精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的問題及對策研究 審計學(xué)專業(yè)

1、目 錄精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的問題及對策研究摘 要隨著近年來社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家政府開始加大了對于精準(zhǔn)扶貧的重視程度，針對當(dāng)前國內(nèi)的精準(zhǔn)扶貧政策和存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的研究，并探討了相關(guān)的解決方案，為國內(nèi)的精準(zhǔn)扶貧政策落到實處，做好一定保障，并從制度建設(shè)、介入時機(jī)、人才建設(shè)、后續(xù)監(jiān)管四個方面提出了相關(guān)改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：制度建設(shè)；介入時機(jī)；人才建設(shè)；后續(xù)監(jiān)管；精準(zhǔn)扶貧ResearchonTheProblemsAndCountermeasuresofTracking Audit of Implementation of Targeted Poverty Alleviation Policie

2、s.ABSTRACTWith the continuous development of the social economy in recent years, the national government has begun to increase its emphasis on precision poverty alleviation. It has conducted detailed studies on the current domestic precision poverty alleviation policies and existing problems, and ex

3、plored relevant solutions for domestic The targeted poverty alleviation policies of the Peoples Republic of China have been implemented to ensure certain guarantees, and relevant improvement suggestions have been put forward from four aspects: system construction, timing of intervention, talent cons

4、truction, and follow-up supervision.Keywords:systemconstruction;Timing of intervention; Construction of talent; Subsequent supervision;targeted poverty alleviation目 錄引言11 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計概述11.1精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計理論基礎(chǔ)11.2精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的目標(biāo)21.3精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的內(nèi)容22 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計現(xiàn)狀32.1精準(zhǔn)扶貧政策制定與執(zhí)行機(jī)制情況32.2扶貧對象識別與扶貧資源分配情況42

5、.3精準(zhǔn)扶貧項目安排與項目實施情況42.4精準(zhǔn)扶貧政策脫貧減貧績效情況62.5政策執(zhí)行結(jié)果反饋與問責(zé)整改情況73 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計存在的問題及原因分析83.1制度尚不完善83.2跟蹤審計介入的時點(diǎn)難以把握83.3審計人員自身知識儲備不足93.4審計后續(xù)工作缺乏有效跟蹤監(jiān)管94 完善精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計工作的措施104.1完善相關(guān)法律法規(guī)104.2選擇好審計介入的時機(jī)104.3加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)114.4加強(qiáng)審計后續(xù)工作督促整改115 結(jié)論12參考文獻(xiàn)13致謝14引言精準(zhǔn)扶貧政策是在新常態(tài)市場經(jīng)濟(jì)條件下推動我國扶貧發(fā)展的一個戰(zhàn)略方向，是新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下對推動我國扶貧資源配置和提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展水

6、平的一種重要政策回應(yīng)，是我國實現(xiàn) 共同富裕和共贏 目標(biāo)，建設(shè)現(xiàn)代繁榮社會的重要關(guān)鍵手段。這一優(yōu)惠政策的制定和實施、規(guī)范和完善，對于改善人民生活條件、調(diào)節(jié)社會財富分配、提高廣大人民群眾的福利、促進(jìn)和保障改革成果的信息資源共享，不僅維護(hù)了社會的公平正義，同時也為國內(nèi)的資金提供了有效的價值財富。將精準(zhǔn)扶貧政策落到實處，并做出相關(guān)的政策保障，國內(nèi)各個區(qū)域根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定和法律或地方政府授權(quán)，由審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計單位共同采用了專業(yè)化的的審計手段和方法，并以其信息的真實性作為研究工作的前提，以定向扶貧經(jīng)費(fèi)的撥付和執(zhí)行使用的有效性和合法性審計工作為基礎(chǔ)來開展相應(yīng)工作，分析了現(xiàn)行定向扶貧政策的落實執(zhí)行情況和信

7、息的準(zhǔn)確性，對扶貧政策目標(biāo)的貫徹執(zhí)行情況做出了嚴(yán)格的監(jiān)督、評估和驗證，檢查并監(jiān)督了各級人民政府和有關(guān)部門在推進(jìn)定向扶貧綜合治理工作中的職能和責(zé)任承擔(dān)情況，分析了政策的缺點(diǎn)和體系中的制度漏洞及其成因，提出了政策的修復(fù)、制度完善和風(fēng)險防范化解等手段來進(jìn)一步將精準(zhǔn)扶貧的政策落實到各個區(qū)域內(nèi)部，以保證其完整性和真實性。1 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計概述1.1 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計理論基礎(chǔ)1.1.1 公共受托責(zé)任理論國家內(nèi)部跟蹤審計受到政府的相關(guān)重視和制約發(fā)展，在人民要求政府改善生活和消除貧困時，政府需要負(fù)起公共受托責(zé)任，有針對性的監(jiān)測政府扶貧政策是否實施，評價和估算政府扶貧政策的實施效果，這都是審計

