應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)與應(yīng)收賬款的核算

1、We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 1 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 2 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 主要是指

2、企業(yè)為了近期內(nèi)出售的而持有的金融資產(chǎn)（3個(gè)月） 交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容 包括債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資等 3 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶 本科目核算企業(yè)所持有的股票、債券、基金等資產(chǎn)的 公允價(jià)值。分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”設(shè)置明細(xì)賬 進(jìn)行明細(xì)核算。 同時(shí)設(shè)置“投資收益”賬戶 4 We build futures- One success story at a

3、time We build futures- One success story at a time 經(jīng)營現(xiàn)金流較好的公司。如東海股份、經(jīng)營現(xiàn)金流較好的公司。如東海股份、 中技貿(mào)易等，經(jīng)營不錯(cuò)，于是產(chǎn)生上億中技貿(mào)易等，經(jīng)營不錯(cuò)，于是產(chǎn)生上億 元元“閑置資金閑置資金”用作交易性金融資產(chǎn)投用作交易性金融資產(chǎn)投 資資 5 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 股票簡稱 2001年 交易性金融資產(chǎn)2001年資產(chǎn)總計(jì)年資產(chǎn)總計(jì)占總資產(chǎn)比重占總資產(chǎn)比重 潛江制藥

4、 202,177,102.90 460,314,776.92 43.92% 東海股份 389,684,488.62 1,241,634,669.59 31.38% 太太藥業(yè) 639,930,530.00 2,327,350,377.63 27.50% 用友軟件 279,476,049.00 1,167,865,248.00 23.93% 中商股份 145,000,000.00 607,172,956.86 23.88% 北大高科 42,652,098.00 222,008,804.79 19.21% 金山股份 100,248,575.50 563,880,864.57 17.78% 深天馬 1

5、50,568,270.46 857,071,330.34 17.57% 中技貿(mào)易 200,000,000.00 1,205,250,421.23 16.59% 粵富華 213,663,459.82 1,306,539,779.92 16.35% 6 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)概述 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度第十七條第十七條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中 發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括： 應(yīng)收款項(xiàng) 預(yù)付賬款 7 We bu

6、ild futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的科目設(shè)置 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 8 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收賬款 概念概念 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單 位或接受勞務(wù)單位收取

7、的款項(xiàng) 計(jì)量計(jì)量 應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（應(yīng)收的合同或協(xié)議 價(jià)款不公允的除外）、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包 裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 9 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元， 適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚 未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。 A.60B.62C.70.2D.72.2 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括價(jià)款、增值稅、代墊的運(yùn)雜費(fèi)，

8、所以計(jì)算過程是： 606017%272.2（萬元） 應(yīng)收會(huì)計(jì)處理：應(yīng)收會(huì)計(jì)處理： 發(fā)生、收回、減值等 應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)例子 10 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理-發(fā)生和收回 收回應(yīng)收賬款時(shí)收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：“銀行存款”等科目 貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 （按應(yīng)收金額） 貸： “主營業(yè)務(wù)收入”等科目 （按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （按專用發(fā) 票上注明的增值稅額） 11 We

9、build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收款項(xiàng)的核算 例： 某公司賒銷產(chǎn)品20000元 賒銷時(shí)： 借:應(yīng)收賬款-公司 23400 貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400 收到欠款項(xiàng)時(shí)： 借:銀行存款 23400 貸:應(yīng)收賬款-公司 23400 見P88 12 We build futures- One success story at a time We build futures- One success s

10、tory at a time 應(yīng)收款項(xiàng)減值（確認(rèn)） 應(yīng)收賬款減值應(yīng)收賬款減值 又稱壞賬，是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。 壞賬確認(rèn)條件：壞賬確認(rèn)條件： 1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，確實(shí)不能收回 2、因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)不能收回， 3、因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)， 確實(shí)無法收回， 4、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，經(jīng)核查確實(shí)無法收回 13 We build futures- One success story at a time We build futures- One success s

