中小企業(yè)稅收籌劃問題探索 會計(jì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)

1、目 錄摘 要1關(guān)鍵詞1引言21 中小企業(yè)稅收籌劃概念及特征21.1 中小企業(yè)稅收籌劃概念21.2 中小企業(yè)稅收籌劃基本特征31.2.1 廣泛性31.2.2 政府性31.2.3 不確定31.3 中小企業(yè)稅收籌劃類型41.3.1 優(yōu)惠型稅收籌劃41.3.2 節(jié)約型稅收籌劃42 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析42.1 中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不全面52.2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位52.3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)薄弱62.4中小企業(yè)稅收籌劃過程的其他問題63 中小企業(yè)稅收籌劃問題形成的原因73.1 中小企業(yè)沒有制定出完善的會計(jì)制度73.2 中小企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知不足73.3稅務(wù)籌劃人員專業(yè)基礎(chǔ)和籌劃

2、意識薄弱83.4 中小企業(yè)未能掌握國家稅收的優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅84 我國中小企業(yè)存在的問題與化解對策84.1 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題84.1.1 企業(yè)納稅人的專業(yè)素養(yǎng)不夠84.1.2 稅收籌劃方式不創(chuàng)新94.1.3 不可控因素較多94.1.4 稅收籌劃成本較高94.2 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃防范與化解對策94.2.1 提高納稅人的職業(yè)素養(yǎng)94.2.2 創(chuàng)新稅收籌劃管理方式104.2.3 合理運(yùn)用信息化進(jìn)行稅務(wù)籌劃的管理104.2.4 建立健全稅收籌劃代理機(jī)制105 結(jié)語11參考文獻(xiàn)：11中小企業(yè)稅收籌劃問題探索摘 要： 我國中小企業(yè)稅收籌劃在世界上發(fā)展比較慢，國內(nèi)市場中的企業(yè)對稅收籌劃沒有真正的

3、認(rèn)識了解，稅收人員專業(yè)性不強(qiáng)，人員規(guī)模方面基礎(chǔ)比較單薄，缺乏經(jīng)驗(yàn)、沒有創(chuàng)新意識，企業(yè)為了節(jié)約成本，忽略了完善企業(yè)稅收籌劃基本的會計(jì)制度，也未能很好的掌握國家稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到合理節(jié)稅。企業(yè)在稅收籌劃方面受到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展規(guī)模的影響，許多企業(yè)并不重視稅收籌劃。然而，通過分析中小企業(yè)稅收籌劃管理的現(xiàn)狀及存在的問題非常重要，企業(yè)盡可能減少稅收的支出，通過合理有效避稅節(jié)稅促進(jìn)發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè); 稅收籌劃; 建議On thetaxplanningofsmallandmedium-sizedenterprisesAbstract:Thedevelopmentoftaxplanningofsmall

4、andmedium-sizedenterprisesinChinaisrelativelyslowintheworld.Enterprisesinthedomesticmarketdonothavearealunderstandingoftaxplanning,theprofessionalnatureoftaxpersonnelisnotstrong,thefoundationofpersonnelscaleisrelativelyweak,lackofexperienceandinnovationawareness.Inordertosavemoney,enterprisesneglect

5、toimprovethebasicaccountingsystemoftaxplanningofenterprises,andfailtomasterthecountrywellPreferentialtaxpoliciestoachievereasonabletaxsavings.Intheaspectoftaxplanning,enterprisesareinfluencedbytheireconomyanddevelopmentscale.Manyenterprisesdonotattachimportancetotaxplanning.However,itisveryimportant

6、toanalyzethecurrentsituationandexistingproblemsoftaxplanningandmanagementofsmallandmedium-sizedenterprises.Enterprisesshouldreducetaxexpenditureasmuchaspossible,andpromotedevelopmentthroughreasonableandeffectivetaxavoidanceandsaving.Key words: middleandsmall-sizedenterprises; taxplanning；proposal引言隨

