全面預(yù)算管理介紹與流程

1、全面預(yù)算管理介紹與流程 全全 面面 預(yù)預(yù) 算算 管管 理理 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 Part1：概念介紹：概念介紹 一、預(yù)算的涵義一、預(yù)算的涵義 安越咨詢公司：企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果 進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃,并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控,將實(shí)際完成情況與預(yù) 算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析,從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整,以幫助管理者更 加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。 安達(dá)信：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法,用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源,以 實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度

2、,有 助于控制開支,并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。 財(cái)政部在關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見：利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各 部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組 織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 預(yù)算是什么？預(yù)算是什么？ l是企業(yè)戰(zhàn)略的落實(shí)工具 l是數(shù)據(jù)化、貨幣化的計(jì)劃 l各部門落實(shí)任務(wù)和協(xié)調(diào)的工具 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 二、預(yù)算的歷史演進(jìn)二、預(yù)算的歷史演進(jìn) 企業(yè)發(fā)展階段企業(yè)發(fā)展階段預(yù)算管理的特征預(yù)算管理的特征 小微企業(yè)老板的腦袋 中小企業(yè)文字性計(jì)劃；職業(yè)經(jīng)理，考核指標(biāo) 集團(tuán)企業(yè)/多元化企業(yè)價(jià)

3、值管理，以財(cái)務(wù)為中心；非全面預(yù)算 集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算；高度信息化 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 三、預(yù)算的內(nèi)容（分類）三、預(yù)算的內(nèi)容（分類） l經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算 指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算。 主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。 l投資決策預(yù)算投資決策預(yù)算 涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌資等,一般都超過一年期間,也稱為 資本支出預(yù)算。 l財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等 價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 具體包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容

4、。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 四、預(yù)算的編制程序四、預(yù)算的編制程序 l自上而下的編制程序 l自下而上的編制程序 l上下結(jié)合的編制程序 五、預(yù)算的編制方法五、預(yù)算的編制方法 l傳統(tǒng)編制方法傳統(tǒng)編制方法 固定預(yù)算法 定期預(yù)算法 增(減)量調(diào)整預(yù)算法 l現(xiàn)代編制方法現(xiàn)代編制方法 彈性預(yù)算法 零基預(yù)算法 滾動(dòng)預(yù)算法 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 Part2：預(yù)算的編制流程 以中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司為例 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 公司概況：公司概況： 中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：太平洋壽險(xiǎn)公司）成立于 2001年11月,目前該公司是我國(guó)第

5、三大壽險(xiǎn)公司,并且建立了覆蓋全國(guó)的營(yíng) 銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺(tái)。至2010年底,公司在全國(guó)共設(shè)有37家分公司、 280家中心支公司及地市級(jí)營(yíng)銷服務(wù)部、1869家支公司及縣級(jí)營(yíng)銷服務(wù)部( 營(yíng)業(yè)部)、1450家鄉(xiāng)鎮(zhèn)營(yíng)銷服務(wù)部。至2011年年末,公司擁有4. 1萬名員工 和28萬名營(yíng)銷員,在全國(guó)擁有4069萬個(gè)個(gè)人客戶和47萬個(gè)機(jī)構(gòu)客戶。 2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)46.11億元,公司內(nèi)含價(jià)值706億元,保費(fèi)收入879億元,資產(chǎn) 總額3786億元。 主要業(yè)務(wù)：該公司主要經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)以及意外傷害保險(xiǎn)等人身 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 太平洋壽險(xiǎn)公司太平洋壽險(xiǎn)公司

6、的預(yù)算發(fā)展：的預(yù)算發(fā)展： l第一階段 2001年下半年開始把推行全面預(yù)算管理確定為一項(xiàng)重大改革舉措;在沒有 足夠經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)積累、基本沒有預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、沒有專業(yè)人才的基礎(chǔ)上摸 索著編制、審批2002年的業(yè)務(wù)收入預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。首先釆用的是以費(fèi) 用率管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理。 l第二階段 2002年對(duì)費(fèi)用預(yù)算采取“按勞分配”的預(yù)算管理,使用預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn) 數(shù)據(jù)的積累。預(yù)算逐步細(xì)化到對(duì)六大類費(fèi)用(人力資源、日常辦公、業(yè)務(wù) 取得、租賃物業(yè)、折舊攤銷、其他)進(jìn)行監(jiān)控,并將項(xiàng)目管理概念引入預(yù) 算管理,并進(jìn)一步重視經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的積累。 l第三階段 逐步擺脫費(fèi)用率管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式,資源分配的方式逐漸接近“ 按

