農(nóng)村商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理辦法

1、農(nóng)村商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理辦法 第一章 總 則 第一條 為切實維護信貸資產(chǎn)的安全，進一步規(guī)范抵債資產(chǎn)的接受、保管、處分和計算損益，完善抵債資產(chǎn)操作規(guī)程，根據(jù)商業(yè)銀行法、擔(dān)保法、內(nèi)控制度等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。 第二條 本辦法的適用范圍為農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱本行）各市場拓展部辦理的貸款、擔(dān)保、承兌匯票等授信業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的有關(guān)事宜。 第三條 抵債資產(chǎn)是指債務(wù)不能按期清償，經(jīng)市場拓展部（含公司業(yè)務(wù)部、個人業(yè)務(wù)部，下同）和借款人、擔(dān)保人協(xié)議或經(jīng)人民法院強制執(zhí)行生效法律文書接收的以物抵債的財產(chǎn)。 第四條 抵債資產(chǎn)管理應(yīng)遵循“嚴格控制、 責(zé)任到人、計算損益”的原則。 嚴格控制。各市場拓展部應(yīng)當(dāng)首先考慮

2、以貨幣形式受償債權(quán)，債務(wù)人和擔(dān)保人無法以貨幣資金清償債務(wù)時，要優(yōu)先選擇拍賣、變賣非貨幣資產(chǎn)方式收回貸款。只有當(dāng)現(xiàn)金受償確實不能實現(xiàn)時，才可以接受以物抵債。抵債資產(chǎn)在市場拓展部總經(jīng)理離任 2 時不能變現(xiàn)為貨幣資產(chǎn)、又不能移交繼任市場拓展部總經(jīng)理，則抵債資產(chǎn)應(yīng)計為零價值。抵債資產(chǎn)的損益計入當(dāng)期在任市場拓展部總經(jīng)理的利潤。其他責(zé)任人由離任市場拓展部總經(jīng)理追究，各級管理部門必須支持其行使追究的權(quán)利。 責(zé)任到人。抵債資產(chǎn)的收取、保管、變現(xiàn)、損益計算應(yīng)當(dāng)確定責(zé)任人，明確責(zé)權(quán)，使抵債資產(chǎn)管理實現(xiàn)謹慎接受、妥善保管、及時變現(xiàn)和精確的損益計算。 損益計算。抵債資產(chǎn)接受、保管、變現(xiàn)按照內(nèi)控制度和績效掛鉤指引計算市

3、場拓展部總經(jīng)理、客戶經(jīng)理和其他相關(guān)人員的損益。 第五條 本行所有抵債資產(chǎn)接受和處置全部由市場拓展部負責(zé)申報，審批權(quán)限按照貸款審批權(quán)限確定。 第二章 抵債資產(chǎn)的收取 第六條 抵債資產(chǎn)的收取由客戶經(jīng)理首先提出并聽取市場拓展部總經(jīng)理意見，由市場拓展部負責(zé)處理變現(xiàn)，損失部分按照績效掛鉤指引規(guī)定的賠償次序依次賠償。 第七條 債務(wù)人出現(xiàn)下列情況之一，無力以貨幣資金償還本行債權(quán)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時，擔(dān)保人也無力以貨幣 3 資金代為償還債務(wù)，或擔(dān)保人根本無貨幣支付義務(wù)的，市場拓展部可根據(jù)債務(wù)人或擔(dān)保人以物抵債協(xié)議或人民法院、仲裁機構(gòu)的裁決，實施以物抵債： （一）生產(chǎn)經(jīng)營已中止或建設(shè)項目處于停、緩建狀

4、態(tài)； （二）生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境，財務(wù)狀況日益惡化，處于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)； （三）已宣告破產(chǎn)，本行有破產(chǎn)分配受償權(quán)的； （四）對債務(wù)人的強制執(zhí)行程序無法執(zhí)行到現(xiàn)金資產(chǎn)，且執(zhí)行實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利按司法慣例降價處置仍無法成交的； （五）債務(wù)人及擔(dān)保人出現(xiàn)只有通過以物抵債才能最大限度保全本行債權(quán)的其他情況。 第八條 下列財產(chǎn)一般不能用于抵債資產(chǎn)： （一）法律禁止或者限制流通物。 （二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費用已經(jīng)等于或者高于該財產(chǎn)價值的。 （三）權(quán)屬不明或者有爭議的。 （四）不易保管的鮮活資產(chǎn)以及依法被查封、扣押等限制轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)（本行有優(yōu)先權(quán)的除外）。 （五）有公益性質(zhì)的教學(xué)、醫(yī)療和公共生活

