電大會計管理模擬實驗答案審計打印即用

1、貨幣資金審計庫存現(xiàn)金1步驟一：調(diào)出現(xiàn)付字第60號付款憑證。abcd核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；步驟二：審查固定資產(chǎn)明細賬，發(fā)現(xiàn)10月12日轉(zhuǎn)字8號憑證摘要為“報廢機器”，調(diào)出該憑證。收集證據(jù)；詢問第三方取證；詢問設(shè)備保管員有關(guān)該業(yè)務(wù)情況；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時向廣東省美拜集團揭露問題。核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。詢問財務(wù)人員；步驟四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。借：固定資產(chǎn)清理 150000.00 貸：營業(yè)外支出 150000.00 借：固定資產(chǎn)清理 14

2、7000.00 貸：營業(yè)外收入 147000.00借：固定資產(chǎn)清理 3000.00 貸：管理費用拆除費 3000.00 借：庫存現(xiàn)金 150000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 150000.00庫存現(xiàn)金2步驟一：調(diào)出現(xiàn)付字第3號付款憑證，根據(jù)該憑證需要（）。核對庫存現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確；核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；查看所附原始憑證了解購買物品是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān)；步驟二：審查固定資產(chǎn)登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無使用部門，調(diào)出該憑證。收集證據(jù)；詢問第三方取證；進行實地考察。詢問保管員有關(guān)該業(yè)務(wù)情況；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時向江西電力集團揭露問題。abcd詢問財務(wù)人員；詢問經(jīng)

3、手人；核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。步驟四：個人購物用公款報銷，侵占企業(yè)財產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增，做調(diào)整分錄。b借：其他應(yīng)收款 5600.00 貸：固定資產(chǎn) 5600.00庫存現(xiàn)金3步驟一：調(diào)出庫存現(xiàn)金日記賬acd核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符；核對入賬是否及時；核對庫存現(xiàn)金余額是否超過限額；步驟二：審查記賬憑證和原始憑證。abcd檢查日記賬記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近3向第三方取證；審閱現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收入憑證進行核對；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時向峻峰公司揭露問題。bd詢問財務(wù)科長；詢問出納人員；步驟四：經(jīng)查，此筆款項已由行政科在1月28日制表，

4、2月1日作為獎金提取發(fā)放給了職工。該行為屬于哪種情況？d入賬不及時庫存現(xiàn)金4步驟一：調(diào)出發(fā)放工資相關(guān)憑證。d核對相關(guān)憑證之間的差異；步驟二：審查考勤表與職工名冊。abd向其他員工取證；核對考勤表與職工名冊是否一致；查看考勤表與職工名冊有無記錄。步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，向利瑞公司揭露問題。ad 詢問出納人員； 詢問財務(wù)科長步驟四：經(jīng)查，該公司經(jīng)理虛列員工數(shù)，從中領(lǐng)取現(xiàn)金30000元，該現(xiàn)象會出現(xiàn)以下哪種情況？bc 虛增費用； 偷逃稅款。步驟五：做出調(diào)整分錄。ac借：庫存現(xiàn)金 30000.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 7500.00 以前年度損益調(diào)整 22500.00 借：以前年度損益調(diào)整

5、22500.00 貸：利潤分配未分配利潤 22500.00借：銀行存款 30000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.00借：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.00 貸：管理費用 30000.00借：庫存現(xiàn)金 30000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.00其他貨幣資金bcd核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確；查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；核對結(jié)算款項與本票款項金額是否一致；步驟二：根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)人員取證。abcd核查書面證據(jù)。核查口頭證據(jù)；詢問經(jīng)手人；詢問財務(wù)人員；步驟三：查明原因為張強貪污公款，并交還退款，做相關(guān)調(diào)整分錄借：庫存現(xiàn)金 10000

6、.00 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 10000.00銀行存款11步驟一：調(diào)出銀收字第25號付款憑證。：abcd查看所附原始憑證有無相關(guān)簽章；核對實際收到金額與相關(guān)憑證是否相符；核對貨幣資金、銀行存款日記賬的收到金額是否正確；查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。步驟二：調(diào)出銀付32號憑證。cd查看記賬憑證與原始憑證日期有無差異；查看記賬憑證與原始憑證收款人有無差異；2步驟三：分析疑點：為何從百利公司收款，卻把退款轉(zhuǎn)到其代理處？abcd詢問百利公司相關(guān)情況。 向第三方取證；詢問銀行工作人員； 追查支票去向；3步驟四：經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額15萬元，全部為美拜公司所有。做出相關(guān)調(diào)整分錄。d借：銀行存

7、款 150000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 145631.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 4369.00銷售與收款循環(huán)審計應(yīng)收票據(jù)1:步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證。查看所附原始憑證填寫內(nèi)容是否完整；查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的明細賬。查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：審查應(yīng)收票據(jù)明細賬、主營業(yè)務(wù)收入明細賬及庫存商品明細賬，發(fā)現(xiàn)均無相關(guān)退貨記錄，調(diào)出相關(guān)明細賬。檢查主營業(yè)務(wù)收入明細賬有無銷售退回業(yè)務(wù)記錄；檢查應(yīng)收票據(jù)明細賬有無銷售退回業(yè)務(wù)記錄；檢查銀行存款明細賬有無銷售退回業(yè)務(wù)記錄；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時向該公司揭露問題。核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。詢問企業(yè)