8、扶貧政策時的審計重點(diǎn)。隨之產(chǎn)生的精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計是國家審計的一種新形式，在扶貧政策的研究、制定、執(zhí)行到最終實施的全過程中，都發(fā)揮著事前防范、事中糾正、事后評價和問責(zé)的扶貧監(jiān)督和管理作用2。精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計可以顯著的減少委托人和受托人之間的信息不對稱，它是監(jiān)測和評估政府在承擔(dān)扶貧政策的公共受托責(zé)任是否強(qiáng)力有效的一種工具。在精準(zhǔn)扶貧政策責(zé)任制當(dāng)中，政府扮演著重要的角色，它是實行跟蹤審計的主要管理人員也是跟蹤審計相關(guān)政策保障的主要實行者。1.1.2 國家治理理論我國對國家治理十分重視，要求嚴(yán)格。根據(jù)國家治理理論，國家治理是國家審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)和動力。國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求和社會治理的需要直

9、接對國家審計的出現(xiàn)和完善產(chǎn)生了直接且深遠(yuǎn)的影響。并且為實現(xiàn)國家治理的目標(biāo)和完備治理方法，我國完備了國家審計的內(nèi)容和形式。國家審計監(jiān)督是由專業(yè)機(jī)構(gòu)和審計人員按照法律法規(guī)對政府有關(guān)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督和管理，是國家管理監(jiān)督體系中基本的政治制度配置。隨著扶貧政策成為國家治理的重要內(nèi)容，國家審計的主要作用自然變成了監(jiān)督扶貧政策的制定和實施，評價扶貧政策的實施效果。此外，國家審計大環(huán)境中信息不對稱、既得利益偏好和合理性界限的影響，在精準(zhǔn)扶貧的實施過程當(dāng)中，還面臨著相關(guān)的缺陷，并且出現(xiàn)了一定的風(fēng)險，比如存在地域差異從而造成扶貧政策的實施不夠完善，地方政府對扶貧經(jīng)費(fèi)的使用不規(guī)范，還有地區(qū)偏僻導(dǎo)致發(fā)展緩慢，扶貧

10、項目進(jìn)展較慢等。這些情況為保證精準(zhǔn)扶貧按照計劃的政策目標(biāo)實施政策措施，有必要對定向扶貧政策的實施狀況進(jìn)行跟蹤審計，積極發(fā)揮它的監(jiān)管作用3。精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計是保證各級人民政府明顯改善精準(zhǔn)扶貧資源配置、提高精準(zhǔn)脫貧質(zhì)量的基石，因此，實行國家治理對我國脫貧政策的監(jiān)督具有極大的必需性，這也是實施精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的另一個原因。1.1.3 新公共管理理論新公共管理理論提出放寬行政限制，采用以結(jié)果為基礎(chǔ)、以任務(wù)為導(dǎo)向的績效衡量方法，并提出建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目冃繕?biāo)評估體系。所以時刻關(guān)注政府績效成果和政府問責(zé)是新公共管理理論的中心思想。新公共管理理論不僅為績效審計提供了優(yōu)越的外部環(huán)境，也促進(jìn)了政府績效

11、審計的成長。精準(zhǔn)扶貧從政策制定、實施再到政策效應(yīng)的發(fā)揮往往需要長期的時間。而政策制定、執(zhí)行和落實情況又直接影響到精準(zhǔn)扶貧的資源使用效率和使用效果，因此為了實現(xiàn)全程了解監(jiān)督精準(zhǔn)扶貧的落實情況，確保扶貧政策能夠朝著政策制定者的預(yù)期目標(biāo)運(yùn)行的目標(biāo)，有必要在審計實踐中對扶貧政策的確切執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督審計?？梢哉f，精準(zhǔn)扶貧政策的良好落實，離不開公共管理理論的基礎(chǔ)保障，政府要通過提倡相關(guān)管理理論來保證整個政策任務(wù)能夠得到完善和發(fā)展。1.2 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的目標(biāo)各個區(qū)域的精準(zhǔn)扶貧政策都需要跟蹤審計的輔助參與，國家相關(guān)政府部門和其他權(quán)力機(jī)構(gòu)要建立一定的監(jiān)管部門來對整個精準(zhǔn)扶貧的審計流程進(jìn)行實施的監(jiān)督