5、設(shè)施等（與教學(xué)和醫(yī)院無關(guān)的財產(chǎn)除外）。 4 （六）財產(chǎn)已經(jīng)抵押給他人且財產(chǎn)用于清償?shù)盅簜鶛?quán)沒有余值。 （七）其他無法變現(xiàn)的財產(chǎn)。 第九條 劃撥的國有土地使用權(quán)原則上不能單獨用于抵償債權(quán)，如果以該土地的附著物抵償債權(quán)的，附著物占用范圍內(nèi)劃撥的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償，但應(yīng)首先取得獲有審批權(quán)限的人民政府或土地行政管理部門的批準，并在確定抵債金額時扣除按照規(guī)定應(yīng)補交的土地出讓金及相關(guān)稅費。 第十條 本行取得抵債資產(chǎn)可以通過以下兩種方式： 協(xié)議抵債。經(jīng)市場拓展部和債務(wù)人、擔(dān)保人或者第三者協(xié)商，以債務(wù)人、擔(dān)保人或者第三人有處分權(quán)的財產(chǎn)抵償本行債權(quán)的。 法院的強制執(zhí)行。經(jīng)過市場拓展部的申請，人民法院對已

6、經(jīng)生效的判決、裁定、調(diào)解協(xié)議、賦予強制執(zhí)行的公正文書、仲裁機構(gòu)裁決，以及其它法律文書的強制執(zhí)行，抵償本行債權(quán)的。 第十一條 市場拓展部在收取抵債資產(chǎn)前，應(yīng)進行實地調(diào)查，并到有關(guān)主管部門核實，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實物狀況，包括資產(chǎn)的權(quán)屬是否清楚，是否有設(shè)定抵押、質(zhì)押等，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否有其他法律糾紛，是否被其他機關(guān)采取查封、凍結(jié)措施。 第十二條 市場拓展部應(yīng)當(dāng)建立抵債資產(chǎn)登記制度，并對每 5 筆以物抵債資產(chǎn)設(shè)定接受責(zé)任人，負責(zé)抵債資產(chǎn)的申報和抵債資產(chǎn)的收取、移交、登記工作。 第十三條 市場拓展部應(yīng)合理確定抵債金額。 （一）以公開市場的變現(xiàn)價格、應(yīng)當(dāng)扣除抵債資產(chǎn)欠繳的稅

7、款、人工工資、實現(xiàn)債權(quán)的費用等確定抵債資產(chǎn)的價值。 （二）法院強制執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)直接由法院委托拍賣機構(gòu)進行拍賣，只有拍賣失敗后，按照拍賣法的規(guī)定，以最后一次拍賣底價為基礎(chǔ)，確定抵債金額，損失部分按照績效掛鉤指引規(guī)定的賠償次序依次賠償。 第三章 抵債資產(chǎn)的保管 第十四條 市場拓展部應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)控制度對抵債資產(chǎn)進行移交和責(zé)任追究。 第十五條 在抵債資產(chǎn)的收取直至處置期間，市場拓展部應(yīng)妥善保管抵債資產(chǎn)，對抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實核對制度。 （一）市場拓展部要根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進行檢查和維護，及時掌握抵債資產(chǎn)實物形態(tài)及價值形態(tài)的變化情況，及時發(fā)現(xiàn)影響抵債資產(chǎn)價值的風(fēng)險隱患并采取有針對

8、性的防范和補救措施。 6 （二）支行會計主管每個季度應(yīng)至少組織一次對抵債資產(chǎn)的賬實核對，并作好核對記錄。核對應(yīng)做到賬簿一致和賬實相符，若有不符的，應(yīng)查明原因，及時報告并據(jù)實處理。 第十六條 抵債資產(chǎn)的管理由責(zé)任人負責(zé)?？蛻艚?jīng)理是第一責(zé)任人，客戶經(jīng)理提出管理意見經(jīng)市場拓展部總經(jīng)理同意，由本行資產(chǎn)管理部監(jiān)督執(zhí)行。 第四章 抵債資產(chǎn)的處置 第十七條 抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)在1年以內(nèi)處置完畢，對不動產(chǎn)和公司的股權(quán)處置自取得之日起最長不超過2年，抵債資產(chǎn)的取得時間以標的物的交付時計算，對以權(quán)益性為標的（如收費權(quán)、著作權(quán)的財產(chǎn)權(quán)等）以轉(zhuǎn)讓登記時計算。不能按時轉(zhuǎn)讓或者移交的，視為零資產(chǎn)。損失部分按照內(nèi)控制度和績效

