主要會計事項分錄舉例

1、小企業(yè)會計準則主要會計事項分錄舉例 共分 10 類（一）：一、流動資產（ 5 項）二、長期投資（ 2 項）三、固定資產和生產性生物資產（ 6 項）四、無形資產和長期待攤費用（ 2 項） 一、流動資產（ 5 項）（一）貨幣資金（10筆） 1從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián) 上的金額 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金3支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記 載的金額借：其他應收款等貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 管理費用等（按應報銷的金額）貸：其他應收款等（按

2、實際借出的現(xiàn)金）4撥付備用金借：其他貨幣資金（不單獨設“備用金”的） 備用金（單獨設“備用金”的） 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款5每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺，按實際短缺的金額借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后借：其他應收款（按可收回的保險賠償或過失人賠償）庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出（按借方差額）貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢（2）如為現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待查明原因后借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款（按

3、應支付給有關人員或單位的部 分）營業(yè)外收入（按貸方差額）6發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證 借：銀行存款貸：財務費用等7將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款8向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款9將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10將銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用 證保證金存款、外埠存款等未用金額轉回結算戶 借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金外埠存款（二）短期投資（4 筆）1購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的

4、，按照實 際支付的購買價款和相關稅費借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息借：短期投資應收股利應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金2短期投資持有期間，按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在債務人應付利息日按照分期付息、一次還本債券投資 的票面利率計算的利息收入借：應收股利應收利息貸：投資收益3實際收到原已計入應收項目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應收股利應收利息4出售股票、債券、基金或到期收回債券本息 借：銀行存款等（按實際收到的金額） 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資（按出售或收回短期投資的賬面余額）應收股

5、利（按尚未收到的現(xiàn)金股利、利息） 應收利息（按尚未收到的債券利息） 投資收益（按貸方差額）（三）應收及預付款項 （應收票據(jù)、應收賬款、預付賬項、 其他應收款等）（15筆）1因銷售商品、提供勞務等收到開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額） 貸：主營業(yè)務收入等（按確認的營業(yè)收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（1）銀行無追索權的情況下借：銀行存款（按實際收到的金額）財務費用（按貼現(xiàn)息金額）貸：應收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）（2）銀行有追索權的情況下借：銀行存款（按實際收到的金額） 財務費用（按貼現(xiàn)息金額） 貸：短期借款（按商業(yè)匯票的票面金額）3

6、將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資借：材料采購（或原材料或庫存商品等） （按應計入取 得物資成本的金額） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銀行存款（按借方差額） 貸：應收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額） 銀行存款（按貸方差額） 4到期收回商業(yè)匯票票面金額借：銀行存款貸：應收票據(jù)5因付款人無力支付票款或到期不能收回應收票據(jù)，應按 照商業(yè)匯票的票面金額借：應收賬款貸：應收票據(jù)6因銷售商品或提供勞務形成應收賬款借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入等應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7收回應收賬款借：銀行存款等貸：應收賬款8應收賬款實際發(fā)生壞賬，按實際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：應收賬款9因購貨而預付款項借：

7、預付賬項貸：銀行存款收到所購物資借：在途物資（原材料、庫存商品等） （按應計入購入物資成本的金額）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬項（按應支付的金額）如需補付款項的借：預付賬項貸：銀行存款如需退回多付款項的，做相反的會計分錄。10因出包工程按合同規(guī)定預付工程價款借：預付賬項貸：銀行存款 按工程進度和合同規(guī)定結算工程價款借：在建工程 貸：預付賬項 銀行存款等 11預付賬款實際發(fā)生壞賬，按實際發(fā)生的壞賬金額 借：營業(yè)外支出貸：預付賬項 12發(fā)生其他各種應收款項 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產清理等 13出口產品或商品按稅法規(guī)定應予退回的增值稅款 借：其他應收款貸：應交稅費

8、應交增值稅（出口退稅） 14收回其他各種應收款項借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應付職工薪酬等 貸：其他應收款 15其他應收款實際發(fā)生壞賬借：營業(yè)外支出貸：其他應收款（四）應收股利和應收利息 （4 筆）1短期投資或長期股權投資持有期間，被投資單位宣告發(fā) 放現(xiàn)金股利或利潤，按本企業(yè)應享有金額借：應收股利貸：投資收益2實際收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應收股利3長期債券投資持有期間，在債務人應付利息日，按債券 投資的票面利率計算的利息收入（1）如為分期付息、一次還本債券借：應收利息貸：投資收益（2）如為一次還本付息債券 借：長期債券投資應計利息 貸：投資收益4實際收到債券利息借：銀行存款貸：應收利息等