11、tory at a time 應(yīng)收款項(xiàng)減值（確認(rèn)） 東方公司東方公司 20072008 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 802，3267950，5689 14 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收款項(xiàng)減值（計(jì)量）應(yīng)收款項(xiàng)減值（計(jì)量） 應(yīng)收賬款減值處理（初始）應(yīng)收賬款減值處理（初始） 企業(yè)按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額一定百分比作為估計(jì)壞賬率，提 取壞賬準(zhǔn)備 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（以后）當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（以后） 期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額估計(jì)比例“壞賬準(zhǔn)備” 調(diào)整

12、前賬戶貸方余額（若為借方余額則減負(fù)數(shù)） 15 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)減值會(huì)計(jì)核算（記錄） 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況 一方面按期估計(jì)壞賬損失記入“資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”，一方面設(shè) 置壞賬準(zhǔn)備科目 計(jì)提會(huì)計(jì)處理計(jì)提會(huì)計(jì)處理 （1）本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于大于壞賬準(zhǔn)備的貸方余額，應(yīng)按其差 額提取；企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)， 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （2）如果應(yīng)提壞

13、賬準(zhǔn)備金額小于小于壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額，應(yīng)按 其差額沖減差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備， 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 16 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)處理-發(fā)生和收回 企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn) 銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸 ：應(yīng)收賬款 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)

14、際收到的金已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金 額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí) 借：銀行存款 貸 ：應(yīng)收賬款 17 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收款項(xiàng)減值 某企業(yè)某企業(yè)20052005年末應(yīng)收賬款的余額為年末應(yīng)收賬款的余額為12000001200000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為 5%5%，20062006年發(fā)生了壞賬損失年發(fā)生了壞賬損

15、失2000020000元，元，20062006年末應(yīng)收賬款為年末應(yīng)收賬款為14400001440000元，元，20072007年已年已 沖銷的上年應(yīng)收賬款沖銷的上年應(yīng)收賬款2000020000元又收回。元又收回。 第一年提取壞賬準(zhǔn)備第一年提取壞賬準(zhǔn)備 借：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備6000060000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 6000060000 第二年沖銷壞賬第二年沖銷壞賬 第二年年末提取壞賬準(zhǔn)備第二年年末提取壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 20000 20000 借：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 3200032000 貸：

16、應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20000 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 3200032000 第三年，上年已沖銷賬款第三年，上年已沖銷賬款2000020000元收回入賬。元收回入賬。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 20000 20000 同時(shí)：借：銀行存款同時(shí)：借：銀行存款 2000020000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 20000 20000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20000 20000 14400005%=72000元 72000-60000+20000=32000元 12000005%=60000元 18 We build futures- One success story at a

17、time We build futures- One success story at a time 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收款項(xiàng)的核算 第三章 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 -計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 6000060000 2000020000 72000 3200032000 2000020000 銀行存款 20000 20000 19 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 某企業(yè)根據(jù)賬齡的長短來估計(jì)壞賬

18、損失 20*4年12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6 萬元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款 80萬元，估計(jì)損失率0.5%；過期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元， 估計(jì)損失率2%；過期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬元，估計(jì)損失率 3%，則該企業(yè)20*4年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ） 萬元。 A.0.2B.2.6C.2.8D.5.4 應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備（800.5%602%403%）2.6 0.2（萬元） 練習(xí)-壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的例子 20 We build futures- One success story at a time We build fut

19、ures- One success story at a time 增值財(cái)務(wù)增值財(cái)務(wù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(長虹長虹25.58,康佳康佳9.6) 中國市場(chǎng)學(xué)會(huì)信用委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)的平均 壞賬率為5%-10%，而美國為0.25-0.5%. 美國賬款拖欠期平均為7天，而我們?yōu)?0天 人民銀行統(tǒng)計(jì)：因信用損失造成的企業(yè)直接和間 接損失每年高達(dá)5855億元，相當(dāng)全國財(cái)政收入的 36.8%,受此影響GDP減少約2個(gè)百分點(diǎn) 21 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a ti

20、me 應(yīng)收賬款的組織控制應(yīng)收賬款的組織控制 信用管理部 客戶管理科信用分析科賬款管理科服務(wù)科 檔案建立 動(dòng)態(tài)跟蹤 報(bào)告解讀 檔案保管 數(shù)據(jù)服務(wù) 外聯(lián)工作 審批申請(qǐng) 分析評(píng)估 信用評(píng)級(jí) 授信通知 內(nèi)部信用報(bào)告 收帳內(nèi)勤 收帳外勤 委托收賬 庫存控制 帳款診斷 客戶服務(wù) 投訴處理 政策傳達(dá) 內(nèi)部培訓(xùn) 信用總結(jié) 22 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收帳款控制案例應(yīng)收帳款控制案例 23 We build futures- One success s