7、著我國的經(jīng)濟(jì)在全球內(nèi)發(fā)展不斷地加快，國內(nèi)市場在世界舞臺上的主導(dǎo)地位越來越穩(wěn)固。我國市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)的數(shù)量也隨之增加，特別是近幾年我國擁有近4000多萬家中小型企業(yè)。然而中小企業(yè)關(guān)于稅收的問題中小企業(yè)中就顯得十分重要，但是受到企業(yè)發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)的影響,許多中小企業(yè)對稅收策劃重視力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。企業(yè)的目標(biāo)是利潤最大化，所以經(jīng)營者更關(guān)注日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動往往忽視稅收問題，有些企業(yè)為了一味地降低企業(yè)管理成本，往往忽視稅收問題，他們對企業(yè)稅收的籌劃沒有真正了解，稅收籌劃與逃稅、漏稅等非法行為判然不同的是它是一種合法行為，受到法律保障，也是一種積極納稅的表現(xiàn)。然而,稅收籌劃合理規(guī)范的進(jìn)行,不僅能使中小

8、企業(yè)將企業(yè)內(nèi)外部的資源進(jìn)行整合,對提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、提高中小企業(yè)的資金利用率有很大的利益。依法繳納稅務(wù)是每家企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)與強(qiáng)制的法律行為，它是國家財(cái)政收入的主要來源。稅務(wù)籌劃是合理避稅，它具有廣泛性、政府性和不確定性的特征。但是近年來，許多中小企業(yè)出現(xiàn)對稅收籌劃缺乏足夠的認(rèn)識，不知道如何運(yùn)用的現(xiàn)狀。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)控不到位，經(jīng)營管理不夠明確，部分財(cái)務(wù)會計(jì)荒謬覺得自已本身的工作只有會計(jì)核算。這篇文章將從中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所遇到的一些比較明顯的問題展開分析，將突出稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)中的重要性。1 中小企業(yè)稅收籌劃概念及特征1.1 中小企業(yè)稅收籌劃概念籌劃是決定企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)多少的因素之一

9、，對稅收進(jìn)行科學(xué)合理籌劃，調(diào)整企業(yè)日常經(jīng)營收支，減少應(yīng)納稅額。所謂稅收籌劃是指在遵循法律法規(guī)的前提條件下納稅人行使法律給予的權(quán)利，稅收籌劃又稱合理避稅。通過企業(yè)在稅前分析、計(jì)劃，使企業(yè)總體的稅負(fù)降到最低。企業(yè)之所以對稅收進(jìn)行籌劃是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，中小企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域廣泛、稅務(wù)的種類也非常多，直接繳納企業(yè)所得稅等各種稅收，會給企業(yè)增加企業(yè)成本，企業(yè)納稅人對最初產(chǎn)生稅收籌劃的原因是想直接減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)你收益達(dá)成最高水平?？傊?，稅收籌劃就是合法合理的降低負(fù)稅達(dá)到最小水平。稅收籌劃的概念早在18世紀(jì)時(shí)被英國的一位議員提出，當(dāng)時(shí)在歐洲國家中引起了企業(yè)家們廣泛關(guān)注。這些年，我國越

10、來越關(guān)注稅收籌劃的問題，而中小企業(yè)在資金上不占優(yōu)勢，所以稅收自然成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。中小企業(yè)本身具有局限性，它受到社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的同時(shí)挑戰(zhàn)，而要想提高企業(yè)最大收益，稅收成為了砠礙因素之一。所以稅收籌劃很重要，稅負(fù)越輕往往表示該企業(yè)在稅收籌劃方面很成功。充分利用稅法所帶來的福利，政府發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，包涵減免稅在內(nèi)的各種優(yōu)惠條件以減少中小企業(yè)稅負(fù)的壓力。對于中小企業(yè)稅收籌劃而言，我國有針對企業(yè)制定的所得稅抵免、再投資退稅出口退稅等優(yōu)惠政獲得稅收最大收益，降低企業(yè)稅收成本。稅收籌劃是正當(dāng)合理的，與偷稅、漏稅判然不同。中小企業(yè)可通過法律法規(guī)許允的范圍內(nèi)，合理避免應(yīng)稅行為的發(fā)生，事先把重稅換成輕

