第三章稅收法律制度第一部分

1、富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度 一一 概述概述 1 稅收概念：稅收概念： 是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力 按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形 式。式。 2稅收的作用：稅收的作用： （1）是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式）是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式 （2）是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段）是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 （3）具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用）具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用 （4）是國(guó)際交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證）是國(guó)際交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證 富陽(yáng)市職業(yè)

2、高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 3稅收的特征：（稅收的特征：（1）強(qiáng)制性）強(qiáng)制性 （2）無(wú)償性）無(wú)償性 (核心核心) （3）固定性）固定性 4 稅收的分類：稅收的分類： （1）按征稅對(duì)象分：）按征稅對(duì)象分： 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 （增、消、營(yíng)、關(guān)）、（增、消、營(yíng)、關(guān)）、 所得稅類（企、個(gè)所稅）、所得稅類（企、個(gè)所稅）、 財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)、車船稅）、財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)、車船稅）、 資源稅類（土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）資源稅類（土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅） 行為稅類（印花稅，城建稅）行為稅類（印花稅，城建稅） （2）按征收管理的體系分類）按征收管理的體系分類 工商稅類工商稅類 關(guān)稅類關(guān)稅類 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) （3）按

3、照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類）按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類 中央稅（關(guān)稅、消費(fèi)稅）中央稅（關(guān)稅、消費(fèi)稅） 地方稅地方稅 （個(gè)稅、城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）（個(gè)稅、城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅） 中央與地方共享稅（增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅）中央與地方共享稅（增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅） （4）按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類）按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類 從價(jià)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、和各種所得稅）從價(jià)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、和各種所得稅） 從量稅（資源稅大部分、車船稅、土地使用稅）從量稅（資源稅大部分、車船稅、土地使用稅） 復(fù)合稅（消費(fèi)稅之香煙、白酒）復(fù)合稅（消費(fèi)稅之香煙、白酒） 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)

4、王明強(qiáng) 例（單）：下列稅種中采用從量計(jì)稅的是（例（單）：下列稅種中采用從量計(jì)稅的是（ ） A 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 B 車船稅車船稅 C 增值稅增值稅 D 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 答案：答案：B 例（單）：下列稅種中屬于地方稅的是（例（單）：下列稅種中屬于地方稅的是（ ） A 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 B 關(guān)稅關(guān)稅 C增值稅增值稅 D消費(fèi)稅消費(fèi)稅 答案：答案：A 例（單）：下列各項(xiàng)中，不屬于稅收特征的是（例（單）：下列各項(xiàng)中，不屬于稅收特征的是（ ） A 強(qiáng)制性強(qiáng)制性 B 分配性分配性 C 無(wú)償性無(wú)償性 D 固定性固定性 答案：答案：B 例（多）：下列屬于稅收作用的是（例（多）：下列屬于稅收作用的是（ ） A 是國(guó)

5、際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證 B 是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 C 是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式 D具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用 答案：答案：ABCD 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 例（多）：在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，屬于中央與例（多）：在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，屬于中央與 地方共享稅的是（地方共享稅的是（ ） A 增值稅增值稅 B 契稅契稅 C 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 D資源稅資源稅 答案：答案：AD 例（判斷）：流轉(zhuǎn)稅是以增值額為征稅對(duì)象的稅種例（判斷）：流轉(zhuǎn)稅是以增值額為征稅對(duì)象的稅種 答案：錯(cuò)誤答

6、案：錯(cuò)誤 例（判斷）：復(fù)合稅主要是以從量稅為主加征從價(jià)例（判斷）：復(fù)合稅主要是以從量稅為主加征從價(jià) 稅的方法稅的方法 答案：錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 5 稅法：是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國(guó)家與社會(huì)成員在稅法：是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國(guó)家與社會(huì)成員在 征稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序征稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序 和納稅秩序，保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的和納稅秩序，保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的 一種法律規(guī)范，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位一種法律規(guī)范，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位 和個(gè)人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。和個(gè)人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。 6 稅法的分

7、類稅法的分類 按稅法的內(nèi)容不同：按稅法的內(nèi)容不同： （1）稅收實(shí)體法。是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體）稅收實(shí)體法。是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體 權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心部分。權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心部分。 （征對(duì)某一特定稅種的）（征對(duì)某一特定稅種的） （2）稅收程序法。是如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。是）稅收程序法。是如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。是 稅法體系的基本組成部分。（注意進(jìn)出口關(guān)稅條稅法體系的基本組成部分。（注意進(jìn)出口關(guān)稅條 例，從例，從“長(zhǎng)相長(zhǎng)相”看貌似實(shí)體法哦。）看貌似實(shí)體法哦。） 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同分類按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄

