全面預(yù)算管理問(wèn)題與措施

1、全面預(yù)算管理問(wèn)題與措施 摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)起到很大的作用，但是實(shí)踐過(guò)程中仍然存在認(rèn)識(shí)不足，本文主要是對(duì)預(yù)算管理運(yùn)用過(guò)程中的問(wèn)題分析和探討，對(duì)于實(shí)施過(guò)程和考核提出了相應(yīng)的建議和應(yīng)對(duì)措施。 關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；問(wèn)題；應(yīng)對(duì) 全面預(yù)算管理是以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為長(zhǎng)期指導(dǎo)方向，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期目標(biāo)的管控工具。企業(yè)編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、籌資預(yù)算等，預(yù)測(cè)下一年度人、財(cái)、物的分配情況，日常實(shí)施反饋結(jié)果量將預(yù)測(cè)目標(biāo)達(dá)成進(jìn)度進(jìn)行了量化，然后通過(guò)針對(duì)實(shí)施進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題加以修正，確保企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，進(jìn)而促進(jìn)戰(zhàn)略的最終實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的客觀認(rèn)知和合理實(shí)施，對(duì)于提

2、升企業(yè)管理水平，具有重大的意義。 一、預(yù)算管理的目的 1.提升戰(zhàn)略管理能力 全面預(yù)算分階段量化了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算有效實(shí)施可以促成分階段目標(biāo)的達(dá)成，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分階段落地，進(jìn)而促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成；同時(shí)，企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制、控制及反饋，很多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展機(jī)遇會(huì)浮出水面，企業(yè)可以借此及時(shí)地調(diào)整短期目標(biāo)，增強(qiáng)了企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。 2.有效的監(jiān)控與考核 企業(yè)管理層通過(guò)預(yù)算的編制過(guò)程，綜合了解了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的諸多信息和細(xì)節(jié)，以此為基礎(chǔ)設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)，成為了業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。同時(shí)，定期將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，為管理者監(jiān)控企業(yè)管理狀況提供了實(shí)用的管理工具。 3.高效使用企業(yè)資源 預(yù)

3、算指標(biāo)數(shù)據(jù)是企業(yè)對(duì)各種資源需求的客觀反映，預(yù)算編制階段成為了調(diào)度與企業(yè)資源分配的起點(diǎn)。所以，企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡，可以對(duì)有限的資源進(jìn)行合理有效的安排，避免資源浪費(fèi)并且可以提高資源的使用效率。 4.降低管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 全面預(yù)算編制過(guò)程可以預(yù)測(cè)企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況，公司高層借此可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 5.提升收入節(jié)約成本 編制全面預(yù)算之前，為保證預(yù)算計(jì)劃的客觀合理性，相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查分析。預(yù)算控制反饋階段，對(duì)于收入成本關(guān)鍵指標(biāo)的變化趨勢(shì)及實(shí)現(xiàn)進(jìn)度要做出及時(shí)響應(yīng)和調(diào)整。 二、實(shí)施中存在的問(wèn)題 1.為了預(yù)算而預(yù)算 很多企業(yè)漸

4、漸意識(shí)到全面預(yù)算管理的意義，可是對(duì)于預(yù)算的本質(zhì)，如何編制、實(shí)施和反饋，還缺乏透徹的理解。 2.忽視預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性 盡管很多企業(yè)具備有效的法人治理結(jié)構(gòu)，但是通常預(yù)算管理的工作大都落在財(cái)務(wù)部，董事會(huì)參與程度很低，結(jié)果是企業(yè)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性，難以發(fā)揮預(yù)算的管理作用。 3.忽視動(dòng)態(tài)管理 大部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)保持不變，預(yù)算反饋時(shí)將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)直接比較。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境（例如采購(gòu)價(jià)格、市場(chǎng)環(huán)境、人力資源等）變化較大時(shí)，反應(yīng)滯后的靜態(tài)指標(biāo)只是數(shù)字，對(duì)于管理改進(jìn)毫無(wú)意義。 4.缺乏信息系統(tǒng) 多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理還停留在人工處理數(shù)據(jù)的階段，缺乏完善的信息系統(tǒng)支持，預(yù)算編制過(guò)程耗時(shí)較長(zhǎng)

