完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

1、完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理 【摘要】在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，為求生存，中小企業(yè)通常采取賒銷的方式來促銷，以爭取更多的市場份額，殊不知應(yīng)收賬款在無形中給企業(yè)帶來了許多不良影響，管理不善的話甚至會將企業(yè)推向資不抵債的邊緣，如何完善應(yīng)收賬款的管理已成為中小企業(yè)的重要課題。 【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理，影響，完善 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)的經(jīng)營活動中，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，是由賒銷引起的。應(yīng)收賬款管理是指債權(quán)成立時開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)針對應(yīng)收賬款回收全過程進行的系統(tǒng)、科學的管理。其目的是保證足額、及時收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風險。 一、應(yīng)收賬款

2、管理不善給中小企業(yè)帶來不良影響 據(jù)相關(guān)統(tǒng)計顯示，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金過多，很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金比重高達50%以上，遠高于發(fā)達國家20%的水平；我國企業(yè)逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比重普遍為60%以上，而發(fā)達國家這一比率一般不超過10%。企業(yè)之間相互拖欠貨款的現(xiàn)象很嚴重，導致許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以收回，應(yīng)收賬款管理不善已經(jīng)成為降低企業(yè)資金流動性，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要原因。具體體現(xiàn)在以下幾方面： （一）擴大負債規(guī)模， 資產(chǎn)負債率過高。中小企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，企業(yè)流動資金出現(xiàn)短缺。為維持日常經(jīng)營，企業(yè)被迫大量借入有息負債，使得企業(yè)資產(chǎn)負債率陡增，財務(wù)費用也一再增加，導

3、致企業(yè)整體經(jīng)濟效益下降，逐步將企業(yè)推向資不抵債的邊緣。 （二）為減少壞賬，轉(zhuǎn)向承兌匯票結(jié)算。為保證貨款的回收率，減少壞賬，部分中小企業(yè)逐漸傾向于采取承兌匯票結(jié)算方式。但這樣的情況下會流失部分不滿足承兌匯票使用條件的客戶，縮小了企業(yè)銷售規(guī)模。其次，企業(yè)在急需資金的情況下，通常選擇通過票據(jù)貼現(xiàn)獲得資金，但貼現(xiàn)行為需要企業(yè)承擔高額的貼現(xiàn)息。 （三）為回收貨款，被迫接受以物抵債。中小企業(yè)之間為清理應(yīng)收賬款，通常無奈之下以以物易物的形式，相互抵賬、抹賬。大多數(shù)以物抵債中的實物價格通常都高出市場價格40%以上。債權(quán)企業(yè)取得抵債的實物之后有三種處理方式：（1）以更高的價格抵出，償還所欠其他企業(yè)的貨款；（2）

4、根據(jù)企業(yè)自身需要用于生產(chǎn)；（3）以當前市場價格賠款銷售。最終的結(jié)果通常是企業(yè)滿足了短期的資金需求，但卻承擔了巨額損失，釀成了顧此失彼的尷尬局面。 綜合應(yīng)收賬款管理不善給中小企業(yè)帶來的諸多不良影響，加強應(yīng)收賬款的日常管理成為必然。 二、完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策 （一）建立客戶信用檔案，核定客戶信用額度與信用期限。在財務(wù)部設(shè)置信用管理部門，有信用管理部門對擬賒銷客戶的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力、企業(yè)負責人、企業(yè)信用、以往業(yè)務(wù)記錄等進行詳細的調(diào)查，綜合調(diào)查結(jié)果來評定其所屬客戶信用等級，建立專門的客戶信用等級檔案，依據(jù)客戶所屬信用等級并結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營能力與市場占有率等指標合理確定能夠?qū)ζ涮?/p>

5、供的信用額度與信用期限。同時，對于不同信用等級的客戶可采取不同的結(jié)算方式，信用等級低的客戶要求用現(xiàn)金結(jié)算，信用等級一般的客戶可采用承兌匯票結(jié)算，信用等級高的客戶可以接受分期收款的結(jié)算方式，對還款期限與信用額度必須在購銷合同中做出明確規(guī)定。信用管理部門應(yīng)當對客戶信用情況進行追蹤，建立客戶信用預(yù)警機制，及時做出信用等級調(diào)整。 （二）完善內(nèi)控制度，降低應(yīng)收賬款風險。建立嚴格的賒銷審批制度，實行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負責”的應(yīng)收賬款管理方式，明確每一筆應(yīng)收賬款的企業(yè)內(nèi)部責任人。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，對不同級別的人員授予不同金額的審批權(quán)限，不得越級審批，做到切實落實責任。各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責，

6、并與其經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可將應(yīng)收賬款的回收情況作為銷售部門及銷售人員業(yè)績考核的主要指標，指標考核體系可包括銷售量、銷售額、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，實際回收情況影響業(yè)務(wù)人員的工資、獎金。 （三）關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡，制定積極的收款政策。通常來說應(yīng)收賬款賬齡越大，發(fā)生呆壞賬的可能性就越大，因此企業(yè)應(yīng)當重視應(yīng)收賬款賬齡分析，除了運用賬齡分析表，對于應(yīng)收賬款較多的企業(yè)還可使用二維象限判斷法來確認對于不同賬齡、不同額度的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的相應(yīng)收賬政策。d象限中應(yīng)收賬款金額大賬齡也大，此類應(yīng)收賬款是重點催收對象，企業(yè)應(yīng)當成立專門的清欠小組，加大催收力度；b、c象限的應(yīng)收賬款處于采取一般的收賬政策

7、，但b象限應(yīng)收賬款可能上升到d象限，c象限的有可能淪為呆賬。 （四）發(fā)揮財務(wù)部的監(jiān)督職能。財務(wù)部可以按客戶所屬區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細賬，并定期按客戶統(tǒng)計應(yīng)收賬款欠款金額、賬齡及變動情況，將信息及時反饋給主管領(lǐng)導、信用部門及銷售部，以便相關(guān)經(jīng)辦人負責及時跟進，也為信用部門調(diào)整客戶信用等級提供依據(jù)。財務(wù)部門應(yīng)積極配合銷售部門定期與客戶核對應(yīng)收賬款，寄送對賬單，收回的對賬單需經(jīng)客戶相關(guān)供銷、財務(wù)人員簽章確認，如對賬發(fā)現(xiàn)有不符的賬項應(yīng)及時查明原因，進行調(diào)賬，以免因往來賬項不符造成壞賬損失。 三、結(jié)論 在激烈市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)一味的以賒銷來擴大銷售規(guī)模只會將企業(yè)推向資不抵債的邊緣，應(yīng)當堅持對客戶做出信用評級，堅持將應(yīng)收賬款責任落實到個人，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，采取適當?shù)拇呤照?，發(fā)揮好財務(wù)部門的監(jiān)督職能，確保應(yīng)收賬款及時足額回收才能從根本上解決問題。本文對于客戶信用評級指標的選取與具體計算、評價方法未進行詳細論述，