施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表23295

1、施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表 23295Sheet3Sheet2Sheet1一、資產(chǎn) l 類庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存 款、存出投資款等明細(xì)科目交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù) ?按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”， 逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、 承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn) 凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后， 應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。應(yīng)收賬款 ?按照發(fā)包單位 （ 或建設(shè)單位、業(yè)主 ） 及

2、債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)付賬款 ?按照分包單位及供應(yīng)單位等進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收股利 ?按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收利息 ?按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算其他應(yīng)收款 ?按照單位 （或個(gè)人） 進(jìn)行明細(xì)核算內(nèi)部往來(lái)按照內(nèi)部核算單位 （ 分公司、項(xiàng)目管理部等 ）進(jìn)行明細(xì)核算 備用金 按照內(nèi)部單位 （ 或個(gè)人 ） 進(jìn)行明細(xì)核算壞賬準(zhǔn)備 ?按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ?按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別 （ 如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè) 務(wù)） 、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算材料采購(gòu)按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn) 倉(cāng)庫(kù) 、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明 細(xì)核算 在

3、途物資 ?按照工程項(xiàng)目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算原材料?材料成本差異按照材料類別進(jìn)行明細(xì)核算庫(kù)存商品按照購(gòu)貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算委托加工物資 ?按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算周轉(zhuǎn)材料 ?按照周轉(zhuǎn)材料的種類 （ 如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、腳手架等） ，同時(shí)還應(yīng)分別“庫(kù)存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算持有至到期投資 ?按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì) 利息”進(jìn)行明細(xì)核算。持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ?按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算可供出售金融資產(chǎn) ?按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行

4、明細(xì)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 長(zhǎng) 期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ?投資性房地產(chǎn) ?按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價(jià)值計(jì)量的，還應(yīng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn) （ 房屋）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 投資性房地產(chǎn) 累計(jì)攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn) （ 土地）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算長(zhǎng)期應(yīng)收款 ?按照承租人或購(gòu)貨單位 （ 接受勞務(wù)單位 ） 等進(jìn)行明細(xì)核

5、算 未實(shí)現(xiàn)融資收益 ? 按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算固定資產(chǎn) ?按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)折舊 ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?在建工程 ?核算企業(yè)自有工程的實(shí)際成本，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝 設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資按照設(shè)備、材料類別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算固定資產(chǎn)清理 ?按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 在建工程減值準(zhǔn)備按照在建工程的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 工程物資減值準(zhǔn)備臨時(shí)設(shè)施按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算 臨時(shí)設(shè)施攤銷臨時(shí)設(shè)施清理臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn) ?按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)攤銷 ?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?商譽(yù)?按照商譽(yù)的

6、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算商譽(yù)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ?按費(fèi)用項(xiàng)目 （ 如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定 資產(chǎn)大修理支出、其他 ） 進(jìn)行明細(xì)核算 遞延所得稅資產(chǎn) ?按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅 前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算短期借款 ?按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算交易性金融負(fù)債 ? 按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)付票據(jù) ?按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一 商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到

7、期日、票面余額、交易合同號(hào)和收款人姓名 或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐 筆注銷。應(yīng)付賬款 ?按照工程項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人 （ 如供應(yīng)單位、分包單位等 ） 進(jìn)行明細(xì)核算 預(yù)收賬款 ?按照工程項(xiàng)目、按發(fā)包單位 （或建設(shè)單位、業(yè)主 ） 進(jìn)行明細(xì)核算 應(yīng)付職工薪酬 ?按照“工資薪金”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、 “工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi) ?按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、 資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車

8、船使用稅、 教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核 算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目 核算。應(yīng)付利息 ?按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付股利 ?按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算其他應(yīng)付款 ?按照工程項(xiàng)目，分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位 （ 或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 ?按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別 （ 如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) ） 等進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)計(jì)負(fù)債 ?按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保 證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。遞延收益 ?按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核

9、算 長(zhǎng)期借款 ?按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行 明細(xì)核算。應(yīng)付債券 ?按照“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”、“交易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。企 業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目進(jìn)行核 算。 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ?按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算未確認(rèn)融資費(fèi)用 ?按照未確認(rèn)融資費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算專項(xiàng)應(yīng)付款 ?按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算遞延所得稅負(fù)債 ?按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算衍生工具 ?按照衍生金融工具類別，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算 套 期工具?按照套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算被套期項(xiàng)目

10、?按照套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算實(shí)收資本 ?資本公積 ?分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算 盈余公 積?分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資 ）還應(yīng)分別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。本年利潤(rùn) ?利潤(rùn)分配 ?分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利 潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核 算。企業(yè) （外商投資 ）還應(yīng)分別“提取儲(chǔ)備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取 職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè) （ 中外合作經(jīng)營(yíng) ）在合作期間歸還投資者 的投資，應(yīng)在本科庫(kù)存股?

11、施工間接費(fèi)用按照工程項(xiàng)目，分別費(fèi)用項(xiàng)目 （ 職工薪酬、折舊修理費(fèi)、差旅交通費(fèi)、辦公 費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、其他費(fèi)用 ） 進(jìn)行明 細(xì)核算勞務(wù)成本 ?按照提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算研發(fā)支出 ?按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算工程施工 ?可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核 算。在“合同成本”科目下設(shè)置“人工費(fèi)”“材料費(fèi)”“機(jī)械使用費(fèi)”“其他直接 費(fèi)”等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算工程結(jié)算 ?可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算機(jī)械作業(yè) ?可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般分為 : 人工費(fèi)、燃料及 動(dòng)力費(fèi)、折舊及修

12、理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用輔助生產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ?按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類 （ 工程結(jié)算收入 ）進(jìn)行明細(xì)核算其他業(yè)務(wù)收入 ?按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租 包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算投資收益 ?按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算營(yíng)業(yè)外收入 ?按照處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利 得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款 項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算其他業(yè)務(wù)成本按照其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算

13、，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累 計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模 式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等營(yíng)業(yè)稅金及附加 ?營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等銷售費(fèi)用 ?分別費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修 費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷 售機(jī)構(gòu) 含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。管理費(fèi)用 ?按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管 理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) 包括行政管理部門職工薪酬、修理 費(fèi)、物料消耗、低值易

14、耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等 、董事會(huì)費(fèi) 包括董事會(huì)成員 津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) 含顧問(wèn)費(fèi) 、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如利息支出 減利息收入 、匯兌差額以及相關(guān)的 手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣資產(chǎn)減值損失 ?按照資產(chǎn)減值損失的 , 個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng) 期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程 減值準(zhǔn)備、工程物資一一減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)一

15、一減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)一一跌價(jià)準(zhǔn)備、 損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)外支出 ?按照營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交 換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失所得稅費(fèi)用 ?按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算 以前年度損益調(diào)整 ?按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明 細(xì)核算。二、負(fù)債類 ?三、共同類 ?四、所有者權(quán)益類 ?五、成本類 ?六、損益類 ?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ?.00000.00.00000.00.00000.00 0.00000

16、.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.00000.00 0.0