8、權(quán)不同分類 （1）國(guó)內(nèi)法）國(guó)內(nèi)法 （2）國(guó)際法。效力高于國(guó)內(nèi)法）國(guó)際法。效力高于國(guó)內(nèi)法 （3）外國(guó)稅法）外國(guó)稅法 按照稅法法律級(jí)次劃分按照稅法法律級(jí)次劃分 （1）稅收法律（全國(guó)人在及人大常委）稅收法律（全國(guó)人在及人大常委） （2）稅收行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院）稅收行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院） （3）稅收規(guī)章（部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、）稅收規(guī)章（部門(mén)規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、 海關(guān)部署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)制定，地方海關(guān)部署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)制定，地方 稅收規(guī)章由省一級(jí)人民政府制定。）稅收規(guī)章由省一級(jí)人民政府制定。） （4）稅收規(guī)范性文件（縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定）稅收規(guī)范性文件（縣級(jí)以上稅

9、務(wù)機(jī)關(guān)制定） 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 例（單）：下列各項(xiàng)中屬于稅收程序法的是（例（單）：下列各項(xiàng)中屬于稅收程序法的是（ ） A 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 B 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 C 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 D 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 答案：答案：C 例（多）：稅法按照內(nèi)容的不同分為（例（多）：稅法按照內(nèi)容的不同分為（ ） A 國(guó)內(nèi)法國(guó)內(nèi)法 B 國(guó)際法國(guó)際法 C 稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法 D 稅收程序法稅收程序法 答案：答案：CD 例（判斷）：稅收法律由國(guó)務(wù)院制定（例（

10、判斷）：稅收法律由國(guó)務(wù)院制定（ ） 答案：錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 7 稅法的構(gòu)成要素：稅法的構(gòu)成要素： （1）征稅人：代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)）征稅人：代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī) 關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān) （2）納稅義務(wù)人：直接負(fù)有有納稅義務(wù)的自然人、）納稅義務(wù)人：直接負(fù)有有納稅義務(wù)的自然人、 法人和其他組織。法人和其他組織。 （3）征稅對(duì)象：又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體。）征稅對(duì)象：又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體。 （4）稅目：是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目）稅目：是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目 （5）稅率：是指應(yīng)納稅額與

11、計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）稅率：是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位） 之間的比例。是稅收法律制度的核心要素。之間的比例。是稅收法律制度的核心要素。 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn) 稅率（全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)、超倍累進(jìn)）稅率（全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)、超倍累進(jìn)） 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) （6）計(jì)稅依據(jù)：是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。）計(jì)稅依據(jù)：是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征 （7）納稅環(huán)節(jié)：具體被確定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。）納稅環(huán)節(jié)：

12、具體被確定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 增值稅多環(huán)節(jié)征稅。增值稅多環(huán)節(jié)征稅。 （8）納稅期限：是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依）納稅期限：是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依 法繳納稅款的期限。法繳納稅款的期限。 （9）納稅地點(diǎn)：納稅人依法向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅）納稅地點(diǎn)：納稅人依法向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅 款的具體地點(diǎn)款的具體地點(diǎn) 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) （10）減免稅：是國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)）減免稅：是國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì) 象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 A 減稅和免稅減稅和免稅 B 起征點(diǎn)（超過(guò)后全額征稅）起征點(diǎn)（超過(guò)后全額征稅） C 免征額（只對(duì)超過(guò)部分征稅）免征

13、額（只對(duì)超過(guò)部分征稅） （11）法律責(zé)任：是指對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的）法律責(zé)任：是指對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的 行為人采取的處罰措施。（包括行政責(zé)任和刑行為人采取的處罰措施。（包括行政責(zé)任和刑 事責(zé)任）事責(zé)任） 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 例（單）：我國(guó)稅法構(gòu)成要素中，（例（單）：我國(guó)稅法構(gòu)成要素中，（ ）是稅法中具體）是稅法中具體 規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征 稅對(duì)象的具體范圍。稅對(duì)象的具體范圍。 A 稅率稅率 B 稅目稅目 C 納稅人納稅人 D 征稅對(duì)象征稅對(duì)象 答案：答案：B 例（多）：下面屬于稅法的構(gòu)成要素的是（例（多）：下面屬

