{財務(wù)管理財務(wù)會計}某某某會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)第十二講

1、財務(wù)管理財務(wù)會計某某某會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)第十二講20XX年XX月精心制作您可以自由編輯第五章會計賬簿第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬是一項將賬簿記錄走期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作,就是在會計期末（月末、季末、年末）將 本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)勢全部登記入賬以后,計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬為了了解某一會計期間（月份、季度、年度）的經(jīng)濟(jì)活動情況,考核經(jīng)營成果,在每一 會計期間終了時,必須進(jìn)行結(jié)賬。同時,結(jié)賬工作也是編制會計報表的先決條件。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶,并據(jù)以計算確走本期利潤;二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。、結(jié)賬的程序1將本期發(fā)生

2、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬,并保證其正確性。不得為趕編會計報表而提 前結(jié)賬,不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登賬,也不得先編會計報表后結(jié)賬。2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確走本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。例如， 各項待雄費用應(yīng)按規(guī)走攤配,分別記入本期有關(guān)科目；預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先提取,分 別記入本期有關(guān)科目。再如，計提固走資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷等；對于需要在本月辦 理的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),如銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、稅金及附加的計算結(jié)轉(zhuǎn)等，均應(yīng)編制有關(guān)記賬憑證 并登記入賬。3畀毓益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)平所有損益類科目。例如，月末將共同性的制 造費用分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本,將完工入庫產(chǎn)品的成本

3、從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品, 將已銷產(chǎn)品成本從庫存商品轉(zhuǎn)入主營業(yè)勢成本。將本期實現(xiàn)的各種收入從主營業(yè) 務(wù)收入等收入類科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目的貸方，將本期發(fā)生的各項費用從主營業(yè)勢 成本、管理費用等費用類科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，以便計算確走本期財務(wù)成 果。4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額,并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬的方法第一、對不需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶（如各項應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和財產(chǎn)物資明細(xì)賬 等），在每次記賬后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬時, 只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)勢記錄下通欄劃單紅線,不需要再結(jié)計一次余額。第二、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生

4、額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬 時,要結(jié)出本月發(fā)生額及余額,在摘要欄中注明本月合計字樣,并在下面通欄劃單 紅線。第三、需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在本月合計行下結(jié)出 自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計 字樣,并在下面通欄劃單紅線。12月末的本年累計就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā) 生額下通欄劃雙紅線。第四、總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時,將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額 和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明”本年合計”字樣,并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。第五、年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶,要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn) 下年”字

5、樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并 在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣?！菊f明:將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必 將余額再記入本年賬戶的借方或貸方注意:在賬簿中，結(jié)賬通過劃結(jié)賬線表示:平時結(jié)賬劃單紅線,年末結(jié)賬劃雙紅線。結(jié)賬線應(yīng)用通欄紅線表示,不能只在賬頁中的金額部分劃線。結(jié)出余額后，應(yīng)在余額欄前的借或貸欄內(nèi)寫明借或貸字樣，沒有余額的賬 戶,應(yīng)在余額欄前的借或貸欄內(nèi)寫平字,并在余額欄內(nèi)用Q表示?！纠}79多選題】結(jié)賬時，正確的做法是(XA. 結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在本月合計下面通欄劃單紅線B. 平時，結(jié)出本年累計發(fā)生額的,在本年累計下

6、面通欄劃單紅線C. 12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線D. 12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的,在下面通欄劃雙紅線【答案】ABD【例題80多選題】下列結(jié)賬方法正確的是()。A. 對不于不需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時, 只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線B .年末結(jié)賬時,”全年累計”發(fā)生額通欄劃雙紅線C .賬戶在年終結(jié)賬時,在”本年合計”欄下通欄劃雙紅線D 現(xiàn)金、銀行存款日記賬,每月結(jié)賬時,在摘要欄注明本月合計字樣,并在下面通欄 劃雙紅線【答案】ABC【例題81單選題】年終結(jié)賬，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年時()。A. 不需要編制記賬憑證，但應(yīng)將上年

