論應(yīng)收賬款的管理修改版[精選]

1、西 南 財(cái) 經(jīng) 大 學(xué)成人學(xué)歷教育本科學(xué)生畢業(yè)論文7100900152王歡姓 名 ： 學(xué) 號(hào) ： 財(cái)務(wù)管理2010級(jí)秋年 級(jí) ： 專 業(yè) ： 成都函授站論文題目：論應(yīng)收賬款的管理 ：龍敏 論文成績： 論財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)論應(yīng)收賬款的管理 論應(yīng)收賬款的管理 姓 名：王歡指導(dǎo)老師:龍敏內(nèi)容摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理一方面有利于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營，另一方面也可能造成我國企業(yè)經(jīng)營困難。本文分析了應(yīng)收賬款管理的含義，同時(shí)針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的功能及形成原因入手，了解我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及企

2、業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的弊端。探討了如何改進(jìn)應(yīng)收賬款的管理措施，建立信用保證體系，運(yùn)用市場(chǎng)的手段和法律手段來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。從實(shí)踐操作上來看，本文指出了如下思路來解決應(yīng)收賬款的問題，通過日常應(yīng)收賬款管理工作和建立完善的督查制度來進(jìn)行有效管理，從而能夠避免應(yīng)收賬款所出現(xiàn)的問題，推動(dòng)企業(yè)整體發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理 賒銷 信用保障 回款目 錄一、應(yīng)收賬款管理的概述4二、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和產(chǎn)生的原因5（一）應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀51應(yīng)收賬款凈額居高不下52帳期長53壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高54.應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督5（二）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因51企業(yè)外部環(huán)境原因52客戶方面的原因73.企

3、業(yè)內(nèi)部自身各方面的原因8（三）賒銷的益處與危害81賒欠的七大益處82賒銷的四大危害8（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的9三、應(yīng)收賬款管理存在的問題9（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降9（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果10（三）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出10（四）對(duì)企業(yè)營業(yè)周期的影響10（五）應(yīng)收賬款管理過程中的損失10四、如何規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)11（一）完善合同的簽約手續(xù)11（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理12（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制13五、結(jié)論15參考文獻(xiàn)：16一、應(yīng)收賬款管理的概述隨著國際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快以及我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整和變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)愈加復(fù)雜競爭環(huán)境愈加激烈。那么一個(gè)企業(yè)

4、想要在這樣的環(huán)境中生存、發(fā)展，就必須要不斷的通過市場(chǎng)行為不斷出售自己的產(chǎn)品和勞務(wù)。在競爭激烈的今天企業(yè)想要不斷得到發(fā)展、不斷擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了由競爭引起的應(yīng)收賬款。但是由此帶來的是企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，大量資金被擠占，進(jìn)而形成大量的呆滯賬，企業(yè)難以正常營運(yùn)，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。顯然，企業(yè)應(yīng)該正確運(yùn)用賒銷。所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理問題不容忽視。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流

5、動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)在平時(shí)的銷售當(dāng)中提供商業(yè)信用，采用賒銷、分期付款等銷售方式，這樣一來的話企業(yè)就能擴(kuò)大銷售，增加利潤。但是同時(shí)也帶來了不良的影響。一方面企業(yè)應(yīng)收賬款的增加會(huì)導(dǎo)致更多的呆賬、壞賬。另一方面企業(yè)的應(yīng)收賬款增加又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金過多被占用，造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)營虧損。應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營銷策略，能夠提高企業(yè)的競爭能力增加銷售量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定增長，搶占市場(chǎng)，另一方面應(yīng)收賬款有著雙重性，企業(yè)一方面運(yùn)用信用政策來擴(kuò)大銷售，增加營業(yè)利潤；但是由此產(chǎn)生的呆、壞賬的增多，如果長期得不到改善，會(huì)使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，蒙受嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。在管理角度考慮應(yīng)

