原材料的核算課件

1、原材料的核算課件 原材料的核算原材料的核算 授課教師：黃劍坤授課教師：黃劍坤 原材料的核算課件 原材料存貨 w一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ( (一一) )賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 1 1、在途物資（資產(chǎn)類）、在途物資（資產(chǎn)類） 2 2、原材料、原材料 采購的材料采購的材料 的的實(shí)際實(shí)際成本成本 驗(yàn)收入庫的材驗(yàn)收入庫的材 料的料的實(shí)際實(shí)際成本成本 在途未入庫在途未入庫 的材料的的材料的實(shí)實(shí) 際際成本成本 驗(yàn)收入庫的驗(yàn)收入庫的 材料的材料的實(shí)際實(shí)際 成本成本 發(fā)出的材料發(fā)出的材料 的的實(shí)際實(shí)際成本成本 庫存的材料庫存的材料 的的實(shí)際實(shí)際成本成本 原材料的核算課件 （二）實(shí)際成本核算下

2、原材料采購及入庫的核算（二）實(shí)際成本核算下原材料采購及入庫的核算 1 1、憑證、憑證 （1 1）發(fā)票（增值稅專用發(fā)票；增值稅普通發(fā)票；）發(fā)票（增值稅專用發(fā)票；增值稅普通發(fā)票； 一般普通發(fā)票）一般普通發(fā)票） （2 2）款項(xiàng)結(jié)算憑證（支票；商業(yè)匯票；銀行本）款項(xiàng)結(jié)算憑證（支票；商業(yè)匯票；銀行本 票；等）票；等） （3 3）收料單；收料憑證匯總表）收料單；收料憑證匯總表 原材料的核算課件 （1）單貨同到）單貨同到 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 2、原材料采購及入庫的賬務(wù)處理、原材料采購及入庫的賬務(wù)處理 原材料的核算課

3、件 例：例： 某企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門核定為一般納稅人，某某企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門核定為一般納稅人，某 日該企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上日該企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上 注明的原材料價(jià)款為注明的原材料價(jià)款為2000020000元，增值稅額為元，增值稅額為34003400元，元， 發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支 付，材料已驗(yàn)收入庫。付，材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料借：原材料 2000020000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34003400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2340023400 原材料的核

4、算課件 1、甲公司購入、甲公司購入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨 款為款為500 000元，增值稅元，增值稅85 000元，另對方代墊包裝費(fèi)元，另對方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。 2、甲公司持銀行匯票、甲公司持銀行匯票1 874 000元購入元購入D材料一批，增值材料一批，增值 稅專用發(fā)票上記載的貨款為稅專用發(fā)票上記載的貨款為1 600 000元，增值稅額元，增值稅額272 000元，對方代墊包裝費(fèi)元，對方代墊包裝費(fèi)2 000元，材料已驗(yàn)收入庫。元，材料已驗(yàn)收入庫。 3、

5、甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入、甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入E材料一批，貨款材料一批，貨款 40 000元，增值稅元，增值稅6800元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，對方代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，取得元，取得 運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收 入庫。入庫。 原材料的核算課件 1、甲公司購入、甲公司購入C材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500 000元，增值稅額元，增值稅額85 000元，另對方代墊包裝費(fèi)元，另對方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款元，全部款 項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬

6、支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。 2、甲公司持銀行匯票、甲公司持銀行匯票1 874 000元購入元購入D材料一批，增值稅專用發(fā)材料一批，增值稅專用發(fā) 票上記載的貨款為票上記載的貨款為1 600 000元，增值稅額元，增值稅額272 000元，對方代墊包元，對方代墊包 裝費(fèi)裝費(fèi)2 000元，材料已驗(yàn)收入庫。元，材料已驗(yàn)收入庫。 借：原材料借：原材料C材料材料501 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 586 000 借：原材料借：原材料D材料材料1 602 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27

7、2 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票1 874 000 原材料的核算課件 3、甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入、甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入E材料一批，貨款材料一批，貨款 40 000元，增值稅元，增值稅6800元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，對方代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，取得元，取得 運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收 入庫。入庫。 借：原材料借：原材料E材料材料 44 650 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 150 貸：銀行存款貸：銀行存款 51 800 原材料的核算課件 2 2、原

8、材料采購及入庫的賬務(wù)處理、原材料采購及入庫的賬務(wù)處理 （2 2）單先到貨后到）單先到貨后到 貨（收料單；入庫單）到：貨（收料單；入庫單）到： 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資 單（發(fā)票；款項(xiàng)結(jié)算憑證）到：單（發(fā)票；款項(xiàng)結(jié)算憑證）到： 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（其他貨幣資金）等貸：銀行存款（其他貨幣資金）等 原材料的核算課件 借：在途物資借：在途物資 2000020000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34003400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2340023400 例：例：

9、某企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門核定為一般納稅人，某日該某企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門核定為一般納稅人，某日該 企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明 的原材料價(jià)款為的原材料價(jià)款為2000020000元，增值稅額為元，增值稅額為34003400元，發(fā)元，發(fā) 票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付， 但材料尚未運(yùn)到。但材料尚未運(yùn)到。 等上述材料驗(yàn)收入庫時(shí)等上述材料驗(yàn)收入庫時(shí) 借：原材料借：原材料 20000 貸：在途物資貸：在途物資 20000 原材料的核算課件 【例例】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入F

10、材料一批，發(fā)票及材料一批，發(fā)票及 賬單已收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為賬單已收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為20 000元，元， 增值稅額增值稅額3 400元。支付保險(xiǎn)費(fèi)元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，材料尚未到達(dá)。元，材料尚未到達(dá)。 【例例】承上例，上述購入的承上例，上述購入的F材料已收到，并驗(yàn)收入庫。材料已收到，并驗(yàn)收入庫。 借：在途物資借：在途物資-F材料材料 21 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 400 借：原材料借：原材料-F材料材料21 000 貸：在途物資貸：在途物資-F材料材料21 000 原材料

