會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文淺談我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對策

1、4黑龍江大學(xué) 畢 業(yè) 論 文 論文題目： 淺談我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對策 學(xué) 生： 指導(dǎo)教師： 專 業(yè)： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 班 級： 會(huì)計(jì)本科 07-4 班 2011年5月黑龍江大學(xué)畢 業(yè) 論 文 任 務(wù) 書題目名稱：淺談我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對策立題意義：希望通過對我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的分析，找到我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題，根據(jù)論文里所提出的解決對策對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行整改，讓內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用以維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，讓內(nèi)部控制制度成為企業(yè)創(chuàng)造效益的武器。技術(shù)條件與要求：本論文的意義就在于給企業(yè)及企業(yè)工作人員帶來根本利益，使企業(yè)會(huì)計(jì)控制更健全，為企

2、業(yè)帶來最佳利益。任務(wù)內(nèi)容（包括內(nèi)容、計(jì)劃、時(shí)間安排、完成工作量與水平具體要求）一、內(nèi)容目前，我國一部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還不健全，缺乏科學(xué)性和合理性，觀念落后，監(jiān)督機(jī)制不健全，企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，信息流通不暢，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不佳。本論文第一章寫的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的背景意義，第二章分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論，第三章我根據(jù)存在的問題找出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制滯后的原意，最后再提出建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建議對策，解決我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全這一問題二、計(jì)劃、時(shí)間安排1.2010年11月15日12月26日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）準(zhǔn)備，選題階段2.2011年 3 月 7 日 4月10日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論

3、文）開題、撰寫階段3.2011年 4 月11日 4月15日 中期畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）檢查階段4.2011年 4 月16日 5月17日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）撰寫、結(jié)題、整理、打印階段5.2011年 5 月18日 5月30日 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯階段三、完成工作量與水平具體要求： 按計(jì)劃進(jìn)度、按指導(dǎo)教師的要求完成預(yù)定的工作量，設(shè)計(jì)水平逐步提高專業(yè)負(fù)責(zé)人意見簽名：年 月 日淺談我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對策摘 要企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對企業(yè)來說是十分重要的，是企業(yè)管理體制的重要組成部分。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性

4、和效果性，并可以在單位內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施。本文通過分析我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀，對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行探討，并通過以下層次進(jìn)行論述。本論文由四部分組成，首先是緒論部分，主要對于本文的選擇題背景、目的及意義進(jìn)行了闡述。第二章主要介紹了有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的理論；然后對我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)狀況及原因進(jìn)行了具體分析，從而在本論文的第四章對于如何提高我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出幾點(diǎn)對策。關(guān)鍵詞： 企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀；對策 discussion of status of internal accountin

5、g controls and countermeasuresabstractinternal accounting control system is very important to the enterprise ,an enterprise management system ,an important component of effective internal accounting control system to protect the safety and integrity of assets .to ensure accurate and reliable account

6、ing information ,to ensure the implementation of business policy ,business activities to ensure economy, efficiency and effectiveness of ,and may be taken in internal self-adjustment, restraint, planning, evaluation and control. internal accounting control is the production and activities of self-re

7、straint and self-restraint of the internal mechanism, and strengthen internal accounting control is to solve the current distortion of accounting information and an important measure to safeguard the interests of the owner .through analysis of internal accounting control system, the status of the en

8、terprise system of internal accounting controls and through the following levels of discourse.this thesis consists of four parts first introduction, the main topics of this article for the background ,purpose and meaning is described the second chapter introduces the theory of internal accounting co

9、ntrols and the reason the reality of a specific analysis to the fourth chapter of this thesis for how to improve our internal accounting control proposed some countermeasures . key words: enterprise; internal accounting control ; the status quo ; strategy 目 錄摘要 abstract 1 緒論 11.1 研究背景11.2 選題的目的及意義11

