新準(zhǔn)則156個會計科目解釋和對照會計報表

1、新準(zhǔn)則156個會計科目表會計科目解釋、對照會計報表項目編P科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍一、資產(chǎn)類1*1001庫存現(xiàn)金貨幣資金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中 零星支付需要而保留的現(xiàn)金單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存 限額，一般為單位3-5天的日常零售開支所需要的現(xiàn) 金2*1002銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金 融機構(gòu)的貨幣資金按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算31003存放中央銀行 款項（銀行專用）企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行 （以下 簡稱中央銀行”）的各種款項包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)

2、撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等41011存放同業(yè)（銀行 專用）企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非 銀行金融機構(gòu)的款項企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會 讓分錄5*1012其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的 其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均 與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存 款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款 等其他貨幣資金61021結(jié)算備付金（證 券專用）結(jié)算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易 的資金清算與交收而存入指定清算代 理機構(gòu)的款項企

3、業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券 交易所支付的結(jié)算手續(xù)費71031存出保證金（金 融共用）企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或 交納的各種保證金款項包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、 存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證 金應(yīng)按實際存出的金額入賬i編p科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍8*1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、 股票投資、基金投資等交易性金融資 產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)最大的特點就是短期獲利91111買入反售金融資 產(chǎn)（金融共用）企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買 入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、 貸款等金融資產(chǎn)所融

4、出的資金例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產(chǎn)10*1121應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)收票據(jù)的壞賬企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到 的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票分為小帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，？應(yīng)收票據(jù)的計價應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價 ？對于帶息票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息不計入應(yīng)收票據(jù)的賬面價 值,而是作應(yīng)收利息”處理11*1122應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款” 的借方-應(yīng)收賬款的壞 賬準(zhǔn)備企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活 動應(yīng)收取的款項一、應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；代墊的包裝物、

5、運雜費；已沖減壞賬準(zhǔn)備而乂收回的壞_ 賬損失:已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的 票款；預(yù)收工程價款的結(jié)算；其他預(yù)收貨款的結(jié)算。收取購買商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費、 運 雜費；退回的預(yù)收賬款;企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承 兌匯票結(jié)算時； 收到承完的商業(yè)匯票； 已轉(zhuǎn)銷而乂收 回的壞賬損失。二、借方余額：尚未收回的賬款 貸方余額：向 后關(guān)單位預(yù)收款項；應(yīng)收賬款的成本包括機會成本、 管理成本和壞賬成本。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先，應(yīng)收賬編p科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍款是指因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指

6、流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán),不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等;第三，應(yīng)收賬款是指本公 司應(yīng)收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保 證金,如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等12*1123預(yù)付賬款預(yù)付賬款：“預(yù)付賬款+應(yīng)付賬 款”借方-預(yù)付賬款的壞 賬企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入應(yīng)付賬款”科目。13*1131應(yīng)收股利應(yīng)收股利：應(yīng)收股利-應(yīng)收股利的壞賬企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他 單位分配的利潤包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā) 放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的 現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利14*1132應(yīng)收

7、利息應(yīng)收利息：應(yīng)收利息-應(yīng)收利息的壞賬企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投 資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、 存放中央銀行款項、拆出資金、買入 返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到 期還本的債券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的 應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中 所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息151201應(yīng)收代位追償款 （保險專用）企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承 擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償 款（一）承擔(dān)賠付保險金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，

8、 借記本科目，貸記賠付支出科目。（二）收回應(yīng)收代位追償款時， 應(yīng)按收到的金額， 借記現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，已計提壞賬準(zhǔn)備的，編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍借記 壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 賠付支出科目。（三）應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。161211應(yīng)收分保賬款 （保險專用）企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取 的款項（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定，計算應(yīng)向再保險分人人攤回的分 保費用，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回分保費 用”。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠

9、費用而沖減原保險合同相應(yīng)準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定，計算應(yīng)向再保險分人人攤回的賠付成 本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回賠付支 出”。171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn) 備金（保險專用）企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè) 務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備 金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保 險責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設(shè)置應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、應(yīng)收 分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn) 備金”等科目18*1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款-其他應(yīng)收款的壞賬是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收帳款，預(yù)付帳款 等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項其主要內(nèi)容

