銀行領導干部履行職責審計初探

1、銀行領導干部履行職責審計初探 內審機構自1999年銀行體制改革成立以來，各級內審部門對內審工作在理論和實踐上都進行了有益的探索，使銀行內審工作理論與制度體系日臻完善。但隨著新的中華銀行法的頒步，需要進一步提高各級領導干部的主觀能動性，使各級銀行全面依法履行好央行職責。針對目前離任審計的滯后性和全面審計整改落實不到位的現(xiàn)狀制約了內審部門在促進各級銀行及其各級領導依法履責職能作用的發(fā)揮，因此對銀行各級領導干部任期履行職責情況進行審計就成了擺在銀行內審部門面前的一個嶄新話題，也是一個亟待解決的話題。筆者就這一問題做初步探討，拋磚引玉，以供商榷。 一、履行職責審計的概念、主體與客體 簡要地說，履行職責

2、審計就是銀行各級內審部門按照干部管理權限通過對各級行領導干部或同級職能部門負責人在一定時期內履行職責情況進行監(jiān)督、鑒證和評價的行為。履行職責審計的主體，即審計人，是指銀行各級內審部門及從事內審工作的審計人員。履行職責審計的客體，即審計對象，是指相對下一級各單位領導干部或同級有關職能部門負責人在一定時期內的履行職責情況。站在中心支行的角度，履行職責審計就是中心支行內審處（科）對轄內各縣（市）支行領導干部或本行職能部門負責人在一定時期內履行職責情況進行監(jiān)督、鑒證和評價的行為。 二、履行職責審計的目的、職能和性質 實施履行職責審計，可以對銀行各級領導干部進行及時有效的監(jiān)督，促其增強事業(yè)心和責任感，認

3、真執(zhí)行貨幣政策，依法履行職責，搞好金融服務，嚴格內部管理，正確貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針、政策，力爭使各項工作上臺階、出成果。同時，變“事后審計”為“事中監(jiān)督”，關口前移，為離任審計提早儲備了信息。履行職責審計的職能，是監(jiān)督、鑒證和評價并舉。監(jiān)督職能是履行職責審計的基本職能。對領導干部進行有效的監(jiān)督，有利于領導干部對近期工作及時反思，查找不足，揚長避短，避免違規(guī)違紀，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。鑒證和評價職能是履行職責審計內在功能最客觀最直接的體現(xiàn)。鑒證確認了問題，明確了責任。針對問題及糾正，避免或減少了因工作失誤而造成的損失；責任的明確劃分，杜絕了因職責不清而互相扯皮現(xiàn)象?？陀^公正的評價，將激勵領導

4、干部正視自身的不足，迅速改進缺點，努力做好本職工作。履行職責審計既不同于全面審計，又不同于專項審計和離任審計。與全面審計相比審計內容基本相同，范圍文，涉及到方方面面，但審計對象不同，全面審計的審計對象就是單位，而履行職責審計的審計對象是個人；與專項審計相比，專項審計是對某一項工作進行的專門審計，履行職責的審計范圍明確比專項審計要全面的多；與離任審計相比，離任審計是領導干部任職滿或崗位變動時對其任職期間履行職責情況進行的最終評價，而履行職責審計除最終評價外，也可對領導干部一定時期的履行職責情況進行階段性評價，也就是說，履行職責審計包含離任審計，離任審計應納入履行職責審計的范疇。 三、履行職責審計

5、的工作方式與操作程序 正如前文提到的，履行職責審計與全面審計的審計內容基本相同，都是對轄內機構或職能部門在一定時期內的全面工作進行系統(tǒng)的檢查和評價。為避免重復勞動，減輕審計人員的工作強度，可考慮將履行職責審計與全面審計同步進行，依據(jù)審計結果分別對被審計單位和被審計人做出相應的評價。履行職責審計的審計周期亦同全面審計，三年一個周期，必要時可根據(jù)工作需要隨時進行。同其他審計一樣，履行職責審計的操作程序亦分以下幾個步驟。 （一）審計立項。根據(jù)全面審計的工作進度及干部任期時間、人事、紀檢監(jiān)察等部門的意見等確定履行職責審計的計劃性審計對象，必要的根據(jù)工作需要確定臨時性審計對象。審計前向審計對象提前下達內