10、.3 國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)11.4論文的總體思路與研究方法22 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的基本理論32.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本含義及特點(diǎn)32.2 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)42.3 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則 42.3.1 符合法律法規(guī)規(guī)定 42.3.2 廣泛約束性42.3.3 全面性和系統(tǒng)性42.3.4 內(nèi)部牽制性 42.4 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容42.4.1財(cái)務(wù)控制52.4.2 崗位控制52.4.3實(shí)物控制52.44 滯后控制53 我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及原因631 以我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀63.1.1觀念落后對內(nèi)部控制認(rèn)識不足63.1.2 監(jiān)督機(jī)制不健全控制執(zhí)行不力63.1.3內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

11、63.1.4企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊73.1.5 信息流通不暢責(zé)任不明731.6企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不佳73.1.7 違規(guī)懲罰力度不夠73.2 我國企業(yè)會(huì)計(jì)控制失效的原因83.2.1 雙元控制主題矛盾是內(nèi)部控制弱化的根本原因83.2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不順會(huì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高83.2.3 內(nèi)部審計(jì)法律和實(shí)踐基礎(chǔ)的薄弱83.2.4外部監(jiān)督乏力84 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對策94.1 建立適合我國企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度94.2 建設(shè)具有操作性的企業(yè)內(nèi)部控制制度94.3加強(qiáng)政府監(jiān)督94.4 健全內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化外部審計(jì) 104.5 強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng) 104.6 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化

12、104.7 建立健全內(nèi)部外部會(huì)計(jì)人員考評激勵(lì)機(jī)制 104.8 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 10結(jié)論12致謝13參考文獻(xiàn)14附錄15 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 19淺談我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對策1 緒論1. 1 選題的背景目前，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果并不理想，還存在著一些認(rèn)識不足、體系不完善等問題并缺乏有效地監(jiān)管機(jī)制。因此，本人認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是非常重要的，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是市場競爭中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模的快讀擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長的關(guān)鍵。進(jìn)一步認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效率有著重要的意義。因此，本文主要分析一下我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

13、，同時(shí)提出一些相應(yīng)的對策。1.2 選題目的和意義企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，對企業(yè)提高市場競爭能力、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、防范企業(yè)違法犯罪、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，有著非常重要的意義。因此，其健全與否，關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成敗。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的需要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)績效息息相關(guān)，對企業(yè)的經(jīng)營管理起著重要作用。它不僅僅對企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，取得經(jīng)濟(jì)效益收益有著重大作用。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)安全和完善，確保企業(yè)各個(gè)方面的信息真實(shí)有效地重要手段。由此可見，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控

14、制的實(shí)施與完善具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并可以在單位內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)、和控制。因此，希望通過本文的論述讓大家更加了解我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀并意識到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對企業(yè)管理的重要性1.3 國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度不是很完善，缺乏科學(xué)性。同時(shí)，我國理論和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部控制的研究多集中于二十世紀(jì)初幾年。知道20世紀(jì)80年代，學(xué)術(shù)界才開始了對這一領(lǐng)域的探索。從20世紀(jì)80年代的內(nèi)部控制理論的初探，到2000年7月首次以法律的形式將內(nèi)

15、部會(huì)計(jì)控制寫入中華人民共和國會(huì)計(jì)法。這也體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制研究人員的前瞻性，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度正在不斷完善中?？v觀國外一些企業(yè)的案例，現(xiàn)如今難看出國外非常重視內(nèi)部控制的作用。90年代世界許多大公司開始了兼并、重組和公司治理的過程，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)普遍增大。到2001年（企業(yè)兼并重組改革10年后），許多公司財(cái)務(wù)丑聞的出現(xiàn)，如美國安然、世通和意大利的帕馬拉特等公司的信譽(yù)和形象。在此情況下，公司的內(nèi)部控制制度得到加強(qiáng)，內(nèi)部控制的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定。2008年9月，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡稱iia）總部前ceo查理德錢伯斯先生（richard f.chambers）訪華，他在北京舉辦的專題演