11、稅行為，以達(dá)成減輕稅款開銷，使得利益最大化的最終目的。 1.2 中小企業(yè)稅收籌劃基本特征1.2.1 廣泛性我國中小企業(yè)稅收籌劃具有廣泛性，它反映了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的領(lǐng)域比較廣泛，所關(guān)聯(lián)到的稅種類型繁多。而且中小企業(yè)稅收對經(jīng)濟(jì)的影響也是廣泛的，一方面稅收是國家財(cái)政的收入來源，為制造優(yōu)越的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，國家政府無償提供了發(fā)展中必要的公共需求；其余方面中小企業(yè)的稅收對日常生活消費(fèi)、社會生產(chǎn)運(yùn)營、等價(jià)物交換行為形成影響。在對企業(yè)稅收籌劃過程中要科學(xué)合理預(yù)測企業(yè)波及的一切稅收種類，如各種附加稅、增值稅、所得稅、消費(fèi)稅等。在不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的條件下進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。1.2.2 政府性中小企業(yè)稅

12、收是企業(yè)的法定義務(wù)，政府是征稅主體。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中政府會根據(jù)目前實(shí)際的情況制定出適用于不同時(shí)間段、不同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的法律法規(guī)，它起到一個(gè)引導(dǎo)的作用。例如，政府通過發(fā)布稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負(fù)，扶持中小企業(yè)在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中能更好的發(fā)展。為了達(dá)成對企業(yè)宏觀調(diào)控，政府會利用稅收積極有效地調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)，將企業(yè)稅負(fù)保持在標(biāo)準(zhǔn)水平上；政府為中小企業(yè)制定公正合理的法律法規(guī)條例，給企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則提供了選用準(zhǔn)則的衡量標(biāo)準(zhǔn)，給稅收籌劃管理選擇了方向。1.2.3 不確定 由于客觀存在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)、政府政策以及公司治理的不確定性，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，合理控制一定的經(jīng)濟(jì)活動，企業(yè)稅收的籌劃本身具有

13、不確定因素。充分掌握信息，制定可行的納稅計(jì)劃，分析實(shí)施過程中的不同情況，減少不確定因素的影響，使納稅計(jì)劃更加科學(xué)、完整。1.3 中小企業(yè)稅收籌劃類型受到中小企業(yè)性質(zhì)本身因素的影響，所以在資產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營范圍以及人員規(guī)模等方面都很小，為了可以進(jìn)一步減少成本的投入，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，中小企業(yè)就必須根據(jù)實(shí)際狀況對稅收籌劃進(jìn)行合理策劃，稅收籌劃的措施方法繁多，企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營領(lǐng)域自由選擇，必須要盡可能獲得高收益時(shí)，也要符合本企業(yè)自身的發(fā)展。通常主要可以劃分為以下兩種形式：1.3.1 優(yōu)惠型稅收籌劃對于相關(guān)的中小企業(yè)而言，要想保證各項(xiàng)經(jīng)營活動的順利開展，首先應(yīng)該對國家優(yōu)惠政策進(jìn)行全面了解。在這時(shí)就需要對優(yōu)惠

14、性稅收籌劃引起高度重視，這種類型的稅收籌劃是在國家優(yōu)惠政策前提下形成的，在中小企業(yè)經(jīng)營活動開展中起到了非常重要的參考作用，中小企業(yè)通過對優(yōu)惠型稅收籌劃的合理使用，對于各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制有著非常重要的作用。1.3.2 節(jié)約型稅收籌劃為了鼓勵(lì)中小企業(yè)能更好的發(fā)展，減輕負(fù)稅的壓力，我國對于符合條件的中小型企業(yè)在稅收方面給予了減免優(yōu)惠。但考慮到企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，國家給予地這種扶持力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，一缺乏系統(tǒng)和規(guī)模化；二是受益的范圍有限。因此，中小企業(yè)還要依靠本企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃能動性，這就需要企業(yè)科學(xué)合理使用稅收籌劃，同時(shí)也能提高企業(yè)在自由企業(yè)經(jīng)濟(jì)中的競爭力。就是中小企業(yè)在嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營