21、tory at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收帳款控制案例應(yīng)收帳款控制案例 24 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收帳款控制案例應(yīng)收帳款控制案例 （品德、能力、資本、抵押品和情況品德、能力、資本、抵押品和情況） 25 We build futures- One success story at a time We build futures- One succes

22、s story at a time 應(yīng)收賬款的指標(biāo)控制應(yīng)收賬款的指標(biāo)控制 應(yīng)收賬款變動(dòng)分析應(yīng)收賬款變動(dòng)分析 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析 （高齡應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)大） 26 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收賬款變動(dòng)分析：吉林化工 吉林化工2000中報(bào)(22億元） 項(xiàng)目2000年6月30日1999年12月31日增長 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2 286 671 0001 438 182 300 59% 壞賬準(zhǔn)備178 692 10

23、0173 442 1003% 應(yīng)收賬款凈額2 107 978 9001 264 740 20067% 短期借款3 821 190 0002 289 300 00067% 長期借款1 108 861 9001 232 554 900-10% 2000年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入139億元，與億元，與1999年同期相比上升年同期相比上升 26%，凈利潤卻為負(fù)的，凈利潤卻為負(fù)的8.4億元億元 。 27 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收賬款

24、預(yù)示著業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款預(yù)示著業(yè)績風(fēng)險(xiǎn) 1 1、應(yīng)收賬款對(duì)流動(dòng)資金的占用對(duì)流動(dòng)資金的占用，為了克服現(xiàn)金流 不足的壓力，該公司增加有息負(fù)債，從而使有息負(fù)債 規(guī)模從年初的35.81億元擴(kuò)大到年末75.55億元，凈增 40億元，財(cái)務(wù)費(fèi)用則達(dá)6億元。 2、2000年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提更將給企業(yè)業(yè)績?cè)斐删?大的壓力 28 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)分析應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)分析 吉林化工的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 項(xiàng)目2000年12月31日比

25、例 貨幣資金228 964 2371.29% 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2 690 775 84515.2% 其他應(yīng)收款651 999 4733.68% 預(yù)付賬款284 937 2421.61% 存貨1 820 714 22310.3% 固定資產(chǎn)10 348 250 97958.4% 資產(chǎn)總計(jì)17 710 708 378100% 吉林化工2000年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 平均余額 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率 12.6億26.9億19.8億139億7.02 29 We build futures- One success story at a tim

26、e We build futures- One success story at a time 石油加工企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 部分石油加工企業(yè)2004年年末的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 企業(yè)資產(chǎn) 2004年12月31 日 比例企業(yè)資產(chǎn) 2004年12月31 日 比例 上 海 石 化 貨幣資金1 694 500 0005.9% 揚(yáng) 子 石 化 貨幣資金1 169 169 7087.1% 應(yīng)收票據(jù)1 708 792 0005.9%應(yīng)收票據(jù)2 356 233 41214.3% 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款602 597 0002.1%應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款335 909 5152.0% 其他應(yīng)收款619 281 0002.2%其他應(yīng)收款8 2

27、62 3250.05% 預(yù)付賬款260 736 0000.9%預(yù)付賬款128 019 1250.8% 存貨3 727 749 00013.0%存貨2 842 301 80517.3% 固定資產(chǎn)17 464 227 00060.7%固定資產(chǎn)8 461 053 96251.4% 資產(chǎn)總計(jì)28 757 089 000100%資產(chǎn)總計(jì)16 448 585 968100% 齊 魯 石 化 貨幣資金9 565 0000.1% 錦 州 石 化 貨幣資金18 884 8950.64% 應(yīng)收票據(jù)308 771 0003.1%應(yīng)收票據(jù)500 0000.02% 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款16 578 0000.17%應(yīng)收賬款