16、講中提到重新介入內(nèi)部控制是國際企業(yè)的三大發(fā)展趨勢之一。之后美國反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（簡稱coso）對內(nèi)部控制提出的新概念是：“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理部門和其他職員的影響。旨在取得經(jīng)營效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程?！庇纱丝梢?，國外企業(yè)對內(nèi)部控制制度的重視。1.4 論文的總體思路與研究方法本論文按照常規(guī)論文的思路撰寫，本著提出問題、分析問題、解決問題的中旨。首先對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了概述，詳細(xì)的闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的定義和內(nèi)部控制的特點(diǎn)；之后分析了我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀弱化原因:觀念落后，控制執(zhí)行力不足，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊信息流

17、通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不佳，違規(guī)處罰力度不夠。最后撰寫了強(qiáng)化內(nèi)部控制的對策：建立適合我國企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)政府的監(jiān)管，健全內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化外部審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化。從而得出強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性的結(jié)論，同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤做出努力。2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本理論2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)管理部門為確保法律法規(guī)及經(jīng)營政策的貫徹執(zhí)行，為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止詐騙和舞弊行為、順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序、保證企業(yè)財(cái)務(wù)

18、會(huì)計(jì)和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，避免或降低各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)。 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)階段都有明確的權(quán)限和制度，基本上都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度按控制方法大致可分為不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程控制，要各種方法結(jié)合，共同實(shí)施，才會(huì)起到良好效果。健全有效地內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，被視為解決很多潛在問題的有效方法。2.2 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指企業(yè)為了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而

19、制定和內(nèi)部會(huì)計(jì)控實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是企業(yè)管理特別是內(nèi)部控制所必須具備并不斷強(qiáng)化的一種自我約束系統(tǒng)，是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、有效性有關(guān)的控制，對于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)質(zhì)量和管理效率具有重要的作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制想要達(dá)到的目標(biāo)，大致包括：(1)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。(2)保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供。(3)保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。(4)盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，以

20、求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)。(5)預(yù)防和控制且盡早快查明各種錯(cuò)誤和弊端，以及及時(shí)準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施。(6) 保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有秩序有效地進(jìn)行2.3 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。在新準(zhǔn)則體系下，為保障相關(guān)規(guī)范不被濫用，彌補(bǔ)因制度變革引起新的核算和管理漏洞，建立和諧的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要遵循以下原則2.3.1 符合法律、法規(guī)規(guī)定 企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況任何企業(yè)建立任何內(nèi)部控制制度，都必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，不能違反國家的法律、法規(guī)

21、。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立必須遵循這個(gè)原則2.3.2 廣泛約束性 對于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門、每一位成員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都要有效。企業(yè)內(nèi)部任何人都必須無條件遵守，都無權(quán)游離于控制之外或凌駕控制之上2.3.3全面性和系統(tǒng)性 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度，滲透到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。同時(shí)，在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，必須按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，將各部門和各崗位形成既相互制約又有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，以保證各個(gè)部門和各個(gè)崗位均能按照特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。2.3.4內(nèi)部牽制性 一個(gè)企業(yè)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否合理、相互牽制非常關(guān)鍵。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級

22、，使下級受上級的牽制，各有顧忌，不敢隨意妄為；從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個(gè)互不相隸屬的部門或崗位，使一個(gè)部門的工作記錄受到另一個(gè)部門工作或記錄的牽制，介意相互制約。2.4企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容2.4.1賬務(wù)控制（1）憑證控制憑證控制就是利用會(huì)計(jì)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。（2）賬簿控制賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的重要手段，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。因此賬簿控制對保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量具有重要的意義。（3）報(bào)表控制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要載體，會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量直接決定著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，報(bào)表控制的作用不言而喻。一般來說，報(bào)表控制應(yīng)注意以下幾方面：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符

23、合國家會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。定時(shí)、按時(shí)編制規(guī)定的報(bào)表。報(bào)送及時(shí)，為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。（4）核對控制它是利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實(shí)物之間的對應(yīng)關(guān)系對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制，包括帳實(shí)、帳證、帳帳、帳表及表表之間的核對。完善的核對制度對有效保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有重要意義。2.4.2崗位控制（1）崗位的設(shè)立要做到內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是一種以事物分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動(dòng)被其他工作人員核對查證，從而起到相互制約相互監(jiān)督的作用。（2）崗位的