15、活動進(jìn)行分析，對于稅法中的各項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠政策進(jìn)行充分利用，加強(qiáng)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)整工作，達(dá)成企業(yè)成本最小化、利益最大化，企業(yè)要盡量減少和避免生產(chǎn)經(jīng)營中的稅金稅收浪費(fèi)與不合理支出，消除生產(chǎn)中不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的行為，做到企業(yè)資源最優(yōu)化。2 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析稅收籌劃歐洲早在18世紀(jì)就有人提出了關(guān)于稅收籌劃的問題，與其他發(fā)達(dá)的歐美國家相比，我國是加入世貿(mào)中心組織（WTO）后才逐漸被國內(nèi)眾多企業(yè)認(rèn)可。稅收籌劃對我國來說各方面都不太成熟，尤其是中小企業(yè)，因?yàn)槎愂栈I劃在我國的發(fā)展過程比較短，所以企業(yè)稅收籌劃是一種稅務(wù)管理對于中小企業(yè)而言它們很難想象很到。同時(shí)，中小企業(yè)認(rèn)為無法保證開展了稅收籌劃

16、后籌的的后繼工作在質(zhì)量非是否有保證，并且稅收籌是一項(xiàng)含量很高的技術(shù)。很多企業(yè)沒有制定出完善的會計(jì)制度。第一，稅收的征收管理對于很多中小企業(yè)來說內(nèi)部人員來說水平不高，企業(yè)中財(cái)務(wù)人員對稅收籌劃的認(rèn)知度很低，對于他們來說基本是一個(gè)似懂非懂的狀態(tài)，所以企業(yè)在稅收方面不能得到很好的管理；第二，中小企業(yè)對稅收籌劃的財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位，企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃的經(jīng)營管理方面不夠明確，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員會荒謬地覺得本身重點(diǎn)的工作內(nèi)容只有會計(jì)核算，對于其他的稅務(wù)籌劃和企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)管理不屬于自身的工作范疇，而企業(yè)的管理人員認(rèn)為無論是財(cái)務(wù)核算還是稅務(wù)管理都是會計(jì)人員的工作范圍。許多企業(yè)在制定內(nèi)部規(guī)章制度時(shí)不夠嚴(yán)格和標(biāo)

17、準(zhǔn)化，缺乏健全的稅收籌劃規(guī)章制度，以致進(jìn)行稅收籌劃過程發(fā)現(xiàn)許多內(nèi)部控制意識微薄的因素。2.1 中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不全面 因?yàn)槲覈淮蟀胫行∑髽I(yè)都為私營企業(yè),對于私營企業(yè)來說，經(jīng)營權(quán)和企業(yè)所有權(quán)都非常集中，管理層掌握了企業(yè)極大的職權(quán)。而對于企業(yè)管理都來說，他們更注重的是企業(yè)日常的經(jīng)營，例如如何擴(kuò)大產(chǎn)品規(guī)模、如何提高企業(yè)銷售、如何開拓市場等，鮮為注重稅收方面的工作，再者企業(yè)管理層一般都不是來自專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，他們對稅收缺乏真正的認(rèn)識，甚至完全不了解。這種不專業(yè)性使他們沒有很好下達(dá)稅收籌劃的指令給下屬人員。只是簡單的認(rèn)為企業(yè)應(yīng)繳應(yīng)納稅即可，以為這是只是企業(yè)財(cái)務(wù)人員與國家部門的任務(wù)。中小企業(yè)在稅

18、收籌劃方面存在認(rèn)識不全面的問題，若企業(yè)能合理的進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)整體利益來考慮稅收問題政府的優(yōu)惠稅收政策等是可以為企業(yè)節(jié)約很多資金，增加企業(yè)收益。雖然一些中小民營企業(yè)試展開內(nèi)部的財(cái)務(wù)規(guī)劃工作，但由于基層領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)規(guī)劃的認(rèn)知不夠全面，因些，他們會把所有的稅收籌劃任務(wù)都交給企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員。然而要實(shí)現(xiàn)合理合法稅收策劃等工作的科學(xué)合理，僅僅是財(cái)務(wù)上的問題是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就需要各單位協(xié)調(diào)配財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃，但財(cái)務(wù)人員開展規(guī)劃工作缺乏誠信和適應(yīng)性。而且很容易出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃不全面、違規(guī)操作等問題，最終導(dǎo)致稅收籌劃面臨失敗，甚至造成企業(yè)信用受損、違法罰款等后果。2.2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位稅收籌劃

