會計本科畢業(yè)論文中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策探討

1、江西師范大學自考本科生畢業(yè)論文題目：中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策探討專 業(yè): 會計 姓 名: 學 號: 指導老師: 完成日期: 2011年4月26日 中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策探討【摘 要】中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，有著不可替代的作用。從改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。隨著中國加入wto、中國經(jīng)濟日趨國際化，中小企業(yè)財務管理中存在的問題更加突出。由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。加強中小企業(yè)財務管理不僅僅是中小企業(yè)

2、自身發(fā)展的需要，更是入世后面對激烈的市場競爭提高企業(yè)核心競爭力的需要，有著重大的理論和實踐意義。本文企業(yè)財務管理相關(guān)基本概念解析的基礎(chǔ)上仔細分析了我國中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，并就其財務管理中存在的不足提出了相應的建議。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；問題；對策abstract small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, having the effect that cannot replace. from small and medium-sized enterprises in chi

3、na since the reform and opening up, has achieved great development of economic development and social stability plays an important role in promoting. with chinas accession to the wto, china economy becoming more internationalization, small and medium-sized enterprise financial the problems existing

4、in the management become more prominent. because of its small size output, low capital and technological content, the traditional system and external factors such as the macroeconomic impact, medium and small-sized enterprises in financial management exist and their own development and the market ec

5、onomy are not adapt. strengthen smes financial management is not only small and medium-sized enterprise development itself, but also the need of jioning in the face of the fierce market competition to improve the core competitiveness of enterprises needkeywords small and medium-sized enterprises; fi

6、nancial management; question; countermeasures【目錄】前言51.中小企業(yè)界定的標準51.1理論標準51.2實踐標準52.我國中小型企業(yè)經(jīng)營概況52.1經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一62.2經(jīng)營多屬于負完全責任的個人經(jīng)營62.3初始資本及可利用的資本少62.4具有經(jīng)營機制方面的靈活性和易變性62.5面臨的市場競爭壓力較大62.6受環(huán)境變化刺激或沖擊大73.中小企業(yè)財務管理中存在的問題73.1缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證73.2資金短缺，融資困難73.3管理模式僵化，管理觀念陳舊73.4管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴格83.5財會人員素質(zhì)偏低，高級

7、財務管理人員缺乏，財務機構(gòu)設置不合理84.解決中小企業(yè)財務管理問題的具體途徑84.1加強政府相關(guān)政策的出臺84.2增強融資能力94.3嚴格財務控制94.4加強外部監(jiān)管力度94.5引進職業(yè)經(jīng)理隊伍105結(jié) 語10致謝10參考文獻10【前言】2005年12月，國家發(fā)展和改革委員會發(fā)布的中小企業(yè)成長工程工作報告中指出，我國目前中小企業(yè)有4 240多萬戶，占全國企業(yè)的99.6%，中小企業(yè)銷售額占所有企業(yè)銷售總額的58.9%，最終產(chǎn)品和服務價值占國家gdp的58%左右，稅收占48%左右，專利占全國專利的66%，新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%，解決就業(yè)人數(shù)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的75%。但由于小規(guī)模的產(chǎn)出、較低的

8、資本和技術(shù)構(gòu)成以及傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟等對中小企業(yè)的影響，使得我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀不容樂觀。因此加強中小企業(yè)財務管理迫在眉睫。 1中小企業(yè)界定的標準2002年頒布的中華人民共和國中小企業(yè)促進法（以下簡稱中小企業(yè)促進法）中指出：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。中小企業(yè)界定標準可從理論和實踐兩個方面來考慮： 1.1理論標準 中小企業(yè)的理論界定標準應當以競爭力為基準。企業(yè)競爭力可分為資源的獲取能力、利用能力和開發(fā)能力三個層面。三個層面的能力對競爭力貢獻的權(quán)重應依次遞增。 1.2實踐標

9、準 實踐標準按政策層次的不同分為宏觀政策標準和部門政策標準。前者是中小企業(yè)界定標準，后者是中小企業(yè)分類標準。在實踐中，中小企業(yè)界定標準需要從參照系的選擇、指標的選取和指標的設定三個方面解決；而部門政策在制定中應按部門政策特點對中小企業(yè)進行分類和選擇，分類和選擇標準最終要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀、政策目標和要求來確定。 2 我國中小型企業(yè)經(jīng)營概況中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟中的一個特殊企業(yè)群體，經(jīng)過二十多年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經(jīng)濟、個體和私營經(jīng)濟中均得到了迅速增長，特別是廣大農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)異軍突起，其主體就是中小企業(yè)，加上原有的國有中小企業(yè)和合資企業(yè)，目前已形成了各種所有制形式、各種行業(yè)并存的中小企業(yè)群體。中小企業(yè)對

10、保持整個國民經(jīng)濟活力的巨大貢獻。中小企業(yè)作為一個群體，必然有著不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點。2.1經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一 中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時，經(jīng)營目標明確和強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營者目標與股東利益取得一致；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。2.2經(jīng)營多屬于負完全責任的個人經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個人能力。其特點一方面表現(xiàn)為有權(quán)力、善獨裁；另一方面則表現(xiàn)出內(nèi)在的激勵機制，較少存在經(jīng)營者的“代理成本”，經(jīng)