24、設(shè)立要做到內(nèi)部稽核從廣義上講，內(nèi)部稽核包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核。2.4.3實(shí)物控制實(shí)物控制是指為了保護(hù)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全完整所進(jìn)行的控制。一般包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：建立嚴(yán)格的入庫、出庫手續(xù)。建立安全、科學(xué)的保管制度。定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)清查，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。建立健全檔案保管制度等等。2.4.4滯后的控制一般企業(yè)往往按照以往發(fā)生的事例來吸取教訓(xùn)，很少能對將來會(huì)發(fā)生的趨勢作分析，這樣制定的制度可能是落后于企業(yè)管理需要的。鑒于以上原因及一般企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人為控制現(xiàn)象嚴(yán)重，不利于上下級信息溝通的實(shí)際情況。3 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的

25、現(xiàn)狀及原因3.1 以我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀目前，我國眾多企業(yè)不建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式的主要原因是對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識不足。在已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)中，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性。3.1.1 觀念落后，對內(nèi)部控制的重要認(rèn)識不足 我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的融合方法已不能滿足新形勢的發(fā)展要求。而且由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長的周期才能看出，同時(shí)還需要多設(shè)置人員崗位和制定大量的規(guī)章制度

26、，因此多數(shù)企業(yè)還是把精力主要放在生產(chǎn)和營銷上，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是約束了自己的手腳，影響辦事效率，容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)，使公司的改革同微觀治理相脫離。甚至有些企業(yè)認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對自己人不信任，容易制造矛盾等。3.1.2 監(jiān)督機(jī)制不健全，控制執(zhí)行不力目前，在我國雖然有關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范，但這些規(guī)范在很大程度上并沒有規(guī)定內(nèi)部控制的監(jiān)督問題。企業(yè)有沒有執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不同企業(yè)執(zhí)行的內(nèi)部控制制度的效果有什么差別，對這些執(zhí)行結(jié)果的處理時(shí)怎么樣的等等問題，這些都缺乏一個(gè)合理監(jiān)督機(jī)制，從而使得在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度難以真正實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)管理水平的作用。只重視制度的

27、制定環(huán)節(jié)，忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度的執(zhí)行情況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策并進(jìn)行有效落實(shí)。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的弊端就是考核監(jiān)督機(jī)制不夠健全有效。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有認(rèn)真地去考核和檢查而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行的效果往往很差。無論制度多么先進(jìn)和完善，缺乏有效地控制和考核，它都很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。而且要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)可行并能夠適應(yīng)新情況，就必須對整個(gè)內(nèi)部控制過程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對其加以修正3.1.3 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意淡薄，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，缺乏有效地風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)

28、制和科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效地投資決策審批機(jī)制如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開拓市場的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提高到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，許多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。3.1.4 企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊內(nèi)部控制制度能有效地防止貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度會(huì)引起一些企圖中飽私囊的人情緒上的抵制。一些法制觀念淡薄的企業(yè)管理者，無視內(nèi)部控制制度的存在，凌駕于內(nèi)部控制制度之上，是內(nèi)部控制制度青銅虛設(shè)，也為其他員工帶來惡劣

29、的情況；還有一些領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，根本不懂內(nèi)部制度為何物，更談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，因此有章不循、違章不究現(xiàn)象屢見不鮮。3.1.5 信息流通不暢職責(zé)不清責(zé)任不明我國企業(yè)常存在任不明這樣的現(xiàn)象:企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多信息被管理者控制，企業(yè)員工對此一無所知；還有些企業(yè)各部門獨(dú)自為政，部門之間缺乏溝通，員工對企業(yè)信息了解甚少，局限性很大。而良好的信息與溝通系統(tǒng)首先要求企業(yè)員工明確企業(yè)的目標(biāo)，其次是承擔(dān)個(gè)人的職責(zé)，再企業(yè)中建立良好的信息溝通渠道，是員工把個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)相互結(jié)合以確保目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)。3.1.6 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不佳企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)業(yè)地位和權(quán)