12、，查看其執(zhí)行情況是否達(dá)到目的，即通過監(jiān)測精準(zhǔn)扶貧相關(guān)政策措施執(zhí)行情況,披露在政策貫徹執(zhí)行中可能遇到的問題，在當(dāng)前的審計現(xiàn)狀上提出進(jìn)一步的優(yōu)化措施，從而使得國內(nèi)的政策能夠更加完善，并且要結(jié)合當(dāng)前的國內(nèi)精準(zhǔn)扶貧狀況和相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，來保證這個項目能夠在標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)有序進(jìn)行，從而進(jìn)一步促進(jìn)并跟蹤審計落實到精準(zhǔn)扶貧政策整個過程的順利發(fā)展。從扶貧項目建設(shè)的角度，要重點(diǎn)考慮各個區(qū)域扶貧工作的差異性，將工程的經(jīng)濟(jì)性和使用年限作為基礎(chǔ)的考慮標(biāo)準(zhǔn)來落入到考察過程當(dāng)中。除此之外，監(jiān)督部門要詳細(xì)的監(jiān)管整個扶貧流程當(dāng)中資金的流向，并且要對相關(guān)資金數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)管，保證整個實施過程的的精準(zhǔn)性重點(diǎn)以及對扶貧經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用

13、的情況做出相應(yīng)的資金流向準(zhǔn)確性的審計；從扶貧政策執(zhí)行的管理看，針對扶貧工作者的條件，對象以及所涉及的區(qū)域和這些情況等幾個方面進(jìn)行實施的監(jiān)管。最后根據(jù)扶貧的情況和績效考核程度來將精準(zhǔn)扶貧的長效機(jī)制落到實處，審查了精準(zhǔn)扶貧的效果。1.3 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的內(nèi)容跟蹤審計落實到精準(zhǔn)扶貧政策過程當(dāng)中，離不開國家內(nèi)部政府的相關(guān)調(diào)控。相關(guān)法律部門要提供法律法規(guī)，使得跟蹤審計能夠在精準(zhǔn)扶貧過程當(dāng)中有所保障，利用標(biāo)準(zhǔn)化的法律管理手段來使得審計機(jī)關(guān)能夠根據(jù)正常的審計程序順利開展。主要對精準(zhǔn)扶貧政策的制訂與實施情況、扶貧對象的確定和扶貧資源的分配、精準(zhǔn)扶貧工程設(shè)計和項目落實狀況、精準(zhǔn)扶貧政策脫貧減貧績效結(jié)果

14、、政策落實與問責(zé)整改工作情況等方面進(jìn)行的所做的綜合評價認(rèn)證活動。是審計機(jī)構(gòu)對扶貧優(yōu)惠政策、扶貧資金、扶貧項目、扶貧成果的信息真實性、合法性和合規(guī)性等問題進(jìn)行監(jiān)督，也是監(jiān)督精準(zhǔn)扶貧這一全國性政策是否全面貫徹落實，確保公共資源安全和效益的一種方式。精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計評價、考核、監(jiān)督了各級政府和部門在扶貧政策落實活動中的責(zé)任履行狀況，找到政策落實緩慢的原因，加強(qiáng)對各級地方政府的監(jiān)管5。政策跟蹤審計分析政策缺陷和制度漏洞，找出問題的原因，并從政策修復(fù)、制度完善與創(chuàng)新、風(fēng)險防范的化解等方面提出審計整改建議。2 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計現(xiàn)狀2.1 精準(zhǔn)扶貧政策制定與執(zhí)行機(jī)制情況圖1 審計公告中精準(zhǔn)扶貧問

15、題占比圖精準(zhǔn)扶貧制度體系的研究和制定是我國實施和執(zhí)行精準(zhǔn)扶貧政策的重要基礎(chǔ)，若是國內(nèi)的精準(zhǔn)扶貧沒有達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，則會在某種程度上進(jìn)一步制約政府部門發(fā)行有關(guān)精準(zhǔn)扶貧的相關(guān)制度。并且無法根據(jù)現(xiàn)實理論的依據(jù)來有所借鑒。制度性缺陷和大幅度波動會影響到國內(nèi)長期的精準(zhǔn)扶貧發(fā)展。為了解決這一現(xiàn)象，要求相關(guān)政府部門要根據(jù)監(jiān)管體系密切的監(jiān)督精準(zhǔn)扶貧的開展情況，針對存在的問題要及時查缺補(bǔ)漏。如圖一所示是我國精準(zhǔn)扶貧政策的區(qū)域性占比，根據(jù)存在的問題，要將扶貧計劃進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化調(diào)整。既促進(jìn)的地方的發(fā)展，也使得國家內(nèi)部的精準(zhǔn)扶貧工作能夠落到實處。因此，精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計很有必要以扶貧政策的實施機(jī)制為目標(biāo)

