關稅有效保護功能與WTO原則的兼容性分析

1、關稅有效保護功能與WTO原則的兼容性分析 摘要 歷史上存在著自由貿(mào)易稅收和保護貿(mào)易稅收理 論的分歧、爭論甚至是對立。但就長期的動態(tài)利益而言，貿(mào) 易自由化符合各國的利益，必然成為各國經(jīng)濟發(fā)展的主流趨 勢。所以， WTO 原則約束下公平和貿(mào)易自由化是對外貿(mào)易 稅收調整的主流方向，并且與關稅的有效保護功能相互兼 容。關鍵詞 WTO ；對外貿(mào)易稅收政策；關稅 作者簡介 朱智強，山東工商學院講師，研究方向：財 政稅務，山東煙臺， 264005 中圖分類號 F745.3 文獻標識碼 A文章編號 1007 7723(2007)08-0018-0002一、關稅具有的有效保護功能關稅是指一國政府設置在關境的海關

2、根據(jù)國家制定的 海關法律、法規(guī)，代表本國對輸入或者輸出國境的貨物和物 品征收的一種流轉稅。關稅保護功能的發(fā)揮不是盲目的，而 是理性和有規(guī)律可遵循的，有效保護理論就是這種規(guī)律性的 總結。根據(jù)有效關稅理論，關稅結構需要呈現(xiàn)出如下兩個特10點：一是“比較優(yōu)勢明顯的產(chǎn)品一比較優(yōu)勢不明顯的產(chǎn)品一 缺乏比較優(yōu)勢的產(chǎn)品”的由低到高的梯級關稅稅率結構；二 是“原材料一中間產(chǎn)品一最終制成品”遞升的稅率結構。從 1994 年到 2004 年情況來看，我國比較注重運用有效關稅保 護理論，通過對關稅結構進行調整，優(yōu)化稅率結構。關稅稅 率分布以及有效保護率的分布逐漸集中，各部門稅差減小， 稅率結構已基本上顯示了上述兩大

3、特點。譬如，從產(chǎn)業(yè)競爭 優(yōu)勢的角度看，我國競爭力相對弱的產(chǎn)業(yè)關稅保護水平相對 較高。農(nóng)業(yè)部門和電子通訊設備生產(chǎn)的競爭力相對較弱， 年來的關稅名義稅率分別位為 7.48%23.21 %和6.98%- 34.80，有效保護率分別位于 9.13一 30.02和 6.78 31.11%。從產(chǎn)品層次角度來看， 最終產(chǎn)品的稅率比原材料高。 關稅稅率最高的為制造業(yè)消費品，其次是制造業(yè)資本投入品 與制造業(yè)中間投放品。二、自由貿(mào)易還是保護貿(mào)易一一兩種貿(mào)易稅收理論的不同解讀經(jīng)典的貿(mào)易稅收理論是以關稅為核心內(nèi)容。自由貿(mào)易稅 收理論的核心觀點是主張實施低關稅或無關稅的保障貿(mào)易； 保護貿(mào)易理論主張實施高關稅保障貿(mào)易。毋

4、庸置疑，關稅政 策是典型的貿(mào)易保護政策。關于自由貿(mào)易可以改善經(jīng)濟福利 的論斷是經(jīng)濟學中最古老和最廣泛接受的命題之一。事實證 明，現(xiàn)實的國際貿(mào)易秩序仍舊是建立在以各國資源稟賦和比 較優(yōu)勢的原則基礎之上。對于資源稟賦或者比較優(yōu)勢狀況相 近的國家和地區(qū)，主要是發(fā)展中國家之間以及發(fā)達國家之 間，如果按照上述原則從事自由貿(mào)易，則對于改善各國的經(jīng) 濟福利，維護他們的國家利益是百利而無一害的。但是，如 果是資源稟賦或者比較優(yōu)勢狀況相去甚遠的國家和地區(qū)，主 要是發(fā)展中國家和發(fā)達國家之間，如果按照上述原則進行自 由貿(mào)易，則有可能造成發(fā)展中國家和發(fā)達國家經(jīng)濟差距的進 一步擴大，甚至使發(fā)展中國家掉入所謂“比較優(yōu)勢的

5、陷阱” 這使得以關稅為代表的“公平貿(mào)易”政策工具，即關稅或者 非關稅壁壘等貿(mào)易保護政策從來就沒有從各國的貿(mào)易政策 體系中被完全剔除。更有甚者，從 20 世紀 90 年代以來，新 貿(mào)易保護主義有所抬頭。因此，在特定歷史時期內(nèi)，關稅等 政策的相機抉擇與協(xié)同運用就顯得非常重要，貿(mào)易保護成為 不可回避的現(xiàn)實。貿(mào)易保護只是短期的手段和過渡，對于發(fā) 展中國家保護幼稚產(chǎn)業(yè)，培植內(nèi)生比較優(yōu)勢，最終走出“產(chǎn) 業(yè)結構低度化”的“比較優(yōu)勢陷阱”能夠發(fā)揮積極的作用。 但是，如果將貿(mào)易保護長期化或者是過度化，必然使各國喪 失諸如：從外部引進競爭使市場的壟斷程度降低，發(fā)揮規(guī)模 經(jīng)濟好處的機會，為本國企業(yè)家提供更多學習和革