6、收賬款管理是一種營運(yùn)資金的管理，良好的應(yīng)收賬款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)資金成本。企業(yè)一系列經(jīng)營活動(dòng)中，作為貫穿始終的神經(jīng)中樞資金，對(duì)于企業(yè)猶如血液對(duì)于生命一樣重要。因此加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款科學(xué)、有效的管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。 二、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和產(chǎn)生的原因（一）應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀1應(yīng)收賬款凈額居高不下在產(chǎn)品營銷中表現(xiàn)比較明顯的問題，主要集中在“三角債”問題上。由于企業(yè)之間應(yīng)收賬款的互相欠款造成企業(yè)的債務(wù)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，嚴(yán)重影響企業(yè)的再生產(chǎn)。上市公司應(yīng)收賬款在數(shù)量上呈現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年年初上市公司應(yīng)收賬款平均余額為1.54億元，2001年末為1.6

7、1億元，2011年末增加到1.78億元，2011年中期達(dá)到1.98億元。而到2011年第三季度時(shí)，平均每家公司為2.58億元！但同期平均每家公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)利潤為3.48億元，即：應(yīng)收賬款占到了同期主營業(yè)務(wù)利潤的73.97%，較2003年同期平均增長178.2%。2帳期長主要表現(xiàn)在賬期和壞賬率的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于世界發(fā)達(dá)國家水平。3壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高主要表現(xiàn)在賒銷比例雖然較小但是壞賬的比例較大。目前，國內(nèi)一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理制限于數(shù)量，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過三四年的應(yīng)收賬款大有所在。（二）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因1企業(yè)外部環(huán)境原因企業(yè)外部壞境主

8、要來自以下幾個(gè)方面：（1）商業(yè)競爭的惡性化 每個(gè)企業(yè)都希望銷售工作能實(shí)現(xiàn)百分之百的現(xiàn)金交易，但是這種希望只是一種理想狀態(tài)。由于市場(chǎng)環(huán)境所迫，各個(gè)企業(yè)為了生存和促進(jìn)自身的發(fā)展，企業(yè)之間對(duì)于有限的客戶資源的爭奪戰(zhàn)越來越激烈，擴(kuò)大市場(chǎng)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的要求越來越高。為了達(dá)到這個(gè)目的，更多的企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品營銷的特點(diǎn)采取賒銷的手段在短時(shí)間內(nèi)來提升企業(yè)在客戶資源和市場(chǎng)中的份額，由此造成整個(gè)營銷賒銷成風(fēng)，致使應(yīng)收賬款的大量產(chǎn)生。我國中小企業(yè)經(jīng)營存在不穩(wěn)定性，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一個(gè)方面中小企業(yè)管理方式不合理，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度和信息管理制度尚未建立。從目前情況來看，我國中小企業(yè)管理者往往停留在家族式管理模式，在決

9、策過程中，往往存在拍腦袋決定現(xiàn)象，沒有形成現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理思路和操作模式，一些企業(yè)雖然建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是管理混亂，依然把現(xiàn)代管理制度流于形式，增加了銀行對(duì)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)；我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理往往存在制度不健全等現(xiàn)象，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以顯示出真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營狀況；企業(yè)信息不透明性增加了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行無法有效對(duì)企業(yè)進(jìn)行信貸評(píng)估。第二個(gè)方面中小企業(yè)缺乏人才和技術(shù)。由于中小企業(yè)往往沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃，對(duì)先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和工藝引進(jìn)不到位，企業(yè)整體競爭力薄弱，經(jīng)營不善出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象比較多。即便是得到了銀行貸款，如果一旦出現(xiàn)經(jīng)營不善或者市場(chǎng)發(fā)生變化，也有可能發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)較弱的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，造成了產(chǎn)品

10、知名度比較低，加之企業(yè)生產(chǎn)周期比較短，因此非常容易受到市場(chǎng)因素影響。第三，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)成分構(gòu)成比較復(fù)雜，在運(yùn)營過程中一部分中小企業(yè)普遍存在產(chǎn)權(quán)不清楚、家族管理色彩濃，企業(yè)經(jīng)營信用意識(shí)比較差，這些方面嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營管理。中小企業(yè)由于自身特殊的成長歷程，因此普遍存在家族管理模式，這種管理模式能夠推進(jìn)決策進(jìn)程，但是在決策過程中，容易形成一家獨(dú)大的局面，不利于企業(yè)發(fā)展。同時(shí)家族成員把握了企業(yè)重要位置，不利于企業(yè)吸收優(yōu)秀人才進(jìn)入企業(yè)管理層，長期以往不利于企業(yè)發(fā)展。（2）信用機(jī)制不健全 大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國目前社會(huì)信用程度