30、力缺乏保障，大多數(shù)情況下，只是按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度和規(guī)定出憑證、記賬，而對賬務(wù)控制僅有建議權(quán)，不能獨(dú)立進(jìn)行有效控制。由于自身受制于企業(yè)，受單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約，會(huì)計(jì)監(jiān)督難以實(shí)施，相反不得不按照領(lǐng)導(dǎo)的“旨意”去維護(hù)企業(yè)的利益而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)被動(dòng)違反內(nèi)控制度的實(shí)施。3.1.7 違規(guī)懲罰力度不夠會(huì)計(jì)法是我國規(guī)范和約束會(huì)計(jì)行為的最高法律，相關(guān)的法規(guī)也不少。再各種法律條款中雖然也規(guī)定了會(huì)計(jì)人員和單位負(fù)責(zé)人違反本法律應(yīng)承受的后果，但從實(shí)際情況看未指定與之配套的實(shí)施細(xì)則，缺乏可操作性。再實(shí)際工作中，僅僅是經(jīng)濟(jì)和行政的方面來懲罰，有“法不責(zé)眾”之惑，妨礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)行。3.2 會(huì)計(jì)控制失效的

31、原因3.2.1 雙元控制主體矛盾是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化的根本原因現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，形成了企業(yè)中客觀存在的兩個(gè)控制主體，即企業(yè)所有者和受托經(jīng)營者，并由此產(chǎn)生了信息不對稱現(xiàn)象，這使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演者重要的角色，成為聯(lián)系所有者和經(jīng)營者的紐帶。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可確保經(jīng)營人員履行受托責(zé)任情況的真實(shí)切實(shí)負(fù)擔(dān)起會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制職責(zé)。所有者通過會(huì)計(jì)信息及時(shí)了解企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的影響，從而對經(jīng)營者進(jìn)行必要的干預(yù)和控制。而事實(shí)上，所有者和經(jīng)營者之間存在著目標(biāo)不一致。信息不對稱、激勵(lì)不相容等矛盾。所有者以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，但卻不能直接進(jìn)行經(jīng)營管理企業(yè)，而只能通過會(huì)計(jì)信息間接控制。而經(jīng)營者是

32、一個(gè)“理性的經(jīng)紀(jì)人”，是事實(shí)上的會(huì)計(jì)控制主體，直接控制著會(huì)計(jì)信息的生成和利用。他以現(xiàn)實(shí)其個(gè)人價(jià)值為目標(biāo)，會(huì)利用信息占有上的優(yōu)勢，為了個(gè)人目的將會(huì)計(jì)作為其欺騙所有者和隱瞞經(jīng)營事實(shí)的工具。而所有者對經(jīng)營者的控制則主要是通過由經(jīng)營者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)的。3.2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高許多企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員的配備不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會(huì)計(jì)人員兼職過多，職責(zé)不明：會(huì)計(jì)的事前審核、事中審核和事后監(jiān)督流于形式。另外，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)還待提升。一方面是會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)不高，法律意識和職業(yè)道德意識薄弱。另一方面是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)業(yè)務(wù)低，只滿足于日清月結(jié)、做憑證、記賬、報(bào)表，而不鉆研業(yè)務(wù)，缺

33、乏敏感性和分析辨別能力。沒有會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不可能到位。3.2.3 內(nèi)部審計(jì)法律和實(shí)踐基礎(chǔ)的薄弱在實(shí)際操作中，目前的狀況是有些企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢查；已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)的多數(shù)企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。3.2.4 外部監(jiān)督乏力 究其原因主要有兩個(gè)方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效地監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督軟化問題嚴(yán)重。4 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議4.1 建立適合我國企業(yè)