14、于稅法的構(gòu)成要素的是（ ） A 征稅對(duì)象征稅對(duì)象 B 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) C 減免稅減免稅 D 納稅期限納稅期限 答案：答案：ABCD 例（多）：我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有（例（多）：我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有（ ） A 比例稅率比例稅率 B 累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率 C 定額稅率定額稅率 D 定率稅率定率稅率 答案：答案：ABC 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 例（多）：目前我國(guó)采取復(fù)合計(jì)稅方法的是（例（多）：目前我國(guó)采取復(fù)合計(jì)稅方法的是（ ） A 卷煙卷煙 B 白酒白酒 C 黃酒黃酒 D 茶葉茶葉 答案：答案：AB 例（多）：減免稅主要包括的形式是（例（多）：減免稅主要包括的形式是（ ） A 稅基式減免稅基式減免 B

15、 稅率式減免稅率式減免 C 稅額式減免稅額式減免 D稅目式減免稅目式減免 答案：答案：ABC 例（判斷）：征稅人僅包括代表國(guó)家行使稅收征管例（判斷）：征稅人僅包括代表國(guó)家行使稅收征管 職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ） 答案：錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 二二 增值稅增值稅 1 定義：是對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理定義：是對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理 修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增 值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 例：假如甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入材料例：假如甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入材料20

16、0元，經(jīng)加元，經(jīng)加 工成產(chǎn)品，以售價(jià)工成產(chǎn)品，以售價(jià)300元出售給了丙企業(yè)。元出售給了丙企業(yè)。 甲企業(yè)加工增值額甲企業(yè)加工增值額=300-200=100元。元。 甲企業(yè)應(yīng)納稅額甲企業(yè)應(yīng)納稅額=100*17%=17元。增值資料難元。增值資料難 以獲得，很難在實(shí)務(wù)中直接按增值額征稅以獲得，很難在實(shí)務(wù)中直接按增值額征稅 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 甲企業(yè)在購(gòu)入材料時(shí)按材料價(jià)款甲企業(yè)在購(gòu)入材料時(shí)按材料價(jià)款200*17%=34給乙給乙 企業(yè)。對(duì)甲而言叫作進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)乙企業(yè)而言叫企業(yè)。對(duì)甲而言叫作進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)乙企業(yè)而言叫 作銷項(xiàng)稅額。作銷項(xiàng)稅額。 甲企業(yè)出售產(chǎn)品時(shí)，丙需要支付給甲甲企業(yè)出售產(chǎn)品時(shí)，丙需要支付

17、給甲300*17%=51 元。對(duì)甲而言叫作銷售稅額，對(duì)丙企業(yè)而言叫作元。對(duì)甲而言叫作銷售稅額，對(duì)丙企業(yè)而言叫作 進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額。 甲企業(yè)本業(yè)務(wù)應(yīng)繳納稅的增值稅甲企業(yè)本業(yè)務(wù)應(yīng)繳納稅的增值稅=銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng) 稅額稅額=51-34=17元。元。 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 2 增值稅的類型增值稅的類型(按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同) 類型類型相關(guān)知識(shí)點(diǎn)相關(guān)知識(shí)點(diǎn) 生產(chǎn)型生產(chǎn)型 增值稅增值稅 1 不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款 2 對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利投資，可保證財(cái)政收入對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利投資，可保證財(cái)政

18、收入 收入型收入型 增值稅增值稅 1理論上的標(biāo)準(zhǔn)的增值稅理論上的標(biāo)準(zhǔn)的增值稅 2 只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值折舊部分（最科學(xué)合理的，只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值折舊部分（最科學(xué)合理的， 難操作）難操作） 消費(fèi)型消費(fèi)型 增值稅增值稅 1允許當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。（動(dòng)產(chǎn)）允許當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。（動(dòng)產(chǎn)） 2 最簡(jiǎn)便最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型最簡(jiǎn)便最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型 (也是目前我國(guó)也是目前我國(guó) 采用的類型采用的類型) 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 3 增值稅納稅人增值稅納稅人 (1)按經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人按經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人. (