11、普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對(duì)此引起足夠重視。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，由于目前我國正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，社會(huì)信用體系尚未完善，信用缺失現(xiàn)象大量存在，許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價(jià)值理念，在商品交易過程中還存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象，致使很多企業(yè)往往難以按照計(jì)劃收回貨款。我國社會(huì)信息體系不健全是造成企業(yè)面臨拖欠賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。當(dāng)前我國正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，法治建設(shè)不到位、社會(huì)道德水平下滑、社會(huì)不誠信現(xiàn)象層出不窮，因此增加了中小企業(yè)收款風(fēng)險(xiǎn)，降低了整個(gè)社會(huì)市場(chǎng)領(lǐng)域公信力不足，信用缺失成為了一種較為普遍的現(xiàn)象，中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)機(jī)制尚未成型，因此各個(gè)企業(yè)面臨收賬風(fēng)險(xiǎn)是

12、無法回避的。在整個(gè)社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系之中，企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系尚未建立，因此其他企業(yè)也難以獲得準(zhǔn)確的中小企業(yè)信用情況，只能通過詢問和調(diào)查這種方式來進(jìn)行資料搜集。同時(shí)由于中小企業(yè)信用貸款情況并沒有納入銀行數(shù)據(jù)庫，因此即便是信用等級(jí)差的中小企業(yè)，依然沒有得到有效制裁，這樣就造成了中小企業(yè)不誠信成本偏低，由此就導(dǎo)致了整個(gè)社會(huì)評(píng)價(jià)體系非常差，甚至可能導(dǎo)致一種惡性循環(huán)。（3）法律基礎(chǔ)薄弱、法制觀念淡薄 在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的具體表現(xiàn)主要是新的東西層出不窮，而法制建設(shè)相對(duì)落后，很多經(jīng)濟(jì)糾紛缺乏法律支持，從而造成一些企業(yè)或企業(yè)主淡薄的法律意識(shí)。銷售貨物提供勞務(wù)時(shí)，經(jīng)營者為了擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)，不按相關(guān)規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議，造

13、成發(fā)生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的一種違法違約行為。但由于地方保護(hù)主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益，致使企業(yè)間相互拖欠不斷上升，債務(wù)鏈、三角鏈越結(jié)越緊，難以自拔。 2客戶方面的原因（1）客戶不能支付的原因第一，購買者由于經(jīng)營不善造成資金周轉(zhuǎn)困難，由于購買者自身經(jīng)營不佳或者由于市場(chǎng)發(fā)生變化客戶自身產(chǎn)品賣不出去，造成貨物的積壓和資金周轉(zhuǎn)不利，客戶無法按照預(yù)期的約定支付貨款。第二，采購者被其自身客戶拖欠，為了達(dá)到轉(zhuǎn)移資金風(fēng)險(xiǎn)的目的，

14、它也會(huì)拖欠自己的供應(yīng)商。第三，由于采購方或客戶人員變動(dòng)，沒有做好交接工作，也會(huì)造成該支付的賬款無法正常支付。（2）客戶不愿意支付的原因第一，采購方對(duì)供應(yīng)企業(yè)提出的要求未得到滿足，導(dǎo)致客戶有意不進(jìn)行貨款的結(jié)清。第二，采購方處于自身商業(yè)利益驅(qū)使，想多保留手上現(xiàn)金來進(jìn)行自己的再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，而有意推諉付款時(shí)間。第三，采購企業(yè)商業(yè)道德水平差，缺乏商業(yè)誠信，對(duì)應(yīng)收賬款的支付進(jìn)行拖欠和賴賬。(1)銷售人員自私心理作怪和銷售人員迫于銷量的壓力很多銷售人員為追求個(gè)人利益，提高個(gè)人銷售指標(biāo)，以求在短時(shí)間內(nèi)獲取更高的回報(bào)，為達(dá)到一己私利就大肆采用賒銷方式進(jìn)行貨品的銷售。還有就是銷售人員迫于銷量的壓力，為了達(dá)到