34、現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，既要學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，又要緊密結(jié)合我國企業(yè)的現(xiàn)狀。首先，要學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家重視加強(qiáng)內(nèi)控制度的觀念。西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家內(nèi)部控制制度較為完善。究其原因，一是市場化程度高，競爭激烈。如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)則會(huì)被市場淘汰。二是法律制度健全、規(guī)范，人民執(zhí)法意識較強(qiáng)，如果不能盡職履行自己職責(zé)，輕者別解雇，重者要承擔(dān)法律責(zé)任。三是具有高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)和先進(jìn)的管理技術(shù)。其次，不能按照西方國家的管理模式，必須結(jié)合我國企業(yè)的現(xiàn)狀。這是因?yàn)槲覈慕?jīng)濟(jì)管理體制有別于西方市場經(jīng)濟(jì)國家，在市場化程度、法律手段、管理隊(duì)伍、管理技術(shù)等方面與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家存在著較

35、大差異。鑒于上訴情況，我認(rèn)為在我國建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從基礎(chǔ)層面入手，先抓薄弱環(huán)節(jié)，抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。4.2 建設(shè)具有操作性的企業(yè)內(nèi)部控制制度政府財(cái)政部門制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)從方便企業(yè)實(shí)際運(yùn)用出發(fā)，具有可操作。為此，應(yīng)考慮兩個(gè)方面：一是內(nèi)容上的規(guī)范化。在對控制的對象和內(nèi)容的規(guī)定上，要體現(xiàn)共同性和個(gè)別性的差別，體現(xiàn)一般性和特殊性的要求。對各企業(yè)共同內(nèi)容和環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)做出具有規(guī)范的原則一些，以便于各企業(yè)在制定本單位的內(nèi)部控制制度時(shí)有一定靈活性，使其內(nèi)部控制制度具有適應(yīng)性。4.3 加強(qiáng)政府的監(jiān)管在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部制度控制是不夠的，還必須加強(qiáng)政府對會(huì)計(jì)工作及工作環(huán)境的監(jiān)管。首先，財(cái)

36、政、審計(jì)及證券監(jiān)管等部門要合理分工，定期互通情報(bào)，形成有效地監(jiān)督合力；加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)事務(wù)所等監(jiān)管檢查的制度化、經(jīng)常化，提高檢查的覆蓋面，在當(dāng)前注冊會(huì)計(jì)信任危機(jī)嚴(yán)重的情況下，覆蓋面最好能達(dá)到百分之百。其次，作為政府的監(jiān)管部門，應(yīng)帶頭遵循市場規(guī)則，不制定違反市場規(guī)則的規(guī)定；在行使職責(zé)時(shí)客觀公正；另外政府對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作執(zhí)行得好的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行表彰，對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度結(jié)構(gòu)松散或拒絕依法設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)要進(jìn)行處罰，以促進(jìn)企業(yè)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。4.4 健全內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化外部審計(jì)審計(jì)機(jī)制的建立是評價(jià)與促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控

37、制制度健全和執(zhí)行程度的主要手段。對于內(nèi)部審計(jì)，首先要提高企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識的，加強(qiáng)內(nèi)審重要性的宣傳。其次要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。另外為了提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及綜合分析問題的能力，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作，以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加完善。對外部審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化。4.5 強(qiáng)化企業(yè)責(zé)任人法律責(zé)任和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度有效實(shí)施的必要保證。首先要強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位的法律責(zé)任，要為會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能提供保障，其次要對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)，以身作則地嚴(yán)格遵守制度的規(guī)定，實(shí)行相應(yīng)

38、的管理政策以保護(hù)制度的切實(shí)執(zhí)行與發(fā)揮作用。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效實(shí)施的必要前提。要定期組織業(yè)務(wù)輪訓(xùn)，搞好后續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的適應(yīng)能力；要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德法制教育，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)制度辦事，以法律準(zhǔn)則作為自己行動(dòng)指南。4.6 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度引入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，通過編制相應(yīng)的計(jì)算機(jī)控制程序，鎖定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理和控制同時(shí)將執(zhí)行過程中好的經(jīng)驗(yàn)做法及時(shí)傳遞一線會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果；再次建立計(jì)算機(jī)審計(jì)體系，實(shí)施對電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)，減少和消除認(rèn)為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職能能有效實(shí)現(xiàn)。

