淺析商業(yè)銀行金融工具會(huì)計(jì)管理路徑

1、only action can add strength to life.通用參考模板（頁(yè)眉可刪）淺析商業(yè)銀行金融工具會(huì)計(jì)管理路徑 我國(guó)是如何管理商業(yè)銀行的金融工具的呢，下面為大家整理了一篇關(guān)于商業(yè)銀行金融工具會(huì)計(jì)管理的論文，僅供大家參考。一、商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)管理的主要問(wèn)題分析后危機(jī)時(shí)代，由于金融工具業(yè)務(wù)發(fā)展的多樣化、內(nèi)外部監(jiān)管的深層化、集團(tuán)管理一體化、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)精細(xì)化的趨勢(shì)愈發(fā)深入，商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)前中后臺(tái)監(jiān)測(cè)分析結(jié)果不一致，財(cái)務(wù)報(bào)表與業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)計(jì)算邏輯與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)規(guī)則相左、系統(tǒng)對(duì)賬差異核對(duì)困難等問(wèn)題日漸突出，已經(jīng)影響和制約了商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)的日常管理和經(jīng)營(yíng)決策。

2、筆者經(jīng)過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，主要問(wèn)題原因突出表現(xiàn)在以下方面：(一)會(huì)計(jì)科目體系不夠清晰部分商業(yè)銀行對(duì)于金融工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目體系仍缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，會(huì)計(jì)科目通常按照業(yè)務(wù)發(fā)展需求隨機(jī)、分散設(shè)計(jì)，科目編排方式一般采取平行設(shè)置，科目體系的遞進(jìn)層次、框架結(jié)構(gòu)不夠清晰，沒(méi)有按照業(yè)務(wù)、產(chǎn)品及會(huì)計(jì)分類情況進(jìn)行分層設(shè)計(jì)，科目體系靈活性及可拓展性較差。部分科目維度設(shè)置仍然比較粗放，沒(méi)有完全按照產(chǎn)品維度進(jìn)行合理分設(shè)，不能充分滿足分部門、分產(chǎn)品和分收入類別進(jìn)行管理會(huì)計(jì)分析的需要。(二)會(huì)計(jì)制度體系不夠完備部分商業(yè)銀行對(duì)于金融工具業(yè)務(wù)仍缺乏一套覆蓋業(yè)務(wù)初始分類、后續(xù)計(jì)量、終止確認(rèn)及報(bào)告披露等全流程和全情景的會(huì)計(jì)制度體系，相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)則

3、分散在部分操作手冊(cè)、功能說(shuō)明等文檔的各個(gè)章節(jié)中，權(quán)威性、準(zhǔn)確性和完整性較差，制度版本更新滯后，不能及時(shí)、充分滿足業(yè)務(wù)開展和實(shí)務(wù)操作的需求。同時(shí)，由于在會(huì)計(jì)管理組織設(shè)置中實(shí)行“業(yè)務(wù)隨人走”，且疏于對(duì)會(huì)計(jì)管理流程規(guī)范的梳理整合，一旦發(fā)生人員交替或崗位變動(dòng)，交接人根本難以及時(shí)跟進(jìn)相應(yīng)工作，容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。(三)信息披露機(jī)制仍不健全首先，部分商業(yè)銀行在金融工具業(yè)務(wù)交易、風(fēng)險(xiǎn)管控、核算報(bào)告等一體化系統(tǒng)建設(shè)方面的進(jìn)展仍較滯后，往往是業(yè)務(wù)交易優(yōu)先實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)化處理，但對(duì)于系統(tǒng)支持有限的結(jié)構(gòu)性、特色產(chǎn)品的模型估值、會(huì)計(jì)過(guò)賬及會(huì)計(jì)調(diào)賬仍然依賴手工處理和過(guò)渡，降低了金融工具業(yè)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。其次，商