15、銷售業(yè)績，銷售人員就忽視了對(duì)客戶資信的調(diào)查和考核，只要是客戶就對(duì)其進(jìn)行發(fā)貨和賒銷。這種急功近利的工作方法，使企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)無形中被放大和加重。（2）企業(yè)產(chǎn)品問題主要表現(xiàn)在企業(yè)產(chǎn)品競爭力不足。造成產(chǎn)品問題主要有產(chǎn)品的同質(zhì)化、產(chǎn)品缺乏核心技術(shù)及產(chǎn)品缺乏品牌知名度這三個(gè)方面。（3）企業(yè)意識(shí)問題企業(yè)對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不足，并且缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理思想，成本意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)、處理不及時(shí)和不按規(guī)定執(zhí)行。（三）賒銷的益處與危害1賒欠的七大益處（1）賒銷有利于企業(yè)開發(fā)更多的客戶。特別是那些弱勢(shì)品牌和新生企業(yè)為了盡快啟動(dòng)市場(chǎng)，搶占銷售據(jù)點(diǎn)，往往會(huì)先發(fā)制人率先采取賒銷的行為。（2

16、）賒銷能夠在一定程度上提高企業(yè)（賣方）的渠道競爭力。（3）賒銷能夠幫助企業(yè)提高銷量。（4）賒銷有利于企業(yè)開發(fā)大客戶。（5）賒銷可能會(huì)比現(xiàn)款結(jié)算賣出更高的價(jià)格。（6）供應(yīng)商處于弱勢(shì)地位時(shí)，賒銷也能夠起到一定的穩(wěn)定和保持客戶關(guān)系作用，特別是對(duì)信譽(yù)好實(shí)力強(qiáng)的客戶提供賒銷作為優(yōu)惠條件時(shí)。（7）賒銷能夠幫助弱勢(shì)品牌減少企業(yè)庫存，形成生產(chǎn)和銷售的良性循環(huán)。2賒銷的四大危害（1）賒銷是呆賬壞賬的源頭之一。（2）賒銷會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。首先是流轉(zhuǎn)稅增多，賒銷的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立，使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)賒銷的利息成本會(huì)使企業(yè)額外承擔(dān)不必要的利息支出。（3）賒銷占用企業(yè)的生產(chǎn)

17、經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。大量流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（4）賒銷會(huì)造成客戶對(duì)生產(chǎn)廠家的制約。（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的盤活企業(yè)資金，增加企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。通過有效的管理來減少企業(yè)在外資金，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常化，減少不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)增加企業(yè)經(jīng)營成果，降低應(yīng)收賬款的數(shù)額，有效的減少存貨跌價(jià)損失。從而達(dá)到為企業(yè)增收的效果。三、應(yīng)收賬款管理存在的問題目前我國應(yīng)收賬款管理中存在種種弊端，應(yīng)收賬款管理的弊端是指我國應(yīng)收賬款管理中存在種種弊端，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定。例如降低企業(yè)的資金使用效率，夸大

18、企業(yè)經(jīng)營成果，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出應(yīng)收賬款管理過程中的損失使企業(yè)效益下降，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理朝著良性方向發(fā)展。應(yīng)收賬款管理的弊端具體有一下五個(gè)方面：（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)

19、經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。（三）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，

20、反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：1企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。2所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。3現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。（四）對(duì)企業(yè)營業(yè)周期的影響營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營業(yè)周期的長短取決于存貨

21、周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（五）應(yīng)收賬款管理過程中的損失企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。四、如何