39、4.7 建立健全內(nèi)部外部會(huì)計(jì)人員考評激勵(lì)機(jī)制獎(jiǎng)罰激勵(lì)措施是一個(gè)調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效措施。只有建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的激勵(lì)考評體系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中才能實(shí)現(xiàn)可行性和有效性。4.8 加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)際上是通過對人的控制實(shí)現(xiàn)對活動(dòng)的控制，因此人文環(huán)境也是影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制好壞的一個(gè)重要因素。而良好的企業(yè)文化能為企業(yè)管理創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。企業(yè)文化史隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及于此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。

40、企業(yè)在培養(yǎng)自身企業(yè)文化時(shí)，要保持一種積極向上、健康協(xié)調(diào)的文化氛圍，是其與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)保持一致，其良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)才能在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中得到有效地體現(xiàn)。結(jié)論當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢下，必須高度重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立及完善問題，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置合理及職責(zé)權(quán)限，合理劃分，真正做到職務(wù)的相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，防止、發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法，完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而逐步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證

41、企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證本企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法措施，并系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的較為完整的體系。根據(jù)近幾年來企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)來預(yù)測，內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，它的健全完善與否決定著企業(yè)的存亡盛衰。 致 謝經(jīng)過幾個(gè)月的忙碌和工作，本次畢業(yè)論文設(shè)計(jì)已經(jīng)接近尾聲，作為一個(gè)本科生的畢業(yè)論文，由于經(jīng)驗(yàn)匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導(dǎo)師的督促指導(dǎo)，想要完成這個(gè)設(shè)計(jì)是難以想象的。在我的論文寫作過程中，得到講師的細(xì)心指導(dǎo)，為我順

42、利完成論文寫作奠定了基礎(chǔ)，并進(jìn)一步強(qiáng)化和豐富了相關(guān)理論知識。老師教學(xué)任務(wù)繁重，但仍然不遺余力認(rèn)真對我進(jìn)行指導(dǎo)，他嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度使我難忘，在此表示深深謝意。此外，還有許多沒有提及姓名的同學(xué)和朋友，在我學(xué)習(xí)和論文撰寫期間給我?guī)椭完P(guān)照，我表示由衷的感謝。最后我要衷心的感謝我的父親和母親，他們對我的學(xué)業(yè)無論在經(jīng)濟(jì)上還是在精神上，都給予了最大的支持。 參考文獻(xiàn)1 王照榮. 談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度j. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) , 2008,(09) 2 馮曉煒.中華人民共和國財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則s，2007;32. 3 王會(huì)紅. 談加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制j. 農(nóng)場經(jīng)濟(jì)管理 , 2008

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45、 argentinean debt restructuring, 2009,no,1:3317 shalendra d.sharma.the review of economics, studies,multiple lenders and corporate distress; evidence on debt restruring,2008,no.263;5618 preparation of the accounts division of the ministry of finance group. on accounting standard for business enterpr

46、ises. peoples publishing house, 2010附 錄附錄1我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對策 rachel a.j. pownall *, kees g. koedijk摘 要本文就我國市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和 合理性的現(xiàn)實(shí)，對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度試作一些探討：1.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；2.建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍；3.建立約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制；4.完善外部監(jiān)督體系；5.推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)制度。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；對策一、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)實(shí)狀況 目前，我國眾多企業(yè)不建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式的主要原

47、因是對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識不足。在已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)中，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，主要表現(xiàn)在： 1.脫離實(shí)際情況及內(nèi)控組織不健全 部分企業(yè)不能因地制宜，因人而異地制定本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，脫離實(shí)際，好高騖遠(yuǎn)，建立空中樓閣似的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者照搬、照抄其他企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無法適合本企業(yè)的內(nèi)部組織形式。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織 網(wǎng)絡(luò) 時(shí)，未達(dá)到縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的控制要求，造成既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控，或者就是崗位設(shè)置不當(dāng)，人員配置不合適，業(yè)務(wù)交叉過雜，職責(zé)不清，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無法正常實(shí)施。 2.重查處輕預(yù)防 部分單位在