10、包括：（1）應(yīng)收的各種賠款，罰款，如因企 業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠 款等；（2）應(yīng)收的出租包裝物租金；（3）向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費，房租費等；（4）存出保證金，如租入包裝物支 付的押金；（5）其他各種應(yīng)收，暫付款項；（6）職，人員 管理費用的差旅費。編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍19*1231壞賬準(zhǔn)備無：資產(chǎn)類備抵項目企業(yè)應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng) 收款）的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要借計壞賬損失，設(shè)置壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）情計 壞賬損失，提

11、取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。實際發(fā)生 壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備， 同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的 應(yīng)收賬款余額的一種處理方法201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（保險 專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金補充：企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)， 也通過本 科目核算211302拆出資金（金融 共用）企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他 金融機構(gòu)的款項補充：該項目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應(yīng)單獨設(shè)置 系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算221303貸款（銀行和保 險共用）是銀行或其他金融機構(gòu)按一定利率和必 須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用 活動形式廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn)、透支等出貸資金的總稱231304貸款損

12、失準(zhǔn)備 （銀行和保險共用）企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計提 貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、 拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào) 易融資、協(xié)議透支、信闈卡透支、轉(zhuǎn) 貸款和墊款等銀行不承擔(dān)風(fēng)險的受托貸款等不計提貸款損失準(zhǔn)備。 本科目應(yīng)按照單項貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn) 備等分別設(shè)置明細(xì)科目進行核算241311代理兌付證券 （銀行和保險共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理 兌付到期的證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資 產(chǎn)26*1401材料采購存貨企業(yè)米用計劃成本進行材料日常核算 而購入材料的采購成本編p科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍27*1402在途物資存貨企業(yè)

13、采用實際成本（或進價）進行材 料、商品等物資的日常核算、貨款已 付尚未驗收入庫的在途物資的采購成 本28*1403原材料存貨企業(yè)庫存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購 件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的 計劃成本或?qū)嶋H成本收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記29*1404材料成本差異存貨企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材 料計劃成本與實際成本的差額材料成本差異=實際成本-計劃成本差為正數(shù)，表示實際大了，叫超支差”；差為負(fù)數(shù)， 表示實際小了 ，叫“節(jié)約差.在發(fā)出材料時，先結(jié)轉(zhuǎn)的 是計劃成本，然后再調(diào)整為實際成本。30*1405庫存商品存貨是

14、指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件， 可以按 照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委 托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商 品31*1406發(fā)出商品存貨企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商 品的實際成本（或進價）或計劃成本 （或售價）。32*1407商品進銷差價存貨企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售 價與進價之間的差額編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍33*1408委托加工物資存貨企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商 品等物資的實際成本委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅金等34*14

15、11周轉(zhuǎn)材料存貨企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本35*1421消耗性生產(chǎn)物資 （農(nóng)業(yè)專用）存貨企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn) 的實際成本361431貴金屬（銀行專 用）企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴 金屬存貨的成本371441抵債資產(chǎn)（金融 共用）企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān) 規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本381451損余物資（保險 專用）企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承 擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資 成本39*1461融資租債資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取 得資產(chǎn)的成本40*1471存貨跌價準(zhǔn)備存貨企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備存貨 跌 價準(zhǔn)備（Goods in stock

16、drops in price preparing）是指在中期期末或年度終J ,如由于存貨 遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本 等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，笄計入存貨跌價損失。簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理41*1501持后至到期投資持后至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確 定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 的非衍生金融資產(chǎn)企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款 項，也在本科目核算編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍42*1502持后至到期投資 減值準(zhǔn)備持后至

17、到期投資企業(yè)持后至到期投資的減值準(zhǔn)備例如：持有至到期投資發(fā)生了減值。應(yīng)作如下會計分錄，借：資產(chǎn)減值損失 xxx貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備xxx43*1503可供出售金融資 產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允 價值核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)44*1511長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算 的長期股權(quán)投資45*1512長期股權(quán)投資減 值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備46*1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有 而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售

18、投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用房地產(chǎn)（2）作為存貨的房地產(chǎn)47*1531長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款：長期應(yīng)收款-未實現(xiàn)融資收益-壞賬企業(yè)的長期應(yīng)收款項核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和米用遞延方式 分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項48*1532未實現(xiàn)融資收益長期應(yīng)收款企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的 未實現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金 （保險專用）企業(yè)（保險）按規(guī)定比例繳存的資本 保證金50*1601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1年的房屋、建筑 物、機器、