22、規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)（一）完善合同的簽約手續(xù)（1）在簽訂合同以前，經(jīng)營者必須認(rèn)真審查對(duì)方的真實(shí)身份和履約能力。（2）合同最好由本企業(yè)起草并執(zhí)行統(tǒng)一的合同文本。（3）審查合同公章和簽字人的身份，確保合同有效。(4)簽訂合同時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查合同的各項(xiàng)條款內(nèi)容。（1）當(dāng)事人的名稱和住所，以及當(dāng)事人的詳細(xì)情況。（2）合同的標(biāo)的。（3）質(zhì)量和數(shù)量（4）價(jià)款（5）履行期限、地點(diǎn)、方式（6）違約責(zé)任（7）解決爭議的方法（8）當(dāng)事人的其他約定（9）合同的附件（1）合同的內(nèi)容要填寫得齊全、完整、清楚，做到權(quán)責(zé)分明，便于操作；付款的期限越短越好。(2)對(duì)于違約條款要約定違約責(zé)任，明確處罰的具體事項(xiàng)和數(shù)目以及處罰的辦法

23、。（3）對(duì)于合同中關(guān)于銷售數(shù)量、金額的數(shù)據(jù)性的文字，在填寫小寫數(shù)字后，加注大寫漢字進(jìn)行明確。（4）針對(duì)涉外合同，對(duì)于貨款的支付應(yīng)注明為何種幣別，按照哪一個(gè)時(shí)間段的匯率來進(jìn)行計(jì)算。（5）明確約定爭議的管轄。（6）明確合同的簽訂。（7）合同的具體條款確定后，當(dāng)事人要在合同中簽字、蓋章。（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理1注重合同管理企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，并且將合同備份于信用管理部門及財(cái)務(wù)部門，以利于對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查，并能起監(jiān)督和預(yù)警作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部門或信用部門要對(duì)應(yīng)收

24、賬款加強(qiáng)管理，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如需賒銷商品，信用部門應(yīng)在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后再做出是否賒銷的決定。企業(yè)應(yīng)收賬款列帳后，申報(bào)部門負(fù)責(zé)人以及經(jīng)辦人員成就了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。據(jù)美國收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，超過半年的賬款回收成功率為百分之五十七，超過一年的賬款回收成功率為百分之二十六，超過兩年的賬款制有百分之十三可以回收。因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡的分析能夠直觀反應(yīng)各個(gè)時(shí)期賬款產(chǎn)生的情況。所以企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況和相關(guān)變化，并通過賬齡的分析結(jié)果，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的工作，以加速營運(yùn)資金的周

25、轉(zhuǎn)，減少發(fā)生賬款逾期不回的可能性。由于商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的存在，壞賬損失不可能完全避免。所以企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)按規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算和對(duì)賬，從而達(dá)到內(nèi)部牽制、控制的目的。為了減少壞賬的損失，企業(yè)財(cái)務(wù)可以通過壞賬損失率，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其他的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。信用政策能夠最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)管理因素，第一，企業(yè)內(nèi)部要制定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)，授予客戶不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，按照企業(yè)自身能夠接受的程度進(jìn)行結(jié)算，從而能夠合理確定企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)。第二，企業(yè)要制定自身信用條件，企業(yè)在進(jìn)行賬款賒欠的同時(shí)，需要附加相關(guān)條件，比如說信用期限、折扣期限等，按照信用條件成立，信用成本和收益之間才能建立穩(wěn)定的

26、了聯(lián)系，從而能夠加速自身賬目回收。如果信用條件過高，才給賬目賒欠帶來了不可能性，如果信用條件過低，那么則給賬目回收帶來的一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)。建立適當(dāng)?shù)男庞脳l件，可以將信用額度 風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度，避免實(shí)際支付存在的問題，能夠減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失。6建立審批制度在面對(duì)應(yīng)收賬款問題時(shí)，企業(yè)要設(shè)立審批制度，根據(jù)自身特點(diǎn)來進(jìn)行有效管理和審批，對(duì)一定銷售額度的銷售員工進(jìn)行權(quán)力批準(zhǔn)，每一個(gè)銷售人員只能在自身銷售范圍內(nèi)進(jìn)行審批，對(duì)于數(shù)額巨大的款項(xiàng)可以進(jìn)行有效管理，從而能夠?qū)?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。 當(dāng)前一些銷售人員為了提升自身業(yè)績，往往盲目進(jìn)行銷售，針對(duì)這種情況所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要完善應(yīng)收賬款工