48、設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，過于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性，控制點(diǎn)選擇過多，為此增設(shè)機(jī)構(gòu)、增加手續(xù)和程序，造成大量重復(fù)勞動(dòng)，企業(yè)成本上升。部分企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，重點(diǎn)考慮的是對發(fā)生的不法事件的揭露和處理，忽視了建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的根本目的，主要是為防止企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為服務(wù)的目的。 3.缺乏激勵(lì)約束機(jī)制 部分企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明確有力的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，形成了干與不干一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣，獎(jiǎng)勵(lì)無法兌現(xiàn)，懲處也落不到實(shí)處的局面，從而削弱了職工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。 二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對策 1.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 （

49、1）嚴(yán)格貨幣資金控制制度。企業(yè)的所有收入（包括業(yè)務(wù)收入、投資收益、租賃收入等）都必須及時(shí)、全部納入賬內(nèi)核算，不準(zhǔn)移轉(zhuǎn)核算到其他公司，“體外循環(huán)”或私設(shè)“小金庫”。應(yīng)保證每筆現(xiàn)金的支出都是實(shí)際的需要，并有合法的合同或收費(fèi)文件、規(guī)范的審批手續(xù)、有效的憑證方可對外支付。充分保證提供企業(yè)隨時(shí)需要支出的現(xiàn)金，對日?，F(xiàn)金流量通過預(yù)算管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異、保證預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。收、支兩條線及票據(jù)與銀行印鑒的使用實(shí)行分離并用制。票據(jù)由出納人員（或票管員）妥善保管，銀行印鑒的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)

50、責(zé)人保管，銀行印鑒的私章由持有人自行保管。 （2）嚴(yán)格實(shí)物資產(chǎn)控制制度。重點(diǎn)做好存貨資產(chǎn)的管理，把好存貨檢驗(yàn)關(guān)，發(fā)料關(guān)，出庫關(guān)和保管關(guān)，保證存貨安全。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。重點(diǎn)做好資產(chǎn)驗(yàn)收、復(fù)核盤點(diǎn)和固定資產(chǎn)清理、報(bào)廢，根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)，由固定資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門等處理。 （3）嚴(yán)格無形資產(chǎn)控制制度。在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的核算，合理攤銷無形資產(chǎn)的價(jià)值，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分的加以披露。對于無形資產(chǎn)應(yīng)做好無形資產(chǎn)原始價(jià)值的會(huì)計(jì)核算，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)核算。 （4）嚴(yán)格工程項(xiàng)目控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部報(bào)告制度，以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的報(bào)告反映工程項(xiàng)目業(yè)

51、務(wù)中的重要信息；建立工程項(xiàng)目定期或不定期的會(huì)計(jì)分析制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并向有關(guān)方面反映，避免或減少損失；建立良好的工程物質(zhì)控制系統(tǒng)，定期或不定期的對工程物質(zhì)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證工程物質(zhì)的安全性。（5）嚴(yán)格對外投資控制制度。各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)都必須符合國家的投資政策和證券交易政策，不得進(jìn)行非法投資活動(dòng)。 企業(yè) 會(huì)計(jì) 部門應(yīng)密切注視投資項(xiàng)目的賬面價(jià)值及投資收益的變動(dòng)情況，特別是長期投資和金額較大的投資項(xiàng)目，若出現(xiàn)不利情況，應(yīng)及時(shí)分析原因，采取有效措施控制投資風(fēng)險(xiǎn)。（6）嚴(yán)格籌資控制制度。企業(yè)的各項(xiàng)籌資活動(dòng)都必須符合國家的籌資政策，對籌集的資金的管理，所籌集的資金應(yīng)及時(shí)存入專用賬戶，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員接觸；加強(qiáng)對所籌集的資金使用控制，不得隨意改變資金的用途；加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，有效控制發(fā)行在外的各項(xiàng)證券，合理攤銷債券的溢、折價(jià)，正確計(jì)提、支付利息和股利。 （7）嚴(yán)格采購與付款控制制度。加強(qiáng)采購申請