11、的核算課件 （3 3）貨先到單后到）貨先到單后到 平時(shí)貨到單未到：明細(xì)賬登記，不作賬務(wù)處理，等單平時(shí)貨到單未到：明細(xì)賬登記，不作賬務(wù)處理，等單 到時(shí)再做賬。到時(shí)再做賬。 月末如果單還未到，按暫估價(jià)入賬：月末如果單還未到，按暫估價(jià)入賬： 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款- -暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字沖銷：下月初用紅字沖銷： 借：原材料借：原材料 紅字紅字 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款- -暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 紅字紅字 等單到：作單貨同到的處理等單到：作單貨同到的處理 原材料的核算課件 甲公司采用委托收款結(jié)算方式購入材料一批，材料甲公司采用委托收款結(jié)算方式購入材料一批

12、，材料 已驗(yàn)收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí)已驗(yàn)收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí) 際成本，暫估價(jià)值為際成本，暫估價(jià)值為30 000元。元。 下月初紅字沖銷：下月初紅字沖銷： 上述購入的材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅專用上述購入的材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅專用 發(fā)票上記載的貨款為發(fā)票上記載的貨款為31 000元，增值稅額元，增值稅額5 270元，元， 對方代墊保險(xiǎn)費(fèi)對方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，已用銀行存款付訖。元，已用銀行存款付訖。 收貨時(shí)不作賬，月末暫估入賬收貨時(shí)不作賬，月末暫估入賬 借：原材料借：原材料30 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款30

13、 000 借：原材料借：原材料H材料材料 33 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 270 貸：銀行存款貸：銀行存款 38 270 借：原材料借：原材料30 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款30 000 原材料的核算課件 【例例】甲公司購入甲公司購入F材料一批，材料一批，7月月20日，材料已驗(yàn)收入日，材料已驗(yàn)收入 庫，發(fā)票及賬單尚未收到。至庫，發(fā)票及賬單尚未收到。至7月月31日，仍未收到相關(guān)憑日，仍未收到相關(guān)憑 證。證。8月月5日，收到增值稅專用發(fā)票，記載的貨款為日，收到增值稅專用發(fā)票，記載的貨款為20 000元，增值稅額元，增值稅額

14、3 400元。支付保險(xiǎn)費(fèi)元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元。已用匯元。已用匯 兌方式結(jié)算款項(xiàng)。兌方式結(jié)算款項(xiàng)。 原材料的核算課件 （4 4）以預(yù)付款方式購貨）以預(yù)付款方式購貨 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-XX公司公司 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 XX公司公司 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：原材料借：原材料XX材料材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-XX公司公司 預(yù)付貨款時(shí)：預(yù)付貨款時(shí)： 材料入庫時(shí)：材料入庫時(shí)： 補(bǔ)付貨款時(shí)：補(bǔ)付貨款時(shí)： 原材料的核算課件 【例例】承上例，甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)來的承上例，甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)

15、來的J材料，已驗(yàn)材料，已驗(yàn) 收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的貨款收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的貨款100 000元，元， 增值稅額增值稅額17 000元，對方代墊包裝費(fèi)元，對方代墊包裝費(fèi)3 000元，所欠款項(xiàng)元，所欠款項(xiàng) 以銀行存款付訖。以銀行存款付訖。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-XX鋼廠鋼廠 80 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 000 （1）材料入庫時(shí)：）材料入庫時(shí)： 借：原材料借：原材料J材料材料 103 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-XX鋼廠鋼廠 120 000 （2）補(bǔ)付貨款時(shí)：）補(bǔ)付貨

16、款時(shí)： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-XX鋼廠鋼廠40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 【例例】根據(jù)與某鋼廠的購銷合同規(guī)定，甲公司為購買根據(jù)與某鋼廠的購銷合同規(guī)定，甲公司為購買J材材 料向該鋼廠預(yù)付料向該鋼廠預(yù)付100 000元貨款的元貨款的80%，計(jì)，計(jì)80 000元，元， 已通過匯兌方式匯出。已通過匯兌方式匯出。 原材料的核算課件 3 3外購材料途中發(fā)生短缺與毀損的會(huì)計(jì)處理外購材料途中發(fā)生短缺與毀損的會(huì)計(jì)處理 （2 2）供應(yīng)單位少發(fā)）供應(yīng)單位少發(fā)少付款（未付時(shí)）或要求退少付款（未付時(shí)）或要求退 款（款已付）款（款已付） （3 3）運(yùn)輸部門責(zé)任、保險(xiǎn)公司賠償或個(gè)人責(zé)任）運(yùn)輸部門責(zé)

17、任、保險(xiǎn)公司賠償或個(gè)人責(zé)任 其他應(yīng)收款；其他應(yīng)收款； （4 4）自然災(zāi)害（非常損失）自然災(zāi)害（非常損失）營業(yè)外支出營業(yè)外支出 需查明原因才能處理的，先通過需查明原因才能處理的，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損 溢溢”核算，然后再轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶。核算，然后再轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶。 （1）定額內(nèi)損耗）定額內(nèi)損耗計(jì)入材料成本；計(jì)入材料成本； 原材料的核算課件 2009.7.32009.7.3購入乙材料購入乙材料400400公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)5050元計(jì)元計(jì)2 2萬萬 元，專用發(fā)票上注明增值稅額元，專用發(fā)票上注明增值稅額34003400元，另發(fā)生元，另發(fā)生 外地運(yùn)費(fèi)外地運(yùn)費(fèi)500500元（其中運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額元

18、（其中運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額3535元），元）， 款項(xiàng)已開出轉(zhuǎn)賬支票支付。款項(xiàng)已開出轉(zhuǎn)賬支票支付。2009.7.102009.7.10材料驗(yàn)收材料驗(yàn)收 入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少100100公斤，屬于定額內(nèi)損耗。公斤，屬于定額內(nèi)損耗。 要求編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算入庫材料的單位成本。要求編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算入庫材料的單位成本。 7月月3日：日： 借：在途物資借：在途物資-乙材料乙材料 20 465 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 435 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 900 借：原材料借：原材料-乙材料乙材料20 465 貸：在途物資貸：在途物資-乙材料乙材料20 46

