納稅檢查第二章會(huì)計(jì)核算資料的檢查分析ppt課件

1、第二章第二章會(huì)計(jì)核算資料的檢查分析會(huì)計(jì)核算資料的檢查分析第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查分析會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表檢查分析的意義及方法一、會(huì)計(jì)報(bào)表檢查分析的意義及方法一會(huì)計(jì)報(bào)表檢查分析的意義一會(huì)計(jì)報(bào)表檢查分析的意義二會(huì)計(jì)報(bào)表檢查分析的方法二會(huì)計(jì)報(bào)表檢查分析的方法1、比率分析法、比率分析法2、比較分析法、比較分析法3、要素分析法、要素分析法二、資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析二、資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析一運(yùn)用平衡原理檢查表中資產(chǎn)總額與權(quán)益一運(yùn)用平衡原理檢查表中資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的各種平衡關(guān)系總額的各種平衡關(guān)系1、審查、審查“資產(chǎn)總計(jì)能否等于資產(chǎn)總計(jì)能否等于“負(fù)債和一切者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和一切者權(quán)益總計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債

2、表是進(jìn)展納稅檢查的主要報(bào)表之一，資產(chǎn)負(fù)債表是進(jìn)展納稅檢查的主要報(bào)表之一，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析，主要從以下三方對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析，主要從以下三方面進(jìn)展：面進(jìn)展：2、審查資產(chǎn)及負(fù)債、一切者權(quán)益各項(xiàng)合計(jì)能否等于總計(jì)數(shù)、審查資產(chǎn)及負(fù)債、一切者權(quán)益各項(xiàng)合計(jì)能否等于總計(jì)數(shù) 3、審查分析資產(chǎn)負(fù)債表各工程間的構(gòu)造能否合理、審查分析資產(chǎn)負(fù)債表各工程間的構(gòu)造能否合理4、審查資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)能否等于所對(duì)應(yīng)的總章期末數(shù)、審查資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)能否等于所對(duì)應(yīng)的總章期末數(shù) 二利用有關(guān)財(cái)務(wù)目的進(jìn)展比較分析，找出二利用有關(guān)財(cái)務(wù)目的進(jìn)展比較分析，找出線索線索1、流動(dòng)比率與速動(dòng)比率、流動(dòng)比率與速動(dòng)比率 流動(dòng)比率流

3、動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)比率= =速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= =銷售本錢(qián)銷售本錢(qián)/ /存貨平均余額存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/=360/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率公式中銷售收入凈額、銷售本錢(qián)來(lái)自損益表，平均余公式中銷售收入凈額

4、、銷售本錢(qián)來(lái)自損益表，平均余額是指期初和期末數(shù)的平均數(shù)。額是指期初和期末數(shù)的平均數(shù)。 3、固定資產(chǎn)利用率、固定資產(chǎn)利用率固定資產(chǎn)利用率固定資產(chǎn)利用率= =銷售收入銷售收入/ /固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值三審查資產(chǎn)負(fù)債表中與納稅有關(guān)的重點(diǎn)工程三審查資產(chǎn)負(fù)債表中與納稅有關(guān)的重點(diǎn)工程1、審查分析、審查分析“貨幣資金工程貨幣資金工程納稅人支付才干納稅人支付才干= =貨幣資金年末結(jié)存數(shù)貨幣資金年末結(jié)存數(shù)/ /應(yīng)付款應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)收款收款* *1001002、審查分析、審查分析“應(yīng)收帳款與應(yīng)收帳款與“壞賬預(yù)備工程壞賬預(yù)備工程 3、審查分析、審查分析“存貨存貨 工程工程 4、審查分析、審查分析“短期投資和短期投資

5、和“長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 工程工程 6、審查分析、審查分析“待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用和“遞延資產(chǎn)工程遞延資產(chǎn)工程 5、審查分析、審查分析“固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)和“累計(jì)折舊累計(jì)折舊 工程工程 7、審查分析、審查分析“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 工程工程 8、審查分析、審查分析“在建工程在建工程 工程工程 9、審查分析、審查分析“負(fù)債類負(fù)債類 有關(guān)重點(diǎn)工程有關(guān)重點(diǎn)工程 三、損益表的審查分析三、損益表的審查分析一表列工程及數(shù)據(jù)的審查分析一表列工程及數(shù)據(jù)的審查分析1、審查分析、審查分析“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益表是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的主要基數(shù)，對(duì)損損益表是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的主要基數(shù)，對(duì)損益表的審查分析，主要從以下三方面進(jìn)

6、展：益表的審查分析，主要從以下三方面進(jìn)展：、審查分析、審查分析“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、審查分析、審查分析“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、審查分析、審查分析“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、審查分析、審查分析“管理費(fèi)用，管理費(fèi)用，“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、審查分析、審查分析“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用、審查分析、審查分析“投資損益，投資損益，“營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支、審查分析、審查分析“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配二運(yùn)用財(cái)務(wù)目的審查分析二運(yùn)用財(cái)務(wù)目的審查分析1、銷售凈利率、銷售凈利率、本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率、本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率銷售凈利率銷售凈利率= =凈利潤(rùn)銷售收入凈利潤(rùn)銷售收入* *100100本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率= =