4、業(yè)銀行在金融工具業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)建設(shè)初期，就缺乏與前臺(tái)交易系統(tǒng)、中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)之間對(duì)口徑設(shè)置、信息共享、關(guān)聯(lián)對(duì)賬等方面的統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程部分被割裂，在前中后臺(tái)分別報(bào)送的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不一致時(shí)，跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)追溯和差異核對(duì)難以實(shí)現(xiàn)。最后，在相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表設(shè)置上，沒(méi)有充分結(jié)合產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)維度和管理精度需要，報(bào)表項(xiàng)目不夠直觀、定義不夠準(zhǔn)確、項(xiàng)目邊界不夠清晰，無(wú)法準(zhǔn)確可靠地為業(yè)務(wù)預(yù)算下達(dá)與考核評(píng)價(jià)提供對(duì)照和參考，導(dǎo)致報(bào)表信息對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的決策相關(guān)性不強(qiáng)。二、商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)管理應(yīng)對(duì)措施與建議針對(duì)上述問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在對(duì)本行進(jìn)行深入的管理診斷和調(diào)研的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合準(zhǔn)則規(guī)范、同業(yè)慣例和本行

5、實(shí)際情況，在同一框架下、按照業(yè)務(wù)范疇分層分批研究制定會(huì)計(jì)科目與核算制度體系，科學(xué)設(shè)計(jì)和使用金融工具業(yè)務(wù)管理會(huì)計(jì)報(bào)表，加快金融工具業(yè)務(wù)全流程的系統(tǒng)自動(dòng)化處理，持續(xù)提升金融工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。(一)全面整合重構(gòu)金融工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目體系金融工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目應(yīng)能滿足銀行核心系統(tǒng)實(shí)際和集團(tuán)并表需要，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及管理會(huì)計(jì)報(bào)表相協(xié)調(diào)，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程相協(xié)調(diào)，同時(shí)還能有利于前中后臺(tái)的系統(tǒng)對(duì)接、數(shù)據(jù)傳遞與核對(duì)。為此，商業(yè)銀行一是要結(jié)合業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)分類情況統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)置一級(jí)科目，滿足會(huì)計(jì)報(bào)表信息高度集約化反映與統(tǒng)計(jì)的需要。二是要是依據(jù)產(chǎn)品類別、會(huì)計(jì)要素、損益類別等合理設(shè)定二級(jí)科目，與一級(jí)科目形成正確的

6、歸屬關(guān)系，并能與統(tǒng)計(jì)報(bào)表口徑相互銜接。三是還要根據(jù)重要性原則，合理擺布會(huì)計(jì)科目維度，將金融工具業(yè)務(wù)非核算報(bào)告必須的科目維度信息下沉至賬戶或管理臺(tái)賬層面反映，以提高科目體系精簡(jiǎn)度和運(yùn)行效率。(二)統(tǒng)籌規(guī)劃制定金融工具會(huì)計(jì)核算制度金融工具業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)能與集團(tuán)和同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)接，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)，做到政策規(guī)范性與靈活性相結(jié)合。首先，核算制度應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)范疇合理進(jìn)行分類分層，與產(chǎn)品體系對(duì)應(yīng)銜接，確保覆蓋全面、層次清晰。其次，會(huì)計(jì)核算制度中應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立章節(jié)對(duì)各類金融工具業(yè)務(wù)在初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量及終止確認(rèn)等環(huán)節(jié)的所采用的具體原則、方法和程序進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，形成金融工具業(yè)務(wù)分類會(huì)計(jì)基本政策，為現(xiàn)

7、行及今后同類產(chǎn)品具體核算政策的選擇提供指導(dǎo)和依據(jù)。其三，會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)當(dāng)劃分不同的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)情景，分步驟、詳細(xì)闡述具體核算流程與賬務(wù)分錄，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與核算流程的完整覆蓋和匹配對(duì)應(yīng)，為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和相關(guān)系統(tǒng)開發(fā)提供了有效參考。最后，為配合會(huì)計(jì)核算，商業(yè)銀行還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門制定有關(guān)金融資產(chǎn)分類管理辦法、資產(chǎn)估值/減值操作辦法等，理清業(yè)務(wù)處理流程，為相關(guān)實(shí)務(wù)操作提供指引。(三)規(guī)范設(shè)計(jì)和使用金融工具業(yè)務(wù)管理會(huì)計(jì)報(bào)表鑒于金融工具業(yè)務(wù)種類繁多、交易流程復(fù)雜、交易金額龐大等因素，為全面反映核算信息、做好金融工具業(yè)務(wù)分析及管理、完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制和業(yè)績(jī)考核分析水