8、管理人員；詢問財務(wù)人員；步驟四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。借：應(yīng)收票據(jù) 700000.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 20388.35 利潤分配未分配利潤 679611.65 借：利潤分配未分配利潤 169902.91 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 169902.91 借：利潤分配未分配利潤 254854.37 貸：盈余公積 50970.87 應(yīng)付股利 203883.50 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 20388.35 應(yīng)交所得稅 169902.91 貸：銀行存款 190291.26應(yīng)收賬款1：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。核對各相關(guān)憑證及賬簿數(shù)據(jù)關(guān)系是否一致；步驟二：進一步計算該公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。

9、12月份應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=8000-3600=4400（元）；根據(jù)應(yīng)收賬款余額應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=20000004=8000（元）；步驟三：根據(jù)所計算的結(jié)果()，向新升公司揭露問題。核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。詢問財務(wù)人員；步驟四：經(jīng)審查，該公司虛增提取基數(shù)，將“應(yīng)收票據(jù)”1000000元與“預(yù)付賬款”1000000元及“應(yīng)收賬款”2000000元共計4000000元作為計提基數(shù)，從而使當(dāng)年資產(chǎn)減值損失虛增8000元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，盈余公積提取比例10%，應(yīng)付利潤提取比例60%，做出調(diào)整分錄。借：壞賬準(zhǔn)備 8000.00 貸：資產(chǎn)減值損失 8000.00借：壞賬準(zhǔn)備 8000.00

10、 貸：利潤分配未分配利潤 6000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2000.00 借：利潤分配未分配利潤 4200.00 貸：盈余公積 600.00 應(yīng)付股利 3600.00 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2000.00 貸：銀行存款 2000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 147000.00應(yīng)收賬款2：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；核對記賬憑證及原始憑證日期是否反映正確；步驟二：分析該應(yīng)收賬款長期未收回的可能原因?？赡苁窃撠浛钜咽栈?，但未銷賬?？赡苁怯涃~錯誤，如該貨款應(yīng)向其他單位收?。淮素浛罴儗偬摌?gòu)，該廠為完成當(dāng)年銷售和利潤計劃，虛構(gòu)應(yīng)收銷售貨款，從而虛增當(dāng)年的銷售收入和銷

11、售利潤；此貨款可能有糾葛，如購銷雙方在產(chǎn)品價格、質(zhì)量等方面有分歧，故購貨方全部拒付該廠的貨款；步驟三：做出相關(guān)處理建議。函證購貨公司了解原因；及時更正記賬錯誤；虛構(gòu)貨款要嚴(yán)肅處理，并及時調(diào)整有關(guān)賬目。組織雙方共同協(xié)商解決問題；應(yīng)收賬款3：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。查看所附原始憑證是否齊全；判斷記賬憑證之間的經(jīng)濟關(guān)系是否符合實際情況；步驟二：分析銷貨業(yè)務(wù)與退貨業(yè)務(wù)記錄，懷疑銷貨業(yè)務(wù)為企業(yè)虛列，進一步了解實際情況。詢問企業(yè)管理人員。函證購貨單位是否退貨；函證購貨單位是否購貨；步驟三：經(jīng)查證，該公司管理人員承認(rèn)了為達到上級部門的年度收入及利潤目標(biāo)，虛列銷貨業(yè)務(wù)，虛增收入。假定企業(yè)增值稅率為17%，

12、所得稅率為25%，做相關(guān)調(diào)整分錄。借：以前年度損益調(diào)整 1500000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 255000.00 貸：應(yīng)收賬款廣州南洋機電廠 1755000.00 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 375000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 375000.00 借：利潤分配未分配利潤 1125000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 1125000.00主營業(yè)務(wù)收入1：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則售價是否符合價格政策；發(fā)貨單是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證一致（日期、品名、數(shù)量）；賬務(wù)處理是否正確。步驟二：進一步收集證據(jù)。向甲公司函證；詢問峻峰公司財務(wù)人員人員；詢問峻峰公

13、司管理人員；向乙公司函證。步驟三：審計人員得知，由于該產(chǎn)品是緊缺材料，峻峰公司的確少開票，另外，峻峰公司還收到了購買企業(yè)返還的40000元現(xiàn)金，共得收入40000+51200=91200元，全部未計入收入。審計人員給峻峰公司提出相關(guān)處理建議。更正錯誤并補繳稅款。其他應(yīng)收款1：步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證。查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；原始憑證是否齊全；記賬憑證與原始憑證是否相符；賬務(wù)處理是否正確。步驟二：進一步了解相關(guān)情況，峻峰公司會計承認(rèn)是其陸續(xù)打白條挪用了公款。詢問財務(wù)人員；核查口頭證據(jù)；核查口頭證據(jù)；詢問企業(yè)管理人員；步驟三：提出處理建議建議企業(yè)對相關(guān)人員進行處罰；建議會計人員退還