5、，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性較差，預(yù)算實(shí)施過(guò)程反饋速度很慢，導(dǎo)致管理改進(jìn)錯(cuò)失良機(jī)。 5.預(yù)算審批嚴(yán)謹(jǐn)性不足 在預(yù)算審批過(guò)程中，大部分企業(yè)表現(xiàn)出的狀態(tài)是討價(jià)還價(jià)，帶有很大的主觀意識(shí)，核心目的的沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，致使預(yù)算日常控制和反饋流于形式，且容易滋生腐敗。 6.結(jié)果與考核脫節(jié) 以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核時(shí)，要么考核流于形式，大家做數(shù)字游戲；要么雖有激勵(lì)措施，但是考核方則帶有較強(qiáng)的個(gè)人情感去評(píng)價(jià)被考核方，而被考核方故意回避主觀方面的原因，上述兩種情況都難于發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)作用。 三、應(yīng)對(duì)方法 1.科學(xué)認(rèn)知 企業(yè)預(yù)算管理的核心工作是對(duì)企業(yè)未來(lái)行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，目的是使企業(yè)按照編制時(shí)制定的目標(biāo)

6、行動(dòng)，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理應(yīng)是提高企業(yè)管理整體管理水平的重要手段，而不是高大上的形式，所以，企業(yè)不能只是填補(bǔ)預(yù)算制度的空白，應(yīng)該測(cè)重預(yù)算管理是否有效實(shí)施和落實(shí)。 2.成立專職機(jī)構(gòu) 制度的需要人來(lái)執(zhí)行落地，執(zhí)行過(guò)程中需要明確相應(yīng)的權(quán)責(zé)利，執(zhí)行結(jié)果需要有評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲措施，所有這些都需要成立專門(mén)的組織機(jī)構(gòu)來(lái)運(yùn)營(yíng)管理。董事長(zhǎng)作為第一責(zé)任人，領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)直接介入預(yù)算的授權(quán)、審批等日常管理環(huán)節(jié)。 3.采用動(dòng)態(tài)方法 采用滾動(dòng)預(yù)算可以及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算，通過(guò)與日常管理的銜接，使得預(yù)算更加適應(yīng)實(shí)際情況變化，該過(guò)程中管理人員始終從動(dòng)態(tài)的眼光把握和調(diào)整企業(yè)近期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的節(jié)奏。在控制反饋過(guò)程中，建立企業(yè)財(cái)務(wù)

7、及業(yè)務(wù)預(yù)算分級(jí)報(bào)告制度，確保及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差。 4.加強(qiáng)客觀性 預(yù)算審批的關(guān)注點(diǎn)不在于預(yù)算結(jié)果的評(píng)判，而是目標(biāo)是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致，編制方法是否合理，編制內(nèi)容是否完整，風(fēng)險(xiǎn)是否評(píng)估恰當(dāng)；在審批預(yù)算時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由各部門(mén)的專業(yè)人員組成，分別從各自的專業(yè)角度考量，最終由預(yù)算管理委員會(huì)綜合考慮，經(jīng)董事會(huì)審批是否批準(zhǔn)預(yù)算草案。 5.建立考評(píng)體系 預(yù)算考評(píng)包括考核和評(píng)價(jià)，考核側(cè)重關(guān)鍵指標(biāo)的設(shè)置，評(píng)價(jià)關(guān)注正向激勵(lì)?？荚u(píng)對(duì)象應(yīng)當(dāng)分業(yè)績(jī)和個(gè)人兩個(gè)層次進(jìn)行，業(yè)績(jī)部分是按照預(yù)算單元為最小單位，個(gè)人是按照員工個(gè)人為最小單位?？荚u(píng)的目的是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部良好的競(jìng)爭(zhēng)，有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。關(guān)鍵指

8、標(biāo)應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，各預(yù)算單元以其責(zé)任范圍為限，同時(shí)還應(yīng)注意到整體利益與個(gè)別利益，最終做到每個(gè)部門(mén)都是戰(zhàn)略規(guī)劃責(zé)任分擔(dān)中心。對(duì)象考評(píng)的結(jié)果建立對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，員工通過(guò)一定程度的努力，可以實(shí)現(xiàn)單元及個(gè)人的預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)有相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；為了公平，需要承擔(dān)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)目標(biāo)的責(zé)任部門(mén)和個(gè)人應(yīng)收到相應(yīng)的懲罰。 四、結(jié)束語(yǔ) 全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要工具，對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到重要作用，本文主要是對(duì)預(yù)算管理運(yùn)用過(guò)程中的問(wèn)題分析和探討，對(duì)于實(shí)施過(guò)程和考核提出一些建議，希望可以通過(guò)自主思考，提高對(duì)于全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，并對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理工作有所幫助。 參考文獻(xiàn) 1方建萍.企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理問(wèn)題探討j.管理觀察，2012，（19）：214. 2陳