28、應(yīng)收賬款69 162 4942.35% 其他應(yīng)收款3 869 0000.04%其他應(yīng)收款78 214 4542.66% 預(yù)付賬款65 414 0000.66%預(yù)付賬款11 023 7580.37% 存貨732 315 0007.3%存貨1 537 512 31152.2% 固定資產(chǎn)8 321 487 00083.4%固定資產(chǎn)1 228 135 90441.7% 資產(chǎn)總計(jì)9 979 756 000100%資產(chǎn)總計(jì)2 944 596 519100% 30 We build futures- One success story at a time We build futures- One succ

29、ess story at a time 石油加工企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 部分石油加工企業(yè)部分石油加工企業(yè)2004年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 企業(yè)名稱期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 平均余額 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率 上海石化 597 508 000602 597 000600 052 50039 402 533 000 65.67 揚(yáng)子石化 157 802 622335 909 515246 856 06831 773 577 771 128.71 齊魯石化 45 526 00016 578 00031 052 0009 841 748 000 316.94 錦州石化

30、 120 584 32469 162 49494 873 40915 038 301 174 158.51 31 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析控制：高齡應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)大高齡應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)大 百大集團(tuán)股份有限公司在杭州經(jīng)營百貨、餐飲服務(wù)、旅游等產(chǎn)業(yè)，賬齡 構(gòu)成 賬齡 2002期末數(shù)2002期初數(shù) 金額比例壞賬準(zhǔn)備金額比例壞賬準(zhǔn)備 1年以內(nèi)2 966 2638.83148 3133 041 0107.97152 050 12年9

31、5 4030.284 7701 039 5972.7351 979 23年17 577 61946.09878 880 3年以上30 530 00490.891 526 50016 481 42143.211 415 336 合計(jì)33 591 6701001 679 58338 139 6471002 498 245 20022002年比年比20012001年減少利潤年減少利潤500500萬元萬元 因?yàn)椋汗竟芾韺訉?duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出變更，將3年以上應(yīng)收賬款的壞賬計(jì) 提比例改為20% 32 We build futures- One success story at a time We build

32、futures- One success story at a time 應(yīng)收票據(jù)的概念和分類 概念概念 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因 銷售商品、提供勞務(wù) 等而收到的商業(yè)匯票 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)帶息票據(jù)帶息票據(jù) 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票 33 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 貨幣資金業(yè)務(wù)常見原始憑證：貨幣資金業(yè)務(wù)常見原始憑證： 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 34 We

33、 build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 商業(yè)匯票：商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的。商業(yè)匯票付款期限最長不超過6 6個(gè)月個(gè)月 分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 匯票-發(fā)票人委托付款人無條件支付一定金額給收款人的票據(jù)）發(fā)票人委托付款人無條件支付一定金額給收款人的票據(jù)） 35 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at

34、 a time 鋼鐵、電子電器等行業(yè)的公司應(yīng)收票據(jù)規(guī)模較大鋼鐵、電子電器等行業(yè)的公司應(yīng)收票據(jù)規(guī)模較大 股票簡稱股票簡稱2001年應(yīng)收票據(jù)年應(yīng)收票據(jù)2001年資產(chǎn)總計(jì)年資產(chǎn)總計(jì) 應(yīng)收票據(jù)占總資應(yīng)收票據(jù)占總資 產(chǎn)比重產(chǎn)比重% 格力電器 2,933,211,865.69 6,922,276,525.54 42 滬昌特鋼 390,054,610.02 1,329,611,232.36 29 浦東不銹 317,524,851.36 1,170,732,183.78 27 東風(fēng)汽車 1,234,754,201.85 4,948,382,387.07 25 鞍鋼新軋 2,423,349,000.00 10,

35、237,888,000.00 24 杭鋼股份 739,865,372.28 3,147,764,200.01 24 TCL通訊 374,745,179.00 1,863,914,316.00 20 36 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 鋼鐵、電子電器等行業(yè)的公司應(yīng)收票據(jù)規(guī)模較大鋼鐵、電子電器等行業(yè)的公司應(yīng)收票據(jù)規(guī)模較大 股票簡稱股票簡稱2001年應(yīng)收票據(jù)年應(yīng)收票據(jù)2001年資產(chǎn)總計(jì)年資產(chǎn)總計(jì) 應(yīng)收票據(jù)占總資應(yīng)收票據(jù)占總資 產(chǎn)比重產(chǎn)比重% 賽格三