19、2) 是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定. (3) 除按規(guī)定不辦理一般納稅人認(rèn)定的企業(yè)，年應(yīng)稅除按規(guī)定不辦理一般納稅人認(rèn)定的企業(yè)，年應(yīng)稅 銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般 納稅人認(rèn)定申請(qǐng)。所謂年應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)不超過(guò)納稅人認(rèn)定申請(qǐng)。所謂年應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括免個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括免 稅銷售額。稅銷售額。 (4) 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人以及新年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人以及新 開(kāi)業(yè)的納稅人開(kāi)

20、業(yè)的納稅人,也可以提出一般納稅人資格認(rèn)定也可以提出一般納稅人資格認(rèn)定. 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) (5) 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn): A 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以及 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,兼營(yíng)貨物批兼營(yíng)貨物批 發(fā)或零售的納稅人發(fā)或零售的納稅人,年銷售額在年銷售額在50萬(wàn)以下為小萬(wàn)以下為小 規(guī)模納稅人規(guī)模納稅人 B 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年銷售額在年銷售額在80 萬(wàn)以下為小規(guī)模納稅人萬(wàn)以下為小規(guī)模納稅人. (6)符合下列條件的符合下列條件的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦 理

21、一般納稅人資格認(rèn)定理一般納稅人資格認(rèn)定. A 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所. B 能夠按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿能夠按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根根 據(jù)合法有效憑證核算據(jù)合法有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料. 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) (7)下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定: A 個(gè)體工商戶以外的個(gè)人個(gè)體工商戶以外的個(gè)人 B 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 C 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為 的企業(yè)的企業(yè). 富

22、陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 4 增值稅稅率增值稅稅率 (1)一般納稅人一般納稅人:基本稅率基本稅率17%;低稅率低稅率13%;征收率征收率4% (2)小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人:不管是商業(yè)還是工業(yè)企業(yè)均按不管是商業(yè)還是工業(yè)企業(yè)均按3%征征 收率征稅收率征稅. (3)零稅率零稅率:是指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的是指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的 課稅對(duì)象課稅對(duì)象,以零表示的稅率以零表示的稅率.它是免稅的一種方式它是免稅的一種方式. 5 一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額銷售

23、額適用稅率適用稅率 銷項(xiàng)稅額的確定銷項(xiàng)稅額的確定: 銷售額銷售額:是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu) 買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.但是不包括下列款但是不包括下列款 項(xiàng)項(xiàng): 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) （1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消 費(fèi)稅。費(fèi)稅。 （2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。 A承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的； B納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。 （3

24、）同時(shí)符合以下條件的代為收取的政府性基金或）同時(shí)符合以下條件的代為收取的政府性基金或 事業(yè)性收費(fèi)事業(yè)性收費(fèi) A相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) B收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù) C所收款項(xiàng)全額上繳。所收款項(xiàng)全額上繳。 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 例例:甲企業(yè)向乙企業(yè)以甲企業(yè)向乙企業(yè)以100萬(wàn)元的價(jià)格銷售萬(wàn)元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品, 同時(shí)收取運(yùn)輸費(fèi)用同時(shí)收取運(yùn)輸費(fèi)用1.17萬(wàn)元萬(wàn)元 甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額 =100*17%+1.17/1.17*17%=17.17萬(wàn)元萬(wàn)元. 例例:甲企業(yè)向乙企業(yè)以甲企業(yè)向乙企業(yè)

25、以100萬(wàn)元的價(jià)格銷售萬(wàn)元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品, 代墊運(yùn)輸費(fèi)用代墊運(yùn)輸費(fèi)用1.17萬(wàn)元萬(wàn)元. 甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=100*17%=17萬(wàn)元萬(wàn)元. 說(shuō)明說(shuō)明:商品價(jià)款一般是不含稅的商品價(jià)款一般是不含稅的,而收取的價(jià)外費(fèi)用而收取的價(jià)外費(fèi)用 是含稅的是含稅的,所以所以,價(jià)外費(fèi)用需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售價(jià)外費(fèi)用需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售 額再乘以適用稅率計(jì)算其銷售項(xiàng)稅額額再乘以適用稅率計(jì)算其銷售項(xiàng)稅額. 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：限于下列扣稅憑證上的或按規(guī)定計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：限于下列扣稅憑證上的或按規(guī)定計(jì) 算的進(jìn)項(xiàng)稅額。算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