19、機械、運輸工具以及其他與生 產(chǎn)、經(jīng)營后關(guān)的設(shè)備、 器具、工具等。企 業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備白物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不 需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、 接受捐贈固定資編p科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍產(chǎn)等51*1602累計折舊固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標(biāo)按會計 資產(chǎn)負(fù)債表”中累計折舊” 項的期末數(shù)填列累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累

20、計折舊是貸方登 記增加，借方登記減少，余額在貸方52*1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、 長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于 賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬 面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從固 定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成 的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減 項反映53*1604在建工程在建工程construction work in progre

21、ss止在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值54*1605工程物資工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成 本。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本， 包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn) 備的工具及器具等的實際成本。55*1606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種 不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失 的固定資產(chǎn)所進行的清理工作用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的 固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程

22、中所發(fā)生的清理費用 和清理收入561611未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言 的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍57*1621生產(chǎn)性生產(chǎn)物資 （農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生產(chǎn)物資企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價58*1622生產(chǎn)性生產(chǎn)物資 累計折舊（農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生產(chǎn)物資企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計 折舊59*1623公益性生產(chǎn)物資 （農(nóng)業(yè)專用）企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實 際成本60#1631油氣資產(chǎn)（開采 專用）油氣資產(chǎn)反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相 關(guān)設(shè)施的原價減去累計折耗和1計減值 準(zhǔn)備后的凈額核算企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦

23、區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。 企業(yè)（石油天然氣開采） 可以 單獨設(shè)置油氣資產(chǎn)清理”科目，比照固定資產(chǎn)清理” 科目進行處理。企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采 活動相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在固定資產(chǎn)”科目核算。611632累計折耗（開米 專用）油氣資產(chǎn)企業(yè)（石油天然氣開米）油氣資產(chǎn)的 累計折耗62*1701口療（Intangible Assets ）是指企業(yè)擁后或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性 資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土 地使用權(quán)等63*1702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提 的累計攤銷其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。列

24、在資產(chǎn)負(fù)債表的資 產(chǎn)項內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項64*1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍65*1711商譽商譽是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額 利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預(yù)期的 獲利能力超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額66*1801長期待攤費用長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以 上（不含1年）的各項費用包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。（應(yīng)

25、當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長 期待攤費用處理）。67*1811遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred T ax Asset ）,就是遞延到以后 繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對 所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會 產(chǎn)生遞延稅款是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額681821獨立賬戶資產(chǎn)指投資連結(jié)保險各個投資賬戶中的投資 資產(chǎn)組合69*1901待處理財產(chǎn)損益年底應(yīng)處理完了：其他流動資產(chǎn)/ 一年內(nèi) 到期的非流動資產(chǎn)企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財 產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似固定資產(chǎn)清理”科 目，都是過渡性科

26、目；待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn) 前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相 關(guān)。待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似 固定資產(chǎn)清理” 科目，都是過渡性科目。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算一、負(fù)債失70*2001短期借款短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的 期限在1年以下（含1年）的各種借款核算主要包括三個方面的內(nèi)容：取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍712001存入保證金（金 融共用）是指為保證本企業(yè)出租或出借的財產(chǎn)能 如期完整、無損地收回而向客戶收取的一 定數(shù)量的押金722003拆入資金（金融 共用）企

27、業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu) 拆入的款項732004向中央銀行借款 （銀行專用）是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因 特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種 借款等向中央銀行借款應(yīng)按實際 借入款項入賬。 專用于銀 行會計742011吸收存款（銀行 專用）企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項 以外的其他各種存款即：收到的除金融機構(gòu)以外的企業(yè)或者個人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會 團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸 款資金和財政性存款等。752012同業(yè)存放（銀行 專用）同業(yè)存放，也稱同業(yè)存款，全稱是同業(yè)及 其他金融機構(gòu)存入款項， 是

28、指因支付清算 和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機構(gòu)存 放于商業(yè)銀行的款項同業(yè)存放與存放同業(yè)的區(qū)別在于： 同業(yè)存放 是銀行提 供的服務(wù)，而存放同業(yè)是銀行實施的一種行為。762021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行 專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 等業(yè)務(wù)所融入的資金77*2101交易性金融負(fù)債易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價 值企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計 入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融 負(fù)債在衍生工具”科目核算782111賣出回購金融資 產(chǎn)款（金融共用）企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再 按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款 等金融資產(chǎn)所融入的資金編R科目名稱對應(yīng)的會計

