高校內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

1、高校內(nèi)部會計控制存在的問題及對策 【摘 要】高校內(nèi)部會計控制是指高校為維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，防范財務(wù)風(fēng)險，防止財務(wù)舞弊，實現(xiàn)學(xué)校管理目標(biāo)而形成的一整套制度、方法、措施和程序。本文提出了高校內(nèi)部會計控制存在的一些問題，及圍繞存在的問題提出完善的措施，用來保障高校能持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。 【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部會計控制；問題；對策 一、我國高校內(nèi)部會計控制目前存在的問題如下 1.內(nèi)部會計控制制度不完善，控制目標(biāo)不明確 控制對象不到位。包括高校校領(lǐng)導(dǎo)與各二級學(xué)院管理層在內(nèi)的多數(shù)教職工認(rèn)為，內(nèi)部會計控制屬于高校計財處人員的職責(zé)，內(nèi)部控制對象只是會計從業(yè)者。而對高校的財務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)、

2、各二級學(xué)院的經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人和高校后勤的財務(wù)人員約束較少，監(jiān)管不到位；控制范圍不全面，未將高校二級學(xué)院的創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)、教學(xué)科研、社會服務(wù)、后勤管理、招標(biāo)采購等業(yè)務(wù)納入內(nèi)部會計控制的范圍，或雖已納入控制范圍，但控制不嚴(yán)，監(jiān)督不力。 2.預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算控制不嚴(yán)格 高校預(yù)算編制的流程是由學(xué)校各部門及各二級學(xué)院先提交預(yù)算申請，各部門及各二級學(xué)院預(yù)算的編制要根據(jù)上年度財務(wù)收支狀況、當(dāng)年財務(wù)收支狀況、并結(jié)合各部門各單位未來的發(fā)展?fàn)顩r和業(yè)務(wù)來進(jìn)行確定。但部門實際編制的預(yù)算不夠具體，也沒有細(xì)化到每一項經(jīng)費(fèi)支出項目預(yù)算的要求。部門預(yù)算編好后再由計財處負(fù)責(zé)預(yù)算的人員進(jìn)行匯總編制預(yù)算，經(jīng)過兩上兩下，最后經(jīng)校黨委研究后經(jīng)

3、教職工代表大會通過，再由高校各部門負(fù)責(zé)具體執(zhí)行；目前，高校普遍存在著預(yù)算項目沒有細(xì)化到位，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性缺乏。資金使用預(yù)見性較差，預(yù)算調(diào)整頻繁，預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力不夠。很多高校未建立財務(wù)分析相關(guān)機(jī)制，未設(shè)立專門的財務(wù)分析人員，學(xué)校預(yù)算編定后，未建立相應(yīng)的跟蹤和分析評價機(jī)制，沒有定期地對預(yù)決算情況進(jìn)行財務(wù)分析，有些高校只在主管領(lǐng)導(dǎo)需要相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)時才進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)分析，分析情況比較滯后，未想在領(lǐng)導(dǎo)前面；因而對學(xué)校財務(wù)情況不可能作出深刻地分析，也不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中出現(xiàn)的情況和相應(yīng)的問題。 3.崗位設(shè)置和人員安排不夠合理 由于多種原因，一些高校崗位設(shè)置和安排上存在一人多崗、不相容崗位未分

4、離的現(xiàn)象。記賬人員、經(jīng)辦人員、驗收人員、保管人員、業(yè)務(wù)決策人員等沒有很好地分離制約，極容易出現(xiàn)管理漏洞和舞弊的發(fā)生。此外，不少管理人員的業(yè)務(wù)知識和管理技能已經(jīng)不能適應(yīng)內(nèi)部會計控制工作的需要。由于高校管理跟企業(yè)比相對簡單，選拔機(jī)制和激勵機(jī)制不健全，容易出現(xiàn)人員安排論資排輩、外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行等現(xiàn)象。而在管理崗位上的人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新意識和創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足學(xué)校實施內(nèi)部會計控制和監(jiān)督的要求。 二、完善高校內(nèi)部會計控制實施的對策 1.完善內(nèi)部控制措施 實施不相容職務(wù)分離，建立不相容職務(wù)分離措施，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，要按照不相容崗位分離原則，設(shè)立專職稽核崗位，使高校內(nèi)部相互監(jiān)督

5、、相互牽制；實施錢賬物分管，形成相互制約機(jī)制；實施授權(quán)批準(zhǔn)制度，實行“一支筆”審批制度，設(shè)定各級審批權(quán)限及審批額度；進(jìn)一步明確授權(quán)批準(zhǔn)的程序、范圍、層次和責(zé)任，使被授權(quán)者在授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，避免越級審批、違規(guī)審批等情況發(fā)生；加強(qiáng)電算化流程管理。建立會計控制信息反饋制度，使各級責(zé)任中心會計控制信息的能及時溝通交流，不同層次控制信息能適時反饋到各相關(guān)部門。 2.加強(qiáng)財務(wù)分析，強(qiáng)化預(yù)算管理 高校財務(wù)分析指標(biāo)不完善，缺乏教育成本分析、投資分析和融資分析等指標(biāo)，滿足不了高校財務(wù)管理工作的需要，應(yīng)根據(jù)本校特點，不斷完善現(xiàn)有的財務(wù)分析指標(biāo)體系。因此，要不斷完善高校的財務(wù)報表分析體系

6、，增加年度預(yù)算表、年度決算表、年度學(xué)校各部門預(yù)算執(zhí)行情況表等，把各部門的預(yù)算執(zhí)行情況作為學(xué)校績效考評的依據(jù)之一，要建立責(zé)任追究制度和獎懲制度，對預(yù)算執(zhí)行情況不好的部門和人員采取相應(yīng)的處罰措施，對預(yù)算執(zhí)行較好的部門和人員進(jìn)行相應(yīng)的物資獎勵，維護(hù)學(xué)校預(yù)算的嚴(yán)肅性。要加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算，結(jié)合學(xué)校的近期和遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)，合理地編制學(xué)校預(yù)算。同時，要進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，對預(yù)算要進(jìn)行成本效益分析，把學(xué)校的每一分錢都要用在刀刃上，提高資金的使用效益；對于基層部門超出預(yù)算的支出財務(wù)部門應(yīng)不予報銷，有特殊事項需要調(diào)整預(yù)算支出的要按照學(xué)校規(guī)定程序進(jìn)行。對于不可預(yù)見事項而引起的重大預(yù)算調(diào)

7、整項目，要經(jīng)過校院長辦公會審議通過，以便對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制。 3.建立健全高校內(nèi)部會計控制制度 完善高校內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，本地財政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對該地高校會計基礎(chǔ)工作的培訓(xùn)和教育，并建立檢查制度和相應(yīng)的獎罰措施。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的控制內(nèi)容制定相應(yīng)的控制方法。比如，對貨幣資金的控制要做到：貨幣資金收付與財務(wù)記賬要實行不相容崗位分離；定期和不定期的進(jìn)行貨幣資金的清查盤點等工作。高校對貨幣資金的不相容崗位內(nèi)部控制主要有：出納員不得兼記現(xiàn)金總賬和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬目；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的人員不得兼管現(xiàn)金流入、現(xiàn)金支出的相關(guān)工作；負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的人員要與負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員分離；出納人員、支票保管人和記賬人員應(yīng)同審批人員分離等。針對上述問題，我們應(yīng)從完善法規(guī)，明確權(quán)責(zé)關(guān)系和增強(qiáng)監(jiān)控和防范的角度出發(fā)，建立健全合理可行的