27、作管理制度，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度，從而能夠針對(duì)銷售的銷售業(yè)績進(jìn)行實(shí)際考核，每一個(gè)銷售人員都有必要進(jìn)行系統(tǒng)管理，堅(jiān)持每一個(gè)辦理者認(rèn)真負(fù)責(zé)，隨時(shí)向負(fù)責(zé)人報(bào)告相關(guān)情況，從而能夠增強(qiáng)銷售人員的銷售意識(shí)，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款日常管理是為了明晰企業(yè)與客戶之間業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系，而對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作更重要的一點(diǎn)是如何對(duì)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生進(jìn)行有效控制，而通過對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，一方面可以快速發(fā)現(xiàn)問題減少損失，另一方面可以通過控制做到建立預(yù)警機(jī)制，從而規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業(yè)及時(shí)了解每個(gè)客戶的資信情

28、況，辨別出高價(jià)格、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動(dòng)。對(duì)于客戶的資信情況作出重新的評(píng)定，這不僅僅是管理的要求，同時(shí)也是發(fā)展的要求，因?yàn)榭蛻舻男庞檬诎l(fā)生變化的，如果不對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理和評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)情況調(diào)整企業(yè)貨物的管理辦法，就容易導(dǎo)致呆壞賬的產(chǎn)生?？蛻糍Y信狀態(tài)評(píng)審和賬款跟蹤管理體系的建立是一個(gè)長期和動(dòng)態(tài)的過程，而賬款分析和賬齡分析是其中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，因此企業(yè)在實(shí)施過程中應(yīng)做到月評(píng)、季檢和年審，做好賬款管理的警示工作，并同時(shí)對(duì)客戶的相關(guān)信息資料進(jìn)行調(diào)整。監(jiān)管與賬目矛盾對(duì)立，形成了良性動(dòng)態(tài)循環(huán)博弈發(fā)展過程。如果純粹的只著重關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)，不注重賬目監(jiān)管的加強(qiáng)，這就有

29、可能導(dǎo)致新的金融風(fēng)險(xiǎn)，那么接下來的金融效益也就沒有條件再繼續(xù)下去；然而，僅僅單方面強(qiáng)調(diào)賬目監(jiān)管，而不兼顧金融創(chuàng)新，就有可能降低金融發(fā)展自身的活力，嚴(yán)重的話可能會(huì)阻礙金融的發(fā)展。因此，只有正確處理賬目監(jiān)管與應(yīng)收款項(xiàng)二者的關(guān)系，掌握好監(jiān)管與款項(xiàng)中的平衡，在創(chuàng)新中監(jiān)管，在監(jiān)管中創(chuàng)新，才能共同發(fā)揮兩者的效用。適度進(jìn)行金融創(chuàng)新。實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，防范金融危機(jī)。必須首先從立法上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管進(jìn)行規(guī)范因此，深刻認(rèn)識(shí)應(yīng)收款項(xiàng)帶來的負(fù)面影響，建議從商業(yè)銀行、金融控股公司、保險(xiǎn)業(yè)、證券交易所調(diào)研不同行為并進(jìn)行法律規(guī)范，保障金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營的合法性和安全性，防范金融風(fēng)險(xiǎn)；其次要完善我國應(yīng)收款項(xiàng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，提升我國行業(yè)