16、，對其進(jìn)行測試認(rèn)證，并著重關(guān)注政策執(zhí)行的完整性、適應(yīng)性、功能和政策措施的落實程度6。2.2 扶貧對象識別與扶貧資源分配情況充足的資金和資源方面的支持是任何一個政策體系貫徹實施的重要基礎(chǔ)。所以政府在有效實施具體扶貧政策的同時，必須對資金和資源進(jìn)行適當(dāng)?shù)目茖W(xué)分配。分析和評價資金的使用和分配是否合理，資源是否充足，是否符合具體精準(zhǔn)扶貧政策的目的和期望，是精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計的主要審計內(nèi)容。在過去的三年里，我國從多個方面實施了扶貧政策，在民生方面，要從醫(yī)療，教育，金融，生態(tài)以及住房等全方位，多角度的考慮到國家公民的居住情況，力爭將扶貧工作深入到多個行業(yè)當(dāng)中，實現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧的全面性和準(zhǔn)確性。所以扶貧政策的

17、具體實施應(yīng)當(dāng)把異地扶貧，電商扶貧等一系列優(yōu)惠政策大范圍普及，來使得區(qū)域性補(bǔ)貼能夠落實到實際當(dāng)中，這樣就可以針對政策實施過程中的障礙，從而促進(jìn)更有效的扶貧。 表 2-1 政策落實問題涉及的金額分析表 單位：萬元 具體問題201720182019產(chǎn)業(yè)扶貧14354.534382.562811.33健康扶貧211536347.737468.39兜底保障083.74135.47教育扶貧18039.52963.153531.23金融扶貧32176.933368.83105053.2困難殘疾扶貧00504.98易地扶貧搬遷451.762333.022602.51以工代賑0329.64525.21生態(tài)扶貧0

18、0298.72電商扶貧002.56東西部扶貧協(xié)作015341278.7就業(yè)扶貧01212.3574.82一卡通發(fā)放或惠農(nóng)補(bǔ)貼012842.9101284.79注：資料來源：國家審計署2017年-2019年精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計結(jié)果2.3 精準(zhǔn)扶貧項目安排與項目實施情況根據(jù)圖二所示的精準(zhǔn)扶貧項目運(yùn)行效果占比分配可以發(fā)現(xiàn)，會由于政府的相關(guān)機(jī)構(gòu)管理不夠規(guī)范，并且監(jiān)督不到位，使得項目完成情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了當(dāng)初有的逾期，項目資金缺乏，融資渠道較少。并且整個精準(zhǔn)扶貧項目的進(jìn)展效率低下，不利于日后長期發(fā)展，這些問題都在一定程度上使得精準(zhǔn)扶貧項目與項目實施情況不相匹配。 表2-2 項目運(yùn)營問題涉及的金額分析表 單位：萬

19、元 年份涉及資金總額具體問題項目進(jìn)展緩慢項目建成后閑置或無法使用項目資金閑置或浪費(fèi)項目效益不佳管理不規(guī)范201770668.92389.1420103499.5415882.8448887.4201888456.688304.764034.5863690.8811382.611043.852019262925.4743626.9570885.4110202.3731929.51106281.23合計422051.0752320.8576929.9977392.7959194.96156212.48注：資料來源：國家審計署2017年-2019年精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計結(jié)果圖2 項目運(yùn)營問題涉及金額占比圖

20、根據(jù)當(dāng)前我國六個精準(zhǔn)、五個一批的扶貧發(fā)展方略，扶貧治理除了向扶貧對象直接劃撥扶貧經(jīng)費(fèi)以外，更多的是還需要建立一批批具有針對性的精準(zhǔn)扶貧工程和項目。那么，審計人員需要摸清這些扶貧項目的經(jīng)費(fèi)使用情況、項目的執(zhí)行進(jìn)度、項目的績效狀況等，從而把精準(zhǔn)扶貧工作真正地做到了有效，這對于扶貧和綜合治理來說是至關(guān)重要的。在審計工作的實踐中可以特別審查以下審計領(lǐng)域：審查精準(zhǔn)扶貧工作項目的申報流程合法性、審查精準(zhǔn)扶貧工作撥付情況、審查實施精準(zhǔn)扶貧工作、審查精準(zhǔn)扶貧工作項目的驗收和后期管理。2.4 精準(zhǔn)扶貧政策脫貧減貧績效情況 表2-3 資金效益問題涉及的金額分析表 單位：萬元年份涉及資金總額具體問題用于非扶貧項目超