14、挪用的款項；發(fā)出商品1:步驟一：調(diào)查企業(yè)基本情況。詢問公司財務(wù)人員；詢問公司銷售人員。詢問公司技術(shù)人員；詢問公司管理人員；步驟二：經(jīng)過詢問，審計人員了解到該公司對下屬30家連鎖超市（均為獨立法人單位）實行統(tǒng)一配貨、統(tǒng)一定價、資金統(tǒng)籌的模式。因為貨款不能及時收回，所以總部和各連鎖店都分別簽訂了分期收款銷售合同。該公司平時對各連鎖店配送的商品都是先計入“發(fā)出商品”科目，而貨款收回是按該公司對各連鎖店核定的資金額度來操作，即各連鎖店占用總部的資金額如果超過總部規(guī)定的數(shù)額，則須在3天內(nèi)將超額占用資金匯付總部。分析公司行為是否合法；分析銷售合同的有效性 分析公司行為目的；分析公司行為目的；步驟三：審計人

15、員通過分析，該公司與各連鎖店訂立的分期收款銷售合同是一紙空文，分析該公司做法的影響及目的。提高了公司資金使用效率, 延期繳納了企業(yè)所得稅；延期繳納了增值稅；推遲了銷售收入的確認(rèn)時間；應(yīng)交稅費1：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。檢查憑證是否存在漏記；檢查憑證是否存在錯賬；檢查憑證是否存在重記；檢查憑證是否存在計算差錯；步驟二：審計人員發(fā)現(xiàn)，峻峰公司用庫存商品對外投資，沒有交增值稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，用庫存商品對外投資，應(yīng)視同銷售貨物，需計算應(yīng)交增值稅374000元（2200000*0.17）。審計人員要求該公司做出調(diào)整。借：長期股權(quán)投資 374000.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 37400

16、0.00預(yù)收賬款1:步驟一：分別分析以上情況，說明應(yīng)采取的審計程序。取得并審閱業(yè)務(wù)發(fā)生時會計處理的原始憑證，獲取確認(rèn)經(jīng)濟性質(zhì)的審計證據(jù)，據(jù)以判定負債的存在性。預(yù)收賬款1000萬元的經(jīng)濟事項已表明銷售收入的成立，應(yīng)該做銷售收入處理。因此注冊會計師要在審查取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎(chǔ)上，提請被審計單位進行賬務(wù)調(diào)整，并把查證的情況客觀地記錄在審計工作底稿中。通過函證取得峻峰公司的數(shù)額確認(rèn)情況說明。一般情況下，預(yù)收賬款供貨單位應(yīng)按合同或約定及時向購貨方提供貨物，結(jié)算貨款。紅星公司的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)收峻峰公司賬款余額為600萬元，時間較長，數(shù)額較大。紅星公司在長時間無供貨行為，應(yīng)引起注冊會計師的充分關(guān)注。

17、審計人員應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)及對財務(wù)狀況的影響程度，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。步驟二：分析審計預(yù)收賬款時，需要關(guān)注被審計單位的哪些項目。是否與預(yù)收租金、預(yù)收利息等相混淆；是否將預(yù)收賬款作為銷售收入入賬；是否利用“預(yù)收賬款”截留收入；是否利用“預(yù)收賬款”賬戶進行舞弊行為。生產(chǎn)與費用循環(huán)審計在途物資1在途物資1基本情況：2010年審計人員在審查宏源公司的材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)與供貨單位簽訂的原材料采購合同中規(guī)定，付款條件為3/20，1/30，n/40。該批原材料總價款為234萬元，企業(yè)于購貨后的第25天付款，按合同規(guī)定應(yīng)享受1%的折扣為2.34萬元，增值稅率為17%，但該公

18、司并未享受現(xiàn)金折扣。后經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)該公司利用關(guān)系將折扣2.34萬元轉(zhuǎn)入俊峰公司下屬單位賬戶，然后以現(xiàn)金形式提回，作為企業(yè)的小金庫。步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。選項：()核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；核對原始憑證有無異常。核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章，記賬憑證與原始憑證是否相符；步驟二：審查記賬憑證及原始憑證時發(fā)現(xiàn)兩個疑點：一、該企業(yè)并沒有享受現(xiàn)金折扣；二、兩張電匯單據(jù)收款單位相同，但銀行賬號不同。查閱相關(guān)明細賬。選項：()d核對記賬憑證與賬簿間數(shù)據(jù)是否一致；步驟三：向該公司揭露問題。選項：()核查書面證據(jù)詢問財務(wù)人員；

19、核查口頭證據(jù)；步驟四：審計人員發(fā)現(xiàn)該公司利用關(guān)系將折扣2.34萬元轉(zhuǎn)入峻峰公司下屬單位，之后又以現(xiàn)金形式提回折扣2.34萬元，作為企業(yè)小金庫。選項：()需要重新按照會計制度進行調(diào)整。不規(guī)范的會計處理致使企業(yè)4月份銷售成本增加2.34萬元，收入減少2.34萬元。該處理影響本期乃至以后各期經(jīng)營成果的準(zhǔn)確性。該公司沒有將應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣通過會計記錄反映出來，而是進行賬外循環(huán)，形成小金庫，嚴(yán)重違反了財經(jīng)紀(jì)律；步驟五：做出處理建議。選項：()d借：銀行存款 23400.00 貸：財務(wù)費用 23400.00材料采購1基本情況：2010年審計人員對峻峰公司原材料采購業(yè)務(wù)進行審查，其中一筆于2009年4月8日