29、報表項目解釋適用范圍79*2201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng) 等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行 承兌匯票和商業(yè)承兌匯票80*2202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等 經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項81*2203預(yù)收賬款預(yù)收賬款(Deposit received)預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出 商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項82*2211應(yīng)付職，薪酬應(yīng)付職，薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種 薪酬按照工資，獎金，津貼，補貼”、職工福利”、社會保險 費”、住房公積金”、工會經(jīng)費”、職工教育經(jīng)費”、解 除職P動關(guān)系補償

30、、非貨幣性福利、其它與獲 得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 等應(yīng)付職工薪酬項 目進行明細(xì)核算83*2221應(yīng)交稅款應(yīng)交稅款企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各 種稅費包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土 地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、 車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。(應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別 進項稅額”、銷項稅額、出口退 稅”、進項稅額轉(zhuǎn)出”、巴交稅金”等設(shè)置專欄進行明 細(xì)核算)。84*2231應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息包括吸收存款,分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍85*2232應(yīng)付股利應(yīng)付

31、股利是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機 構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記利潤分配”科目，貸記本科目。2.實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金”等科目。86*2241其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬 款、應(yīng)付職，薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付 股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外 的其他各項應(yīng)付、暫收的款項如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人 的款項等872251應(yīng)付保單紅利 （保險專用）企業(yè)（保險）按原保險合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利

32、882261應(yīng)付分保賬款 （保險專用）企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未 付的款項892311代理買賣證券款 （證券專用）企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客 戶買賣股票、債券和基金等有價證券 而收到的款項902212代理承銷證券款 （證券和銀行共用）企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包 銷方式或代銷方式承銷證券所形成 的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金912213代理兌付證券款 （證券和銀行共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理 兌付證券收到的兌付資金922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款 項包括受托投資資金、受托貸款資金等編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍93*2401遞延收益其

33、他流動負(fù)債是指尚待確認(rèn)的收入或收益， 也可以說是暫時未確認(rèn)的收益它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用.遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的 相關(guān)內(nèi)容中94*2501長期借款長期借款（long-term loans ）長期借款是指企業(yè)向 銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年 以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè) 周期以上的的各項借款95*2502應(yīng)付債券應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券 的本金和利息962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備 金（保險專用）企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合 同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金972602保險責(zé)任準(zhǔn)備金 （保險專用）是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處 理未決

34、賠款而從保險費收入中提存的一 種資金準(zhǔn)備982611保戶儲金（保險 專用）企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金 增值作為保費收入的儲金992621獨立賬戶負(fù)債 （保險專用）企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié) 產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立 賬戶負(fù)債100*2701長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（long-term payables ）企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項主要后應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固 定資產(chǎn)租賃費等101*2702未確認(rèn)融資費用長期應(yīng)付款是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃 期內(nèi)各個期間進行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資 費用編p科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍102*2

35、711專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款指企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的 撥款如新產(chǎn)品試制費撥款、中間試驗費撥款和重要科學(xué)研 究補助費撥款等科技二項撥款等103*2801預(yù)計負(fù)責(zé)預(yù)計負(fù)責(zé)核算企業(yè)根據(jù)或后事項等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項預(yù)計負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未 決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固 定資產(chǎn)和/區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù) 計負(fù)債同時符合以下二個條件的：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企 業(yè)，這里的 很可能”指發(fā)生的可能性為 大于50% , 但小于或等于90% ;三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。104*2901遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債（Deferred T

36、ax Liability ）企業(yè)確認(rèn)的應(yīng) 納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債主要指一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債； 二、本科目 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細(xì)核算； 三、 遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理三、共同類1053301清算資金往來 （銀行專用）企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算 款項辦理代理付款業(yè)務(wù)時， 貸記本科目，反映應(yīng)付他行款 項的金額；辦理代收款項業(yè)務(wù)時， 借記本科目，反映 應(yīng)收他行款項的金額。期末余額以借貸方軋差的金額 進行反映，如為借方余額，反映為期末應(yīng)收他行的清 算資金，期末如為貸方余額，為應(yīng)付他行的清算資金。 按資金往來單位，分別以同