19、5 7月月10日日 單位成本單位成本=20465/300=68.22 原材料的核算課件 . .4.實(shí)際成本核算下原材料發(fā)出的核算實(shí)際成本核算下原材料發(fā)出的核算 （2）發(fā)出材料實(shí)際成本的計(jì)算）發(fā)出材料實(shí)際成本的計(jì)算 （1）憑證）憑證 領(lǐng)料單；限額領(lǐng)料單；發(fā)料憑證匯總表領(lǐng)料單；限額領(lǐng)料單；發(fā)料憑證匯總表 原材料的核算課件 . . （3 3）原材料發(fā)出的賬務(wù)處理（誰用誰承擔(dān)）原材料發(fā)出的賬務(wù)處理（誰用誰承擔(dān)） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 在建工程在建工程 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材

20、料 原材料的核算課件 例：某企業(yè)本月份共發(fā)出材料例：某企業(yè)本月份共發(fā)出材料3 3萬元（購萬元（購 進(jìn)增值稅率為進(jìn)增值稅率為17%17%），其中基本車間生產(chǎn)產(chǎn)），其中基本車間生產(chǎn)產(chǎn) 品用品用1500015000元，基本車間一般耗用元，基本車間一般耗用20002000元，元， 輔助車間耗用輔助車間耗用30003000元，廠部耗用元，廠部耗用50005000元，在元，在 建工程領(lǐng)用建工程領(lǐng)用50005000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 1500015000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 30003000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 20002000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50005000

21、 在建工程在建工程 50005000 貸：原材料貸：原材料 30000 30000 原材料的核算課件 例題例題 A A公司公司20032003年年6 6月末，匯總庫存材料領(lǐng)料憑證，本期發(fā)月末，匯總庫存材料領(lǐng)料憑證，本期發(fā) 出材料共出材料共3000030000元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000010000元，生產(chǎn)車元，生產(chǎn)車 間消耗間消耗20002000元，銷售元，銷售50005000元，在建工程領(lǐng)用元，在建工程領(lǐng)用60006000元，為元，為 銷售產(chǎn)品領(lǐng)用銷售產(chǎn)品領(lǐng)用10001000元，行政管理部門領(lǐng)用元，行政管理部門領(lǐng)用60006000元。如何編元。如何編 制會(huì)計(jì)分錄？制會(huì)

22、計(jì)分錄？ 原材料的核算課件 某公司為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，某公司為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，20092009 年年5 5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄：月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄： 1 1、2 2日，從黃河工廠購入甲材料日，從黃河工廠購入甲材料600600公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)3030元，增元，增 值稅值稅30603060元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，對方代墊運(yùn)費(fèi)120120元，材料未入庫，款項(xiàng)元，材料未入庫，款項(xiàng) 以存款支付。以存款支付。 2 2、4 4日，日，5 5月月2 2日從黃河工廠購入的甲材料驗(yàn)收入庫，發(fā)現(xiàn)日從黃河工廠購入的甲材料驗(yàn)收入庫，發(fā)現(xiàn) 短缺短缺2 2

23、公斤，屬運(yùn)輸途中合理損耗。公斤，屬運(yùn)輸途中合理損耗。 3 3、5 5日，從長江工廠購入甲材料日，從長江工廠購入甲材料10001000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)3131元，稅元，稅 金金52705270元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，對方代墊運(yùn)費(fèi)150150元，材料已入庫，款項(xiàng)以元，材料已入庫，款項(xiàng)以 用銀行存款支付。用銀行存款支付。 4 4、1212日，從某市機(jī)械廠購入乙材料日，從某市機(jī)械廠購入乙材料20002000件，單價(jià)件，單價(jià)1010元，元， 稅金稅金34003400元，用存款支付，料已經(jīng)入庫。元，用存款支付，料已經(jīng)入庫。 5 5、1818日，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料日，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料800

24、800公斤，乙材料公斤，乙材料 300300件，車間一般消耗領(lǐng)用乙材料件，車間一般消耗領(lǐng)用乙材料10001000件，管理部門領(lǐng)件，管理部門領(lǐng) 用乙材料用乙材料500500件，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料成本。件，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料成本。 原材料的核算課件 【例例1】光大科工貿(mào)有限公司光大科工貿(mào)有限公司12月月6日以銀行存款支付購日以銀行存款支付購 入材料款，取得對方開來的增值稅專用發(fā)票，內(nèi)列材料價(jià)入材料款，取得對方開來的增值稅專用發(fā)票，內(nèi)列材料價(jià) 款款2 000元，增值稅款元，增值稅款340元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)200元，材料月元，材料月 末驗(yàn)收入庫。末驗(yàn)收入庫。 【例例2】光大科工貿(mào)有限

25、公司于光大科工貿(mào)有限公司于12月月8日收到紅星工廠發(fā)日收到紅星工廠發(fā) 來的種材料噸，當(dāng)日驗(yàn)收入庫，發(fā)票尚未收到，貨款來的種材料噸，當(dāng)日驗(yàn)收入庫，發(fā)票尚未收到，貨款 尚未支付，月終先按合同價(jià)格尚未支付，月終先按合同價(jià)格1 750元暫估入賬。元暫估入賬。 若下年若下年1月日購材料發(fā)票到達(dá)，貨款月日購材料發(fā)票到達(dá)，貨款1 800元，增值稅元，增值稅 款款306元元 【例例3】光大科工貿(mào)有限公司光大科工貿(mào)有限公司12月月9日向某供應(yīng)單位購入日向某供應(yīng)單位購入 材料材料2 000公斤，每公斤不含稅采購成本為公斤，每公斤不含稅采購成本為5元，不含稅元，不含稅 采購成本總額為采購成本總額為10 000元，進(jìn)