20、發(fā)生的業(yè)務(wù)引起審計人員的注意：該企業(yè)于當(dāng)日從深圳市宏偉公司購進了一批原材料，雙方的協(xié)議單價為每公斤60元，購入數(shù)量為4000公斤，價款合計為240000元。步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。選項：()核對記賬憑證的處理是否正確；步驟二：審查發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)在會計處理上存在兩點問題：一、發(fā)生的運雜費沒有按規(guī)定計入采購成本；二、材料的途中損耗沒有計入“營業(yè)外支出”科目，而計入到“管理費用”科目。做出相關(guān)調(diào)整分錄。選項：()b借：材料采購 4500.00 貸：銀行存款 4500.00 借：待處理財產(chǎn)損溢 1200.00 貸：材料采購 1200.00 借：營業(yè)外支出 1200.00 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1

21、200.00材料成本差異1基本情況：審計人員在查閱華泰公司8月份生產(chǎn)成本賬戶處理時，發(fā)現(xiàn)該月生產(chǎn)費用水平高于以前各月，材料成本差異率比以前各期高，企業(yè)材料的計劃成本高于實際成本，材料成本差異賬戶為貸方余額。 審計人員查閱“材料成本差異”明細賬，發(fā)現(xiàn)其中8月初材料成本差異為貸方110000元，本月收入材料成本差異為貸方550000元，月初結(jié)存材料計劃成本為4000000元，本月收入材料的計劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為900000元。 審計人員認(rèn)為該公司利用“材料成本差異”賬戶作為認(rèn)為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本的調(diào)節(jié)器，以達到增加成本隱藏利潤的目的。當(dāng)月生產(chǎn)成本虛增23795元即：-202

22、05-（-44000）。步驟一：查看相關(guān)賬簿。選項：()查看材料成本差異余額方向。查看材料成本差異賬簿；查看原材料賬簿；查看材料采購賬簿；步驟二：審計人員查閱“材料成本差異”明細賬，發(fā)現(xiàn)其中8月初材料成本差異為貸方110000元，本月收入材料成本差異為貸方550000元，月初結(jié)存材料計劃成本為4000000元，本月收入材料的計劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為900000元。選項：()重新計算核對材料成本差異率；步驟三：復(fù)合計算材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)調(diào)減的計劃成本數(shù)。選項：()8月份材料成本差異率=（-110000）+（-550000）/（4000000+9500000）=

23、-4.889%；發(fā)出材料應(yīng)調(diào)減的計劃成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）；步驟四：審計人員認(rèn)為該公司利用“材料成本差異”賬戶作為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本的調(diào)節(jié)器，以達到增加成本隱藏利潤的目的。當(dāng)月生產(chǎn)成本虛增23795元即：-20205-（-44000）。做相關(guān)調(diào)整分錄。借：材料成本差異 23795.00 貸：生產(chǎn)成本 23795.00周轉(zhuǎn)材料1基本情況：2010年審計人員在審查宏源公司的材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)9月份有一筆摘要為“購入機器部件”的業(yè)務(wù)，而且金額較大，在結(jié)轉(zhuǎn)材料采購時，轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品”賬戶內(nèi)。步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。選項：()核對實際支付金額與

24、購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；查看記賬憑證處理是否正確；查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：企業(yè)購買的機器部件不應(yīng)計入“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品”賬戶，而應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”。做出調(diào)整分錄。選項：()借：固定資產(chǎn) 600000.00 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 600000.00 借：材料成本差異 50000.00 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 600000.00周轉(zhuǎn)材料2基本情況：2010年審計人員在審查朝陽機床廠“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品”明細賬時，發(fā)現(xiàn)該廠12月12日購入3500元的周轉(zhuǎn)材料低值易耗品a物品，但在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶中沒有這筆業(yè)務(wù)的記錄。步驟一：查看相關(guān)賬簿、記賬憑證。選項：()查看

25、記賬憑證處理是否正確；步驟二：向該公司揭露問題。選項：()核查口頭證據(jù)； 詢問倉庫管理員；詢問財務(wù)人員； 核查書面證據(jù)。步驟三：審計詢問后發(fā)現(xiàn)，該廠將成本為3500元的機床用于換取另一企業(yè)的等價值的產(chǎn)品作為本廠的周轉(zhuǎn)材料低值易耗品，由于會計的疏忽，未在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶中做相應(yīng)的處理。做出該廠的調(diào)整分錄。選項：()借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 595.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 595.00庫存商品1基本情況：審計人員在審查峻峰公司時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份庫存商品賬收入明顯低于以前各月，而該月為銷售旺季，訂單高于他月，銷售情況良好。審計人員通過詢問車間主任，證實企業(yè)是按

26、訂單生產(chǎn)的，且該月全部完成任務(wù)，因此庫存商品賬所列數(shù)字并非全部庫存商品金額。 經(jīng)審計，該企業(yè)是按訂單生產(chǎn)的，且該月全部完成任務(wù)，因此庫存商品賬所列數(shù)字并非全部庫存商品金額。該企業(yè)管理人員考慮到當(dāng)年利潤已經(jīng)能夠完成，為確保明年利潤指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，故意將庫存商品賬提前結(jié)轉(zhuǎn)一部分，共計70萬元，因此虛減利潤70萬元。步驟一：詢問相關(guān)人員情況，尋找證據(jù)。選項：()詢問車間主任；核查書面證據(jù)。詢問財務(wù)人員；核查口頭證據(jù)；步驟二：經(jīng)審計，該企業(yè)是按訂單生產(chǎn)的，且該月全部完成任務(wù)，因此庫存商品賬所列數(shù)字并非全部庫存商品金額。該企業(yè)管理人員考慮到當(dāng)年利潤已經(jīng)能夠完成，為確保明年利潤指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，故意將庫存商品賬