21、標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼資金扶貧資金閑置資金使用不規(guī)范2017128849.9912575.180103832.4512442.362018144968.66124129.978434.812403.890201958880.7545332.4454.2810161.113332.92合計332699.4182037.598489.08126397.4515775.28 注：資料來源：國家審計署2017年-2019年精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計結(jié)果圖3 審計公告中資金效益問題涉及金額占比圖扶貧資金是否有效，關(guān)鍵在于資金是否按合理的官方占比用在了所需要投入到的分配項目當(dāng)中，以及資金是否發(fā)揮了自身作用，最大化的將扶貧過程

22、當(dāng)中所涉及到的相關(guān)采購達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)表2-3和圖三所示，國內(nèi)的扶貧工作資金分配項目存在一種不均衡現(xiàn)象。比如扶貧資金項目大部分都用于其他企業(yè)的內(nèi)部融資財政撥款也較為失衡，并沒有真正地將資金投入到綜合性扶貧項目的建設(shè)過程當(dāng)中，除此之外，還存在資金閑置的現(xiàn)象。不利于精準(zhǔn)扶貧過程當(dāng)中的績效考核。并且會由于資金未及時支付而使得整個項目的延期進(jìn)行。既不利于項目內(nèi)部的資金分配，同時也使得整個精準(zhǔn)扶貧項目沒有在規(guī)定的期限內(nèi)順利完成。2.5 政策執(zhí)行結(jié)果反饋與問責(zé)整改情況 表2-4 重大違紀(jì)問題涉及的金額分析表 單位：萬元年份涉及資金總額具體問題虛報就業(yè)幫扶數(shù)虛假驗收違規(guī)發(fā)放資金扶貧資金被套取20173913.

23、820734.743179.08201822394.881192.3218.4421184.1220191523.6298.731178.25246.64合計27832.321291.051931.4324609.84注：資料來源：國家審計署2017年-2019年精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計結(jié)果圖4 重大違紀(jì)問題涉及金額占比圖改革開放以來，國內(nèi)的精準(zhǔn)扶貧政策嚴(yán)格按照相關(guān)政府部門頒布的相關(guān)精準(zhǔn)扶貧標(biāo)準(zhǔn)條件順利開展，并且依照黨的作風(fēng)嚴(yán)格。進(jìn)行管控和制約，從而沒有出現(xiàn)過多的誤差。根據(jù)表2-4重大危機(jī)問題涉及金額占比圖可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國內(nèi)精準(zhǔn)扶貧開展過程當(dāng)中存在虛假驗收，違規(guī)發(fā)放資金的問題，造成了扶貧過程當(dāng)中的資金

24、并沒有得到合理的分配，并且相關(guān)政府部門的工作人員甚至?xí)⒎鲐氋Y金用作其他職工福利方面，這種騙取國家資金的行為嚴(yán)重影響了精準(zhǔn)扶貧的順利開展和資金項目操作流程，扶貧政策執(zhí)行是否到位等重點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計并提供有針對性的糾正方向和審計意見，然后向相關(guān)部門或各級政府反饋扶貧工作完成程度和存在的舞弊行為。在有關(guān)部門或政府查看并采納后，審計機(jī)構(gòu)的工作人員還需要跟蹤審計建議的整改情況。這樣就可以通過各種方式對各級相關(guān)部門或政府的工作情況進(jìn)行整改和監(jiān)督，提高各級部門的工作效率和有效性，有效地促進(jìn)扶貧目標(biāo)的順利實現(xiàn)和扶貧政策的長遠(yuǎn)發(fā)展。3 精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計存在的問題及原因分析3.1 制度尚不完善在審計的