9、掛鉤指引規(guī)定的賠償次序依次賠償。 第十八條 市場拓展部處理抵債可以采取協(xié)議和拍賣兩種方式。 協(xié)議方式。市場拓展部作為抵債資產(chǎn)的所有權(quán)人經(jīng)與他人協(xié)商，將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人并與其簽訂抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的行為。 7 拍賣方式。市場拓展部作為抵債資產(chǎn)的所有權(quán)人委托拍賣機構(gòu)，通過公開競價的方式處置抵債資產(chǎn)。 第十九條 抵債資產(chǎn)采取何種方式處理，必須堅持“公開信息、競價出讓”的原則。第一責(zé)任人提出意見，按照績效掛鉤指引規(guī)定的決策次序批準，由本行資產(chǎn)管理部監(jiān)督執(zhí)行。 第五章 賬務(wù)處理 第二十條 市場拓展部以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。市場拓展部應(yīng)在取得抵債資產(chǎn)后，及時進行賬務(wù)處理，嚴禁違規(guī)賬外核算。

10、第二十一條 市場拓展部取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)科目核算，必須建立登記簿，視同固定資產(chǎn)管理。抵債資產(chǎn)原則上不準自用，對確需要自用的，要按照固定資產(chǎn)購建的有關(guān)規(guī)定程序辦理。抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本行職工及家屬。 第二十二條 市場拓展部取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。市場拓展部為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入抵債資產(chǎn)價值。市場拓展 8 部按抵債資產(chǎn)入賬價值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。 市場拓展部在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務(wù)人收取補價的，按照實際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的

11、補價。作為抵債資產(chǎn)入賬價值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定市場拓展部須支付補價的，則按照實際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上預(yù)計應(yīng)支付的補價作為抵債資產(chǎn)入賬價值。 第二十三條 抵債金額超過債權(quán)本息總額的部分，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a價，如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定須支付補價的，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中發(fā)生的各項支出、加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中的收入后，將實際超出債權(quán)本息的部分退給對方。 第二十四條 市場拓展部取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入（即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時發(fā)生有關(guān)費用支出后的凈額），可按以下規(guī)定處理： （一）凈收入

12、低于貸款本金時，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)批準后沖減呆賬準備金，同時將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入（僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同）； （二）凈收入等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理，其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入； （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和 9 時，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理，超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入； （四）凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理； （五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理

13、，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為該市場拓展部的當(dāng)期收入或退還借款人。 第二十五條 市場拓展部取得的抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的，可按以下原則確定其價值： 一、借、貸雙方協(xié)商議定的價值； 二、借、貸雙方共同認可的權(quán)威評估部門評估確認的價值； 三、法院裁決確定的價值。 （一）市場拓展部在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價值中優(yōu)先扣除（即取得抵債資產(chǎn)時所發(fā)生的稅費由借款人承擔(dān)），并以扣除有關(guān)費用后的凈值作為計價價值。 （二）市場拓展部取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，根據(jù)其計價價值的大小，依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本金不足的，不足部分作為呆賬并按

14、規(guī)定進行核銷，應(yīng)收利息 10 （表內(nèi)，下同）則按規(guī)定沖減利息收入；沖減貸款本金有余額的，繼續(xù)沖減應(yīng)收利息，沖減應(yīng)收利息不足的，不足部分按規(guī)定沖減利息收入。其會計分錄為： 1、抵債資產(chǎn)的計價價值低于貸款本金時，抵債資產(chǎn)的計價價值全部用于沖減貸款本金，其差額作為呆賬，按規(guī)定的程序、方法和權(quán)限報經(jīng)批準后，沖減呆賬準備，同時將應(yīng)收利息沖減利息收入。 （1）按抵債資產(chǎn)計價價值入賬時： 借：待處理抵債資產(chǎn) 貸：貸款戶 （2）將抵債資產(chǎn)計價價值與貸款本金之間的差額轉(zhuǎn)入呆賬貸款科目時： 借：呆賬貸款類科目 貸：貸款戶 （3）經(jīng)批準將其差額沖減呆賬準備時： 借：呆賬準備 貸：呆賬貸款類科目 同時， 收：108已