26、項(xiàng)稅額為元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1 700元?？钜言？钜?付出。付出。12月月16日驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺日驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，不含稅采購公斤，不含稅采購 成本金額為成本金額為500元。元。12月月20日查明短缺日查明短缺100公斤由供公斤由供 應(yīng)單位少發(fā)所致。應(yīng)單位少發(fā)所致。 原材料的核算課件 領(lǐng)用部領(lǐng)用部 門門 用途用途 材料類別材料類別合合 計(jì)計(jì) 原料及主原料及主 要材料要材料 輔助材輔助材 料料 燃料燃料 生產(chǎn)成生產(chǎn)成 本本 甲產(chǎn)甲產(chǎn) 品品 173 000173 0004 0004 0003 0003 000180 180 00000000 乙產(chǎn)乙產(chǎn) 品品 115 000115 0003 000

27、3 0002 0002 000120 000120 000 車間車間一般一般 消耗消耗 250025001 5001 5004 0004 000 廠部廠部 一般一般 消耗消耗 2 4002 4002 4002 400 銷售科銷售科銷售銷售8 0008 00020002000 10 00010 000 合計(jì)合計(jì) 296 000296 00011 50011 5008 9008 900316 400316 400 【例例4】光大科工貿(mào)有限公司于光大科工貿(mào)有限公司于12月末編制發(fā)出材料匯月末編制發(fā)出材料匯 總表如表所示總表如表所示 原材料的核算課件 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為甲企業(yè)為增值稅

28、一般納稅人，增值稅率為17，原材料按實(shí)際成本核算，發(fā)，原材料按實(shí)際成本核算，發(fā) 出材料用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。出材料用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2009年年6月發(fā)生下列與材料有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列與材料有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、日、日“原材料材料原材料材料”余額元（共千克，其中含余額元（共千克，其中含 月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以元估價(jià)入賬的材料月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以元估價(jià)入賬的材料 千克）。千克）。 2、日收到月末已估價(jià)入庫材料的發(fā)票賬單，貨款元，增值、日收到月末已估價(jià)入庫材料的發(fā)票賬單，貨款元，增值 稅額元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，全部款項(xiàng)已通過銀行付清。稅額元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，全部款項(xiàng)已通過銀行付

29、清。 3、日，通過銀行購入材料千克，發(fā)票賬單已收到，貨款、日，通過銀行購入材料千克，發(fā)票賬單已收到，貨款 元，增值稅元，運(yùn)費(fèi)元，材料尚未到達(dá)。元，增值稅元，運(yùn)費(fèi)元，材料尚未到達(dá)。 4、日，收到日購買的材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有千克，經(jīng)、日，收到日購買的材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有千克，經(jīng) 查短缺的千克確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，材料驗(yàn)收入庫。查短缺的千克確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，材料驗(yàn)收入庫。 5、日，持銀行匯票元購入材料千克，增值、日，持銀行匯票元購入材料千克，增值 稅專用發(fā)票注明的貨款為元，增值稅稅額為元，另支稅專用發(fā)票注明的貨款為元，增值稅稅額為元，另支 付運(yùn)費(fèi)元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行

30、。付運(yùn)費(fèi)元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 6、日生產(chǎn)車間自制材料千克驗(yàn)收入庫，總成本元。、日生產(chǎn)車間自制材料千克驗(yàn)收入庫，總成本元。 7、日，根據(jù)、日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”的記錄，月份生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品的記錄，月份生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品 領(lǐng)用材料千克，車間管理部門領(lǐng)用材料千克，行政領(lǐng)用材料千克，車間管理部門領(lǐng)用材料千克，行政 管理部門領(lǐng)用材料千克。管理部門領(lǐng)用材料千克。 原材料的核算課件 、新華公司從大華公司購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)材料上記、新華公司從大華公司購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)材料上記 載貨款元，增值稅元，另外大華公司代墊載貨款元，增值稅元，另外大華公司代

31、墊 運(yùn)費(fèi)元，全部款項(xiàng)已由銀行轉(zhuǎn)賬支付，甲材料已驗(yàn)收入庫。運(yùn)費(fèi)元，全部款項(xiàng)已由銀行轉(zhuǎn)賬支付，甲材料已驗(yàn)收入庫。 、新華公司彩匯況方式從大華公司購入甲材料一批，貨款為、新華公司彩匯況方式從大華公司購入甲材料一批，貨款為 元，增值稅元，另外大華公司代墊運(yùn)費(fèi)元，元，增值稅元，另外大華公司代墊運(yùn)費(fèi)元， 材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行支付。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行支付。 、上述甲材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫。、上述甲材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫。 、新華公司從大華公司購入乙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，月末、新華公司從大華公司購入乙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，月末 發(fā)票、賬單尚未收到，暫估價(jià)值為元。發(fā)票、賬單尚未收到，暫估價(jià)值為

32、元。 、上述乙材料于次月收到發(fā)票，注明貨款元，增值、上述乙材料于次月收到發(fā)票，注明貨款元，增值 稅稅額元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，款項(xiàng)已用銀行存款稅稅額元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，款項(xiàng)已用銀行存款 支付。支付。 、某公司購進(jìn)鋼材噸，每噸買價(jià)元，增值稅稅額、某公司購進(jìn)鋼材噸，每噸買價(jià)元，增值稅稅額 元，代墊運(yùn)雜費(fèi)元。元，代墊運(yùn)雜費(fèi)元。 、上述鋼材驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺噸，應(yīng)由運(yùn)輸部門賠償。、上述鋼材驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺噸，應(yīng)由運(yùn)輸部門賠償。 原材料的核算課件 某公司原材料按實(shí)際成本核算，年月份公司發(fā)生下列材某公司原材料按實(shí)際成本核算，年月份公司發(fā)生下列材 料采購業(yè)務(wù)：料采購業(yè)務(wù)： 1、公司購入甲材料千克，單價(jià)元，增值