26、增值稅從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅 稅額稅額. (2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額. (3)一般納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者向小規(guī)模納稅人一般納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者向小規(guī)模納稅人 購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)的購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額給計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額給 予抵扣予抵扣. (4)一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi),按運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi) 結(jié)算單據(jù)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的金額的所列運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的金額的7% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明

27、強(qiáng) 例例:甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入A材料材料100萬(wàn)元萬(wàn)元,增值稅增值稅17萬(wàn)萬(wàn) 元元.收到乙企業(yè)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票收到乙企業(yè)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票. 甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元萬(wàn)元. 例例:甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入A材料材料100萬(wàn)元萬(wàn)元,增值稅增值稅17萬(wàn)萬(wàn) 元元.收到乙企業(yè)開(kāi)出的普通發(fā)票收到乙企業(yè)開(kāi)出的普通發(fā)票. 甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0元元 例例:甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入A材料材料100萬(wàn)元萬(wàn)元,增值稅增值稅17萬(wàn)萬(wàn) 元元.收到乙企業(yè)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票收到乙企業(yè)開(kāi)出的增值稅

28、專用發(fā)票.另收到運(yùn)輸部另收到運(yùn)輸部 門(mén)開(kāi)具的普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)門(mén)開(kāi)具的普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)裝卸費(fèi)0.5 萬(wàn)元萬(wàn)元. 甲企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額甲企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1*7%=17.07 萬(wàn)元萬(wàn)元. 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 例例:某商業(yè)零售企業(yè)適用某商業(yè)零售企業(yè)適用17%增值稅率增值稅率,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品 100萬(wàn)元萬(wàn)元,增值稅增值稅17萬(wàn)元萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票取得增值稅專用發(fā)票.當(dāng)月銷當(dāng)月銷 售商品售商品585萬(wàn)元萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票開(kāi)具普通發(fā)票. 當(dāng)月銷售稅額當(dāng)月銷售稅額=585/1.17*17%=85萬(wàn)元萬(wàn)元. 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅

29、額=17萬(wàn)元萬(wàn)元. 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=85-17=68萬(wàn)元萬(wàn)元. 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 （1）購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、）購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、 集體福利、個(gè)人消費(fèi)。集體福利、個(gè)人消費(fèi)。 （2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 或勞務(wù)或勞務(wù) （4）購(gòu)進(jìn)貨物沒(méi)有取得并保存增值稅扣稅憑證的或扣）購(gòu)進(jìn)貨物沒(méi)有取得并保存增值稅扣稅憑證的或扣 稅憑證上沒(méi)有按規(guī)定注明增值稅稅額及有關(guān)

30、事項(xiàng)的稅憑證上沒(méi)有按規(guī)定注明增值稅稅額及有關(guān)事項(xiàng)的 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 6小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 (1)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):P129 三種情況三種情況. (2)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額征收率征收率 銷售額的含義與一般納稅人的相同。銷售額的含義與一般納稅人的相同。 說(shuō)明說(shuō)明:A 購(gòu)進(jìn)貨物購(gòu)進(jìn)貨物,不管取得增值稅專用發(fā)票否不管取得增值稅專用發(fā)票否,都不能作都不能作 進(jìn)項(xiàng)稅額處理進(jìn)項(xiàng)稅額處理. B 銷售貨物時(shí)也不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售貨物時(shí)也不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,購(gòu)貨方的確購(gòu)貨方的確 需要的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)業(yè)窗口申請(qǐng)代開(kāi)需要的應(yīng)向

31、稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)業(yè)窗口申請(qǐng)代開(kāi). C 小規(guī)模納稅人的銷售額都是含稅的小規(guī)模納稅人的銷售額都是含稅的. 分離時(shí)不含稅銷售額分離時(shí)不含稅銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/(1+征收率征收率) 小規(guī)模納稅人的征收率一般為小規(guī)模納稅人的征收率一般為3% 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 例例:某小規(guī)模納稅當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料某小規(guī)模納稅當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料100萬(wàn)元萬(wàn)元,增值稅增值稅 17萬(wàn)元萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票取得增值稅專用發(fā)票.當(dāng)月銷售商品當(dāng)月銷售商品515 萬(wàn)元萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票開(kāi)具普通發(fā)票.計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值 稅額稅額. 該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=515/1.03*3%