37、城票據(jù)清算”、信闈卡清 算”等進行明細(xì)核算1063002貨幣兌換（金融 共用）是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔， 旅行支 票兌換成人民幣（簡稱 兌入”或者將人民 幣兌換成外幣現(xiàn)鈔（簡稱兌回”的一種交 易行為編p科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍1073101衍生工具由另一種證券（股票，債券，貨幣或者商 品）構(gòu)成或衍生用來的交易衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期 權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、 期貨合同、互換和期權(quán)中一 種或一種以上特征的工具。期權(quán)是一最典型的衍生工具1083201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價 值套期、現(xiàn)金流量套期和境外

38、經(jīng)營凈 投資套期）套期工具公允價值變動形 成的資產(chǎn)或負(fù)債非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，只有用于對外匯風(fēng)險進 行套期時，才能被指定為套期工具。 被套期項目，指 使企業(yè)面臨風(fēng)險損失，即使企業(yè)面臨公允價值或未來 現(xiàn)金流量變動風(fēng)險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風(fēng)險特征的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā) 生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資. 套期關(guān)系是 指套期工具和被套期項目之間的關(guān)系1093202被套期項目企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公 允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸 款、長期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購買、對境 外經(jīng)營凈投資等項目使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金

39、流 量風(fēng)險變動的，均可被指定為被套期項目四、所有者權(quán)益類110*4001實收資本實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、 協(xié)議的 約定，實際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注 冊登記的法定資本總額的來源， 它表明所 有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系一般企業(yè)（指非股份有限公司）投入資本均通過實收 資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入 實收資本”科目的貸方。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本 所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價, 在 資 本公積”科目中核算，不記入本科目。編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍111*4002資本公積資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊

40、資本或股本中所占份額的部分112*4101盈余公積盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各 種積累資金一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公 司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以/、再提取。二是任意盈余公積。 任意盈余公積主要是上市公 司按照股東大會的決議提取1134102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 （金融共用）是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取,用于彌補虧損的風(fēng)險準(zhǔn)備企業(yè)提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，借記利潤分配提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。用一般風(fēng)險準(zhǔn)備 彌補虧損，借記本科目，貸記利潤分配一一一般風(fēng)險準(zhǔn)備補虧”科目。114*4103本

41、年利潤未利潤分配就是用來核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計科目年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實 現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入 利潤分配”科目，借記本科目，貸 記 利潤分配一一未分配利潤”科目；如為凈虧損做相 反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額115*4104利潤分配未利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、 投資者的協(xié)議等,對企業(yè)當(dāng)年可供分配的 利潤所進行的分配116*4201庫存股庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份 金額五、成本類117*5001生廣成本存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項 生產(chǎn)費用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供 勞

42、務(wù)等卜自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā) 生的各項生產(chǎn)費用編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍118*5101制造費用存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各 項間接成本包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗、管理人員的工資、 折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失等。119*5201勞務(wù)成本存貨是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、 勞保、相關(guān)費用等就是勞務(wù)成本120*5301研發(fā)支出開發(fā)支出/費用化企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中 發(fā)生的各項支出121*5401工程施工（建造 承包商專,用）存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收 賬款企業(yè)（建造承包商）

43、實際發(fā)生的合同 成本和合同毛利122*5402工程結(jié)算（建造 承包商專,用）存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收 賬款是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程 量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價清算的 經(jīng)濟義件在會計科目設(shè)置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的 會計科目123*5403機械作業(yè)（建造 承包商專,用）存貨核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核 算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有 施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括 機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項 費用六、損益類124*6001 主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主 營業(yè)務(wù)的收入包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等1256011利

44、息收入（金融 共用）（interest revenue ） 是指納稅人購買各 種債券等后價證券的利息，外單位欠款付 給的利息以及其他利息收入包括：購買各種債券等有價證券的利息，如購買國庫券，重點企業(yè)建設(shè)債券、國家保值公債以及政府部門 和企業(yè)發(fā)放的各類有價證券； 企業(yè)各項存款所取得的 利息；外單位欠本企業(yè)款而取得的利息；其他利息收入等編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍1266021手續(xù)費及傭金收 入（金融共用）是指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手 續(xù)費及傭金收入包括辦理咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以 及辦理投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭金,如業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、

