公司如何提高內(nèi)部控制能力(二)

1、_公司如何提高內(nèi)部控制能力(二) 在綜合考慮上述因素之后，我們需要對我們的各種流程進行分析及重新設(shè)計。依據(jù)管理咨詢項目我們對公司前期的調(diào)查和診斷，并和公司管理層進行了充分的溝通，確認存在以下問題：-流程控制混亂，各個流程設(shè)計不清晰；特別在涉及到流動資金管理方面的流程，比如應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨管理、現(xiàn)金及銀行存款等方面，造成公司在資金管理和流動資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對于資金的要求；-公司沒有內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星的自主活動中；無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進行內(nèi)部管理；-部門之間聯(lián)系業(yè)務(wù)流程混亂，造成部門之間的業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)和遲滯，信息交流不通

2、暢；-財務(wù)基礎(chǔ)管理工作薄弱，比如缺乏必要的財務(wù)信息及資料的管理手段和制度、基本核算業(yè)務(wù)流程不合理、財務(wù)功能缺失，必要的信息收集和來源渠道和記錄沒有設(shè)立等問題；-財務(wù)人員需要獲得實用的財務(wù)軟件系統(tǒng)來降低財務(wù)核算過程中的工作量和壓力；（這一點可以通過購買外部軟件供應(yīng)商的適合軟件來解決）-財務(wù)人員在業(yè)務(wù)運營過程中沒有依據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或是公司的內(nèi)部控制要求進行財務(wù)監(jiān)督和審核，淪為各個部門的支持和幫助，并由于各個業(yè)務(wù)部門的工作問題而導(dǎo)致財務(wù)部門在公司中倍受批評；-公司缺乏統(tǒng)一的財務(wù)政策，造成財務(wù)人員在實際執(zhí)行業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督過程中缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，也在業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理過程中師出無名。咨詢顧問和公

3、司財務(wù)部門變革小組成員共同對以上提出的問題進行了排序，依據(jù)重要性原則依次制訂解決方案。-在每個行動之間我們設(shè)計了詳細的行動計劃，該計劃內(nèi)容包括：-行動目的；-行動范圍；-行動方式；-行動步驟；-重點關(guān)注領(lǐng)域；-實施內(nèi)容；-行動實施成果；該計劃內(nèi)容需要和公司負責(zé)該工作的管理人員達成一致；在咨詢過程中一般將相關(guān)流程和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的部門的人員共同組成改進團隊，以充分獲得各個職能部門和專業(yè)人員的知識及解決方案。-綜合考慮公司內(nèi)部控制各個關(guān)鍵因素的要求后，確認我們需要達到的目標(biāo)，一般采用最佳實踐作為參照（最佳業(yè)務(wù)實踐：應(yīng)該是公司策略，業(yè)務(wù)流程，支持系統(tǒng)和組織結(jié)構(gòu)的組合或其中的某一部分，它必須能夠?qū)σ徽?/p>

4、關(guān)鍵績效指標(biāo)（kpi），例如成本，服務(wù)質(zhì)量和投資回報率等，產(chǎn)生積極的影響，從而給公司帶來最大價值。adersen咨詢公司定義）。我們在選擇最佳實踐時一般采用：-本公司過去的先進水平；-本行業(yè)的先進水平；-類似流程的其他行業(yè)先進水平；-確認內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的基本內(nèi)容，一般包括：-采購流程；-存貨控制流程；-財務(wù)報告；-計算信息系統(tǒng)危機處理及控制；-專有資訊保護；-財產(chǎn)實物保護及內(nèi)部控制；-成本內(nèi)部控制；-實物盤點及清理內(nèi)部控制；-應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、總賬、現(xiàn)金內(nèi)部控制；-法規(guī)、法律內(nèi)部控制。 -依據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容和最佳業(yè)務(wù)實踐，確認在每個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)（上述環(huán)節(jié)）我們的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計非常艱

5、難。在設(shè)計該內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的過程中，需要依據(jù)內(nèi)部控制的基本原則來進行。內(nèi)部控制基本原則包括：-內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對有關(guān)資源保護、經(jīng)營、財務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和慣例等事項，-提供合理的，而非絕對的保證。-合理保證我們可以認為控制成本不應(yīng)該超過可產(chǎn)生的效益。-忠誠不渝、良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是非常重要的。-實施控制是一個合理、良好的業(yè)務(wù)判斷，而不是固定的模式，任何公司和核算單位都可以照搬的。-內(nèi)部控制更強調(diào)過程的控制，而不是對結(jié)果的處理。-未雨惆繆，把可能發(fā)生的風(fēng)險杜絕在沒有發(fā)生之前。所有的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計需要符合內(nèi)部控制矩陣的要求，以下四條原則是非常重要和必須在設(shè)計內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中使

6、用授權(quán)記錄安全/保護驗證-依據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容和最佳業(yè)務(wù)實踐，咨詢顧問和管理人員共同編制業(yè)務(wù)流程圖和業(yè)務(wù)流程設(shè)計分析，并標(biāo)注每個關(guān)鍵控制點，并確認每個控制點我們的內(nèi)部控制方法及手段，以及必要的管理報告系統(tǒng)；并將所有的內(nèi)部控制程序文件和流程圖匯總形成完整的內(nèi)部控制文件。-依據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和最佳業(yè)務(wù)實踐，咨詢顧問和公司管理人員共同對流程進行調(diào)整，消除流程中不增值部分，縮短流程運行時間，提高效率。在流程設(shè)計過程中，需要遵循以下原則：-要從工作的目的出發(fā)而不是工作的過程出發(fā)定義崗位職責(zé)；-剔除對內(nèi)部客戶和外部客戶都不增值的部分；-在流程設(shè)計中融入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；-建立流程設(shè)計過程中的業(yè)績考核體系；-成本和效

7、益的配比分析，提高成本效益比；-最后步驟，由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和流程設(shè)計是密切聯(lián)系的，因此需要公司在實施該標(biāo)準(zhǔn)的前期首先對公司的員工進行長期和大范圍的培訓(xùn)和教育，一般培訓(xùn)方式包括：-正式培訓(xùn)，包括培訓(xùn)班、臨時培訓(xùn)、職業(yè)培訓(xùn)；-職業(yè)教育大學(xué)，資格教育；-演示及過程展現(xiàn)；-設(shè)計易辨認的圖示標(biāo)牌或是簡易的說明文字，流程圖；-局域網(wǎng)上發(fā)布或是網(wǎng)上學(xué)校；-散發(fā)資料，定期考核等；-定期的檢查和反饋會議。在進行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)實施之間，如果該部分的工作沒有達到預(yù)期效果是話，將對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實施造成非常嚴(yán)重的后果。在該過程中，獲得員工的認可和理解，以及理解內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對公司的重要作用及個人的作用都將會對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的順利實施起到良好的效果。其他參考文獻：1.趙慧芝.加強高?？蒲薪?jīng)費管理的幾點思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(12).2.付林,李冬葉.高校科研經(jīng)費的使用監(jiān)管機制j.黑龍江高教研究,2009(11).3.江軼.高?？蒲薪?jīng)費管理若干問題探析j.福建財會管理干部學(xué)院學(xué)報,2010(