32、=15 萬(wàn)元萬(wàn)元. 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 7 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 分為兩種情況：分為兩種情況： （1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售 款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具 發(fā)票的發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天. （2）進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。）進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 具體結(jié)合銷售方式來(lái)確定具體結(jié)合銷售方式來(lái)確定. 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 具體規(guī)定如下具體規(guī)定如下 （1）采取直接銷售方式銷售的，不論貨物是否發(fā)出，）采取直接銷售方式銷售的，不論貨物是否發(fā)出， 均為收到銷售額或取得

33、索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨 單交給買方的當(dāng)天。單交給買方的當(dāng)天。 （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （3）采取賒銷或分期收款方式銷售的，為按合同約）采取賒銷或分期收款方式銷售的，為按合同約 定的收款日當(dāng)天。沒(méi)有約定的定的收款日當(dāng)天。沒(méi)有約定的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天為貨物發(fā)出的當(dāng)天. （4）采取預(yù)收款方式銷售的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。）采取預(yù)收款方式銷售的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 但生產(chǎn)工期超過(guò)但生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的為預(yù)收款或約定的收款日期個(gè)月

34、的為預(yù)收款或約定的收款日期 的當(dāng)天的當(dāng)天. （5）委托其他納稅人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)）委托其他納稅人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng) 天。天。 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) （6） 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或 取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。 （7）納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為的，為移送）納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為的，為移送 貨物的當(dāng)天。貨物的當(dāng)天。 8 增值稅納稅期限：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納增值稅納稅期限：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納 稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以稅額的大小分別核定；不能按

35、固定期限納稅的，可以 按次納稅。按次納稅。 （1）以）以1個(gè)月或一個(gè)季度納稅的：自期滿之日起個(gè)月或一個(gè)季度納稅的：自期滿之日起15日日 內(nèi)申報(bào)納稅，以內(nèi)申報(bào)納稅，以1、3、5、10、15為一期納稅的自期為一期納稅的自期 滿之日起滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起日起15日內(nèi)申報(bào)納稅日內(nèi)申報(bào)納稅 并結(jié)清上月應(yīng)繳稅款并結(jié)清上月應(yīng)繳稅款 （2）納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證）納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證 之日起之日起15日內(nèi)繳納稅款。日內(nèi)繳納稅款。 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) （3）納稅人出口貨物，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理）納稅人出口貨物，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)

36、關(guān)申報(bào)辦理 該項(xiàng)出口貨物退稅。該項(xiàng)出口貨物退稅。 9 增值稅納稅地點(diǎn)：增值稅納稅地點(diǎn)： （1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅?？?、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的分別申報(bào)納報(bào)納稅?？?、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的分別申報(bào)納 稅。經(jīng)相關(guān)財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的可由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)稅。經(jīng)相關(guān)財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的可由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào) 納稅。納稅。 （2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng) 當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 稅收管理證明，并向機(jī)構(gòu)所在地

37、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；稅收管理證明，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅； 如果未開(kāi)具的則應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)如果未開(kāi)具的則應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如若沒(méi)有申報(bào)納稅，則由其機(jī)構(gòu)所在機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如若沒(méi)有申報(bào)納稅，則由其機(jī)構(gòu)所在 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) （3）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷 售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)的，售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)的， 由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

38、（4）進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅）進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 （5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向期機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向期機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) 例（單）：商業(yè)性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售例（單）：商業(yè)性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售 額不低于（額不低于（ ）萬(wàn)元的可以認(rèn)定為一般納稅人）萬(wàn)元的可以認(rèn)定為一般納稅人 A 30 B80 C 100 D 50 答案：答案：B 例（單）：增值稅一般納稅人銷售貨物適用例（單）：增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的稅率的 是（是（ ） A 銷售圖書(shū)銷售圖書(shū) B 銷售鋼材銷售鋼材 C 銷售化妝品銷售化妝品 D 銷售機(jī)器設(shè)備銷售機(jī)器設(shè)備 答案：答案：A 例（單）：采用預(yù)收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義例（單）：采用預(yù)收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間為（務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ） A 收到預(yù)收款的當(dāng)天收到預(yù)收款的當(dāng)天 B 貨物發(fā)出的當(dāng)天貨物發(fā)出的當(dāng)天 富陽(yáng)市職業(yè)高級(jí)中學(xué)王明強(qiáng) C 貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天 D 簽訂購(gòu)銷合同的當(dāng)天簽訂購(gòu)銷合同的當(dāng)天 答案：答案：B 例（單）：增值稅納稅人以例（單）：增值稅納稅人以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起（日為