6、審通知書，內審通知書內容包括審計時間、審計內容、審計期限、審計組成員。審計對象應提前做好述職準備，配合審計組進行履行職責審計。 （二）現(xiàn)場審計。進入現(xiàn)場后，審計組首先聽取審計對象的述職報告；繼而下發(fā)調閱清單，收集較詳盡的審計資料；然后靈活運用進點公告、問卷調查、檢查、抽查、座談、查詢、函證、質詢、走訪、計算和分析性復核等多種工作方法，認真進行審計，做好詳細記錄，整理工作底稿，深入發(fā)現(xiàn)問題。 （三）事實確實。根據(jù)審計結果，對發(fā)現(xiàn)的問題，對發(fā)現(xiàn)的問題分類定性，明確劃分責任，確認審計事實，交換審計意見后，由審計對象在規(guī)定時間內反饋意見，有異議者說明情況。 （四）形成報告。綜合上述工作，歸納總結，形成

7、審計報告。審計報告的內容：1.實施審計地基本情況；2. 審計對象地基本情況和主要工作業(yè)績；3.審計中發(fā)現(xiàn)的問題和評價；4.責任的認定；5.審計意見和建議。審計報告經行領導批準后，內審部門應當做出履行職責審計結論，提交人事部門。履行職責審計的結果，應當作為干部選拔、任用的重要參考依據(jù)。 （五）整改反饋。需要由審計對象所在單位或部門進行糾正和整改的，由實施審計行發(fā)出整改通知書，限期整改。整改結果以文字形式及時反饋審計組。審計組根據(jù)整改結果檢驗審計效果，必要時進行后續(xù)審計。 四、履行職責審計的基本內容 （一）傳達、貫徹、實施國家金融方針、政策和法規(guī)情況。通過聽取審計對象的述職報告、座談、查閱上報文件

8、材料、信息簡報等資料，調閱季度例會、行長辦公會、行務會記錄，檢查是否及時轉發(fā)或傳達上級行的有關文件；是否嚴格執(zhí)行上級行的有關規(guī)定；是否根據(jù)實際情況制定具體的貫徹落實措施，所制定的措施、辦法有無與法律法規(guī)和上級行規(guī)定相沖突的情況。通過上述檢查，對其政策觀念和決策水平做出評價。 （二）組織和參與決策的情況。主要包括：重大事項是否實行科室集體研究決策；是否建立明確的議事規(guī)則和決策程序；決策過程有關紀錄材料是否完整、規(guī)范、真實；有無因決策失誤造成重大經濟損失或嚴重不良后果的情況。 重大事項主要包括：實施行政評許可和行政處罰、信貸資金運用、金融風險處置、預算資金分配、大額財務開支、基建立項與變更、大宗物

9、品采購等。（其中大額財務開支及大宗物品采購金融可根據(jù)本行財務管理辦法而定）對重大事項集體決策情況。通過聽取審計對象的述職報告，查閱行長辦公室、行務會記錄，召開座談會等方法，檢查：1、對本行重大事項的意見和建議，是否認真研究并妥善處置，通過檢查，對其民主行為做出評價。 （三）內控控制管理規(guī)范情況。通過調閱有關文件資料和制度匯編、座談、現(xiàn)場查看等，檢查：1.是否能結合本行實際，組織制定各項與上級行相知應的業(yè)務管理制度和操作規(guī)程；2.內控制度是否健全，是否明確各項審核、審批權限；是否嚴格執(zhí)行崗位職責分工和不相容職責分離的制度；部門之間、職位之間是否形成有效的制約機制；3.內部行政管理制度是否完善，內

10、控監(jiān)督機制是否落實；4. 考核辦法是否可行；5. 對上級行檢查、審計發(fā)現(xiàn)的問題是否進行了認真及時的整改。通過檢查，對其組織領導能力、內部控制狀況做了評價。 （四）履行業(yè)務管理職責情況。通過調閱再貸款、再貼現(xiàn)申請、審批表、上級行有效批件及額度通知書，上級行核批的費用指標、有關會計賬表、憑證等資料主要檢查：1.是否按規(guī)定嚴格必行有關審核、審批職責，按照有關規(guī)定管理中央銀行資金，對存款準備金、再存款、再貼現(xiàn)、利率和現(xiàn)金等監(jiān)管，有無越權或瀆職行為；2.是否按規(guī)定開展調查研究工作；3.對金融機構違規(guī)問題，是否按照有關規(guī)定進行處罰；4.管理費用開支審批權限、程序是否合規(guī)，執(zhí)行財務制度是否規(guī)范，有無賬外賬或