25、準(zhǔn)備、實施和報告過程中，缺乏必要的審計程序框架、專業(yè)的工作規(guī)則和收集證據(jù)、審計問題和結(jié)果的規(guī)定，也缺乏對每項政策執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核評估的更具體和明確的準(zhǔn)則。由于國家政策的多樣性，對每項政策執(zhí)行情況的評估標(biāo)準(zhǔn)必然存在或多或少的差異，在在政策落實跟蹤審計過程中，并沒有充分體現(xiàn)出對政策落實情況的評估標(biāo)準(zhǔn)。由于國家政策的多樣而存在的差異，大眾普遍的審計理念仍然是以國家財務(wù)資金使用合規(guī)為主，并沒有在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上做出一定的優(yōu)化。根據(jù)國家頒布的有關(guān)進(jìn)一步加大審計力度，促進(jìn)穩(wěn)增長等政策措施落實意見中可以發(fā)現(xiàn)，審計制度在精準(zhǔn)扶貧的過程當(dāng)中扮演著不可或缺的角色，當(dāng)?shù)鼐珳?zhǔn)扶貧的審計部門要招聘專業(yè)的審計人員依照自身

26、所掌握的專業(yè)技能來嚴(yán)格將整個跟蹤審計落到實處。與平常的審計要求不同，精準(zhǔn)扶貧當(dāng)中涉及到的跟蹤審計工作。要求嚴(yán)格按照國家的相關(guān)審計內(nèi)部規(guī)定來進(jìn)行，在時間和操作流程比較復(fù)雜，除此之外，平常的審計工作人員所涉及到的內(nèi)部審計制度。范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門，而精準(zhǔn)扶貧當(dāng)中的跟蹤審計涉及范圍廣，整個流程較為繁瑣。加大了精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計的難度。因此就需要相關(guān)部門要建立一定的監(jiān)管機(jī)構(gòu)來協(xié)助審計工作人員，保證審計工作能夠在規(guī)定的期限內(nèi)順利推進(jìn)，與精準(zhǔn)扶貧政策相交融。將理論與實踐相結(jié)合，不斷的創(chuàng)新，總結(jié)和優(yōu)化，充分發(fā)揮國內(nèi)的政策指導(dǎo)制度和相關(guān)審計理論體系所發(fā)揮的作用，保證跟蹤審計工作和精準(zhǔn)扶貧的高效結(jié)合。3.

27、2 跟蹤審計介入的時點(diǎn)難以把握政策跟蹤審計與傳統(tǒng)的審計有很大的區(qū)別，在如何和何時進(jìn)行干預(yù)方面有更大的靈活性和可變性，而且由于跟蹤審計的介入的時點(diǎn)不同，結(jié)果也有一定的差異。如果沒有一個介入時點(diǎn)的明確規(guī)定，審計人員就很難知道在審計過程中什么時候介入政策。過早介入可能會由于沒有準(zhǔn)備完善，從而實現(xiàn)了資金的虧損和人力物力的損失。而若是超過了規(guī)定期限內(nèi)介入則會因為時間的延誤而造成一定的虧損。比如，貧困人員建檔立卡戶工作的精準(zhǔn)扶貧措施弱，是因為審計介入時間沒有在標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)進(jìn)行，則會有一過早或過晚，而使得相關(guān)部門沒有辦法。解讀政策指令。使得該建檔立卡戶的政策沒有落到實處，無法收集到。相關(guān)的資料，從而做出一定

28、的判斷。這意味著精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的真正作用沒有能充分地發(fā)揮出來，對政策監(jiān)督和糾正的有效性也大大降低。這就要求在實際的跟蹤審計過程當(dāng)中做好實施的監(jiān)督，將介入時點(diǎn)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。3.3 審計人員自身知識儲備不足一方面，許多審計人員對于國家相關(guān)政策以及跟蹤審計目標(biāo)意義的領(lǐng)悟程度不夠高，對政策落實跟蹤審計的認(rèn)識僅停留在表面，難以運(yùn)用全局性的觀念去研究和分析國家現(xiàn)有的政策存在的問題，從而大大降低了對政策執(zhí)行和落實工作的認(rèn)識和理解水平，導(dǎo)致了最終的結(jié)果不準(zhǔn)確。在精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的過程中，由于精準(zhǔn)扶貧涉及的領(lǐng)域十分廣泛，需要審計人員在掌握自身專業(yè)技能知識的基礎(chǔ)上，詳細(xì)調(diào)查了解精準(zhǔn)扶貧當(dāng)中跟