36、星 434,443,827.49 2,784,401,557.18 16 錢江摩托 255,795,413.05 1,880,595,119.96 14 金牛能源 320,465,600.00 2,393,067,461.09 13 彩虹股份 336,100,121.99 2,626,950,965.88 13 37 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收票據(jù)賬戶設(shè)置：應(yīng)收票據(jù)賬戶設(shè)置： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票（帶息）商業(yè)承兌匯票（帶息）

37、-公司公司 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票（不帶息）銀行承兌匯票（不帶息）-公司公司 應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 38 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理-不帶息取得和收回 取得時(shí)的處理 企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到承兌的商業(yè)匯票， 借：應(yīng)收票據(jù) （按應(yīng)收票據(jù)的面值） 貸：“主營業(yè)務(wù)收入”等科目 （按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （按專用發(fā)票上 注明的增值稅額） 收回時(shí)的處理 企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款

38、時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) （按應(yīng)收票據(jù)面值） 貸：應(yīng)收賬款 39 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算-不帶息商業(yè)承兌匯票例子 甲給乙提供商品甲給乙提供商品10000，兩公司協(xié)商以票據(jù)結(jié)算。，兩公司協(xié)商以票據(jù)結(jié)算。 實(shí)現(xiàn)銷售采用票據(jù)時(shí)：實(shí)現(xiàn)銷售采用票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 ） -公司公司 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700 到期

39、收回到期收回票據(jù)款時(shí)：票據(jù)款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 - 公司公司 11700 到期未收回到期未收回票據(jù)款時(shí)：票據(jù)款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-公司公司 11700 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 -公司公司 11700 40 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)到期前票據(jù)持有人為取得資金，按票據(jù)到期值向銀行貼付 一定金額利息，將票據(jù)

40、轉(zhuǎn)讓給銀行 貼現(xiàn)計(jì)算 到期值票據(jù)面值（1票面利率票據(jù)期限） 貼現(xiàn)息票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)額票據(jù)到期值貼現(xiàn)息 注：票據(jù)期限=票據(jù)到期天數(shù)360 期限的時(shí)間計(jì)量單位（年月日）要與利率的期限一致 應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理-轉(zhuǎn)讓時(shí)的處理（貼現(xiàn)）轉(zhuǎn)讓時(shí)的處理（貼現(xiàn)） 41 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，收到某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，收到60天到期天到期,利率為利率為5%，面值為，面值為58,500 元的商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)持有元的商業(yè)

41、承兌匯票一張，該票據(jù)持有20天后向銀行辦理貼現(xiàn)，貼天后向銀行辦理貼現(xiàn)，貼 現(xiàn)率為現(xiàn)率為8%。計(jì)算貼現(xiàn)所得額。計(jì)算貼現(xiàn)所得額,編制貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄。編制貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄。 票據(jù)到期值=58,500+58,5005%60/360=58,987.50 貼現(xiàn)息58,987.508%40/360=524.33 貼現(xiàn)所得額=58,987.50-58,987.508%40/360=58,463.17 借：銀行存款 58,463.17 財(cái)務(wù)費(fèi)用 36.83 貸：應(yīng)收票據(jù) 58,500 應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理-轉(zhuǎn)讓時(shí)的處理（習(xí)題轉(zhuǎn)讓時(shí)的處理（習(xí)題3） 42 We build futures- One success sto

42、ry at a time We build futures- One success story at a time 例題：某企業(yè)例題：某企業(yè)3 3月月1515日售給日售給B B企業(yè)產(chǎn)品一批，金額企業(yè)產(chǎn)品一批，金額1200012000元，收到帶息元，收到帶息 商業(yè)承兌匯票，票面利率為月利率商業(yè)承兌匯票，票面利率為月利率6 6，到期日為，到期日為5 5月月1515日，日， 企業(yè)急需企業(yè)急需 資金資金3 3月月2525日去銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)月利率為日去銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)月利率為99。請(qǐng)計(jì)算并進(jìn)行賬務(wù)處理。請(qǐng)計(jì)算并進(jìn)行賬務(wù)處理。 到期日數(shù)到期日數(shù)=17+30+14=61=17+30+14=61（天）（天）