9、（五）存貨（9類）1 購入材料、商品等物資 （采用實際成本進行日常核算） （4筆）（1）購入并已驗收入庫的 借：原材料（庫存商品）（按應計入材料、商品采購成 本的金額）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等（2）購入材料、商品尚未運達或尚未驗收入庫的 借：在途物資（按應計入材料、商品采購成本的金額）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等（按實際支付或應支付的金額）月末，根據(jù)倉庫轉來的外購材料或商品收料憑證 借：原材料（周轉材料、庫存商品等）貸：在途物資（3）購入的材料、商品已驗收入庫但月末尚未辦理結算手 續(xù)的，按暫估價值入賬借：原材料（周轉材料、庫存商品等）貸：應付賬款暫估應付

10、賬款下月初用紅字做同樣的會計分錄予以沖回，待收到結算憑 證時借：原材料（周轉材料、庫存商品等）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（4）對于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，按發(fā)票 賬單列示的金額借：原材料（周轉材料、庫存商品等） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款2自制并已驗收入庫的材料，按生產過程中發(fā)生的實際成 本借：原材料貸：生產成本3生產經(jīng)營領用材料，按實際成本借：生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用等貸：原材料4出售材料（2筆）借：銀行存款應收賬款等（按已收或應收的價款）貸：其他業(yè)務收入（按實現(xiàn)的銷售收入）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）月度終了，按出售材料的實際

11、成本結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料5定期清查盤點各種材料 （2 筆） 如為盤盈，按估計價值借：原材料貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 如為盤虧、毀損，按實際成本借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：原材料6 采用計劃成本進行材料日常核算的小企業(yè) （ 3 筆）（1）支付材料價款和運雜費等借：材料采購（按應計入材料采購成本的金額） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等（按實際支付或應支付的金額）（2）月末，根據(jù)倉庫轉來的外購收料憑證，分別不同情況 進行處理對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 借：原材料、周轉材料等（按計劃成本） 材料成本差異（按實際成本大于計劃成本的

12、差異）貸：材料采購（按實際成本）材料成本差異（按實際成本小于計劃成本的差異）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按計劃成本暫估入賬借：原材料（周轉材料等）貸：應付賬款暫估應付賬款下月初用紅字做同樣的會計分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬 單時借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（3）月末，結轉發(fā)出材料應負擔的材料成本差異 借：生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用、委 托加工物資、其他業(yè)務成本等貸：材料成本差異（超支差異）實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄7采用售價進行商品日常核算的小企業(yè) （2 筆） （1）購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品 借：庫存商品（按商品售價）

13、貸：銀行存款、委托加工物資等（按商品進價）商品進銷差價（按售價與進價之間的差額）（2）月末，分攤已銷商品的進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務成本8委托外單位加工物資 （4 筆）（1）發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品等（2）支付加工費、運雜費等借：委托加工物資貸：銀行存款等（3）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳 的消費稅借：委托加工物資（收回后用于直接銷售的） 應交稅費應交消費稅（收回后用于繼續(xù)加工）貸：應付賬款、銀行存款等（4）加工完成驗收入庫借：原材料、庫存商品等貸：委托加工物資 9小企業(yè)（農業(yè)）持有的消耗性生物資產 （9 筆） （1）外購消耗性生物資

14、產借：消耗性生物資產貸：銀行存款、應付賬款等 （2）自行栽培、營造、繁殖的消耗性生物資產 借：消耗性生物資產貸：銀行存款、應付賬款等（3）產畜或役畜淘汰轉為育肥畜時借：消耗性生物資產（按轉群時的賬面價值）生產性生物資產累計折舊（按已計提的累計折舊）貸：生產性生物資產（按賬面余額）（4）育肥畜轉為產畜或役畜時，按賬面余額借：生產性生物資產貸：消耗性生物資產（5）擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出借：消耗性生物資產貸：銀行存款等（6）林木類消耗性生物資產達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款等（7）農業(yè)生產過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產的費

15、用，按照應分配的金額借：消耗性生物資產貸：生產成本（8）消耗性生物資產收獲為農產品時，按照其賬面余額借：農產品貸：消耗性生物資產（9）出售消耗性生物資產借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入等借：主營業(yè)務成本等貸：消耗性生物資產二、長期投資（ 2 項）（一）長期股權投資 （6筆） 1以支付現(xiàn)金取得長期股權投資 借：長期股權投資（按實際支付的全部價款） 貸：銀行存款等實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利 借：長期股權投資（按實際支付的價款減去已宣告但 尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額）應收股利（按已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等（按實際支付的價款） 2以非現(xiàn)金資產取得的長期股權投資借：長

16、期股權投資（按非貨幣性資產的評估價值與相 關稅費之和）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：固定資產清理、無形資產等（按非貨幣性資產 的賬面價值）應交稅費（按支付的相關稅費）營業(yè)外收入（按貸方差額）3除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面余額一般應保持不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時借：應收股利貸：投資收益4實際分得現(xiàn)金股利或利潤時借：銀行存款貸：應收股利5處置長期股權投資借：銀行存款等（按實際取得的價款）投資收益（按借方差額）貸：長期股權投資（按長期股權投資的賬面余額）應收股利（按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益（按貸方差額）6實際發(fā)生的長期股權投資損失借：營業(yè)外支出貸：長期股權投資（二）