30、的監(jiān)管效率。伴隨著應(yīng)收款項(xiàng)范圍的加快，必將會(huì)造成不同業(yè)務(wù)之間的產(chǎn)生交叉的可能性增加，這就必然會(huì)出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管或者監(jiān)管真空，從而造成監(jiān)管效率降低和監(jiān)管成本過高二者相互矛盾。因此，建議企業(yè)各個(gè)部門能夠聯(lián)合起來建立一個(gè)金融服務(wù)局，該服務(wù)局專門對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，從而增強(qiáng)金融監(jiān)管的透明度，加深監(jiān)管程度，推行以目標(biāo)為導(dǎo)向的監(jiān)管規(guī)則，提升監(jiān)管效率；第三要約束財(cái)務(wù)管理人員道德風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)復(fù)雜應(yīng)收款項(xiàng)。在應(yīng)收款項(xiàng)的過程中，應(yīng)對(duì)控股集團(tuán)的高管們進(jìn)行管制，對(duì)投資復(fù)雜金融衍生品進(jìn)行嚴(yán)格限制，要進(jìn)行預(yù)算硬約束，約束高管們的冒險(xiǎn)投機(jī)行為，預(yù)防道德風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)市場(chǎng)的穩(wěn)定；最后是要建立應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)

31、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。我們應(yīng)采取不同的系列指標(biāo)，根據(jù)預(yù)防貨幣危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的理論框架，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，確定一個(gè)臨界范圍，有效管理金融創(chuàng)新所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督金融市場(chǎng)各方面的投資戰(zhàn)略、投資領(lǐng)域、投資信譽(yù)等多個(gè)方面情況，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。組織中財(cái)務(wù)管理實(shí)施的前提條件就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行構(gòu)建，對(duì)內(nèi)部的控制制度進(jìn)行規(guī)范。組織中的高風(fēng)險(xiǎn)也與組織內(nèi)部的控制弱化息息相關(guān)。所以，我們要從結(jié)構(gòu)上對(duì)組織的治理進(jìn)行完善，并專門成立組織的風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)，并做到以科學(xué)的管理機(jī)制、科學(xué)的決策機(jī)制、科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制以及科學(xué)的制約機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，確保非營利組織的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。與此同時(shí)，為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與化

32、解，應(yīng)該在組織的內(nèi)部同時(shí)建立組織的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。從制度上保證財(cái)務(wù)管理制度的健全與規(guī)范，并保證將這些制度應(yīng)用到具體的工作實(shí)踐中，讓每一個(gè)工作、活動(dòng)都有相應(yīng)的制度可以提供依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的管理理念、投資管理政策、風(fēng)險(xiǎn)偏好傾向、資金投資目標(biāo)、組織人員的配置、資金的投資規(guī)模、投資的成本費(fèi)用等一系列相關(guān)因素進(jìn)行把握，結(jié)合組織的本身特點(diǎn)與情況，構(gòu)建合理的投資管理模式。有的組織中設(shè)有資金的投資委員會(huì)，用來審議并批準(zhǔn)組織計(jì)劃中的投資活動(dòng)，但是有的企業(yè)并沒有那么多的資金也沒有那么多的專業(yè)人員，組織的資金管理也不完善，這種情況就要需要組織中的理事會(huì)成員進(jìn)行相關(guān)決策，應(yīng)該盡量的增加從專業(yè)的基金公司或者是投資銀行

33、等其它專業(yè)的金融投資機(jī)構(gòu)的相關(guān)專業(yè)投資管理人員，幫助制定企業(yè)的投資政策、目標(biāo)等相關(guān)方面，并能指導(dǎo)以及監(jiān)督組織所選擇資金管理的外部機(jī)構(gòu)。當(dāng)然，理事會(huì)也可以與資金投資機(jī)構(gòu)或者是咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，發(fā)揮這些專業(yè)人士的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，協(xié)助組織就資金的投資策略與投資目標(biāo)進(jìn)行制定、保證構(gòu)建一個(gè)適合自身的資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，從而保證組織多元化的投資方式的組合，既有利于組織投資的風(fēng)險(xiǎn)降低，也能保證其收益性。要制定一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆壞賬的現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。建立定期的對(duì)賬制度，企業(yè)要對(duì)客戶每月發(fā)出對(duì)賬函，由銷售人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門取得簽章認(rèn)可，以確保貨款數(shù)額無差錯(cuò)。（1）明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)公司全部客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人。（2）明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)。（3）明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì)超過限額賒銷未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的后果。（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)