7、賬戶的余額反向結(jié)平才能結(jié)轉(zhuǎn)下年B應(yīng)編制記賬憑證，并將上年賬戶的余額反向結(jié)平C不需編制記賬憑證，也不需將上年賬戶的余額結(jié)平,直接注明結(jié)轉(zhuǎn)下年即可D.應(yīng)編制記賬憑證予以結(jié)轉(zhuǎn)”但不需要將上年賬戶的余額反向結(jié)平【答案】C【例題82判斷題】結(jié)賬時，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄內(nèi)用“0表示。()【答案】X【例題83判斷題】年末結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)在全年累計發(fā)生額下面劃通欄的雙紅線。()【答案】V【例題84判斷題】對需要按月進(jìn)行月結(jié)的賬簿,結(jié)賬時,應(yīng)在本月合計字樣下面 通欄劃單紅線，而不是雙紅線。()【答案】V【例題85判斷題】結(jié)賬就是結(jié)算、登記每個賬戶期末余額的工作。()【答案】x【例題86判斷題】結(jié)賬是在會計

8、期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的工 作。0【答案】V【例題87判斷題】對既不要需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶, 可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。()【答案】V例題88判斷題在登記賬簿時,應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù),或劃符號, 表示已經(jīng)入賬,避免重記、漏記。()【答案】V【例題89判斷題】年度終了，應(yīng)編制記賬憑證把上年賬戶余額結(jié)平，并結(jié)轉(zhuǎn)下年。()【答案】x【例題90判斷題】月度結(jié)賬劃通欄單紅線，季度結(jié)賬劃通欄雙紅線表示。()【答案】X第七節(jié)會計賬簿的更換與保、會計賬簿的更換 會計賬簿的更換通常是在新會計年度建賬時進(jìn)行。一般來說總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每 年

9、更換一次。在年度終了時更換新賬簿，并將各賬戶的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新的年度。即在新年 度的會計賬簿中的第一行余額欄內(nèi),填上該賬戶上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并注明方向；同時在 摘要”欄內(nèi)加蓋上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以不必每年更換一次，可以跨年度繼續(xù)使用， 如固走資產(chǎn)明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。各種備查賬簿也可以跨年度連續(xù)使用。二、會計賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。 會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年,期滿之后,由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單 位的檔案部門保管。在將所有的舊賬、活頁賬對賬完畢，并將所有的活頁賬裝訂完畢、加

10、上封面、并由主管人員 簽字蓋章之后,要及時的將所有的訂本賬及活頁賬交由檔案人員造冊歸檔。歸檔時，應(yīng)編制 會計賬簿歸檔登記表,以明確責(zé)任。會計賬簿應(yīng)有一走的保管期限,根據(jù)具特點，分為 永久和走期兩類。詳見第九章會計檔案?！纠}91判斷題】固走資產(chǎn)明細(xì)賬不必每年更換,可以連續(xù)使用。()【答案】V【例題92多選題】必須每年更換的賬簿有(XA .現(xiàn)金日記賬B.總分類賬簿C 備查賬簿D.固走資產(chǎn)卡片【答案】AB【例題93多選題】年度結(jié)束后，對于賬簿的保管應(yīng)做到(XA .裝訂成冊B.加上封面C統(tǒng)一編號D.歸檔保管【答案】ABCD第六章賬務(wù)處理程瘵考情分析：本章內(nèi)容在歷年考試中占5分左右,重點掌握三種賬務(wù)處

11、理程序（記賬憑證賬務(wù)處理程 序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序以及科目匯總表賬務(wù)處理程序）的特點、主要不同之處、優(yōu) 缺點、適用范圍、相同點等。賬務(wù)處理程序,也稱會計核算組織程序或會計核算形式,是指會計憑證、會計賬簿、會 計報表相結(jié)合的方式,包括會計憑證和賬簿的種類、格式,會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法, 由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法 等。會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬勢處理程序， 不同的賬務(wù)處理程序又有不同的方法、特點和適用范圍。設(shè)立合理的賬務(wù)處理程序?qū)τ诳茖W(xué)組織會計核算工作,充分發(fā)揮會計在經(jīng)濟(jì)管理中的作 用,具有重