19、是一項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，相比其他稅收更為復(fù)雜點(diǎn)，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求水平高。但是由于中小企業(yè)內(nèi)部制度不夠完善、缺乏優(yōu)秀專業(yè)人才、受資金不足的制約，為了節(jié)約成本，我國大多數(shù)中小企業(yè)的公司框架結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)且不標(biāo)準(zhǔn)，特別是在財(cái)務(wù)管理方面。例如，企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)章制度早已名存實(shí)亡，內(nèi)部審批流程工作沒有按規(guī)章制度操作，財(cái)務(wù)人員配置不合理，大多數(shù)人都是按部就班地完成上級安排的任務(wù)，沒有內(nèi)部控制意識，缺乏合理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控政策了解不是很全面，所以很難制定出合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，難于發(fā)揮對企業(yè)人員的工作內(nèi)容的積極效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃工

20、作不到位。2.3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)薄弱最近幾年，大多數(shù)中小企業(yè)欠缺征稅籌的精英人才，截至今年，我國目前中小企業(yè)有近4000多萬家，一般涉稅人才求過于供，而高層次的稅務(wù)精英很不充足，在現(xiàn)在的在任財(cái)務(wù)人員大多是精確稅收、按時(shí)繳稅，對相關(guān)的知識認(rèn)識的不全面。在全球化經(jīng)濟(jì)的今天，國家財(cái)政為了鼓勵(lì)國內(nèi)的中小企業(yè)更快地走向世界的舞臺，企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)都能符合國際標(biāo)準(zhǔn)，中國稅收法律法規(guī)產(chǎn)生新的法規(guī)，主要適用于我國的中小企業(yè)。但是中小企業(yè)中有關(guān)財(cái)務(wù)人員并不了解國家新的法規(guī)，或者不知道怎么合理利用新政策，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)都不高。在企業(yè)稅務(wù)籌劃上出現(xiàn)的問題不能得完全解決。我國企業(yè)內(nèi)部配有的稅務(wù)員大多數(shù)兼任其他財(cái)務(wù)

21、工作，他們主要有從事記賬、報(bào)賬等工作。在稅務(wù)籌劃方面存在不足、缺乏經(jīng)驗(yàn)。而有些企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，也只是照搬其他企業(yè)的模式并沒有根據(jù)企業(yè)本身?xiàng)l件、經(jīng)營狀況來調(diào)整，缺乏創(chuàng)新。要想順利開展企業(yè)稅收籌劃工作，財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)薄弱方面的問題還是要得到解決。2.4中小企業(yè)稅收籌劃過程的其他問題除了企業(yè)制度在完善和受資金制約等，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位；中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)知不完全；財(cái)務(wù)人員根底基礎(chǔ)差，專業(yè)的稅收籌劃人員較少，籌劃能力不強(qiáng)的現(xiàn)狀外。還有企業(yè)宣傳稅收籌的政策時(shí)力度不夠；稅務(wù)籌劃方案單一，只是單一的在節(jié)稅方面進(jìn)行籌劃，稅收籌劃還可以幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收結(jié)構(gòu)以及組織形式。稅收籌劃還可以幫助企業(yè)的

22、財(cái)務(wù)和稅收結(jié)構(gòu)以及組織形式等；對稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識，把科學(xué)合理的稅收籌劃看成偷稅漏稅行為；企業(yè)管理者存在僥幸心態(tài)，利用國家稅法上的漏洞“合理”避稅。3 中小企業(yè)稅收籌劃問題形成的原因我國開始開展稅收籌劃的時(shí)間比其他發(fā)達(dá)國家要晚很多。企業(yè)在施行稅收籌劃時(shí)，需要對稅收政策法規(guī)進(jìn)行全面的分析和控制，尋找合理的稅收籌劃空間；其次，要進(jìn)行細(xì)致準(zhǔn)確的籌劃工作，因此，其執(zhí)行的復(fù)雜性使許多納稅人望而生畏。同時(shí)，中小企業(yè)納稅人沒有發(fā)展自己的稅務(wù)規(guī)劃思想，大多數(shù)中小企業(yè)都在努力節(jié)省稅收，不想投入更多的人力和財(cái)力。這反映出我國目前對大多數(shù)中小企業(yè)的稅收籌劃的問題上認(rèn)知度不高，也沒有特別重視。形成這種問題的原因可能是