33、稅進(jìn)項(xiàng)稅額、公司購入甲材料千克，單價(jià)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 元，款項(xiàng)未付，材料未到。元，款項(xiàng)未付，材料未到。 2、用銀行存款元支付上述甲材料外地運(yùn)雜費(fèi)。、用銀行存款元支付上述甲材料外地運(yùn)雜費(fèi)。 3、購入乙材料噸，單價(jià)元，進(jìn)項(xiàng)稅額元，、購入乙材料噸，單價(jià)元，進(jìn)項(xiàng)稅額元， 款項(xiàng)均通過銀行付清，材料尚未入庫?？铐?xiàng)均通過銀行付清，材料尚未入庫。 4、公司購進(jìn)甲材料千克，含稅單價(jià)元，丙材、公司購進(jìn)甲材料千克，含稅單價(jià)元，丙材 料千克，含稅單價(jià)元，增值稅率，款項(xiàng)料千克，含稅單價(jià)元，增值稅率，款項(xiàng) 均已通過銀行付清，另外供應(yīng)單位代墊運(yùn)費(fèi)元（按重量分均已通過銀行付清，另外供應(yīng)單位代墊運(yùn)費(fèi)元（按重量分 配），收到運(yùn)

34、費(fèi)發(fā)票。配），收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 5、用銀行存款元預(yù)付訂購材料款。、用銀行存款元預(yù)付訂購材料款。 6、以前已預(yù)付款的丁材料本月到貨，價(jià)款元，增值、以前已預(yù)付款的丁材料本月到貨，價(jià)款元，增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，以前預(yù)付款元，剩余款稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，以前預(yù)付款元，剩余款 供貨單位尚未返回。供貨單位尚未返回。 7、本月購入的甲乙丙丁材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。、本月購入的甲乙丙丁材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。 原材料的核算課件 某公司的原材料按實(shí)際成本核算，購入材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分某公司的原材料按實(shí)際成本核算，購入材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分 攤，增值稅稅率為。攤，增值稅稅率為。2009年

35、年8月份發(fā)生下列材料采購業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列材料采購業(yè)務(wù)： 1、購入下列材料：、購入下列材料： 甲材料千克單價(jià)元甲材料千克單價(jià)元 乙材料千克單價(jià)元乙材料千克單價(jià)元 丙材料千克單價(jià)元丙材料千克單價(jià)元 款項(xiàng)全部通過銀行支付。款項(xiàng)全部通過銀行支付。 2、用現(xiàn)金、用現(xiàn)金3500元支付上述材料的運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。元支付上述材料的運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 3、購入丙材料千克，單價(jià)元，款項(xiàng)尚未支付，材料入庫，、購入丙材料千克，單價(jià)元，款項(xiàng)尚未支付，材料入庫， 另用銀行存款元支付丙材料運(yùn)費(fèi)。另用銀行存款元支付丙材料運(yùn)費(fèi)。 4、賒購下列材料：、賒購下列材料： 甲材料千克單價(jià)元甲材料千克單價(jià)元

36、 乙材料千克單價(jià)元乙材料千克單價(jià)元 5、用銀行存款元支付上述甲乙材料運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫，結(jié)、用銀行存款元支付上述甲乙材料運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫，結(jié) 轉(zhuǎn)成本。轉(zhuǎn)成本。 6、用銀行存款購入甲材料千克，單價(jià)元，運(yùn)雜費(fèi)元，、用銀行存款購入甲材料千克，單價(jià)元，運(yùn)雜費(fèi)元， 材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 原材料的核算課件 三、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)三、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià) 原材料按計(jì)劃成本核算原材料按計(jì)劃成本核算 實(shí)際成本實(shí)際成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 差異差異 假設(shè)假設(shè)A A材料計(jì)劃成本為材料計(jì)劃成本為1010元元/ /公斤公斤 實(shí)際買成實(shí)際買成12元元/公斤公斤 +計(jì)劃成本計(jì)劃成本10元元

37、 +超支差異超支差異2元元 實(shí)際買成實(shí)際買成9元元/公斤公斤 +計(jì)劃成本計(jì)劃成本10元元 +節(jié)約差異節(jié)約差異1元元 （本質(zhì)上還是實(shí)際成本。將實(shí)際成本分為計(jì)劃成本和差異兩部分）（本質(zhì)上還是實(shí)際成本。將實(shí)際成本分為計(jì)劃成本和差異兩部分） 原材料的核算課件 2 2、原材料（資產(chǎn)類）、原材料（資產(chǎn)類） 驗(yàn)收入庫材驗(yàn)收入庫材 料的料的計(jì)劃計(jì)劃成成 本本 發(fā)出材料的發(fā)出材料的 計(jì)劃計(jì)劃成本成本 庫存材料的庫存材料的 計(jì)劃計(jì)劃成本成本 采購材料的采購材料的 實(shí)際實(shí)際成本成本 驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫材料 的的實(shí)際實(shí)際成本成本 在途未入庫在途未入庫 材料的材料的實(shí)際實(shí)際 成本成本 3 3、材料成本差異（資產(chǎn)類）、

38、材料成本差異（資產(chǎn)類） (一一)計(jì)劃成本核算下賬戶的設(shè)置計(jì)劃成本核算下賬戶的設(shè)置 1、材料采購材料采購（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） “材料采購材料采購”是是“過渡性過渡性”賬戶（過程過渡），采購結(jié)束，賬戶結(jié)平。賬戶（過程過渡），采購結(jié)束，賬戶結(jié)平。 原材料的核算課件 銀行存款銀行存款 材料采購材料采購 原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 2 實(shí)際成本實(shí)際成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 實(shí)際成本實(shí)際成本 入庫材料入庫材料 實(shí)際成本實(shí)際成本 大于大于計(jì)劃計(jì)劃 成本的差成本的差 異額（異額（超超 支差支差）, 入庫材料入庫材料 實(shí)際成本實(shí)際成本 小于小于計(jì)劃計(jì)劃 成本的差