17、長期債券投資 （3筆）1取得長期債券付款借：長期債券投資面值（按債券票面價值）溢折價（按借方差額）貸：銀行存款等（按實際支付的購買價款和相關 稅費）長期債券投資溢折價（按貸方差額） 實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 借：長期債券投資面值（按債券票面價值）溢折價（按借方差額） 應收利息（按應收的債券利息） 貸：銀行存款等（按實際支付的購買價款和相關 稅費）長期債券投資溢折價（按貸方差額） 2持有長期債券投資期間，在債務人應付利息日，按照長 期債券投資票面利率計算的利息收入 如為分期付息、一次還本的借：應收利息貸：投資收益如為一次還本付息的 借：長期債券投資應計利息 貸：投資收益

18、 同時，按照應分攤的債券溢折價金額 借：長期債券投資溢折價 貸：投資收益（折價的情況） 溢價時作相反的會計分錄3處置或到期收回長期債券投資借：銀行存款等（按實際取得的價款或收回的債券本 息）投資收益（按借方差額） 貸：長期債券投資（按其賬面余額） 應收利息（按應收未收的利息收入） 投資收益（按貸方差額）三、固定資產和生產性生物資產（ 6 項）（一）固定資產增加 （5筆）1購入不需要安裝的固定資產借：固定資產（按實際支付的購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費等）應交稅費應交增值稅（進項稅額） （按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額）貸：銀行存款（或長期應付款）購入需要安裝的固定資產，先記入“在

19、建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉入“固定資產”科目。2自行建造完成的固定資產，按竣工決算前發(fā)生相關支出借：固定資產貸：在建工程3投資者投入的固定資產，按評估價值和相關稅費借：固定資產（或在建工程）貸：實收資本資本公積4融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按照租賃合同 約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等 借：固定資產（或在建工程）貸：長期應付款等5盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格或 評估價值扣除按照新舊程度估計的折舊后的余額 借：固定資產貸：待處理財產損溢待處理非流動資產損溢（二）固定資產折舊 （1筆）按月計提固定資產折舊借：制造費用管理費用等貸：累計折舊（

20、三）固定資產后續(xù)支出 （3 筆）1固定資產使用過程中發(fā)生的修理費借：制造費用、管理費用等貸：銀行存款等2固定資產使用過程中發(fā)生的大修理支出借：長期待攤費用貸：銀行存款等3固定資產進行改擴建借：在建工程（按固定資產賬面價值）累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產（按其原價）（四）固定資產清理 （6筆） 1出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產轉入 借：固定資產清理（按固定資產賬面價值） 累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產（按固定資產原價） 2清理過程中發(fā)生的相關稅費及其他費用借：固定資產清理貸：銀行存款應交稅費等3取得出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產

21、清理4應由保險公司或過失入賠償?shù)膿p失借：其他應收款等貸：固定資產清理5生產經(jīng)營期間產生的固定資產清理凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入非流動資產處置凈收益6生產經(jīng)營期間產生的固定資產清理凈損失 借：營業(yè)外支出非流動資產處置凈損失 貸：固定資產清理（五）在建工程（2 類）1自營工程（6筆）（1）工程領用物資借：在建工程貸：工程物資（2）工程應負擔的職工薪酬借：在建工程貸：應付職工薪酬（3）使用本企業(yè)的產品或商品借：在建工程貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（4）工程竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應付利息日按照 借款合同利率計算確定的利息費用 借：在建工程 貸：應付利息等 辦理竣工決算后發(fā)

22、生的利息費用 借：財務費用貸：應付利息等（5）工程試運轉過程中發(fā)生的支出借：在建工程貸：銀行存款等形成的產品或者副產品對外銷售或轉為庫存商品的借：銀行存款、庫存商品等貸：在建工程（6）自營工程辦理竣工決算借：固定資產貸：在建工程2出包工程（2筆）（1）按照工程進度和合同規(guī)定結算的工程價款借：在建工程 貸：銀行存款、預付賬款等 （2）工程完工收到承包單位的賬單借：固定資產貸：在建工程（六）生產性生物資產 （8筆） 1外購生產性生物資產借：生產性生物資產應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等2自行營造、繁殖生產性生物資產，達到預定生產經(jīng)營目的前發(fā)生的必要支出借：生產性生物資產未成熟生產性生物資產 貸：原材料、銀行存款、應付利息等 3未成熟生產性生物資產達到預定生產經(jīng)營目的，按照其 賬面余額借：生產性生物資產成熟生產性生物資產 貸：生產性生物資產未成熟生產性生物資產 4育肥畜轉為產畜或役畜，按照其賬面余額 借：生產性生物資產貸：消耗性生物資產5擇伐、間伐或撫育更新等生產性采伐而補植林木類生產 性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出 借