45、資產(chǎn)管理收 人代保管收入,代理買賣證券、代理承銷證券、R 理兌付證券、代理保管證券等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān) 服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等1276031保費收入（保險 專用）是保險公司為履行保險合同規(guī)定的義務(wù) 而向投保人收取的對價收入保費收入所帶來的經(jīng)濟效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入，并且保險公司利用資金流入與流出的時間差，通過資金運用以及對保險風(fēng)險的集中與分散的管理，形成損益，與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時，對于短期保險業(yè)務(wù)與長期保險業(yè)務(wù)保費收入也存在內(nèi)涵上的差異1286041租賃收入（租賃 專用）又稱租金收入。是指除專業(yè)租賃公司以外 的企業(yè)，臨時出租固定資產(chǎn)，包裝物等財 產(chǎn)而取得的租金收入租賃收入的確認(rèn)

46、，一般應(yīng)于租金已經(jīng)收到,或者取得 J族取租金收入憑據(jù)時，確認(rèn)租金收入的實現(xiàn)129*6051其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其 他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn) 出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其 他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù) 活動所取得的收入，具后不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額 一般較小，占收入的比重較低等特點1306061匯兌損益簡單來說就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的 結(jié)果亦稱匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、 兌換業(yè)務(wù)和期 末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣， 或同一貨幣/、同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折

47、算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣 業(yè)務(wù)的會計處理過程中,因米用不同的匯率而產(chǎn)生的 會計記賬本位幣金額的差異。編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍131*6101公允價值變動損 益公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失 或是收益該賬戶是屬于損益類賬戶。 其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額132*6111投資收益投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利 息等收人減去投資損失后的凈收益投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券 利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項 高于賬面

48、價值的差額。投資活動也可能遭受損失，如 投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款彳氐于賬面價值 的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為 投資凈收益1336201攤回保險責(zé)任準(zhǔn) 備金（保險專用）是用于核算企業(yè)（再保險分出人）從事再 保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險 責(zé)任準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險 責(zé)任準(zhǔn)備金四部分1346202攤回賠付支出 （保險專用）企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人 攤回的賠付成本1356203攤回分保費用 （保險專用）企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人 攤回的分保費用136*6301營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系 的各種收入營

49、業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，/、可能也 不需要與有關(guān)費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括： 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等137*6401 主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的 產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本用于核算企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用 權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。主要包括原材料、 人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等編R科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍138*6402其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng) 營活動所發(fā)生的成本包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無

50、 形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。采用成本 模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折 舊額或攤銷額，也通過本科目核算139*6403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等其中營業(yè)稅是國家對提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。1406411利息支出（金融 共用）（Interestexpense） 是指臨時借款的利息支出包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、伶闈卡 存款，特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出 回購金融資產(chǎn)等

51、產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈?確認(rèn)融資費用等1416421手續(xù)費及傭金支 出（金融共用）主要核算企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營活 動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出1426501提取未到期責(zé)任 準(zhǔn)備金（保險專用）企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合 同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險合同分 保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)在確認(rèn)原保費收入、分保費收入的當(dāng)期，應(yīng)按保 險精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金， 借記本科目，貸記 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。1436502提取保險責(zé)任準(zhǔn) 備金（保險專用）是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處 理未決賠款而從保險費收入中提存的一 種資金準(zhǔn)備保險責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負(fù)債，

52、因此保險公司應(yīng)有與保險責(zé)任準(zhǔn)備金等 值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準(zhǔn)備履行其保險責(zé)任。在會 計科目中，提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金只用于保險行業(yè)。1446511賠付支出（保險 專用）核算企業(yè)（保險）支付的原保險合同賠付 款項和再保險合同賠付款項企業(yè)（保險）可以單獨設(shè)置 賠款支出”、滿期給付”、 年金給付”、死傷醫(yī)療給付、分保賠付支出”等科 目編p科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍1456521保單紅利支出 （保險專用）核算企業(yè)（保險）按原保險合同約定支付 給投保人的紅利企業(yè)按原保險合同約定計提應(yīng)支付的保單紅利，借記本科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。期末，應(yīng)將本 科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余 額。1466531退保金（保險專 用）是指公司經(jīng)營的長期人身保險業(yè)務(wù)中，被保險人辦理退保時，按保險條款規(guī)定支付 給被保險人的退保金投保人解除合同時， 已交足兩年以上保險費的， 保險 人應(yīng)當(dāng)在接到解除合同通知之日起三十日內(nèi)， 退還保 險單的現(xiàn)金價值；未交足兩年保險費的，保險人按照 合同約定在扣除手續(xù)費后，退還保險費1476541分出保費（保險 專用）是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時， 向