39、成本的差 異額（異額（節(jié)節(jié) 約差約差） 3 庫存材料庫存材料 的超支差的超支差 庫存材料 庫存材料 的節(jié)約差的節(jié)約差 原材料的核算課件 計(jì)劃成本下購進(jìn)材料的基本核算計(jì)劃成本下購進(jìn)材料的基本核算 或結(jié)轉(zhuǎn)入庫形成的節(jié)約差或結(jié)轉(zhuǎn)入庫形成的節(jié)約差 原材料的核算課件 原材料（資產(chǎn)類）原材料（資產(chǎn)類） 材料采購材料采購（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） 材料成本差異（資產(chǎn)類）材料成本差異（資產(chǎn)類） 1120011200 +10000 +1200 11200 超支差增加超支差增加 原材料增加原材料增加 原材料的核算課件 原材料（資產(chǎn)類）原材料（資產(chǎn)類） 材料采購材料采購（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） 材料成本差異（資產(chǎn)類）材料成本

40、差異（資產(chǎn)類） 92009200 +10000 +800 9200 節(jié)約差增加節(jié)約差增加 原材料增加原材料增加 原材料的核算課件 第一，采購時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入第一，采購時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入“材料采購材料采購”賬賬 戶借方；戶借方； 第二，驗(yàn)收入庫時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入第二，驗(yàn)收入庫時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料原材料”的借方；的借方； 第三，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料形成的材料第三，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料形成的材料 成本差異，超支差計(jì)入成本差異，超支差計(jì)入“材料成本差異材料成本差異”的借方，節(jié)約的借方，節(jié)約 差計(jì)入差計(jì)入“材料成本差異材料成本差異”的貸方。的貸方。 注注 意意

41、 原材料的核算課件 （二）計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（二）計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 1 1、憑證、憑證 （1 1）發(fā)票（增值稅專用發(fā)票；普通發(fā)票）發(fā)票（增值稅專用發(fā)票；普通發(fā)票） （2 2）款項(xiàng)結(jié)算憑證（支票；商業(yè)匯票；銀行本票；等）款項(xiàng)結(jié)算憑證（支票；商業(yè)匯票；銀行本票；等） （3 3）收料單；收料憑證匯總表）收料單；收料憑證匯總表 2 2、原材料采購及入庫的賬務(wù)處理、原材料采購及入庫的賬務(wù)處理 （1 1）單到貨后到）單到貨后到 單（發(fā)票；款項(xiàng)結(jié)算憑證）到：單（發(fā)票；款項(xiàng)結(jié)算憑證）到： 借：借：材料采購材料采購 實(shí)際成本實(shí)際成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等

42、貸：銀行存款等 原材料的核算課件 貨（收料單；入庫單）到：貨（收料單；入庫單）到： 第一種情況：入庫材料的實(shí)際成本第一種情況：入庫材料的實(shí)際成本大于大于計(jì)劃計(jì)劃 計(jì)劃成本計(jì)劃成本=實(shí)際入庫數(shù)量實(shí)際入庫數(shù)量*材料計(jì)劃單位成本材料計(jì)劃單位成本 入庫材料成本差異入庫材料成本差異=入庫材料實(shí)際成本入庫材料實(shí)際成本-入庫材料計(jì)劃成本入庫材料計(jì)劃成本 第二種情況：入庫材料的實(shí)際成本第二種情況：入庫材料的實(shí)際成本小于小于計(jì)劃成本計(jì)劃成本 材料成本差異材料成本差異（超支）（超支） 貸：材料采購貸：材料采購 （實(shí)際）（實(shí)際） 超支超支 借：原材料借：原材料 （計(jì)劃）（計(jì)劃） 節(jié)約節(jié)約 材料成本差異材料成本差異

43、（節(jié)約）（節(jié)約） 貸：材料采購貸：材料采購 （實(shí)際）（實(shí)際） 借：原材料借：原材料 （計(jì)劃）（計(jì)劃） 原材料的核算課件 【例例】甲公司購入甲公司購入L材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為 3 000 000元，增值稅額元，增值稅額510 000元，發(fā)票賬單已收到。元，發(fā)票賬單已收到。 借：材料采購材料借：材料采購材料3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額510 000 貸：銀行存款貸：銀行存款3 510 000 【例例】上述材料驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為上述材料驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為3 200 000元。元。 全部款項(xiàng)以銀行存款支付全部

44、款項(xiàng)以銀行存款支付 借：原材料借：原材料 材料材料 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 材料采購材料采購 材料材料 假設(shè)上述材料計(jì)劃成本為元呢？假設(shè)上述材料計(jì)劃成本為元呢？ 原材料的核算課件 （2 2）單貨同到）單貨同到 和同時(shí)作和同時(shí)作 借：借：材料采購材料采購 實(shí)際成本實(shí)際成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：原材料借：原材料 （計(jì)劃）（計(jì)劃） 材料成本差異材料成本差異（超支）（超支） 貸：材料采購貸：材料采購 （實(shí)際）（實(shí)際） 借：原材料借：原材料 （計(jì)劃）（計(jì)劃） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 （節(jié)約）（節(jié)約） 材料采購

45、材料采購 （實(shí)際）（實(shí)際） 同時(shí)做同時(shí)做 或或 原材料的核算課件 （3 3）貨到單后到）貨到單后到 平時(shí)貨到：不處理平時(shí)貨到：不處理 月末，如果單還未到，按計(jì)劃價(jià)暫估入賬：月末，如果單還未到，按計(jì)劃價(jià)暫估入賬： 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 下月初：下月初： 借：原材料借：原材料 紅字紅字 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 紅字紅字 單到：作單貨同到的處理。單到：作單貨同到的處理。 原材料的核算課件 w例例 某企業(yè)為增值稅一般納稅人某企業(yè)為增值稅一般納稅人, ,采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的 核算核算.8.8月初月初, ,原材料賬面計(jì)劃成本原材料賬面計(jì)劃成本3000