7、需分配”。2006年,公司初步建立起了一套完整的全面預(yù)算管理體系。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 一、一、太平洋壽險(xiǎn)公司太平洋壽險(xiǎn)公司預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 （一）編制主體（一）編制主體 預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)為預(yù)算編制中心,各部門為預(yù)算編制主體,根據(jù)分渠道核算 的要求,以銷售渠道為主線,劃分為營(yíng)銷、直銷、銀保、續(xù)期、營(yíng)運(yùn)、后援 六個(gè)成本中心進(jìn)行預(yù)算編制。 （二）職責(zé)分工（二）職責(zé)分工 預(yù)算管理委員會(huì) 分管總經(jīng)理 公司財(cái)務(wù)部 分公司財(cái)務(wù)部 各級(jí)業(yè)務(wù)管理部門 后援及營(yíng)運(yùn)管理部門 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 （三）編制原則

8、（三）編制原則 l堅(jiān)持以效益為中心、分渠道核算原則。堅(jiān)持以效益為中心、分渠道核算原則。 該公司實(shí)行分渠道編制預(yù)算、分渠道審核的原則,各支公司的渠道 預(yù)算經(jīng)上級(jí)公司的管理部門審批通過后才能作為支公司的預(yù)算導(dǎo) 入系統(tǒng)。 l“自上而下、自下而上自上而下、自下而上”相結(jié)合的原則相結(jié)合的原則 自上而下：保費(fèi)收入按分公司下發(fā)文件為準(zhǔn),各渠道應(yīng)分解相應(yīng) 的收入預(yù)算指標(biāo)至支公司。分公司各部門涉及所轄的項(xiàng)目預(yù)算需 提前下發(fā)支公司進(jìn)行參考,以利于支公司根據(jù)分公司的項(xiàng)目來安排 各自的工作項(xiàng)目,做好相應(yīng)的預(yù)算。 自下而上：各支公司預(yù)算編制完畢后由分公司各銷售渠道審核通 過后進(jìn)行支公司的匯總,各支公司預(yù)算最終上報(bào)匯總成

9、分公司整體 預(yù)算。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 二、編制內(nèi)容二、編制內(nèi)容 l經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算 l投資決策預(yù)算投資決策預(yù)算 l財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃， 以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制 l銷售預(yù)算表銷售預(yù)算表全面預(yù)算的起點(diǎn)全面預(yù)算的起點(diǎn) 主要內(nèi)容：銷量（年度、季度、月度）、單價(jià)和銷售收入、預(yù)計(jì)現(xiàn)

10、金收入 作用：是編制其他預(yù)算的基礎(chǔ)，很大程度上決定了預(yù)算的可用性 方法：根據(jù)上年的實(shí)際銷售乘上一定的百分比作為來年的目標(biāo)銷售 額，然后與下面分公司討價(jià)還價(jià)，確定來年各分公司應(yīng)該完成的銷 售額。 l生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 主要內(nèi)容：按產(chǎn)品品種分別編制；根據(jù)分季度的預(yù)計(jì)銷售量，平衡 生產(chǎn)能力安排生產(chǎn)進(jìn)度日程表。 l直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 太平洋壽險(xiǎn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù),表現(xiàn)為保費(fèi)收入。從獲得 渠道上,保費(fèi)收入可以分為營(yíng)銷新保、續(xù)期業(yè)務(wù)、直銷業(yè)務(wù)和銀郵業(yè)務(wù)四個(gè)方 面。因此,可以從這四個(gè)