11、營者具有機動性，成本意識，擔當風險的勇氣，有強烈的責任感和開拓精神。2.3初始資本及可利用的資本少企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會遇到極大的風險。2.4具有經(jīng)營機制方面的靈活性和易變性中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動反應及時，可合理調(diào)度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調(diào)整步伐，適應環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。2.5面臨的市場

12、競爭壓力較大中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進入，所以在擴大其產(chǎn)業(yè)市場的時候，許多新的對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營者常常為避免競爭而尋找出路，在質(zhì)量、性能、設計上搞差別化，避開價格競爭，力求實現(xiàn)不完全競爭。2.6受環(huán)境變化刺激或沖擊大與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小企業(yè)的沖擊和壓力就會增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。3

13、中小企業(yè)財務管理中存在的問題3.1缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證 一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。 3.2資金短

14、缺，融資困難目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業(yè)信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進行有效防范，為降低貸款風險，金融機構(gòu)不得不持謹慎的態(tài)度。其次，中小企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風險相對來說要大

15、得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。 3.3管理模式僵化，管理觀念陳舊 一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自

16、身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。 3.4管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴格 由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職

17、責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。 3.5財會人員素質(zhì)偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構(gòu)設置不理 大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職，導致內(nèi)部管理混亂，責任不明確。4 解決中小企業(yè)財務管理問題的具體途徑 4.1加強政府相關(guān)政策的出臺 相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的財務管理明顯處于劣勢地位，我國政府有關(guān)部門應加強對中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺，保護廣大中小企業(yè)健康成長，發(fā)揮其應有的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，小企業(yè)占到了95%以上，小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務價值占全國國內(nèi)

18、生產(chǎn)總值的比例將近50%。因此，近年來政府對中小企業(yè)也有所關(guān)注。例如，2002年，政府頒布中小企業(yè)促進法；2004年4月，政府頒布小企業(yè)會計制度，并在2005年1月1日全面推行。雖然我國還沒有出臺完整的中小企業(yè)會計政策法規(guī)，但隨著中小企業(yè)作用的日益明顯，為了給小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展創(chuàng)造更健康的環(huán)境，相信政府在此方面會做出更大的努力。因此，廣大中小企業(yè)面臨著很好的發(fā)展機遇。 4.2增強融資能力 中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財務管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險能力差，應根據(jù)自身的特點盡可能地把資金投放到回收期短、風險相對較低的項目上，提高資金使用效益，有效拓寬

19、企業(yè)融資渠道。 4.2.1 適當分散投資風險，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力 中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。 4.2.2制定科學合理的財務戰(zhàn)略決策，降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財務管理水平 當企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營，分散資金投向，降低投資風險。另外，要把握項目投資程序的規(guī)范性，科學預測投資項目，并保證資金的時間價值與風險收益的平衡。 4.3嚴格財務控制 4.3.1 企業(yè)各職能部門應充分認識到資金的重要性，努力提高資金的運用效率首先，有效配合資金的來源和運用。其次，準確預測資金收回和支付的時

20、間。比如，進貨時間和應收賬款的收回時間的有效組合。中小企業(yè)促進法規(guī)定：“中央財政預算應當設立中小企業(yè)科目，安排扶持中小企業(yè)發(fā)展專項資金。地方人民政府應當根據(jù)實際情況為中小企業(yè)提供財政支持?！?4.3.2 建立健全內(nèi)部控制制度中小企業(yè)應增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務的管理、記錄、檢查、稽核應職責分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。 4.3.3 加強存貨和應收賬款的管理盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。比如，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫存的標準。企業(yè)應及時調(diào)研評定賒銷客戶的信用，定期核對應收賬款數(shù)額，嚴格控制

21、賬齡。對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。 4.3.4 規(guī)范雇用財務人員，提高財務人員素質(zhì)企業(yè)應根據(jù)會計法、會計制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會計人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會計工作的正常進行。另外，應對財務人員進行專業(yè)培訓，強化財務人員的精神教育，增強財務人員的法制意識和監(jiān)督意識，加強財會隊伍的建設。 4.4加強外部監(jiān)管力度 目前，中小企業(yè)靠自身約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的，應該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)會計規(guī)范化。我國的會計監(jiān)督是國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國家監(jiān)督是由財政、稅務、銀行、工商、證券監(jiān)

22、管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實施的監(jiān)督；社會監(jiān)督則以會計中介機構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對有關(guān)單位的會計工作進行審計、驗資等工作。如在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會計核算過程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應及時上報財政、稅務等主管部門，對其進行嚴肅處理。4.5引進職業(yè)經(jīng)理隊伍 中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業(yè)先進的管理經(jīng)驗，大膽、積極引進職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營管理隊伍素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平。加入wto后，我國金融市場、產(chǎn)品市場都發(fā)生了較大變化，財務管理在許多方面都增添了新內(nèi)容，如風險管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務的多樣化、國際化也給財務管理提供了較大的選擇空間。中小企業(yè)促進法也強調(diào)：“國家鼓勵有關(guān)機構(gòu)、大專院校培訓中小企業(yè)經(jīng)營管理及生產(chǎn)技術(shù)等方面的人員，提高中小企業(yè)營銷、管理和技術(shù)水平。”因此，中小企業(yè)注重知識和人才的積累是非常必要的。5 結(jié) 語綜上所述，加強中小企業(yè)財務管理是一個系統(tǒng)工程，必須結(jié)合中小企業(yè)實際建立有效的財務管理體系，確定適合