46、00300000元元, ,材料成本材料成本 差異借方余額差異借方余額1500015000元元, ,本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: : 1 1、8 8月月7 7日購入原材料一批日購入原材料一批, ,買價(jià)買價(jià)130000130000元元, ,稅金稅金2210022100元元, , 對方代墊運(yùn)雜費(fèi)對方代墊運(yùn)雜費(fèi)90009000元元, ,款項(xiàng)用銀行存款支付款項(xiàng)用銀行存款支付. . 2 2、8 8月月7 7日購入的材料計(jì)劃成本日購入的材料計(jì)劃成本138000138000元元, ,材料已驗(yàn)收入材料已驗(yàn)收入 庫庫, ,結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異. . 3、 、8月月20日購入材

47、料一批日購入材料一批,材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫,但但 發(fā)票賬單未到發(fā)票賬單未到,貨款尚未支付貨款尚未支付,材料計(jì)劃成本材料計(jì)劃成本56000元元,8月月 30日發(fā)票仍未到日發(fā)票仍未到. 原材料的核算課件 w例例 某企業(yè)為增值稅一般納稅人某企業(yè)為增值稅一般納稅人, ,采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的 核算核算.8.8月初月初, ,原材料賬面計(jì)劃成本原材料賬面計(jì)劃成本300000300000元元, ,材料成本材料成本 差異借方余額差異借方余額1500015000元元, ,本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: : 1.81.8月月7 7日購入原材料一批日購入

48、原材料一批, ,買價(jià)買價(jià)130000130000元元, ,稅金稅金2210022100元元, , 對方代墊運(yùn)雜費(fèi)對方代墊運(yùn)雜費(fèi)90009000元元, ,款項(xiàng)用銀行存款支付款項(xiàng)用銀行存款支付. . 借借: :材料采購材料采購 139000139000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)進(jìn)) 22100) 22100 貸貸: :銀行存款銀行存款 161100161100 2.82.8月月7 7日購入的材料計(jì)劃成本日購入的材料計(jì)劃成本138000138000元元, ,材料已驗(yàn)收入庫材料已驗(yàn)收入庫, , 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異. . 入庫材料的成本差異入庫材料的成

49、本差異=139000=139000138000=1000 138000=1000 超支超支 借借: :原材料原材料 138000138000 材料成本差異材料成本差異 10001000 貸貸: :材料采購材料采購 139000139000 原材料的核算課件 w3.83.8月月2020日購入材料一批日購入材料一批, ,材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn) 收入庫收入庫, ,但發(fā)票賬單未到但發(fā)票賬單未到, ,貨款尚未支付貨款尚未支付, ,材料材料 計(jì)劃成本計(jì)劃成本5600056000元元,8,8月月3030日發(fā)票仍未到日發(fā)票仍未到. . 借借: :原材料原材料 5600056000 貸貸: :應(yīng)付賬款

50、應(yīng)付賬款 5600056000 4.4.本月領(lǐng)用材料計(jì)劃成本本月領(lǐng)用材料計(jì)劃成本390000390000元元, ,其中其中, ,生產(chǎn)生產(chǎn) 領(lǐng)用領(lǐng)用250000250000元元, ,車間管理部門領(lǐng)用車間管理部門領(lǐng)用4000040000元元, , 行政管理部門領(lǐng)用行政管理部門領(lǐng)用100000100000元元. .要求計(jì)算本月材要求計(jì)算本月材 料成本差異率料成本差異率, ,計(jì)算本月領(lǐng)用原材料分?jǐn)偟某捎?jì)算本月領(lǐng)用原材料分?jǐn)偟某?本差異本差異, ,并編制會(huì)計(jì)分錄并編制會(huì)計(jì)分錄. . 原材料的核算課件 w借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 250000250000 w 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4000040000 w

51、管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100000100000 w 貸貸: :原材料原材料 390000390000 原材料的核算課件 w材料成本差異率材料成本差異率 =15000+1000/138000+300000=3.65% =15000+1000/138000+300000=3.65% 超超 支支 w本月發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異本月發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異 =390000=390000* *3.65%=142353.65%=14235 w借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 91259125 w 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 14601460 w 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 36503650 w 貸貸: :材料成本差異材料成本差異 1423

52、514235 原材料的核算課件 例：例：某企業(yè)為一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。某企業(yè)為一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。20042004 年年3 3月月3 3日，企業(yè)購入甲材料日，企業(yè)購入甲材料500500公斤，增值稅發(fā)票注明的公斤，增值稅發(fā)票注明的 材料款為材料款為1760017600元，增值稅額為元，增值稅額為29922992元。甲材料計(jì)劃成本元。甲材料計(jì)劃成本 為每公斤為每公斤3535元。元。3 3月月5 5日，甲材料驗(yàn)收入庫，企業(yè)入庫時(shí)日，甲材料驗(yàn)收入庫，企業(yè)入庫時(shí) 實(shí)收實(shí)收490490公斤，短缺公斤，短缺1010公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。 分析分析：材料成本差異

53、實(shí)際成本計(jì)劃成本：材料成本差異實(shí)際成本計(jì)劃成本 17600176004904903535450450（元）超支差（元）超支差 注意注意! !運(yùn)輸途中合理損耗計(jì)入材料實(shí)際總成本運(yùn)輸途中合理損耗計(jì)入材料實(shí)際總成本! ! 若短缺若短缺1010公斤為運(yùn)輸途中丟失則公斤為運(yùn)輸途中丟失則： 材料成本差異實(shí)際成本計(jì)劃成本材料成本差異實(shí)際成本計(jì)劃成本 （176001760017600176005005001010）49049035359898 （元）超支差（元）超支差 原材料的核算課件 1、向市內(nèi)江城工廠購進(jìn)甲材料一批，買價(jià)元，、向市內(nèi)江城工廠購進(jìn)甲材料一批，買價(jià)元， 增值稅元，款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)帳支票付訖，另以現(xiàn)金