29、蹤審計的相關(guān)政策制度，在原有的基礎(chǔ)上作出一定的優(yōu)化和改善，并且要與時俱進(jìn)。當(dāng)前的審計政策發(fā)展積極地運(yùn)用所掌握的內(nèi)容來保證精準(zhǔn)扶貧當(dāng)中的跟蹤審計能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢。若是審計工作過程當(dāng)中，審計人員的知識較為缺乏，進(jìn)行審計時也會因為對政策理解有偏差，進(jìn)而導(dǎo)致形成不正確的審計意見。另一方面，許多審計人員的專業(yè)技術(shù)水平并無法適應(yīng)較高的對于政策落實跟蹤審計的要求。在精準(zhǔn)扶貧政策措施落實跟蹤審計中，大多數(shù)審計人員僅僅局限在傳統(tǒng)的審計過程當(dāng)中，所掌握的知識只能夠用于基本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的相關(guān)審計制度考核，并無法融入到精準(zhǔn)扶貧的跟蹤審計制度當(dāng)中，從而由于缺乏相關(guān)知識而使得扶貧工作的跟蹤審計無法在標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)期內(nèi)順

30、利完成。與此同時，隨著國內(nèi)精準(zhǔn)扶貧的快速發(fā)展，對審計人員的要求越來越高，需要在原有的理論基礎(chǔ)上掌握更多的優(yōu)化政策制度，利用當(dāng)前國內(nèi)的政策方針來識別各個區(qū)域的審計工作。并且還要靈活應(yīng)對審計執(zhí)行過程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險和問題。然后根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于精準(zhǔn)扶貧涉及的數(shù)據(jù)龐大，各個區(qū)域所需要的審計人員隊伍較為缺乏，并且在職審計人員并沒有引起計算機(jī)能力和多方面專業(yè)綜合技能知識的重視。3.4 審計后續(xù)工作缺乏有效跟蹤監(jiān)管在扶貧過程中，政策資金的安全性與后續(xù)工作的有效性密切相關(guān)。根據(jù)資料顯示，國內(nèi)的扶貧金額較大，扶貧涉及的區(qū)域廣，扶貧項目完成時間不同并且缺少一套統(tǒng)一的扶貧標(biāo)準(zhǔn)再加上對政策的執(zhí)行和落實缺乏有效的監(jiān)督

31、，導(dǎo)致項目部門出現(xiàn)了一些不合規(guī)的現(xiàn)象。例如，通過故意延長項目完成日期、虛報項目資金數(shù)額和低水平完成扶貧任務(wù)，嚴(yán)重影響了扶貧效果。需要注意的是，審計署會對扶貧政策的落實過程進(jìn)行監(jiān)督，并揭示相關(guān)問題。據(jù)了解，部分地區(qū)的審計結(jié)果與實際情況存在顯著差異。具體而言，各級領(lǐng)導(dǎo)并未意識到審計公告的重要性，再加上缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，致使審計公告的質(zhì)量越來越低。久而久之，“走過場”逐漸成為審計公告的主要作用。也就是說，審計公告的強(qiáng)制性要求會對審計質(zhì)量構(gòu)成積極影響。對審計機(jī)關(guān)來說，“選擇性”公布是較為常見的發(fā)展趨勢。在其影響下，“避重就輕”的審計結(jié)果很難引起各級領(lǐng)導(dǎo)的重視。除此之外，審計人員要以行業(yè)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，不斷完善

32、審計流程。與此同時，還要結(jié)合實際情況，幫助審計機(jī)構(gòu)提供行之有效的審計意見15。另外，審計人員要將相關(guān)問題進(jìn)行匯總，并采用程序監(jiān)督以及后續(xù)跟蹤等方式，提高問題的解決效率，更好的完成扶貧工作。4 完善重大政策跟蹤審計工作的措施4.1 完善相關(guān)法律法規(guī)政策跟蹤審計是全國性的聯(lián)動審計, 因為涉及宏觀經(jīng)濟(jì)視角高、政策覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)等實施難點(diǎn)，不同審計機(jī)構(gòu)可能在對政策的理解和處理上標(biāo)準(zhǔn)不同，明確可操作性強(qiáng)的相關(guān)法律法規(guī)能夠促進(jìn)不同的審計機(jī)構(gòu)在政策跟蹤審計時步調(diào)一致, 提升了聯(lián)動審計的形象和效果。一是完善扶貧監(jiān)督審計的基本理論；實踐不僅是對理論的最好檢驗，也是完善理論的知識來源。對審計人員來說，審計方面