11、方面編制保費(fèi)收入預(yù)算。 例：營(yíng)銷新保例：營(yíng)銷新保彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法 1、業(yè)務(wù)收入預(yù)算：、業(yè)務(wù)收入預(yù)算：主要依據(jù)人力及KPI指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制,在上一年的歷史數(shù) 據(jù)基礎(chǔ)上設(shè)定人均產(chǎn)能及活動(dòng)率。 保費(fèi)收入=人力*舉績(jī)率*人均產(chǎn)能*險(xiǎn)種結(jié)構(gòu) 2、月度間收入預(yù)算的分解、月度間收入預(yù)算的分解：編制每月的預(yù)算進(jìn)度禁止簡(jiǎn)單平均；綜合考慮 每月的考核、競(jìng)賽安排、淡季及春節(jié)前后等因素對(duì)業(yè)績(jī)的影響；人均產(chǎn)能原 則上應(yīng)呈遞增趨勢(shì),遞增幅度結(jié)合歷史及營(yíng)銷人員的實(shí)際情況等綜合考慮。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 營(yíng)銷新保費(fèi)支持表：營(yíng)銷新保費(fèi)支持表： 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 營(yíng)銷新保費(fèi)收入預(yù)

12、算表：營(yíng)銷新保費(fèi)收入預(yù)算表： 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 二、長(zhǎng)期投資預(yù)算編制二、長(zhǎng)期投資預(yù)算編制 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：資本支出預(yù)算表在建工程、資本支出預(yù)算表辦公與作業(yè) 設(shè)備、固定資產(chǎn)投資預(yù)算表、長(zhǎng)期投資預(yù)算表、開發(fā)支出預(yù)算表、固定資產(chǎn) 減值預(yù)算表。 例：例：太平洋壽險(xiǎn)公司太平洋壽險(xiǎn)公司：長(zhǎng)期股權(quán)投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資,即對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán) 益性投資,以及對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市 場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。 1、編制方法：基于成本的增編制方法：基于成本的增( (減減) )量調(diào)整預(yù)算法量調(diào)整預(yù)算法按照初始投資成本計(jì)價(jià),

13、根據(jù)被投資單位劃分的現(xiàn)金股或利潤(rùn),確定當(dāng)期投資收益,將股利或利潤(rùn)分發(fā) 給投資單位。同時(shí),根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是否大于享有被投資單位凈 資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額等,判斷該類長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在增減跡象,調(diào)整公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)算 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 投資收入預(yù)算表投資收入預(yù)算表 單位單位: :萬元萬元 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 太平洋壽險(xiǎn)公司編制的主要報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所 有者權(quán)益變動(dòng)表四種報(bào)表。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算編制 l資產(chǎn)資產(chǎn) 根據(jù)近些年保費(fèi)、利息、可交易和出售的

14、金融資產(chǎn)、責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健 康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等的 平均增長(zhǎng)率,結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展環(huán)境和太平洋壽險(xiǎn)公司自身的發(fā)展特點(diǎn) ,使用定期預(yù)算法(一年)和增(減)量預(yù)算方法預(yù)算太平洋壽險(xiǎn)公司的資產(chǎn)擁 有量。 l負(fù)債、所有者權(quán)益負(fù)債、所有者權(quán)益 根據(jù)手續(xù)費(fèi)、職工薪酬、稅費(fèi)、賠付款保單紅利等的比例和變化率預(yù)算太 平洋壽險(xiǎn)公司的負(fù)債量,從股本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等變 動(dòng)情況預(yù)算股東的權(quán)益 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表： 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 （二（二)利潤(rùn)表的預(yù)算編制利潤(rùn)表的預(yù)算編制 l

15、營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 收入來源：保費(fèi)收入、投資收益、公共價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌損益和其他業(yè)務(wù)收入 。再保費(fèi)收入再保費(fèi)收入可以使用固定預(yù)算法,新增保費(fèi)新增保費(fèi)結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展環(huán)境和本公司營(yíng) 銷能力使用零基預(yù)算編制。投資收益、公共價(jià)值變動(dòng)損益和匯兌損益投資收益、公共價(jià)值變動(dòng)損益和匯兌損益以固定預(yù)算 為主、增(減)量預(yù)算為輔的預(yù)算方法體系更為合理。 l營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)支出 主要支出：退保金、賠付支出、保單紅利外出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、手續(xù)費(fèi)及傭金 支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、利息支出等方面。在預(yù)算管理時(shí),退保金和賠付支出退保金和賠付支出都具 有很大程度的不確定性,客戶的差異性、天氣、交通等偶發(fā)因素對(duì)此影響較大， 可以使用概