12、要意義。我國常用的賬勢處理程序主要有：記賬憑證賬勢處理程序、匯總記賬憑證賬雋處理程序 以及科目匯總表賬務(wù)處理程序三種。這三種賬務(wù)處理程序有許多共同之處，它們的不同之處 在于登記總分類賬的依據(jù)和程序的不同?！纠}1單選題】單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式稱為（XA. 會計組織體制B.賬務(wù)處理程序C.會計機(jī)構(gòu)D.記賬工作步驟【答案】B【例題2單選題】各種會計核算程序的主要區(qū)別在于登記()的依據(jù)和方法不同。A 總分類賬B 現(xiàn)金日記賬C .明細(xì)分類賬D .銀行存款日記賬【答案】A【例題3多選題】在實際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有()。A. 日記總賬賬務(wù)處理程序B. 記賬憑證賬務(wù)處理程序C

13、. 科且匯總表賬務(wù)處理程序D. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序【答案】BCD【例題4多選題】賬務(wù)處理程序的主要內(nèi)容包括()。A .會計憑證、會計賬簿種類及格式B. 會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法C. 會計機(jī)構(gòu)及會計崗位的設(shè)置D. 會計工作人員的職責(zé)【答案】AB【例題5判斷題】會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結(jié)合方式不同,就形成了不同 的賬務(wù)處理程序。()【答案】V【例題6判斷題】由于各單位業(yè)勢性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度各有不同,所以它們 所采取的賬務(wù)處理程序也可能不同。()【例題7判斷題】在不同的賬務(wù)處理程序下，各種賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別在于會計報 表的編制1不同。（）【答案】X第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)

14、處理程摩記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果企業(yè)業(yè)務(wù)較少, 也可編制通用記賬憑證。3根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。5. 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額 核對相符。7期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟見圖6-1。圖64記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適

15、用范圍（一）特點在記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點是：對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,者醺根據(jù)原始憑證或 原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程 序。這種賬務(wù)處理程序是會計核算中最基本的賬勢處理程序,具他幾種賬務(wù)處理程序都是以 它為基礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而成的。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下,記賬憑證可以采用通用記賬憑證,也可以分設(shè)收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下,需要設(shè)置的賬簿主要有:庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記 賬、總分類賬和明細(xì)分類賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般均采用三欄式賬頁,明細(xì)分類賬可根據(jù)管 理的需要設(shè)置,采用三欄式

16、、數(shù)呈金額式或多欄式賬頁。(二) 優(yōu)缺點記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：賬務(wù)處理程序簡單明了,易于理解;總分類賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作星較大。(三) 適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小,經(jīng)濟(jì)業(yè)勢呈較少的單位?！纠}&單選題】適合于規(guī)模較小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位的賬務(wù)處理程序是()。A多欄式日記賬賬務(wù)處理程序B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C科目匯總表賬勢處理程序D.記賬憑證賬務(wù)處理程序【答案】D【例題9單選題】最基本的賬務(wù)處理程序是()。A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C科目匯總表賬務(wù)處理程序D.日記總賬賬務(wù)處理程序【答案】A例題10多選題記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點有()。A.在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系B .在總分類賬上能夠I:匕較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況C. 方法易于掌握D. 可以減輕總分類賬登記的工作呈【答案】ABC【例題11單選題】記賬憑證核算程序的主要缺點是()。A.不便于會計合理分工B不能體現(xiàn)賬戶的對應(yīng)關(guān)系C. 登記總賬的工作星較大D. 方法不易于掌握【答案】C【例題12單選題()的主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。A. 記賬憑證賬勢處理程序B. 科目匯總表賬務(wù)處理程序C .