23、企業(yè)還沒有制定出完善的會計(jì)制度、企業(yè)管理層對稅收籌劃的認(rèn)知不足、稅務(wù)籌劃人員專業(yè)基礎(chǔ)和意識薄弱、未能掌握國家稅收的優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅等原因。3.1 中小企業(yè)沒有制定出完善的會計(jì)制度會計(jì)制度是國家對企業(yè)日常經(jīng)營的法律政策制約，同時(shí)也是企業(yè)自身的行為標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)管理的會計(jì)準(zhǔn)則，它可能明確規(guī)定企業(yè)稅收籌劃的方向，給企業(yè)在稅收籌劃上一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)未來發(fā)展的重要準(zhǔn)則，但是在國內(nèi)乃然有很多企業(yè)沒有制定出完善的會計(jì)制度。這對企業(yè)開展稅收籌劃造成了嚴(yán)重的阻礙，形成了財(cái)務(wù)人員選擇稅收籌劃方法時(shí)不夠?qū)I(yè)，加上我國中小企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)人才存在很大缺口。稅法體系不完善，可能形成稅務(wù)人員無法真正了解

24、納稅的整體情況，導(dǎo)致無法合理進(jìn)行稅收的策劃任務(wù)，這些問題對企業(yè)的發(fā)展存在嚴(yán)重砠礙。3.2 中小企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知不足中小企業(yè)管理者對稅收籌劃整體不明白，沒有充分的去關(guān)注稅收籌劃，對其理解不夠徹底。稅收籌劃對管理者來說認(rèn)知還停留在單一的依法納稅按時(shí)繳稅環(huán)節(jié)，很少考慮收收籌劃問題，或者認(rèn)為減少稅負(fù)來增加稅收收益便可。其次，一些企業(yè)認(rèn)為中小企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中存在很多不確定因素，而且最后沒有得到預(yù)期效果，它只會消耗企業(yè)的物質(zhì)資源和財(cái)務(wù)資源，只會增加公司的費(fèi)用負(fù)擔(dān)，但稅收籌劃的積極性并不高。有很多企業(yè)管理層認(rèn)為稅收籌劃是偷稅漏稅。也有很多企業(yè)對稅收籌劃的目的不明確，沒有真正了解稅收籌劃是

25、通過科學(xué)合理的方法使降低稅負(fù)減少企業(yè)成本，并非是少繳稅款。甚至就連一些中小企業(yè)管理者對稅收籌劃和逃稅的概念也不完全理解，所以造成一些企業(yè)管理者不符合要求地指導(dǎo)稅收籌劃工作，這會給企業(yè)帶來很多隱性風(fēng)險(xiǎn)。3.3稅務(wù)籌劃人員專業(yè)基礎(chǔ)和籌劃意識薄弱中小企業(yè)中對稅收籌劃人員條件是既要通曉法律,又要懂得財(cái)務(wù)管理、稅法、財(cái)務(wù)會計(jì),它需要的是高級的綜合型專業(yè)人才。目前我國中小企業(yè)對內(nèi)部稅收籌劃的認(rèn)知很薄弱, 造成分工不明確、權(quán)責(zé)不落實(shí)使得財(cái)務(wù)人員自覺忽視稅收籌劃，使得財(cái)務(wù)人員相信稅收籌劃是公司管理層的工作事項(xiàng)。其次，由于受企業(yè)成本的影響和企業(yè)本身簡單的結(jié)構(gòu)，中小企業(yè)稅收籌劃人員的納稅籌劃專業(yè)知識存在認(rèn)知不足，

26、導(dǎo)致納稅籌劃與失敗而告終。稅收人員缺乏責(zé)任心、專業(yè)性不強(qiáng), 未能對稅收籌劃進(jìn)行仔細(xì)、精準(zhǔn)的分析,從而影響到了中小企業(yè)稅收籌劃。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)規(guī)劃中也沒有具體的規(guī)章制度可供參考，這反映了稅收籌劃的根底相對薄弱。3.4 中小企業(yè)未能掌握國家稅收的優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅中小型企業(yè)未能掌握國家稅收的優(yōu)惠政策，也未真正去鉆研稅收籌劃有關(guān)的國家稅收政策。企業(yè)的稅務(wù)人員很少去關(guān)注稅務(wù)局發(fā)布的稅收動態(tài)及相關(guān)政策條例，沒有意識到國家稅收優(yōu)惠政策的重要性，也未能及時(shí)的掌握稅收優(yōu)惠政策信息，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅。4 我國中小企業(yè)存在的問題與化解對策4.1 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題4.1.1 企業(yè)納稅人的專