27、提前結(jié)轉(zhuǎn)一部分，共計70萬元，因此虛減利潤70萬元。應(yīng)要求企業(yè)做調(diào)整分錄。選項：()借：生產(chǎn)成本 700000.00 貸：庫存商品 700000.00 借：庫存商品 700000.00 貸：主營業(yè)務(wù)成本 700000.00 借：主營業(yè)務(wù)成本 700000.00 貸：本年利潤 700000.00原材料1基本情況：審計人員在審查峻峰公司時了解到，該企業(yè)在核算時將有關(guān)附帶成本計入原材料成本。審計人員抽查了2009年原材料明細賬，發(fā)現(xiàn)1月份原材料成本較其他月份明顯偏低，只有購入原材料一筆，金額351萬元，尋找有關(guān)原始憑證而沒有發(fā)現(xiàn)所發(fā)生的運費等項目。經(jīng)審查，該企業(yè)會計人員因臨近春節(jié)忙于個人事務(wù)，將運費

28、計入期間費用。 步驟一：審查相關(guān)原始憑證、記賬憑證及賬簿。選項：()查看記賬憑證處理是否正確。核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：審計人員通過詢問有關(guān)人員了解到，該單位會計人員因臨近春節(jié)忙于個人事務(wù)，將運費計入期間費用。分析該處理給企業(yè)造成的后果。選項：()該企業(yè)將應(yīng)計入原材料成本的運費計入管理費用，使原材料成本少計5607.48元；該企業(yè)將應(yīng)計入原材料成本的運費計入管理費用，使進項稅額少計392.52元；該企業(yè)沒有遵循會計一貫性原則；該企業(yè)將應(yīng)計入原材料成本的運費計入管理費用，影響該月銷售成

29、本及經(jīng)營成果的核算。步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。選項：()借：原材料 5607.48 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 392.52 貸：管理費用 6000.00周轉(zhuǎn)材料3步驟一：向該公司了解情況abcd詢問倉庫管理員；核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。詢問財務(wù)人員步驟二：審計人員經(jīng)核實，發(fā)現(xiàn)該公司共少計原材料300000元，少計周轉(zhuǎn)材料（包裝物）43000元，要求該公司做出相應(yīng)調(diào)整分錄。cd借：本年利潤 45000.00本年利潤 45000.00 貸：銀行存款 45000.00借：以前年度損益調(diào)整 343000.00貸：原材料 300000周轉(zhuǎn)材料包裝物 43000.00存貨跌價準(zhǔn)備1：步驟

30、一：實施相關(guān)審計步驟。對存貨實施監(jiān)盤程序；抽樣選取存貨進行重點檢查，檢查賬簿及憑證；核對各存貨項目明細賬與總賬、報表的余額是否相符；步驟二：審計人員在檢查賬簿和憑證后均未發(fā)現(xiàn)明顯問題，在對該公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)存貨實際數(shù)量與賬面數(shù)量嚴(yán)重不符，編制存貨抽盤表。詢問倉庫管理員；分析差異；詢問財務(wù)人員；步驟三：向該公司了解情況。核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)；詢問倉庫管理員；詢問財務(wù)人員；步驟四：審計人員發(fā)現(xiàn)存貨a的實際數(shù)量為499.8噸，而賬面數(shù)量為1050噸，差額為550.2噸。經(jīng)查該差額部分存貨已經(jīng)分批銷售，沒有開具發(fā)票，銷售沒有入賬。經(jīng)核實，該部分存貨數(shù)量為550噸（其中0.2噸為存貨收發(fā)計

31、量存在誤差所致），銷售平均單價（不含稅）為2028.08元。分析差異帶來的影響。少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1034418元（5501880.76 =1034418.00）;多計存貨550噸，價值1034418元（5501880.76）。少交納增值稅額189625.48元（1115444.000.17=189625.48）;少計主營業(yè)務(wù)收入1115444元（2028.08550=1115444.00）；步驟五：審計人員發(fā)現(xiàn)該公司對存貨a進行了計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理，編制存貨跌價準(zhǔn)備審定表。分析其存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性；分析其存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性；經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，存貨a實際庫存為500噸，可變現(xiàn)凈值

32、大于存貨原單價，該公司不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。計提的存貨跌價準(zhǔn)備數(shù)額1034000.00與已銷售未入賬的存貨成本數(shù)額1034418.00相近，顯然是銷售貨物需要結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。審計人員要求該公司做出調(diào)整。調(diào)整所得稅費用 借：以前年度損益調(diào)整 278756.50 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 278756.50 （1115444.001034418.00+1034000.00）25%結(jié)平“以前年度損益調(diào)整”科目余額 借：以前年度損益調(diào)整 836269.50 貸：利潤分配未分配利潤 836269.50調(diào)整銷售成本 借：以前年度損益調(diào)整 1034418.00 貸：庫存商品 1034418.00調(diào)整盈余公