16、率預(yù)算法。對(duì)于保單紅利外出、營(yíng)業(yè)稅金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、利保單紅利外出、營(yíng)業(yè)稅金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、利 息支出息支出等費(fèi)用均是按照已確定的比率進(jìn)行支出,宜使用固定成本方法預(yù)算。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 （三）現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制（三）現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制 l經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流入：客戶的保費(fèi)金、稅收返還現(xiàn)金 現(xiàn)金流出：根據(jù)保險(xiǎn)合同支付的賠付款、手續(xù)費(fèi)、保單紅利、職工薪酬和各項(xiàng) 稅費(fèi) l投資活動(dòng) 現(xiàn)金流入：收回投資；處置子公司；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 現(xiàn)金流出：投資子公司的發(fā)展,構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動(dòng) l籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流入：吸收的投資、發(fā)行的債券、償還債務(wù)等 現(xiàn)金流出：

17、 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 現(xiàn)金收入季度預(yù)算表現(xiàn)金收入季度預(yù)算表 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 現(xiàn)金支出季度預(yù)算表現(xiàn)金支出季度預(yù)算表 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 Part3:執(zhí)行執(zhí)行 l總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實(shí)施,實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理。 l開發(fā)出了預(yù)算管理信息系統(tǒng)專用信息平臺(tái),上下級(jí)之間利用信息平臺(tái)交 流預(yù)算的執(zhí)行和效果,評(píng)價(jià)預(yù)算的科學(xué)性和合理性。 l年度預(yù)算是各單位執(zhí)行的最高標(biāo)準(zhǔn),下屬部門單位無權(quán)隨意調(diào)整本部門 預(yù)算。 l對(duì)于超預(yù)算或者預(yù)算外支出,費(fèi)用發(fā)生部門必須事先辦理超預(yù)算或者預(yù) 算外追加手續(xù),根據(jù)預(yù)算審批流程

18、履行相應(yīng)審批手續(xù)。 l預(yù)算綜合歸口管理部門應(yīng)按季度監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程中的主要預(yù)算指標(biāo), 對(duì)于執(zhí)行差異較大的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析。 l預(yù)算工作小組成員部門應(yīng)在本部門工作職責(zé)內(nèi)每季規(guī)定時(shí)間內(nèi)將預(yù)算執(zhí) 行分析報(bào)告送至本級(jí)財(cái)務(wù)部門匯總,由財(cái)務(wù)部門全面分析每季度預(yù)算執(zhí)行 情況,提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 Part4: 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 分析 預(yù)算 考核 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 1. 概念概念 2. 內(nèi)容內(nèi)容 3. 案例案例 4. 發(fā)展與完善發(fā)展與完善 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程2021-7-1

19、2 一、概念一、概念 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算分析 text1 預(yù)算考核預(yù)算考核 指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算 ，在執(zhí)行中因特殊情況 需要增加支出或者減少 收入，使原批準(zhǔn)的收支 平衡的預(yù)算的總支出超 過總收入，或者使原批 準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的 數(shù)額增加的部分變更。 預(yù)算考核是對(duì)企業(yè)內(nèi) 部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé) 任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)， 是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí) 行的一種有效的激勵(lì) 和約束形式。 預(yù)算分析是針對(duì)需要 進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的部分 ，對(duì)于預(yù)算的目標(biāo)與 實(shí)際執(zhí)行之間的差額 進(jìn)行分析并找到其原 因。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 1 1、預(yù)算約束力、預(yù)算約束力 預(yù)算方

20、案一經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)下達(dá)，即具有剛性和針對(duì)性，各單位必預(yù)算方案一經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)下達(dá)，即具有剛性和針對(duì)性，各單位必 須認(rèn)真組織實(shí)施和嚴(yán)格執(zhí)行。除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)外，須認(rèn)真組織實(shí)施和嚴(yán)格執(zhí)行。除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)外， 一般不作調(diào)整。一般不作調(diào)整。 2 2、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng) 在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生以下特殊事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生以下特殊事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái) 務(wù)收支產(chǎn)生重大影響，使下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)發(fā)生較大變化的，允許對(duì)務(wù)收支產(chǎn)生重大影響，使下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)發(fā)生較大變化的，允許對(duì) 預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。 第一，產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生重大變化第一，產(chǎn)業(yè)政