27、業(yè)素養(yǎng)不夠眾所周知進(jìn)行中小企業(yè)的稅收籌劃工作的負(fù)責(zé)人是納稅人,一些中小企業(yè)出于短時(shí)的經(jīng)濟(jì)考慮,對納稅人的職業(yè)素養(yǎng)不夠重視,對納稅人專業(yè)知識的培訓(xùn)缺乏最高的重視。企業(yè)納稅人員在稅收籌劃工作開展中,如果缺乏對國家相關(guān)法律法規(guī)的深刻研究和分析,沒有極高的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng),極有可能導(dǎo)致指定的企業(yè)稅收方案不符合國家當(dāng)下推行的政策,造成稅收法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃合理合法，在管理過程中，必須明確稅收和節(jié)稅的合理運(yùn)用；一些稅務(wù)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，在管理工作時(shí)沒有稅務(wù)籌劃意識導(dǎo)致工作上經(jīng)常出錯(cuò)，工作態(tài)度松懈，沒有做到嚴(yán)格監(jiān)控，甚至存在不合法律行為；操作不正規(guī)，一些中小企業(yè)的稅務(wù)人員是會計(jì)人員兼任的，他們會錯(cuò)誤

28、的認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)與稅收籌劃是一致的。4.1.2 稅收籌劃方式不創(chuàng)新對于中小企業(yè)來說,能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好方法是科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃,中小企業(yè)開創(chuàng)創(chuàng)新的稅收籌劃管理方式,是為了企業(yè)能取得更長久發(fā)展的契機(jī)。近些年，大多數(shù)中小企業(yè)在稅收籌劃方式上比較單一，更多是借鑒其他國外成功的案例直接套用。再者，由于國家的稅法方面的法律并不完善，并且很多的缺口，使很多中小企業(yè)不能很好地去完善企業(yè)本身會計(jì)制度，沒有達(dá)成在結(jié)合國家稅法上的創(chuàng)新力度。最后，許多中小企業(yè)未能夠先發(fā)制人的科學(xué)合理創(chuàng)新稅收籌劃管理模式，原因是許多中小企業(yè)對企業(yè)開展稅收籌劃方面的工作態(tài)度不艱硬、仍然存在觀望的態(tài)度。稅收籌劃不創(chuàng)新問題會使企業(yè)在

29、市場競爭中喪失良機(jī)。4.1.3 不可控因素較多稅收籌劃過程中有許多企業(yè)難以把握的不可控因素。首先稅務(wù)行政執(zhí)法存在受主觀判斷意識造成的偏差,與企業(yè)稅收籌劃效益同納稅人息息相關(guān)原理相同,國家稅務(wù)行政執(zhí)法公平公正的力度也與執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)息息相關(guān)。執(zhí)法人員的主觀判斷受個(gè)人對法律的理解和研究深度的影響,因此執(zhí)法過程中存在偏差也是企業(yè)稅收籌劃過程中不可避免的一種風(fēng)險(xiǎn)。另外國家政策方面也存在變動的風(fēng)險(xiǎn),從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃需要相應(yīng)做出調(diào)整。政策始終本著“取之于民,用之于民”的目的,因此政策的變動必定是朝著最大化企業(yè)利益的方向發(fā)展,企業(yè)需要及時(shí)地了解相關(guān)法律的變化,并做出相應(yīng)的調(diào)整,才能夠?qū)⒉豢煽匚ｋU(xiǎn)因素