33、積 借：利潤分配未分配利潤 83626.95 貸：盈余公積 83626.95調(diào)整資產(chǎn)減值損失 借：存貨跌價準(zhǔn)備 1034000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 1034000.00調(diào)整銷售收入 借：銀行存款 1305069.48 貸：以前年度損益調(diào)整 1115444.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 189625.48應(yīng)付職工薪酬基本情況：2010年審計人員在審查峻峰公司2009年“應(yīng)付職工薪酬職工福利”賬戶時，發(fā)現(xiàn)6月計提福利費30000元，“應(yīng)付職工薪酬工資”賬戶本月發(fā)生額為300000元。其計提比例為10%，該公司預(yù)計2009年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費義務(wù)金額為工資總額的2%，計提的福利費超出

34、自定的比例。步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。選項：a記賬憑證金額是否正確；b記賬憑證與原始憑證是否相符；c原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；d賬務(wù)處理是否正確；步驟二：峻峰公司多計提了福利費24000元（300000*8%），多計了費用，虛減了利潤，少交所得稅。審計人員要求峻峰公司做出調(diào)整。選項：a借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 24000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 24000.00 借：以前年度損益調(diào)整 6000.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 6000.00 借：以前年度損益調(diào)整 18000.00 貸：利潤分配未分配利潤 18000.00b借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 24000.00 貸：生產(chǎn)

35、成本 24000.00 借：所得稅費用 6000.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 6000.00 借：本年利潤 18000.00 貸：利潤分配未分配利潤 18000.00c借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 24000.00 貸：主營業(yè)務(wù)成本 24000.00 借：所得稅費用 6000.00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 6000.00 借：本年利潤 18000.00 貸：利潤分配未分配利潤 18000.00d借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 24000.00 貸：制造費用 24000.00固定資產(chǎn)1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。核對記賬憑證處理是否正確；步驟二：企業(yè)購入固定資產(chǎn)的安裝費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，該企

36、業(yè)的做法虛減了固定資產(chǎn)成本，并影響了期間費用的真實性。審計人員要求企業(yè)做出調(diào)整。c借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用 60000.00 貸：管理費用其他費用 60000.00固定資產(chǎn)2步驟一：審計人員根據(jù)該公司提供的資料編制出固定資產(chǎn)清點表，并檢查固定資產(chǎn)清點表。abcd甲設(shè)備實物短缺一臺； 丙設(shè)備卡片中少一臺；乙設(shè)備實物多出一臺； 丁設(shè)備明細賬中多出三臺。步驟二：分析出現(xiàn)上述各種情況的結(jié)果及給出處理建議。abcd乙設(shè)備賬卡相符，實物多出一臺，有可能是該設(shè)備已報廢處理，卡片已注銷，但實物仍在使用，也可能是購進時未作固定資產(chǎn)入賬，而作低值易耗品入賬，但盤點時作為固定資產(chǎn)，查明后，應(yīng)對照其價值和使用年限，確認(rèn)其符

37、合標(biāo)準(zhǔn)，則補記固定資產(chǎn)明細賬和明細卡，若不符合標(biāo)準(zhǔn)，則不作為盤盈，不計入固定資產(chǎn)賬簿，也有可能是將租入固定資產(chǎn)誤作為盤盈，查明后應(yīng)將設(shè)備在備查簿上登記；甲設(shè)備賬卡相符，實物短缺一臺，有可能是該設(shè)備已報廢處理，但是賬卡未注銷，查明后應(yīng)予以注銷賬卡，也可能是因保管不善，設(shè)備被盜，查明后要追究保管者的責(zé)任，也有可能是設(shè)備出租，但沒有計入“出租固定資產(chǎn)”賬戶，應(yīng)補記；丁設(shè)備卡片與實物相符，但固定資產(chǎn)明細賬多出三臺，有可能是該三臺設(shè)備已出售，但明細賬沒有注銷，查明后應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。丙設(shè)備明細賬與實物相符，但卡片少一臺，有可能是購進時，有一臺沒有在卡片上登記，查明后要補記卡片；固定資產(chǎn)清理1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬

38、憑證及原始憑證。c查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章，賬務(wù)處理是否正確;步驟二：經(jīng)過查看相關(guān)記賬憑證及原始憑證發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所報廢的固定資產(chǎn)實際是對廣州天明機床廠的一項長期股權(quán)投資，企業(yè)每年有15萬元的回報。對該情況進行分析。abc將固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)清理賬戶，隱瞞了投資收益；將固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)清理賬戶，虛減了當(dāng)期利潤；將固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)清理賬戶，逃稅漏稅；步驟三：審計人員要求企業(yè)作出調(diào)整。a借：長期股權(quán)投資 3500000.00貸：營業(yè)外支出 3500000.00借：所得稅費用 875000.00貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 875000.00累計折舊1步驟一：查閱該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計算制

39、度及累計折舊賬戶，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)按3年計提固定資產(chǎn)折舊，4月份購入的固定資產(chǎn)2007年度累計折舊總額為200000元。ac查看企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計算制度是否合理及符合相關(guān)法規(guī)；重新核算累計折舊計算是否正確；步驟二：根據(jù)折舊計提有關(guān)規(guī)定，機器設(shè)備折舊年限最短不得少于5年，分析造成的影響。abcd多計提折舊導(dǎo)致利潤虛減；折舊計提金額有誤會影響以后多期會計核算的正確性。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該計提折舊總額為120000.00元（960000-60000）/（5*12）*8；企業(yè)多計提80000.00元的折舊費用；步驟三：審計人員要求企業(yè)作出調(diào)整。c借：本年利潤 20000.00 貸：所得稅費用 20000.00累計折