43、貼現(xiàn)日數(shù)貼現(xiàn)日數(shù)=61-10=51 =61-10=51 （天）（天） 到期額到期額 = 12000(1+ 6/30 = 12000(1+ 6/30 61)=12146.4 61)=12146.4（元）（元） 貼現(xiàn)所得額貼現(xiàn)所得額 = 12146.4(1- 9 /30 = 12146.4(1- 9 /30 51)=11960.56 51)=11960.56（元）（元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用=12000-11960.56=39.44 =12000-11960.56=39.44 （元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 11960.5611960.56 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 39.4439.44 貸：應(yīng)收票據(jù)

44、貸：應(yīng)收票據(jù) -帶息商業(yè)承兌匯票帶息商業(yè)承兌匯票 12000.0012000.00 應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理-轉(zhuǎn)讓時(shí)的處理轉(zhuǎn)讓時(shí)的處理 43 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 應(yīng)收票據(jù)管理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿應(yīng)收票據(jù)備查簿” 逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票 面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名 稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì) 提的利息，以及收款日期和收回金額、

45、退票情況等資料，應(yīng)收票 據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 44 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 其他應(yīng)收款 企業(yè)發(fā)生的非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)企業(yè)發(fā)生的非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán) 包括應(yīng)收各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)收為職工支 付的墊付款項(xiàng)等； 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 發(fā)生發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目 收回收回各種款項(xiàng)時(shí)， 借：有關(guān)科目， 貸：其他應(yīng)收款 45 We build futures- One su

46、ccess story at a time We build futures- One success story at a time 其他應(yīng)收款項(xiàng)的核算其他應(yīng)收款項(xiàng)的核算 以出差借款為例：以出差借款為例： 1 1、出差時(shí)，、出差時(shí)， 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-李李 10000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1000010000 2 2、回來報(bào)銷時(shí)，、回來報(bào)銷時(shí)， 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 80008000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 20002000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-李李 10000 46 We build futures- One success story at a time We buil

47、d futures- One success story at a time 上市公司的其他應(yīng)收款上市公司的其他應(yīng)收款 關(guān)聯(lián)方大量占用企業(yè)的資金 存量其他應(yīng)收款形成的資金占用會(huì)擠壓經(jīng)營資金的空間，甚至對(duì)企業(yè)經(jīng) 營造成致命的傷害，資金被源源不斷的從企業(yè)內(nèi)部抽出，轉(zhuǎn)移到其他利 益主體身上 。 從資產(chǎn)與負(fù)債勾稽的角度看，大量其他應(yīng)收款的存在或新增加，意味著 企業(yè)要為這部分資產(chǎn)進(jìn)行融資，如果這種融資是有息負(fù)債，則企業(yè)還面 臨較大的財(cái)務(wù)費(fèi)用的壓力。 -被稱為“抽血管” 47 We build futures- One success story at a time We build futures- O

48、ne success story at a time 上市公司的其他應(yīng)收款上市公司的其他應(yīng)收款 鞍一工是1992年由鞍山紅旗拖拉機(jī)制造廠為獨(dú)家發(fā)起人，以定向募集方 式設(shè)立股份有限公司，1993年轉(zhuǎn)為向社會(huì)募集公司和向社會(huì)公開發(fā)行普 通股5000萬股，并于1994年1月14日在上海證券交易所掛牌上市。由于 連續(xù)虧損，公司在2002年退市。造成鞍一工連年虧損的原因很多，龐大 的其他應(yīng)收款是其中主要的一條。 48 We build futures- One success story at a time We build futures- One success story at a time 公司2000年年度報(bào)告中披露的其他應(yīng)收款前5名： 單位名稱 金額 欠款時(shí)間 欠款原因 鞍山萬榮鑄軋有限公司 375,893,650 97年 關(guān)聯(lián)交易 鞍山紅拖產(chǎn)業(yè)公司 125,562,989 98年 往來款 鞍山鍋爐輔機(jī)廠 20,803,430 99年 設(shè)備欠款 鞍山鞋革廠 15,889,513 94年 幫扶企業(yè)款 鞍山市財(cái)政局 7,171,771 99年 國家股紅利承擔(dān) 一是巨額資金被占用