8、平，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身信息系統(tǒng)建設(shè)情況，設(shè)計(jì)和使用一套符合經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況和管理需要的管理會(huì)計(jì)報(bào)表。為此，商業(yè)銀行一是要真正做到報(bào)表機(jī)構(gòu)分層、條線分部、產(chǎn)品分類，建立完整的金融工具業(yè)務(wù)管理會(huì)計(jì)報(bào)表體系，對(duì)金融工具業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全方位的分析展現(xiàn)，滿足多維度分析與經(jīng)營(yíng)決策需求。二是要契合商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，突出重點(diǎn)、科學(xué)設(shè)置金融工具業(yè)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和子目，層層遞進(jìn)形成包括業(yè)務(wù)量、外部合約損益(利息、價(jià)差損益、傭金及手續(xù)費(fèi)等)、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移成本(ftp成本等)、估值損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(含減值損失等)、凈利潤(rùn)及經(jīng)濟(jì)增加值(eva)等在內(nèi)的管理會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目體系。三是要在完善建立金融工具業(yè)務(wù)分產(chǎn)

9、品、分部門、分客戶、分客戶經(jīng)理等全量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行要對(duì)管理會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與全部相關(guān)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行了重新梳理和逐一論證，重建科目到項(xiàng)目的邏輯映射關(guān)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)分析數(shù)據(jù)的可驗(yàn)證性和自動(dòng)化歸集處理。(四)不斷加快金融工具統(tǒng)一系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)金融工具產(chǎn)品價(jià)值受市場(chǎng)因素影響頻繁波動(dòng)，為及時(shí)、全面的反映相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債價(jià)值調(diào)整、損益實(shí)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)暴露情況，以利于管理層快速做出反應(yīng)和決策，商業(yè)銀行要不斷加快金融工具統(tǒng)一系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)。一方面，商業(yè)銀行要建立金融工具業(yè)務(wù)前臺(tái)交易、中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制、后臺(tái)結(jié)算操作的統(tǒng)一系統(tǒng)平臺(tái)，全面貫穿覆蓋金融工具業(yè)務(wù)合約登記、產(chǎn)品估值、減值、計(jì)息、交割等后續(xù)一系列確認(rèn)計(jì)量流程

10、，強(qiáng)化金融工具業(yè)務(wù)要素或估值參數(shù)信息的完備性與及時(shí)性，支持對(duì)結(jié)構(gòu)性、個(gè)性化產(chǎn)品的估值處理，不斷提升系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)全流程處理的自動(dòng)化支持水平。另一方面，商業(yè)銀行還要加快金融工具業(yè)務(wù)跨部門、跨系統(tǒng)的信息共享與銜接整合，統(tǒng)一評(píng)估和開發(fā)金融工具業(yè)務(wù)前中后臺(tái)系統(tǒng)接口，強(qiáng)化業(yè)務(wù)與賬務(wù)的雙向?qū)~機(jī)制，加強(qiáng)金融工具業(yè)務(wù)信息管理的協(xié)調(diào)性和約束力，為日常金融工具業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息的一致性披露提供有力保證。(五)及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂調(diào)整金融危機(jī)后，經(jīng)過(guò)深刻反思后的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(iasb)開始著手對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則體系進(jìn)行重大修訂和調(diào)整，并自20_年以來(lái)陸續(xù)發(fā)布了金融工具的分類和計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)量及相關(guān)披露準(zhǔn)則等相關(guān)新準(zhǔn)則及修訂案，將于20_年至20_年間分別實(shí)行。其中，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9章：金融工具(ifrs9)改變了原有金融資產(chǎn)分類及確認(rèn)計(jì)量模式，特別是對(duì)現(xiàn)有具備多元管理目標(biāo)的可