40、舊2步驟一：調(diào)出相關(guān)資料進行查看。核對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊制度是否一致；查看企業(yè)該項固定資產(chǎn)折舊計算制度；步驟二：審計人員檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)其他各項固定資產(chǎn)均采用平均年限法計提折舊，而對該設(shè)備，企業(yè)采用了年數(shù)總和法，且未在財務(wù)報表附注中加以揭示。進一步分析企業(yè)這樣做會產(chǎn)生的影響。采用年限總和法比平均年限法本年多計提折舊12000元；企業(yè)采用年數(shù)總和法時本年應(yīng)計提的折舊=（100000-10000）*5/（5+4+3+2+1）=30000元；企業(yè)采用平均年限法時本年應(yīng)計提的折舊=（100000-10000）*（1-0.1）/5=18000元；步驟三：折舊方法的改變，使本年多提折舊額，致使資產(chǎn)負債表中

41、的累計折舊增加12000元，損益表中的利潤總額項目減少12000元。分情況分析企業(yè)該做法的分析及處理建議。abcd若企業(yè)無充分理由使用年數(shù)總和法計提該設(shè)備折舊，應(yīng)交納相應(yīng)所得稅。企業(yè)對該設(shè)備使用年限總和法如無充分理由，則不得使用年數(shù)總和法，還要做相應(yīng)調(diào)賬分錄；若企業(yè)無充分理由使用年數(shù)總和法計提該設(shè)備折舊，則應(yīng)調(diào)賬：借：累計折舊 120000.00貸：以前年度損益調(diào)整 12000.00。企業(yè)對該設(shè)備使用年限總和法如有充分理由，則應(yīng)在財務(wù)報表附注中加以揭示；無形資產(chǎn)、累計推銷1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證abcd核對記賬憑證金額是否正確。核對記賬憑證處理是否正確；核對記賬憑證處理是否符合法律

42、規(guī)定；查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：審計人員查閱相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)企業(yè)購入的商標(biāo)權(quán)合同中約定的使用年限為6年，但按法律規(guī)定其有效使用年限還剩5年。按企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)第十七條規(guī)定，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，而該無形資產(chǎn)合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限，顯然其使用壽命為受益年限和有效年限兩者之中的較短者。而企業(yè)未采用較短的攤銷年限5年，致使在資產(chǎn)負債表中，企業(yè)的資產(chǎn)被高估，并且在利潤表中，企業(yè)的費用少計，利潤虛增。abcd商標(biāo)權(quán)的月攤銷額為1800元（108000/5/12）；企業(yè)多繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)年度少計提攤銷3600元；

43、企業(yè)每月少計提攤銷300元；步驟三：審計人員建議該公司作出調(diào)整。b借：以前年度損益調(diào)整 3600.00貸：無形資產(chǎn) 3600.00借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 900.00貸：以前年度損益調(diào)整 900.00借：利潤分配未分配利潤 2700.00貸：以前年度損益調(diào)整 2700.00在建工程1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。abd核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；查看所附原始憑證記錄是否與記賬憑證相符；查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：企業(yè)將經(jīng)營用房建造成本計入建造廠房成本，造成固定資產(chǎn)成本虛增90萬元，影響以后各期折舊費用的計提。審計人員要求企業(yè)作出調(diào)整。c借：在建工程經(jīng)營用

44、房 900000.00 貸：在建工程廠房 900000.00長期待攤費用、工程物資步驟一：調(diào)出相關(guān)資料進行查看abcd核對記賬憑證處理是否正確；核對記賬憑證金額是否正確，核對記賬憑證金額是否正確和原始憑證是否相符。核對記賬憑證處理是否符合法律規(guī)定；查看所附原始憑證有無相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：審計人員查閱相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改良支出數(shù)額異常，進一步了解情況。cd詢問企業(yè)財務(wù)人員； 詢問企業(yè)管理人員；步驟三：經(jīng)詢問，審計人員了解到，該“在建工程”是為職工建造宿舍支出。按照有關(guān)規(guī)定，新建宿舍的支出不應(yīng)計入租入固定資產(chǎn)改良支出項目，而應(yīng)計入固定資產(chǎn)項目，企業(yè)將不屬于長期待攤費用的項目計入，

45、導(dǎo)致會計信息反映失真。審計人員要求企業(yè)做出調(diào)整。c借：固定資產(chǎn) 1000000.00 貸：長期待攤費用 1000000.00籌資與投資循環(huán)審計長期借款1基本情況：審計人員在對甲公司2009年度會計報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，該公司2009年3月1日向銀行借入長期借款600000元，年利率為10%，借款期限為3年，用于投資進行技術(shù)改造。但審計人員在對“在建工程”賬戶審查時，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年存在技術(shù)改造工程。審計人員懷疑該公司存在挪用借款的問題。步驟一：查閱相關(guān)記賬憑證及原始憑證。選項：查看有無借款使用記錄； 查看原始憑證是否有相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：審計人員在對“在建工程”賬戶審查時，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)在