11、私設“小金庫”。通過檢查，對其依法行政的原則性做出評價。 （五）對重點部門、重要崗位管理情況。調閱行長辦公會、行務會記錄，檢查發(fā)行、保衛(wèi)、會計、國庫、外匯部門管理制度和崗位責任制，以及行長指導工作記錄，檢查：1.是否能夠堅持對重點部門和重要崗位進行嚴格定理、定期檢查，是否了解掌握本部門所管理的各項業(yè)務的風險狀況，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題采取相應措施，對嚴重或突出的風險問題是否及時處理或報告；2.對重要崗位是否堅持定期輪崗和強行休假制度。通過檢查，對其防范內部風險的做法和措施做出評價。 （六）對重大問題的處置情況。通過座談、調閱行長辦公會、行務會記錄以及重大金融問題調查、處置檔案等，檢查：1.對轄內和

12、本行發(fā)生的重大問題或重大責任事故，是否及時進行調查、處置并上報；2.對重大問題是否積極組織調查了解并掌握真實情況，把造成的損失降到最低程度；3.對存的違規(guī)違紀問題，有無因處置不當或隱瞞不報而造成不良后果的情況。通過上述檢查對其處置重大問題的有效性和及時性做出評價。 （七）其他需要審計的事項。根據(jù)調閱的資料、座談了解的情況確定。 五、履行職責審計的重點 圍繞“管住管錢的，監(jiān)督有權的”這一內審工作指導原則，履行職責審計應突出兩個重點：經濟責任審計與職權責任審計。經濟責任審計是對審計對象所在單位財務收支的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督與評價。將經濟責任審計作為履行職責審計的重點，一是有利于規(guī)范財務管

13、理，明確審批權限，堅持大額開支集體審批制，杜絕“賬外賬”和私設“小金庫”現(xiàn)象；二是從源頭上預防腐敗，保護了干部，促進領導干部嚴肅財經紀律，廉潔從政；三是推進財務公開，增加透明度，密切了干群關系，營造工作和生活的良好環(huán)境。職權責任審計是指對審計對象權力運作的合規(guī)性、合法性和民主性進行監(jiān)督與評價。將職權責任審計作為履行職責審計的又一重點，一是借此改進工作作風，盡職盡責，加大對重點崗位和主要業(yè)務環(huán)節(jié)的管理力度，杜絕消極怠工、玩忽職守等違規(guī)行為；二是發(fā)揚民主，避免重大事項決策的“一言堂”和用人機制的“人唯親”，辦行集體決策和唯才是舉，不斷提高領導藝術和決策水平；三是強化內控制度，及時發(fā)現(xiàn)各項內控制度中

14、不完善的地方，查漏補缺，防止案件的發(fā)生。 六、做好履行職責審計應注意的幾個問題： （一）講求技巧，藝術審計。做好履行職責審計，除要求內審人員具有正確的指導思想、過硬的業(yè)務能力、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任心外，還要講求審計藝術，正確處理人際關系。履行職責審計具有人際交往的技能，一個稱職的內審人員要運用藝術的人際交流技巧進行審計，并理性地了解審計對象，對審計對象的特別處境也可在感情上予以同情。藝術地處理好審計中的人際關系，在處理審計問題上就迎刃而解了。 （二）正確理解、積極配合。履行職責審計并非“立案審查”更不是找茬惹事，其主要是通過監(jiān)督檢查，來督促領導干部嚴于律己，依法辦事，以此防微杜漸、防患于未然，從根本上說是關心干部、保護干部。對履行職責審計的正確理解有利于審計對象端正態(tài)度，消除抵觸情緒，積極配合審計工作。審計對象的積極配合必然會促使審計工作順利進行，取得良好的審計效果；同時，客觀公正的評價又反作用于審計對象，促進審計對象的