21、策發(fā)生重大變化 第二，國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化第二，國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化 第三，公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整第三，公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整 第四，集團(tuán)公司認(rèn)定的其他需調(diào)整因素第四，集團(tuán)公司認(rèn)定的其他需調(diào)整因素 二、內(nèi)容二、內(nèi)容 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 3 3、預(yù)算調(diào)整分類、預(yù)算調(diào)整分類 預(yù)算調(diào)整分類分為預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目調(diào)整、預(yù)算外項(xiàng)目調(diào)整和預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)預(yù)算調(diào)整分類分為預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目調(diào)整、預(yù)算外項(xiàng)目調(diào)整和預(yù)算整體目標(biāo)調(diào) 整。整。 u 預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目調(diào)整是指預(yù)算中已涉及，實(shí)際執(zhí)行中與預(yù)算偏差較大需要調(diào)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目調(diào)整是指預(yù)算中已涉及，實(shí)際執(zhí)行中與預(yù)算偏差較大需要調(diào) 整的事項(xiàng)。整的事項(xiàng)。 u 預(yù)算外項(xiàng)目

22、調(diào)整是指預(yù)算中未涉及的，但因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、必預(yù)算外項(xiàng)目調(diào)整是指預(yù)算中未涉及的，但因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、必 須執(zhí)行的事項(xiàng)。須執(zhí)行的事項(xiàng)。 u 預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整是指因市場(chǎng)發(fā)生重大變化等因素，各預(yù)算責(zé)任單位對(duì)預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整是指因市場(chǎng)發(fā)生重大變化等因素，各預(yù)算責(zé)任單位對(duì) 其預(yù)算整體目標(biāo)進(jìn)行的調(diào)整，預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整需逐級(jí)上報(bào)集團(tuán)審批。其預(yù)算整體目標(biāo)進(jìn)行的調(diào)整，預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整需逐級(jí)上報(bào)集團(tuán)審批。 4 4、預(yù)算調(diào)整程序、預(yù)算調(diào)整程序 預(yù)算 責(zé)任 單位 集團(tuán) 預(yù)算 管理 辦公 室 預(yù)算 管理 領(lǐng)導(dǎo) 小組 總經(jīng) 理辦 公室 董事 會(huì) 申請(qǐng) 意見 審議審議 審批、 下達(dá) 2021-7-12全面預(yù)算管

23、理介紹與流程 預(yù)算分析預(yù)算分析 1、基本要求、基本要求 預(yù)算分析報(bào)告的目的在于分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異預(yù)算分析報(bào)告的目的在于分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異 ，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，指導(dǎo)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。各預(yù)算責(zé)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，指導(dǎo)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。各預(yù)算責(zé) 任單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分任單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分 析。析。 2、分析程序、分析程序 預(yù)算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容：預(yù)算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容：收集資料、掌握情況。對(duì)收集資料、掌握情況。對(duì) 比分析、確定差異。分析原因、落實(shí)責(zé)任。

24、提出措施、改進(jìn)工作。比分析、確定差異。分析原因、落實(shí)責(zé)任。提出措施、改進(jìn)工作。 歸納總結(jié)、反饋報(bào)告。歸納總結(jié)、反饋報(bào)告。 3、分析方法、分析方法 預(yù)算分析方法包括定量分析與定性分析，各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)實(shí)際預(yù)算分析方法包括定量分析與定性分析，各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)實(shí)際 情況結(jié)合使用。情況結(jié)合使用。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 4、分析報(bào)告、分析報(bào)告 預(yù)算分析報(bào)告可分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。預(yù)算分析報(bào)告可分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。 u定期報(bào)告主要指預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，一般分為定期報(bào)告主要指預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，一般分為 月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告、季度預(yù)算執(zhí)行情況分月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)

25、告、季度預(yù)算執(zhí)行情況分 析報(bào)告、年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告三類。析報(bào)告、年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告三類。 u不定期報(bào)告是指當(dāng)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)或部分預(yù)算責(zé)不定期報(bào)告是指當(dāng)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)或部分預(yù)算責(zé) 任單位經(jīng)營(yíng)狀況與預(yù)算產(chǎn)生較大差異時(shí)，需要編制任單位經(jīng)營(yíng)狀況與預(yù)算產(chǎn)生較大差異時(shí)，需要編制 重要事項(xiàng)差異綜合分析報(bào)告和專題分析報(bào)告，重要重要事項(xiàng)差異綜合分析報(bào)告和專題分析報(bào)告，重要 事項(xiàng)差異綜合分析報(bào)告及專題分析報(bào)告由集團(tuán)業(yè)務(wù)事項(xiàng)差異綜合分析報(bào)告及專題分析報(bào)告由集團(tuán)業(yè)務(wù) 職能部門和各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)編制。職能部門和各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)編制。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 預(yù)算分析內(nèi)容主要包括：預(yù)