46、2009年存在技術(shù)改造工程。在審查資產(chǎn)負債表時發(fā)現(xiàn)長期股權(quán)投資3月比4月增加500000元。調(diào)查該筆資金來源。選項：詢問企業(yè)財務(wù)人員； 詢問企業(yè)管理人員；步驟三：經(jīng)詢問，該公司承認(rèn)挪用了銀行借入的技術(shù)改造款進行投資，提出處理建議。需要追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，避免類似情況再次發(fā)生；該公司應(yīng)盡快歸還銀行的長期借款；該公司虛設(shè)技術(shù)改造項目，從銀行騙取借款，套取資金用于投資，違反了借款契約規(guī)定；長期應(yīng)付款1基本情況：審計人員在審查甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表的長期應(yīng)付款項目時，發(fā)現(xiàn)該公司于2009年4月21日以補償貿(mào)易方式引進設(shè)備一臺，該設(shè)備的價款為600000美元，國外運雜費為7500美元

47、，當(dāng)日的匯率為1：8.00，企業(yè)用人民幣支付的關(guān)稅、國內(nèi)運雜費、安裝費等各種支出共計100000元。步驟一：查閱相關(guān)記賬憑證及原始憑證。選項：復(fù)核記賬憑證是否存在計算差錯； 復(fù)核記賬憑證是否存在漏記； 復(fù)核記賬憑證是否錯賬。 查看原始憑證是否有相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：按我國有關(guān)會計法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)以補償貿(mào)易的方式引進設(shè)備入賬金額=設(shè)備、工具、零配件等的價款+國外運雜費+關(guān)稅+國內(nèi)運雜費+安裝費等各種支出，而該公司卻將關(guān)稅、國內(nèi)運雜費及安裝費等各種支出計入了銷售費用。進一步查看企業(yè)計提折舊的相關(guān)資料（企業(yè)按10年計提該設(shè)備折舊，無凈殘值）。選項：復(fù)核記賬憑證是否存在漏記；查看記賬憑證是否存在重記

48、；復(fù)核記賬憑證是否錯賬。復(fù)核記賬憑證是否存在計算差錯；步驟三：由于企業(yè)入賬金額少10萬元，因此企業(yè)當(dāng)年少計提折舊5000元（4960000-4860000）/10/12*6。審計人員要求該公司進行調(diào)賬。選項：借：以前年度損益調(diào)整 23750.00貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 23750.00借：以前年度損益調(diào)整 71250.00貸：利潤分配未分配利潤 71250.00持有至到期投資基本情況：審計人員在審查明星股份有限公司2009年度有關(guān)會計報表時發(fā)現(xiàn)，“持有至到期投資”賬戶的期末借方余額為400000.00元，利潤表“投資收益”項目為-28000.00元（該公司2009年度只發(fā)生了一筆投資業(yè)務(wù)）。選

49、項：a核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符； b查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 c核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確； d查看記賬憑證處理是否正確；步驟二：審計人員認(rèn)為該企業(yè)處理不符合規(guī)定。a“投資收益”虛減60000.00元；b溢價部分應(yīng)計入“持有至到期投資利息調(diào)整”；c年終確認(rèn)投資收益的計算有誤。d企業(yè)將溢價部分計入投資收益不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定；步驟三：根據(jù)插值法計算出該債券的實際利率為2.72%，同時計算出實際利息為12558.00元。根據(jù)所掌握的證據(jù)要求企業(yè)做出調(diào)整。選項：a借：投資收益 12558.00貸：持有至到期投資債券投資星天公司（利息調(diào)整） 12558.0

50、0 b借：持有至到期投資債券投資星天公司（成本） 60000.00 貸：投資收益 60000.00 c借：投資收益 12558.00 貸：應(yīng)收利息 12558.00 d借：持有至到期投資債券投資星天公司（利息調(diào)整） 60000.00 貸：投資收益 60000.00短期借款、應(yīng)付利息1基本情況：審計人員2010年初在審查峻峰公司的短期借款時，發(fā)現(xiàn)2009年12月一張預(yù)提借款利息的記賬憑證，在摘要內(nèi)注明“預(yù)提市建設(shè)銀行短期借款利息”，預(yù)提利息金額為54000元。步驟一：調(diào)出相關(guān)資料，進行調(diào)查分析。選項：a核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確； b核對記賬憑證處理是否正確。 c對比分析記賬

51、憑證所列金額是否與實際情況相符； d查看原始憑證是否有相關(guān)負責(zé)人簽章；步驟二：經(jīng)審查后發(fā)現(xiàn)，該公司將其建行借款利息全部計入2009年12月份。選項：a每月應(yīng)提取的借款利息為54000元；b當(dāng)月利息計提正確。c當(dāng)月多提利息45000元（54000-9000）；d每月應(yīng)提取的借款利息為9000元（1800000*6%/12）；步驟三：審計人員要求企業(yè)做出調(diào)整。選項：a借：應(yīng)付利息 45000.00貸：財務(wù)費用 45000.00借：應(yīng)付利息 45000.00貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 11250.00財務(wù)費用 33750.00b借：本年利潤 33750.00貸：利潤分配未分配利潤 33750.00借：應(yīng)付利息 45000.00貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 11250.00以前年度損益調(diào)整 33750.00c借：以