7、利潤(rùn)總額本錢(qián)費(fèi)用總額利潤(rùn)總額本錢(qián)費(fèi)用總額* *100100本錢(qián)費(fèi)用總額銷售本錢(qián)銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出本錢(qián)費(fèi)用總額銷售本錢(qián)銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二運(yùn)用財(cái)務(wù)目的審查分析二運(yùn)用財(cái)務(wù)目的審查分析、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率= =凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額* *100100平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+ +期末資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額/2/2四、現(xiàn)金流量表的審查分析四、現(xiàn)金流量表的審查分析一現(xiàn)金流量表構(gòu)造分析一現(xiàn)金流量表構(gòu)造分析1、現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金到期債務(wù)比二現(xiàn)金流動(dòng)性分析二現(xiàn)金流動(dòng)性分析現(xiàn)金到期償債比現(xiàn)金到期償債比= =運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金

8、凈流入運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流入 本期到期的債本期到期的債務(wù)或必付款項(xiàng)務(wù)或必付款項(xiàng)* *1001002、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比= =運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流入運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流入 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債* *1001003、現(xiàn)金債務(wù)總額比、現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比= =運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流入運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流入 債務(wù)總額債務(wù)總額* *1001001、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三重點(diǎn)工程的審查分析三重點(diǎn)工程的審查分析2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的檢查分析會(huì)計(jì)賬簿的檢查分析一、總分

9、類帳的檢查分析一、總分類帳的檢查分析一檢查所屬期間內(nèi)一切總分類帳戶的一檢查所屬期間內(nèi)一切總分類帳戶的期末借方余額期末借方余額 合計(jì)數(shù)能否等于期末貸方合計(jì)數(shù)能否等于期末貸方余額合計(jì)數(shù)余額合計(jì)數(shù)二檢查所屬期間內(nèi)一切總分類帳戶的二檢查所屬期間內(nèi)一切總分類帳戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)能否等于本期貸本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)能否等于本期貸方放生額合計(jì)數(shù)方放生額合計(jì)數(shù)五將總分類帳中所反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本期五將總分類帳中所反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本期發(fā)生額的增減變化發(fā)生額的增減變化 情況與上期進(jìn)展比較情況與上期進(jìn)展比較六檢查各對(duì)應(yīng)帳戶之間的聯(lián)絡(luò)和會(huì)計(jì)處置能六檢查各對(duì)應(yīng)帳戶之間的聯(lián)絡(luò)和會(huì)計(jì)處置能否正常，看納稅人有無(wú)經(jīng)過(guò)濫用

10、會(huì)計(jì)科目等手否正常，看納稅人有無(wú)經(jīng)過(guò)濫用會(huì)計(jì)科目等手法混淆帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系法混淆帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系四檢查所屬期間內(nèi)一切總分類帳戶的期初余四檢查所屬期間內(nèi)一切總分類帳戶的期初余額、期末余額與上期、本期資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)額、期末余額與上期、本期資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)數(shù)字能否相符數(shù)字能否相符三檢查所屬期間內(nèi)一切總分類帳戶的期初借三檢查所屬期間內(nèi)一切總分類帳戶的期初借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)能否等于期初貸方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)數(shù)能否等于期初貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)數(shù)二、明細(xì)分類帳的檢查分析二、明細(xì)分類帳的檢查分析一明細(xì)分類帳與總分類帳核對(duì)一明細(xì)分類帳與總分類帳核對(duì)二檢查每筆已入帳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和二檢查每筆已入帳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)

11、性和合法性合法性三檢查各明細(xì)帳戶的本期發(fā)生額及期末余三檢查各明細(xì)帳戶的本期發(fā)生額及期末余額能否正常合理額能否正常合理四檢查各種存貨明細(xì)帳減少方的單價(jià)計(jì)算能四檢查各種存貨明細(xì)帳減少方的單價(jià)計(jì)算能否正確否正確五審查與稅收核算親密相關(guān)的明細(xì)帳戶五審查與稅收核算親密相關(guān)的明細(xì)帳戶第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的檢查分析會(huì)計(jì)憑證的檢查分析一、原始憑證的檢查分析一、原始憑證的檢查分析1、憑證的稱號(hào)和格式能否符合要求，又無(wú)用白條、憑證的稱號(hào)和格式能否符合要求，又無(wú)用白條替代正式憑證的情況替代正式憑證的情況2、憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容能否真實(shí)，目的能否完好，計(jì)、憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容能否真實(shí)，目的能否完好，計(jì)量單位、單價(jià)和數(shù)量及金額能

12、否正確，有無(wú)偽造、量單位、單價(jià)和數(shù)量及金額能否正確，有無(wú)偽造、涂改和弄虛作假等景象涂改和弄虛作假等景象3、憑證手續(xù)能否完備，各項(xiàng)內(nèi)容能否已全部逐項(xiàng)、憑證手續(xù)能否完備，各項(xiàng)內(nèi)容能否已全部逐項(xiàng)填入，有無(wú)經(jīng)手、驗(yàn)收、同意和填制單位的簽章填入，有無(wú)經(jīng)手、驗(yàn)收、同意和填制單位的簽章4、憑證編號(hào)能否順序相連，有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)景象；、憑證編號(hào)能否順序相連，有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)景象；能否有將單據(jù)副本替代正本反復(fù)列支及發(fā)貨票存能否有將單據(jù)副本替代正本反復(fù)列支及發(fā)貨票存根聯(lián)空白等情況根聯(lián)空白等情況5、憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否與納稅人的消費(fèi)、憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否與納稅人的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有關(guān)，或已超去納稅人的消費(fèi)范圍運(yùn)營(yíng)有關(guān)，或已超去納稅人的消費(fèi)范圍二、記賬憑證的檢查分析二、記賬憑證的檢查分析一檢查會(huì)計(jì)憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目及其對(duì)一檢查會(huì)計(jì)憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系能否正確，帳務(wù)處置能否完好應(yīng)關(guān)系能否正確，帳務(wù)處置能否