26、算分析內(nèi)容主要包括： 預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的主要問題；預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的主要問題； 經(jīng)營(yíng)要素影響預(yù)算完成情況分析，應(yīng)按照可比口徑與上年經(jīng)營(yíng)要素影響預(yù)算完成情況分析，應(yīng)按照可比口徑與上年 同期比較，與預(yù)算年度、進(jìn)度比較進(jìn)行分析，經(jīng)營(yíng)要素至同期比較，與預(yù)算年度、進(jìn)度比較進(jìn)行分析，經(jīng)營(yíng)要素至 少按照集團(tuán)確定的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分類；少按照集團(tuán)確定的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分類； 經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、增收節(jié)支措施對(duì)損益性預(yù)算的影響經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、增收節(jié)支措施對(duì)損益性預(yù)算的影響 ； 投融資方案對(duì)資本性收支預(yù)算的影響；投融資方案對(duì)資本性收支預(yù)算的影響； 現(xiàn)金流情況以及其他影響預(yù)算的重大事項(xiàng)；現(xiàn)金流情況以及其他影響預(yù)

27、算的重大事項(xiàng)； 當(dāng)期預(yù)算措施執(zhí)行情況；當(dāng)期預(yù)算措施執(zhí)行情況； 下期預(yù)算完成情況預(yù)計(jì)及擬采取的措施等。下期預(yù)算完成情況預(yù)計(jì)及擬采取的措施等。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 預(yù)算考核預(yù)算考核 1 1、考核內(nèi)容、考核內(nèi)容 預(yù)算指標(biāo)考核主要通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算考核指預(yù)算指標(biāo)考核主要通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算考核指 標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定差異及分析差異形成的原因，為標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定差異及分析差異形成的原因，為 評(píng)價(jià)各預(yù)算責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依評(píng)價(jià)各預(yù)算責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依 據(jù)。主要預(yù)算指標(biāo)考核納入集團(tuán)公司考核體系。據(jù)。主要預(yù)算指標(biāo)考核納入集團(tuán)公司考核體系。 預(yù)算工作質(zhì)量考核

28、是在預(yù)算指標(biāo)考核、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)預(yù)算工作質(zhì)量考核是在預(yù)算指標(biāo)考核、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān) 測(cè)和年度財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)測(cè)和年度財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算責(zé)任單位的預(yù) 算編制水平、執(zhí)行效果、預(yù)算管理進(jìn)行綜合評(píng)估，算編制水平、執(zhí)行效果、預(yù)算管理進(jìn)行綜合評(píng)估， 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程2021-7-12 2.考核原則考核原則 分級(jí)分級(jí) 考評(píng)考評(píng) 原則原則 可比可比 性原性原 則則 時(shí)效時(shí)效 性原性原 則則 例外例外 原則原則 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 3、考核部門、考核部門 預(yù)算考核由預(yù)算考核由集團(tuán)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)集團(tuán)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)，預(yù)算指標(biāo)考核由，預(yù)算指標(biāo)考核由

29、集團(tuán)綜合計(jì)劃集團(tuán)綜合計(jì)劃 部部牽頭，預(yù)算工作質(zhì)量考核由牽頭，預(yù)算工作質(zhì)量考核由集團(tuán)財(cái)務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理部集團(tuán)財(cái)務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理部牽頭。牽頭。 4、考核程序、考核程序 集團(tuán)全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算質(zhì)集團(tuán)全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算質(zhì) 量考核結(jié)果，提出對(duì)責(zé)任單位的預(yù)算綜合考核建議報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理量考核結(jié)果，提出對(duì)責(zé)任單位的預(yù)算綜合考核建議報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理 領(lǐng)導(dǎo)小組，并負(fù)責(zé)與被考核單位充分溝通考核結(jié)果，解答疑惑和問題領(lǐng)導(dǎo)小組，并負(fù)責(zé)與被考核單位充分溝通考核結(jié)果，解答疑惑和問題 。預(yù)算考核建議報(bào)告經(jīng)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后提交業(yè)績(jī)考核管理部。預(yù)算考核建議報(bào)告