30、降至最低。4.1.4 稅收籌劃成本較高我國中小企業(yè)缺乏競爭力，很難招聘到適應(yīng)企業(yè)人才市場需求的專業(yè)稅務(wù)籌劃人才，如果依靠自己的培訓(xùn)，這就意味著對人力資源的巨大投入，絕大多數(shù)中小企業(yè)將納稅活動轉(zhuǎn)移到社會的專業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，但中小企業(yè)本身納稅籌劃能力不強(qiáng)，而依托稅務(wù)局的服務(wù)，談判能力相對較弱，但稅務(wù)局行業(yè)還無法選擇多家機(jī)構(gòu)來滿足要求，因此成本相對較高。4.2 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃防范與化解對策4.2.1 提高納稅人的職業(yè)素養(yǎng)首先中小企業(yè)應(yīng)著手于做好員工思想認(rèn)識的提高,尤其是管理層思想認(rèn)識的提高,高度重視稅收籌劃的重要性;其次應(yīng)該著力于提高企業(yè)納稅人的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng),大力引進(jìn)優(yōu)秀的人才,并對人才定期進(jìn)行

31、培訓(xùn)學(xué)習(xí),保證納稅人能夠及時(shí)地了解到國家稅收相關(guān)方面最新的法律法規(guī)。避免在稅收籌劃過程中因?yàn)閷Χ愂辗煞ㄒ?guī)不熟悉和不合理運(yùn)用造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。提高中小企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃應(yīng)加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)的培養(yǎng)，這必然導(dǎo)致類似業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，這就要求財(cái)務(wù)人員負(fù)起高度責(zé)任和豐富的稅收籌劃知識，合理規(guī)劃。4.2.2 創(chuàng)新稅收籌劃管理方式稅收籌劃的管理不僅僅需要納稅人合理運(yùn)營相關(guān)的法律法規(guī),還需要納稅人防患于未然的對企業(yè)納稅過程中可能發(fā)生的問題進(jìn)行分析,并由此制定相應(yīng)的應(yīng)急解決方案。由于企業(yè)納稅過程中存在著許多人為不可控的風(fēng)險(xiǎn),例如,執(zhí)法人員的判斷、國家法律法規(guī)的變動等,因此企業(yè)為了更好地增加經(jīng)濟(jì)效益,需要合理的考慮所

32、有危險(xiǎn)因素,創(chuàng)新稅收籌劃的管理方式,先發(fā)制人,才能夠在眾多中小企業(yè)中脫穎而出,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。4.2.3 合理運(yùn)用信息化進(jìn)行稅務(wù)籌劃的管理稅收籌劃的管理方式多種多樣,合理的選擇恰當(dāng)?shù)墓芾矸绞侥軌蚴盏绞掳牍Ρ兜男Ч?。例?利用網(wǎng)絡(luò)信息化進(jìn)行稅收籌劃的管理。在當(dāng)下大數(shù)據(jù)時(shí)代的社會背景下,網(wǎng)絡(luò)信息化的出現(xiàn)給人們的管理工作帶來了巨大的便利。通過多種數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析以及綜合運(yùn)用,能夠很好地了解市場的動向,這種方式遠(yuǎn)比企業(yè)報(bào)表的優(yōu)勢更加明顯。因而,在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中,要合理的運(yùn)用現(xiàn)代化的工具進(jìn)行資源的整合,全面的分析企業(yè)和市場的發(fā)展方向，爭取最大化企業(yè)的利益。4.2.4 建立健全稅收籌劃

33、代理機(jī)制目前，中小企業(yè)普遍不太重視稅收籌劃管理，由于中小企業(yè)對管理和管理方法的沒有廣泛了解，稅收籌劃率相對較低， 如果公司完全依靠自身培養(yǎng)相關(guān)專家，管理稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，不僅要付出更多的人力和財(cái)力成本，而且還需要很長時(shí)間。但是，中小企業(yè)經(jīng)營壓力很大，即使是企業(yè)也很難長期穩(wěn)定下來。所以, 為了在短期內(nèi)以較低的成本實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的效果，將稅收籌劃活動委托給專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)是合理的。在我國多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)不能開展高層次的納稅籌劃活動，主要是處理基本納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)。因此, 一方面，國家要結(jié)合中小企業(yè)財(cái)力薄弱的實(shí)際狀況，重視對稅務(wù)代理行業(yè)的監(jiān)管，防止違法違紀(jì)行為發(fā)生，為中小企業(yè)提供保證，其他方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極增強(qiáng)自身的專業(yè)能力和綜合實(shí)力，通過培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)提高員工的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，采取一定的激勵(lì)措施支持員工，為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃服務(wù)。5 結(jié)語隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展