33、的工作經(jīng)驗極為重要。究其原因，審計方式的選擇會對審計結(jié)果的準(zhǔn)確性構(gòu)成顯著影響。因此，審計人員要結(jié)合實際情況，選取較為恰當(dāng)?shù)膶徲嫹绞?，提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。在審計過程中，政府要以區(qū)域特點(diǎn)為基礎(chǔ)，盡快完善相關(guān)法律法規(guī)。與此同時，政府還要制定靈活多變的審計方案，不斷優(yōu)化審計理論體系，提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。除此之外，政府要承擔(dān)更多責(zé)任。具體而言，政府要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，制定一系列法律法規(guī)，通過這種方式，完成審計共享平臺的搭建。不僅如此，政府還要意識到精準(zhǔn)扶貧的重要性，并以扶貧績效審計理論為基礎(chǔ)，不斷提高扶貧質(zhì)量，全力推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展16。需要注意的是，審計結(jié)果的準(zhǔn)確性與績效審計密切相關(guān)。此外，事前、事中以

34、及事后三個階段的審計，都可以提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。從實際情況來看，審計績效評估考核指標(biāo)的完善性會受到審計政策的影響，產(chǎn)生較為明顯的變化。對審計人員來說，扶貧政策涉及領(lǐng)域較多。在此基礎(chǔ)上，審計人員要對此類政策的社會性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性以及合法性展開深入探究，找出問題所在及問題成因，并以此為基礎(chǔ)，提供行之有效的解決方案。另外，扶貧審計體系的完善性與扶貧效果密切相關(guān)。在這種情況下，審計人員要以精準(zhǔn)扶貧審計理論框架為基礎(chǔ)，選取評價指標(biāo)、審計程序以及審計目標(biāo)為切入點(diǎn),逐步完善精準(zhǔn)扶貧審計理論框架。4.2 選擇好審計介入的時機(jī)在研究過程中，筆者認(rèn)為扶貧政策的合理性極為重要。具體而言，審計政策的規(guī)劃時間、執(zhí)行

35、時間、成果實現(xiàn)時間等內(nèi)容都會對扶貧效果構(gòu)成顯著影響，因此，審計人員必須結(jié)合實際情況，找到合適的切入點(diǎn)。對審計機(jī)關(guān)來說，精準(zhǔn)扶貧政策的落實時間與扶貧效果密切相關(guān)。與此同時，階段性審計工作是扶貧工作的重要組成部分。因此，審計機(jī)關(guān)必須以區(qū)域特點(diǎn)為基礎(chǔ)，制定多種扶貧措施。通過這種方式，既可以減輕工作負(fù)擔(dān)，又能提升扶貧效果。需要注意的是，審計介入時機(jī)主要分三個階段：一是試點(diǎn)階段，要關(guān)注并綜合考查政策出臺的合理性、充分性和可行性，并根據(jù)試點(diǎn)政策落實的具體實際效果及時補(bǔ)充、完善和修正。二是政策推進(jìn)期，主要是關(guān)注是否存在一些影響政策發(fā)揮作用的障礙,從而使政策落實情況難以達(dá)到預(yù)期效果,甚至可能引起反作用。三是政

36、策普及后的穩(wěn)定期，對相關(guān)政策措施落實的效果進(jìn)行科學(xué)、客觀地評價,并對容易出現(xiàn)管理漏洞的業(yè)務(wù)和領(lǐng)域定期開展跟蹤調(diào)查，從而提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。4.3 加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)在實踐過程中，審計人員要有深厚的專業(yè)知識和豐富的審計經(jīng)驗。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)主要分三個方面：1.管理層要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，加大招聘力度，擴(kuò)充人才儲備量；2.管理層要以員工特點(diǎn)為基礎(chǔ)，定期組織該群體參加培訓(xùn)，重點(diǎn)是培養(yǎng)專業(yè)人才，拓寬知識面。與此同時，管理層還要結(jié)合實際情況，幫助審計人員創(chuàng)造更多實踐機(jī)會，逐步積累實踐經(jīng)驗。此外，管理層還要鼓勵員工學(xué)習(xí)新型的審計技術(shù)，加快審計結(jié)構(gòu)推進(jìn)；3.注重培養(yǎng)審計人員思想高度17。對審計人員來說，政策理解能力與專業(yè)水平呈正相關(guān)。因此，該群體要充分意識到學(xué)習(xí)的重要性，熟悉政策的變化情況，并以此為基礎(chǔ)，詳細(xì)分析審計結(jié)果與政策變化之間的關(guān)系，并對相關(guān)領(lǐng)域展開深入探究。審計人員不應(yīng)該僅關(guān)注對資金的審計，更要多關(guān)注審計效率及審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。在實踐過程中，審計因素與審計結(jié)果的準(zhǔn)確性密切相關(guān)。因此，審計人員要以審計因素為基礎(chǔ)，詳細(xì)分析審計流程的合理性。與此同時，政府要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，盡快完善相關(guān)法律