30、經(jīng)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后提交業(yè)績(jī)考核管理部 門，按既定的考核辦法。門，按既定的考核辦法。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 5、考核指標(biāo)、考核指標(biāo) 年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)考核指標(biāo)分為：基本指標(biāo)、分類指標(biāo)。年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)考核指標(biāo)分為：基本指標(biāo)、分類指標(biāo)。 u 基本指標(biāo)為年度利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益增加值；基本指標(biāo)為年度利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益增加值； 年度利潤(rùn)總額為經(jīng)核定后的企業(yè)合并報(bào)表利潤(rùn)總額；年度利潤(rùn)總額為經(jīng)核定后的企業(yè)合并報(bào)表利潤(rùn)總額； 凈資產(chǎn)收益率指企業(yè)考核當(dāng)期凈利潤(rùn)同平均凈資產(chǎn)的比率。凈資產(chǎn)收益率指企業(yè)考核當(dāng)期凈利潤(rùn)同平均凈資產(chǎn)的比率。 u 分類指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)

31、和企業(yè)情況確定，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指分類指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)和企業(yè)情況確定，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指 標(biāo)、工程建設(shè)指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)、黨風(fēng)廉潔自律指標(biāo)等。標(biāo)、工程建設(shè)指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)、黨風(fēng)廉潔自律指標(biāo)等。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 案例 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 一、預(yù)算調(diào)整一、預(yù)算調(diào)整 對(duì)于對(duì)于XX中資壽險(xiǎn)公司來講，當(dāng)發(fā)生下列情形之一并將嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行中資壽險(xiǎn)公司來講，當(dāng)發(fā)生下列情形之一并將嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行 時(shí)，可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整：時(shí)，可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整： 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化；客觀環(huán)境發(fā)生重大變化； 發(fā)生不可抗力的事件；發(fā)生不可抗力的事件；

32、公司需要進(jìn)行體制改革、重組、合并、購并等；公司需要進(jìn)行體制改革、重組、合并、購并等； 董事會(huì)考慮多方面因素后，調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，出臺(tái)新董事會(huì)考慮多方面因素后，調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，出臺(tái)新 的保險(xiǎn)產(chǎn)品或停止出售部分產(chǎn)品，調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍；的保險(xiǎn)產(chǎn)品或停止出售部分產(chǎn)品，調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍； 公司內(nèi)部條件公司內(nèi)部條件( (股權(quán)持有者、機(jī)構(gòu)、部門、人員股權(quán)持有者、機(jī)構(gòu)、部門、人員) )發(fā)生重大變化；發(fā)生重大變化； 預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。 XX中資壽險(xiǎn)公司采取了兩種預(yù)算調(diào)整方式。中資壽險(xiǎn)公司采取了兩種預(yù)算調(diào)整方式

33、。 u 一是一是“自上而下自上而下”的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致 公司發(fā)生全局性重大變化，由預(yù)算管理委員會(huì)提出修改意見，指導(dǎo)各條公司發(fā)生全局性重大變化，由預(yù)算管理委員會(huì)提出修改意見，指導(dǎo)各條 線及中支公司進(jìn)行修改。線及中支公司進(jìn)行修改。 u 二是二是“自下而上自下而上”的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致 公司局部發(fā)生重大變化且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可由預(yù)算執(zhí)行部門向預(yù)公司局部發(fā)生重大變化且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可由預(yù)算執(zhí)行部門向預(yù) 算管理委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。算管理委員會(huì)提出