15、核銷呆賬（表外科目）貸款戶 （4）將應(yīng)收利息作沖減利息收入處理時： 11 貸：利息收入貸款利息收入（紅字） 貸：應(yīng)收利息貸款戶 同時， 收：108已核銷呆賬（表外科目）貸款應(yīng)收利息 2、抵債資產(chǎn)的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理，即將抵債資產(chǎn)的計價價值全部用于沖減貸款本金；其應(yīng)收利息沖減利息收入。 （1）按抵債資產(chǎn)的計價價值入賬時： 借：待處理抵債資產(chǎn) 貸：貸款戶 （2）將應(yīng)收利息沖減利息收入時： 貸：利息收入貸款利息收入（紅字） 貸：應(yīng)收利息貸款戶 同時， 收：108已核銷呆賬貸款應(yīng)收利息 3、抵債資產(chǎn)的計價價值高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作

16、為貸款本金收回處理，超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減利息收入。 12 （1）按抵債資產(chǎn)的計價價值入賬時： 借：待處理抵債資產(chǎn) 貸：貸款戶（本金） 貸：應(yīng)收利息（超過本金的部分）貸款戶 （2）將抵債資產(chǎn)的計價價值低于貸款本金與應(yīng)收利息之和的差額部分沖減利息收入時： 貸：利息收入貸款利息收入（紅字） 貸：應(yīng)收利息貸款戶 同時， 收：108已核銷呆賬貸款應(yīng)收利息 4、抵債資產(chǎn)的計價價值等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。 借：待處理抵債資產(chǎn) 貸：貸款戶 貸：應(yīng)收利息貸款戶 5、抵債資產(chǎn)的計價價值高于貸款本金與表內(nèi)外應(yīng)收利息之和時，其等于貸款本金與

17、表內(nèi)應(yīng)收利息之和的部分，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理；能夠抵償表外應(yīng)收利息的部分，作為利息收入計入當(dāng)期損益；結(jié)余部分暫作為市場拓展部的負債處理， 13 待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂的合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為市場拓展部的當(dāng)期收入或退還借款人。 借：待處理抵債資產(chǎn) 貸：貸款戶 貸：應(yīng)收利息貸款戶 貸：利息收入貸款利息收入 貸：其他應(yīng)付款（結(jié)余部分） 同時， 付：107逾期貸款應(yīng)收利息貸款戶 第二十六條 市場拓展部取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應(yīng)按規(guī)定沖減抵債資產(chǎn)的計價價值，沖減后的差額（以下簡稱凈收入與計價價值的差額）按以下規(guī)定處理： （一）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債

18、資產(chǎn)的計價價值但等于或高于貸款本金時，其凈收入與計價價值的差額沖減當(dāng)期利息收入； （二）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計價價值及貸款本金，同時貸款本金還低于計價價值時，其凈收入與貸款本金之間的差額應(yīng)視同呆賬，作沖減呆賬準備金處理，貸款本金與計價價值的差額應(yīng)作沖減當(dāng)期利息收入處理； （三）當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計價價值及貸款本金， 14 且貸款本金低于或等于抵債資產(chǎn)的計價價值時，其凈收入計價價值的差額，作增加當(dāng)期利息收入處理； （四）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計價價值及貸款本金，同時計價價值還低于貸款本金時，其凈收入計價價值之間的差額應(yīng)視同呆賬，作沖減呆賬準備金處理； （五）當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資

19、產(chǎn)的計價價值及貸款本金，同時貸款本金還高于抵債資產(chǎn)的計價價值時，其凈收入與貸款本金的差額部分作增加當(dāng)期利息收入處理，貸款本金與計價價值的差額部分作增加呆賬準備金處理； （六）當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計價價值但低于貸款本金，其凈收入與計價價值的差額，作為增加當(dāng)期呆賬準備金處理。 第二十七條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減債權(quán)本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，追償未果的，按規(guī)定進行核銷和沖減。 第二十八條 抵債資產(chǎn)保管過程中發(fā)生的費用計入營業(yè)外支出，抵債資產(chǎn)未處置前取得的租金等收入計入營業(yè)外收入，處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。 第二十九條 抵債資

20、產(chǎn)處置時，抵債資產(chǎn)處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費以及可確認為利息收入的表外利息的差額，差額為正，計入營業(yè)外收入，差額為負，計 15 入營業(yè)外支出。 公式表示為： 營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）實際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準備）-變現(xiàn)稅費-可確認為利息收入的表外利息 涉及補價的，抵債資產(chǎn)處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費、可確認為利息收入的表外利息、實際支付的補價超出（或少于）預(yù)計應(yīng)支付補價部分的差額，差額為正時，計入營業(yè)外收入，差額為負時，計入營業(yè)外支出。 公式表示為： 營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）實際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準備