6、新的機會 等等條件，進而使對外貿(mào)易的福利大大減弱。更重要的是，長期的貿(mào)易保護或者過度的貿(mào)易保護，勢必阻礙技術因素以 及各國的供給、生產(chǎn)條件、資源和生產(chǎn)要素在國際間流動， 這顯然不利于比較優(yōu)勢的成長和發(fā)揮。 因此，通過權衡利弊， 世界上大多數(shù)國家對于自由貿(mào)易是積極參與其中的，但貿(mào)易 保護也會“如影隨形” 。三、關稅有效保護功能與 WTO 原則的兼容性WTO 是順應國際貿(mào)易向自由化發(fā)展的趨勢并且兼顧各 國進行貿(mào)易保護的現(xiàn)實而妥協(xié)的產(chǎn)物，是一個“以規(guī)則為基 礎”的重要國際組織。與前身 GATT 相比， WTO 具有更強 的國際法人地位、更完備的組織形式以及更主動、有效的爭 端解決機制，也因而被視為當

7、前最具有影響力的國際經(jīng)濟組 織之一。WTO 基本原則不僅對中國的稅收政策產(chǎn)生約束，也為 中國加入 WTO 的稅收調整提供了基本方向。 (1)WTO 的最惠 國待遇原則、國民待遇原則和反傾銷原則指出了稅收政策調 整的公平方向。在國際貿(mào)易中，最惠國待遇是指簽訂雙邊或 多邊貿(mào)易協(xié)議的一方在貿(mào)易、關稅、航運、公民法律地位等 方面，給予任何第三方的減讓、特權、優(yōu)惠或豁免時，締約 另一方或其他締約方也可以得到相同的待遇。國民待遇原則 要求在貿(mào)易條約或協(xié)議中，締約方之間在貿(mào)易、關稅等方面相互保證給予對方的自然人 (公民)、法人(企業(yè) )和商船在本國 境內(nèi)享有與本國自然人、法人和商船同等的待遇。反傾銷原 則就

8、是限制一些公司以不正常的低價出口產(chǎn)品等進行進攻 性的不公平貿(mào)易。 (2)關稅減讓原則、反補貼原則和政策透明 度原則有利于促進經(jīng)濟貿(mào)易自由化。在WTO 中，關稅是唯一合法的保護方式，不斷地降低關稅是WTO 最重要的原則之一。 1994 年關貿(mào)總協(xié)定 第 28 條附加第 1 款對關稅減讓 原則作出了明確規(guī)定：各成員方“在互惠互利基礎上進行談 判，以大幅度降低關稅和進出口其他費用的一般水平，特別 是降低那些使少量進口都受阻的高關稅” 。至于反補貼原則， 1994 年關貿(mào)總協(xié)定第 16 條第 2節(jié)第 2、3 款規(guī)定：“一 成員方對某一出口產(chǎn)品給予補貼，可能對其他的進口和出口 成員方造成有害的影響，對他

9、們的正常貿(mào)易造成不適當?shù)母?擾，并阻礙本協(xié)議目標的實現(xiàn)。因此，各成員方要力求避免 對產(chǎn)品的輸出實施補貼。 ”貿(mào)易自動化和穩(wěn)定性是 WTO 的主 要宗旨，而實現(xiàn)這一宗旨，有賴于增強貿(mào)易規(guī)章和政策措施 的透明度。因此， WTO 為各締約方的貿(mào)易法律、規(guī)章、政 策、決策和裁決規(guī)定了必須公開的透明度原則。 (3)與此同時， 由于發(fā)展中國家與發(fā)達國家在許多方面客觀上存在著不平 等地位，因此 WTO 有關各種例外的規(guī)定，對發(fā)展中國家給 予了特殊照顧，允許發(fā)展中國家在稅收減讓幅度、進度方面 和發(fā)達國家實行區(qū)別對待。例如， “保護幼稚工業(yè)例外條款” 允許對新興產(chǎn)業(yè)尚不具備競爭能力的行業(yè)，可以利用此條款 對國外

10、同類產(chǎn)品實行限制進口，通過對其提高關稅、實行許 可證、征收臨時附加稅等對這些企業(yè)予以保護。 WTO 還規(guī) 定締約方遇到收支不平衡時，可以限制進口，或對農(nóng)漁業(yè)產(chǎn) 品實施數(shù)量限制等以實行其農(nóng)業(yè)計劃穩(wěn)定農(nóng)業(yè)市場等。另 外，WTO不僅是一個“以規(guī)則為基礎”的重要國際組織， 同時是一個“以成員主導”為特征的復雜混合體，即 WTO 規(guī)則的遵守在某些特定環(huán)境下并非是非常嚴格的。各國可以 根據(jù)實際的情況，采取靈活的貿(mào)易稅收政策。例如，韓國在 加入 GATT/WTO 后，曾對其重要的出口行業(yè)紡織業(yè)，從稅 收等方面加以支持。當然，違背 WTO 的規(guī)定，受到別國貿(mào) 易報復的可能性也會隨之增大。由此可見， WTO 原則約束下公平和貿(mào)易自由化是對外 貿(mào)易稅收調整的主流方向。但各國對 GATT/WTO 的實