34、預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程2021-7-12 二、預(yù)算分析與考核二、預(yù)算分析與考核 預(yù)預(yù) 算算 差差 異異 分分 析析 預(yù)預(yù) 算算 精精 度度 考考 評(píng)評(píng) 其其 他他 預(yù)預(yù) 算算 考考 核核 分析考核分析考核 為避免預(yù)算流于形式，抑或出現(xiàn)預(yù)算松弛等現(xiàn)象，XX中資 壽險(xiǎn)公司在預(yù)算年度結(jié)束后依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況逐級(jí)進(jìn)行預(yù) 算差異分析與考核。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 1、預(yù)算差異分析、預(yù)算差異分析 操作起來，首先是制定考核指標(biāo)操作起來，首先是制定考核指標(biāo)(如產(chǎn)品銷售量、新增保費(fèi)收入增長(zhǎng)如產(chǎn)品銷售量、新增保費(fèi)收入增長(zhǎng) 率等率等)，其次是各級(jí)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門

35、負(fù)責(zé)對(duì)相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行部門的，其次是各級(jí)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行部門的 預(yù)算執(zhí)行與風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行跟蹤，分析實(shí)施結(jié)果與預(yù)算的差異，預(yù)算執(zhí)行與風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行跟蹤，分析實(shí)施結(jié)果與預(yù)算的差異， 總結(jié)產(chǎn)生差異的原因，最終要提出具體改善措施。如總結(jié)產(chǎn)生差異的原因，最終要提出具體改善措施。如*分公司業(yè)務(wù)分公司業(yè)務(wù) 部門的簡(jiǎn)化責(zé)任報(bào)告差異分析部門的簡(jiǎn)化責(zé)任報(bào)告差異分析 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 綜上所述，XX中資壽險(xiǎn)公司初步明確了： 一 是要大力拓展團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，另外要增加個(gè)險(xiǎn)業(yè)務(wù) 中萬能險(xiǎn)的市場(chǎng)推廣力度，但要注意承包費(fèi)的 控制。還有普通壽險(xiǎn)業(yè)

36、務(wù)需要立即轉(zhuǎn)型，或減 少銷售、或開發(fā)信險(xiǎn)種。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 2、預(yù)算精度考評(píng)、預(yù)算精度考評(píng) 從全面預(yù)算編制內(nèi)容看，每項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目是否正確直接決定了最終的從全面預(yù)算編制內(nèi)容看，每項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目是否正確直接決定了最終的 全面預(yù)算管理效果，其中利潤(rùn)預(yù)算是全面預(yù)算管理效果，其中利潤(rùn)預(yù)算是XX中資壽險(xiǎn)公司最關(guān)注也是經(jīng)中資壽險(xiǎn)公司最關(guān)注也是經(jīng) 營(yíng)業(yè)績(jī)的最直接體現(xiàn)，所以利潤(rùn)預(yù)算精確性是各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的綜合營(yíng)業(yè)績(jī)的最直接體現(xiàn)，所以利潤(rùn)預(yù)算精確性是各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的綜合 體現(xiàn)，為了確保利潤(rùn)預(yù)算準(zhǔn)確性，體現(xiàn)，為了確保利潤(rùn)預(yù)算準(zhǔn)確性，XX中資壽險(xiǎn)公司對(duì)利潤(rùn)預(yù)算精度中資壽險(xiǎn)公司對(duì)利潤(rùn)預(yù)算精度 考評(píng)，如

37、：公司對(duì)各分公司提出考評(píng)，如：公司對(duì)各分公司提出09年各分公司利潤(rùn)指標(biāo)數(shù)，各分公年各分公司利潤(rùn)指標(biāo)數(shù)，各分公 司報(bào)預(yù)算利潤(rùn)稅數(shù)，公司指標(biāo)和分公司自報(bào)預(yù)算利潤(rùn)數(shù)的平均值為司報(bào)預(yù)算利潤(rùn)稅數(shù)，公司指標(biāo)和分公司自報(bào)預(yù)算利潤(rùn)數(shù)的平均值為 合同基數(shù)，實(shí)際完成超出部分的合同基數(shù)，實(shí)際完成超出部分的10%進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)際完成與合同基進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)際完成與合同基 數(shù)的差距的數(shù)的差距的8%進(jìn)行扣罰，下面是進(jìn)行扣罰，下面是09年其中四個(gè)分公司的獎(jiǎng)罰情況年其中四個(gè)分公司的獎(jiǎng)罰情況(表表 4-3)。 2021-7-12全面預(yù)算管理介紹與流程 09年度無預(yù)算調(diào)整，總公司執(zhí)行小組綜合分析年度無預(yù)算調(diào)整，總公司執(zhí)行小組綜合分析09年預(yù)算執(zhí)行