企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究

1、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究 【摘要】目前隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化，構(gòu)建內(nèi)部科學(xué)會(huì)計(jì)控制體系對(duì)于企業(yè)保持科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展具有相當(dāng)?shù)拇龠M(jìn)與推動(dòng)作用，由于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性，一些企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)日益增大，因此內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作迫切需要加強(qiáng)。 【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制 一、造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制低下的原因和現(xiàn)狀 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全、不完善 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是單位內(nèi)部應(yīng)用會(huì)計(jì)方法和其他有關(guān)方法，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作和有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，使其形成相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。但是，目前很多單位都沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

2、，包括憑證、賬簿、報(bào)表的處理程序，會(huì)計(jì)檔案的保管，會(huì)計(jì)工作的交接，會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制等主要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都沒(méi)有完善，從而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性和會(huì)計(jì)信息的不可靠性。這種情況集中體現(xiàn)在中小型單位和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的單位。 2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，不利于制度的實(shí)施 在已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的單位中，相當(dāng)一部分單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，主要表現(xiàn)在：脫離單位內(nèi)部實(shí)際情況。部分單位脫離實(shí)際，建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，照搬、照抄其他單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法適合單位的內(nèi)部組織形式。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織不健全或職責(zé)不清。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，未達(dá)到縱

3、橫交錯(cuò)，點(diǎn)面結(jié)合的控制要求，制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控等情況時(shí)有發(fā)生，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法正常實(shí)施。忽視成本效益原則。部分單位在設(shè)計(jì)制度時(shí)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性，為此增設(shè)機(jī)構(gòu)、增加手續(xù)和程序，造成重復(fù)勞動(dòng)，單位成本上升。 3、內(nèi)部審計(jì)弱化，監(jiān)督不力 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，就必須對(duì)其實(shí)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既是監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要措施，也是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)主要內(nèi)容。但是在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往成為單位內(nèi)部虛設(shè)的一個(gè)機(jī)構(gòu)，多是徒有虛名或名存實(shí)亡，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的功能，從而影響了單位內(nèi)部會(huì)

4、計(jì)控制質(zhì)量和進(jìn)一步的發(fā)展。 二、提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的措施 1、以會(huì)計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，科學(xué)、合理的建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為各單位建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指明了方向，各單位都應(yīng)該在符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的前提下，深入研究本單位的實(shí)際情況，因地制宜地制定本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?？茖W(xué)、合理的建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有以下幾個(gè)原則：全面性原則。即單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角滲透到單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操做環(huán)節(jié)中，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有死角。系統(tǒng)性原則。在設(shè)計(jì)制度時(shí)，部門和崗位應(yīng)形成既相互制約又縱橫交錯(cuò)的關(guān)系，以保證制

5、度能按照特定的目標(biāo)發(fā)揮其功能。內(nèi)部牽制原則。這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的核心原則。效益性原則。即在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，要以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。職責(zé)明確原則。在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，必須明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍及權(quán)限，明確規(guī)定操做規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法等。 2、優(yōu)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境主要指對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)成直接影響的各種因素，包括單位管理班子的建立、領(lǐng)導(dǎo)及員工的素質(zhì)、單位的文化氛圍等，它們直接影響單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、完善及有效實(shí)施。強(qiáng)化以人為本的觀念，建立新型管理關(guān)系。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要強(qiáng)化以人為本的理念，

6、強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動(dòng)員工的積極性。加大宣傳力度，提高全員綜合素質(zhì)。 3、建立預(yù)算控制 預(yù)算控制是現(xiàn)代單位會(huì)計(jì)控制的一種主要方式，單位通過(guò)預(yù)算控制，能使單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個(gè)崗位以致個(gè)人的具體行為目標(biāo)作為各受控單位的約束條件，從根本上保證單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。編制預(yù)算的過(guò)程就是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的進(jìn)一步分解，因此，其本身具有可控性和可考核性，單位管理者可以根據(jù)預(yù)算所確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，評(píng)定工作成效，找出偏差，進(jìn)而采取糾正措施消除偏差。此外，預(yù)算控制的重要意義還在于它能改善協(xié)調(diào)和加強(qiáng)控制。當(dāng)單位的各個(gè)職能部門都編制了預(yù)算時(shí)，就為協(xié)調(diào)單位各

7、部門的活動(dòng)奠定了基礎(chǔ)；同時(shí)，由于預(yù)算結(jié)果的偏離將更容易被查明和評(píng)定，預(yù)算也為控制過(guò)程的糾正措施提供了基礎(chǔ)。 4、建立責(zé)任會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) 結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)形勢(shì)，增設(shè)責(zé)任會(huì)計(jì)無(wú)疑是我國(guó)單位對(duì)內(nèi)加強(qiáng)過(guò)程控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理，對(duì)外增強(qiáng)單位競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效管理方式。責(zé)任會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)作為會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中極為重要的一個(gè)模塊，一方面擔(dān)負(fù)會(huì)計(jì)事中控制的重任，另一方面又作為連接預(yù)算控制系統(tǒng)和控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的橋梁，使得整個(gè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)形成一個(gè)閉環(huán)控制回路。更為重要的是，責(zé)任會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)與單位業(yè)務(wù)和其他管理系統(tǒng)緊密相連，形成開(kāi)放式的控制環(huán)境，與單位業(yè)務(wù)流程做到高度集中化。 總之各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律、法規(guī)賦予的相關(guān)責(zé)任