目”),依照關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征 增值稅試點的通知(財稅201636 號)規(guī)定,采用簡易計稅方法計 稅。 四、采用簡易計稅方法計稅的工程項目(包括新、老工程項目),按 原有計價依據(jù)計算工程造價,其中增值稅按征收率3%計算。 五、原工程造價計價依據(jù)與本通知不一致的,以本通知為準(zhǔn)。 納稅人身份規(guī)定:兩類身份 小規(guī)模小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為: : (一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn) 或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征 增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬

8、元以下(含本數(shù),下同)的; (二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬 元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納 稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重 在50%以上。 小規(guī)模納稅人以外的納稅人小規(guī)模納稅人以外的納稅人( (以下稱以下稱一般納稅人一般納稅人) ) 兩種計稅方式選擇 一般計稅方法和簡易計稅方法一般計稅方法和簡易計稅方法 一般納稅人:適用一般計稅方法 小規(guī)模納稅人:適用簡易計稅方法 增值稅稅率詳見下表 采購保管費率按下列規(guī)定 廣聯(lián)達計價軟件中具體操作 新 建 工 程 時 兩 種 計 稅 方 式 選 擇: 1、 新 項 目 按 增 值 稅 一 般 計 稅 方 法 計 稅 工 程 造 價 = 稅 前 工 程 造 價 ( 1 + X %) 2、 老 項 目 或 者 是 采 用 營 業(yè) 稅 的 項 目 增 值 稅 簡 易 計 稅 方 式 或 者 營 業(yè) 稅 計 稅 工 程 造

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