第三章 貨幣資金和應(yīng)收款項

1、 現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)入現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)入 現(xiàn)金短缺轉(zhuǎn)入現(xiàn)金短缺轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶（應(yīng)支付的）賬戶（應(yīng)支付的） “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶（無法查明原因的）賬戶（無法查明原因的） “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶（應(yīng)收賠償?shù)模┵~戶（應(yīng)收賠償?shù)模?“管理費用管理費用”賬戶賬戶 （無法查明原因的）（無法查明原因的） 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 出票人出票人 ( (承兌人、付款人）承兌人、付款人） 收款人收款人 （持票人）（持票人） 承兌人承兌人 （付款人）開戶行付款人）開戶行 收款人收款人( (持票人持票人) ) 開戶行開戶行 發(fā)出付款通知發(fā)出付款通知 通通 知知 付付 款款 委委 托托 收收 款款 通知

2、收妥入賬通知收妥入賬 支付已承兌的匯票支付已承兌的匯票 劃回票款劃回票款 發(fā)出委托收款憑證發(fā)出委托收款憑證 銀行承兌匯票結(jié)算程序 出票人出票人 ( (承兌人、付款人）承兌人、付款人） 收款人收款人 （持票人）（持票人） 出票人開戶行出票人開戶行 （承兌人）（承兌人） 收款人收款人( (持票人持票人) ) 開戶行開戶行 交存票款交存票款 承兌承兌 出票并申請承兌出票并申請承兌 委托收款委托收款 通知收妥入賬通知收妥入賬 交付匯票交付匯票 銀行間結(jié)算資金銀行間結(jié)算資金 劃回票款劃回票款 信用卡結(jié)算程序 收款人收款人 付款人付款人 （持卡人）（持卡人） 收款人開戶行收款人開戶行 付款人開戶行付款人開

3、戶行 提交簽購單委托收款提交簽購單委托收款 交存?zhèn)溆媒鸾淮鎮(zhèn)溆媒?通知款項付清通知款項付清 銀行間清算資金銀行間清算資金 簽發(fā)信用卡簽發(fā)信用卡 憑卡購物、消費憑卡購物、消費 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達(dá)賬項不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達(dá)賬項 的影響而編制的，的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項貨幣資金及應(yīng)收賬項 注意區(qū)別 按承兌人分類按承兌人分類 按是否載明利率按是否載明利率 分類分類 商業(yè)承兌匯票

4、商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 不帶不帶息商業(yè)票據(jù)息商業(yè)票據(jù) 帶息商業(yè)票據(jù)帶息商業(yè)票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)利息票據(jù)面值應(yīng)收票據(jù)利息票據(jù)面值票面利率票面利率票據(jù)期限票據(jù)期限 貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 銀行實付貼現(xiàn)金額票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息銀行實付貼現(xiàn)金額票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息 （貼現(xiàn)期指自貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前一日的實際天數(shù)）（貼現(xiàn)期指自貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前一日的實際天數(shù)） 貼現(xiàn)票據(jù)到期時，貼現(xiàn)票據(jù)到期時， 若債務(wù)人未向銀行付若債務(wù)人未向銀行付 款，貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)款，貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān) 連帶償還責(zé)任連帶償還責(zé)任 ，即，即 不帶追索權(quán)；反之，不帶追索權(quán)；反之， 則帶追索權(quán)。則帶追索權(quán)。 二、應(yīng)收賬款二、應(yīng)收賬款 （一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等， 應(yīng)應(yīng) 向客戶收取的款項。向客戶收取的款項。 包包 括括 銷貨或提供勞務(wù)的價款銷貨或提供勞務(wù)的價款 增值稅款增值稅款 代購貨方墊付的運雜費等代購貨方墊付的運雜費等 應(yīng)收賬款的確認(rèn)一般與收入實現(xiàn)的確認(rèn)同步進行應(yīng)收賬款的確認(rèn)一般與收入實現(xiàn)的確認(rèn)同步進行 商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較 現(xiàn)金折扣總價法和凈價法的比較 發(fā)生的折發(fā)生的折 扣扣 未發(fā)生的折扣未發(fā)生的折扣 扣除商