裝修業(yè)稅收征收調研報告

1、裝修業(yè)稅收征收調研報告 住房裝修業(yè)伴隨著房屋產權制度改革和房地產業(yè)的興起而蓬勃發(fā)展，是人們在經濟社會不斷向前發(fā)展過程中追求高質量物質生活的體現。當前房地產開發(fā)業(yè)方興未艾，其衍生出的住房裝修所占家庭支出份額不斷增加，俗話說“住房價好定，裝修款無頂”。眾所周知，當前房地產業(yè)所占地方稅收收入比重逐年提高，是因為房地產開發(fā)和交易市場的火爆，但住房裝修所征收稅款卻屈指可數，這一冷一熱的現象說明對于住房裝修的稅收征管方面存在缺陷，尤其是沒有確切的征稅標準作為操作依據，導致稅收流失嚴重?；鶎拥囟惒块T在強化行業(yè)稅收征管上有不可推卸的責任，從強化行業(yè)稅收征管的角度出發(fā)，筆者對市劍光分局轄區(qū)內的住房裝修情況進行了

2、調查，作了以下淺顯思考以供同行們參考。 一、住房、裝修及納稅人情況 （一）住宅房屋分類 市與省仍至全國的住房類型相似，大致可從面積上可劃分為100平方米以下的經濟適用房、100200平方米的普通商品房、200平方米以上的高檔復式樓或別墅等三類。 （二）裝修方式分類 目前，住房的裝修在這樣的縣級市主要有包工不包料和包工包料二種形式。所謂包工不包料，就是由住戶自行購買裝修所需的材料，裝修單位（人員）根據住戶的要求對房屋進行設計和裝修，并收取一定的人工費用。所謂的包工包料，是指裝修單位（人員）根據住戶的要求對房屋裝修進行設計，按住戶及設計的要求購買材料，對裝修所需材料費、人工費、搬運費、清理費、利潤

3、等進行預算，由住戶與裝修單位（人員）協(xié)商確定一個雙方同意的裝修價格，并依此簽訂裝修合同。由于市屬于經濟欠發(fā)達的小城市，采取包工不包料裝修方式的占90%以上。 （三）納稅人分類 據調查，市從事住房裝修業(yè)務的納稅人主要有二類：一類是無固定辦公經營場所，屬個人性質的裝修人員。其承接裝修業(yè)務大部分是采用包工不包料的方式。因這類人員分工比較單一，往往一套住房的裝修需要有多個裝修工才能完成，所以，對同一套住房的裝修會出現多個納稅義務人。另一類是專業(yè)住房裝修公司。其承攬的大部分是高檔復式樓或別墅的裝修，其中也有采取包工不包料方式的和包工包料方式的，但不論采取哪種方式，住戶均會與裝修公司簽訂裝修合同，其裝修業(yè)

4、務亦由裝修公司負責統(tǒng)一派員裝修，因此這類裝修的納稅義務人就只是裝修公司。 二、裝修費用構成及標準 （一）住房裝修費用構成 根據調查，住房裝修的費用主要有以下五項：一是材料費，不管是包工包料還是包工不包料，都必須對材料費進行測算，根據裝修的具體項目及住戶的選材要求，測算出具體耗材數量，再根據單位價格計算出裝修所耗的材料費用；二是人工工資，根據材料的耗量，按照市場慣例由裝修雙方約定出每單位材料安裝或加工價格，可以計算出裝修所需的人工工資；三是設計費，根據住戶的要求及裝修設計的復雜程度，視具體情況而定，有的雖然不提及此項費用，但裝修人員也會將其融入人工工資中，該項費用約占材料費的1%；四是運輸費、清

5、潔費、垃圾處理費等，視情況每戶支出占所耗材料費的2%；五是裝修利潤，如果是裝修公司，此項費用按裝修所耗材料費的10%計算收取。 為便于統(tǒng)計，筆者將人工工資、設計費、運輸費、清潔費、垃圾處理費、利潤合并記著人工費。 （二）住房裝修費用統(tǒng)計 筆者對市劍光分局轄區(qū)內的住房裝修情況，按經濟適用房、普通商品房、高檔復式樓或別墅分別進行了抽樣調查如下表： 以上調查統(tǒng)計顯示：經濟適用房，平均每平方米裝修材料費為473元，每平方米的人工費為97元，其人工費是材料費的20.5%；普通商品房，平均每平方米裝修材料費為503元，每平方米的人工費為108元，其人工費是材料費的21.47%；高檔復式樓或別墅，平均每平方

6、米裝修材料費為4730元，每平方米的人工費為156元，其人工費是材料費的21.4%。 三、征稅標準的測算和確定 下面對住房裝修的征稅標準確定進行測算。 （一）住房裝修征稅標準的測算 由于市的住房裝修主要以包工不包料為主，筆者也就重點對包工不包料的裝修費征稅標準進行測算。對于市劍光街辦范圍內的裝修行業(yè)應該繳納的稅種和稅率為：以材料費為計稅依據的營業(yè)稅及附加，綜合稅率為3。3%，以人工費為計稅依據的個人所得稅，征收率為2%。分別對經濟適用房、普通商品房、高檔復式樓或別墅的每平方米征稅標準測算如下表： (二)住房裝修征稅標準的確定 根據調查與測算，考慮到實際情況及便于征管等因素，筆者認為，對住房裝修

7、可以根據其納稅人的特點確定征收標準和方法。 凡是通過正規(guī)住房裝修公司簽訂了真實有效的裝修合同的，不論其是否包工包料，征稅標準按實際簽訂的裝修合同金額，依3.3%的征收率征收營業(yè)稅及附加，按人工費的2%征收個人所得稅，稅款由裝修公司在簽訂裝修合同后向稅務部門申報繳納，并將納稅憑證復印一份交給裝修房屋的房主，以便稅務機關查核。 對于從事裝修業(yè)務的個人及不能提供準確真實有效的裝修合同及購買材料的合法有效憑據的，不論其是否包工包料，凡單套裝修面積在200平方米以下的，按每平方米18元的標準征收稅款，凡單套面積在200平方米以上的，按每平方米25元的標準征收稅款。 同時應完善有關政策，嚴格代扣代繳。應規(guī)定從事裝修業(yè)務的單位和個人在工程完工前不能將裝修工程收入應繳納稅款的納稅憑證復印件提供給裝修房屋