54、增值稅元，款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)帳支票付訖，另以現(xiàn)金 支付運(yùn)雜費(fèi)元，材料已運(yùn)回驗(yàn)收入庫，甲材料計(jì)支付運(yùn)雜費(fèi)元，材料已運(yùn)回驗(yàn)收入庫，甲材料計(jì) 劃成本為元。劃成本為元。 、收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證支款通知以及發(fā)票、收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證支款通知以及發(fā)票、 代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)，向長江工廠購進(jìn)乙材料一批，買價(jià)代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)，向長江工廠購進(jìn)乙材料一批，買價(jià) 元，增值稅元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)元，增值稅元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi) 元，經(jīng)審核無誤，到期承付。元，經(jīng)審核無誤，到期承付。 、收到倉庫送來的收料單，長江工廠乙材料運(yùn)到如數(shù)驗(yàn)、收到倉庫送來的收料單，長江工廠乙材料運(yùn)到如數(shù)驗(yàn) 收入庫，乙材料計(jì)劃成本元。收入庫，乙材料計(jì)

55、劃成本元。 、向光明工廠購丙材料一批，買價(jià)元，增值、向光明工廠購丙材料一批，買價(jià)元，增值 稅元，丙材料驗(yàn)收入庫，貨款暫未支付，丙材稅元，丙材料驗(yàn)收入庫，貨款暫未支付，丙材 料計(jì)劃成本為元。料計(jì)劃成本為元。 原材料的核算課件 7、假設(shè)期初原材料余額為80000元，材料成本差異為借 方4000元，本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本為30000 元，車間領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本為3000元。 、向長城工廠購進(jìn)丁材料一批，材料驗(yàn)收入庫，月末結(jié)、向長城工廠購進(jìn)丁材料一批，材料驗(yàn)收入庫，月末結(jié) 算憑證仍未收到，按計(jì)劃成本元暫估入賬。算憑證仍未收到，按計(jì)劃成本元暫估入賬。 次月收到發(fā)票，丁材料買價(jià)元，增值稅次月收到發(fā)

56、票，丁材料買價(jià)元，增值稅 元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)元。經(jīng)審核無誤，款元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)元。經(jīng)審核無誤，款 項(xiàng)以銀行匯票支付。項(xiàng)以銀行匯票支付。 、收到倉庫送來收料單，從長征煤礦購進(jìn)焦炭、收到倉庫送來收料單，從長征煤礦購進(jìn)焦炭 千克，每千克買價(jià)元，計(jì)元，對千克，每千克買價(jià)元，計(jì)元，對 方代墊運(yùn)雜費(fèi)元，款項(xiàng)已于上月承付。實(shí)收焦方代墊運(yùn)雜費(fèi)元，款項(xiàng)已于上月承付。實(shí)收焦 炭千克，短少千克。經(jīng)查明，短少炭千克，短少千克。經(jīng)查明，短少 千克中千克為途中正常損耗，千克中千克為途中正常損耗， 千克為供方少發(fā)，經(jīng)協(xié)商對方同意補(bǔ)發(fā)。焦炭每千克千克為供方少發(fā)，經(jīng)協(xié)商對方同意補(bǔ)發(fā)。焦炭每千克 計(jì)劃成本元。計(jì)劃成本元。

57、原材料的核算課件 3.計(jì)劃成本核算下原材料發(fā)出的核算計(jì)劃成本核算下原材料發(fā)出的核算 (1) 1)憑證憑證 領(lǐng)料單；限額領(lǐng)料單；發(fā)料憑證匯總表領(lǐng)料單；限額領(lǐng)料單；發(fā)料憑證匯總表 (2)(2)原材料發(fā)出的賬務(wù)處理原材料發(fā)出的賬務(wù)處理 第一步：按計(jì)劃成本發(fā)出第一步：按計(jì)劃成本發(fā)出 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 在建工程在建工程 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（計(jì)劃）貸：原材料（計(jì)劃） 原材料原材料 成本費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶 計(jì)劃成計(jì)劃成 本本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 實(shí)際成實(shí)際成 本本 原材料的核

58、算課件 計(jì)劃成本下購進(jìn)材料的基本核算計(jì)劃成本下購進(jìn)材料的基本核算 或結(jié)轉(zhuǎn)入庫形成的節(jié)約差或結(jié)轉(zhuǎn)入庫形成的節(jié)約差 原材料的核算課件 我們來分析看看！我們來分析看看！ 原材料的核算課件 我們來分析看看！我們來分析看看！ 結(jié)存存貨結(jié)存存貨 原材料的核算課件 w第二步：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異第二步：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 w 超支差超支差 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 w 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 w 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 w 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 w 在建工程在建工程 w 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 w 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 w 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 w節(jié)約差節(jié)約差 相

59、反分錄相反分錄 原材料的核算課件 原材料（資產(chǎn)類）原材料（資產(chǎn)類） 材料采購材料采購（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） 材料成本差異（資產(chǎn)類）材料成本差異（資產(chǎn)類） 1120011200100001200 借：借：材料采購材料采購 11200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：原材料借：原材料 10000 材料成本差異材料成本差異 1200 貸：材料采購貸：材料采購 11200 假設(shè)生產(chǎn)假設(shè)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用產(chǎn)品領(lǐng)用50%原材料原材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 5000 貸：原材料貸：原材料 5000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 6

60、00 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 600 5000600 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 5000 600 5000600 月末原月末原 材料的材料的 實(shí)際成實(shí)際成 本是多本是多 少？少？ 原材料的核算課件 原材料（資產(chǎn)類）原材料（資產(chǎn)類） 材料采購材料采購（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） 材料成本差異（資產(chǎn)類）材料成本差異（資產(chǎn)類） 9200920010000800 借：借：材料采購材料采購 9200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：原材料借：原材料 10000 貸：材料采購貸：材料采購 9200 材料成本差異材料成本差異 800 假設(shè)生產(chǎn)假設(shè)生產(chǎn)