國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督研究

1、國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督研究 摘 要：預(yù)算監(jiān)督是預(yù)算程序中的重要環(huán)節(jié)，國有資本經(jīng)營預(yù)算作為政府預(yù)算的重要組成部分，有必要對預(yù)算的編制和執(zhí)行過程進(jìn)行全面有效的監(jiān)督。本文從分析國有資本經(jīng)營預(yù)算目的和原則入手，探討了監(jiān)督主體的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)，最后闡述了預(yù)算監(jiān)督的主要內(nèi)容。 關(guān)鍵詞：國有資本 經(jīng)營預(yù)算 預(yù)算監(jiān)督監(jiān)督主體 黨的十六屆三中全會提出了建立國有資本經(jīng)營預(yù)算的重要任務(wù)，為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和國有經(jīng)濟(jì)布局提供了重要手段，構(gòu)建一個(gè)健全完善的國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算體系要關(guān)注的問題很多，本文試圖從國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督的角度來關(guān)注國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的構(gòu)建。 1、國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督目的 國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督作為國有資本

2、經(jīng)營預(yù)算管理體系的一個(gè)重要組成部分，其主要目的是約束預(yù)算主管部門、預(yù)算單位和預(yù)算企業(yè)在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的違規(guī)腐敗行為，監(jiān)督國有收益上繳和資金的支出過程，優(yōu)化國有資產(chǎn)配置，提高國有資產(chǎn)經(jīng)營效益，增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力。 2、國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督原則 建立國有資本經(jīng)營預(yù)算管理與監(jiān)督體系應(yīng)當(dāng)貫徹以下原則： 2.1、堅(jiān)持“精簡、高效”的原則 為了搞好國有資本經(jīng)營預(yù)算工作，設(shè)置一定數(shù)量的管理與監(jiān)督機(jī)構(gòu)是完全必要的，但一定要因事而設(shè)，講求實(shí)效，并且在開展工作時(shí)要講求效率，切忌機(jī)構(gòu)重疊、人浮于事，造成人力財(cái)力的浪費(fèi)。 2.2、堅(jiān)持監(jiān)管機(jī)構(gòu)與商務(wù)運(yùn)作機(jī)構(gòu)分開，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)授權(quán)營運(yùn)機(jī)構(gòu)商務(wù)操作平臺的作用

3、 如前所述，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)定性、定位于 “代表政府履行出資人職責(zé)” 上，但這里可以有兩種選擇：一是由國資委直接作為企業(yè)的出資人，進(jìn)行出資人的商務(wù)性操作；二是設(shè)立中間層的國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)來充當(dāng)企業(yè)的出資人，代替國資委進(jìn)行出資人的商務(wù)性操作，而國資委則對中間層公司的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)管。根據(jù)國資委目前人員的素質(zhì)狀況、專業(yè)特長及從防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)考慮，目前似乎采取后一種方法比較適宜。但這樣一來，就存在一個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與商業(yè)運(yùn)作機(jī)構(gòu)分開的問題，必須充分發(fā)揮國有資產(chǎn)授權(quán)營運(yùn)機(jī)構(gòu)商務(wù)操作平臺的作用。 3、國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督主體 國有資本經(jīng)營預(yù)算作為政府財(cái)政活動的重要組成部分，需要接受多個(gè)主體、多個(gè)層次的監(jiān)督，包

4、括人大監(jiān)督、財(cái)政部門監(jiān)督、國資部門監(jiān)督以及公眾監(jiān)督等。其中，公眾監(jiān)督是一種補(bǔ)充監(jiān)督。 本文將國有資本監(jiān)督的主體劃分為外部主體和內(nèi)部主體，其中，外部主體包括人大、財(cái)政部門和政府審計(jì)部門，內(nèi)部主體有國資委、國有資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)本身。以下對主要主體的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)進(jìn)行討論。 人大監(jiān)督是我國政府經(jīng)濟(jì)活動中最高層次的監(jiān)督，是權(quán)力監(jiān)督、核心監(jiān)督。在現(xiàn)有條件下，發(fā)揮人大監(jiān)督作用的關(guān)鍵是在人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會和預(yù)算工作委員會下設(shè)立國有資本經(jīng)營預(yù)算的專門機(jī)構(gòu)。人大監(jiān)督的內(nèi)容是全方面的，涵蓋預(yù)算資金使用過程和結(jié)果的監(jiān)督，即從預(yù)算編制、執(zhí)行到預(yù)算決算審計(jì)。為保證監(jiān)督的權(quán)威性，應(yīng)當(dāng)賦予人大直接委托外部審計(jì)的職能，

5、使國有資本經(jīng)營預(yù)算審計(jì)工作不受政府內(nèi)部關(guān)聯(lián)的影響，獨(dú)立開展工作，對預(yù)算的流程進(jìn)行專業(yè)性的審計(jì)。 財(cái)政監(jiān)督的實(shí)施主體是財(cái)政部門。對于不同層級的國有資本經(jīng)營預(yù)算來說，其財(cái)政監(jiān)督主體是各級財(cái)政機(jī)關(guān)的專職財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)。財(cái)政監(jiān)督職責(zé)重點(diǎn)日常監(jiān)督，針對預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。主要包括國有資本經(jīng)營預(yù)算報(bào)表格式處理、國有資本經(jīng)營預(yù)算報(bào)送財(cái)政部門的時(shí)間及步驟、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支劃撥的程序等，注重強(qiáng)化對財(cái)經(jīng)秩序的維護(hù)和規(guī)劃。 國資委的職責(zé)除對自身預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督外，重點(diǎn)對其所出資的資產(chǎn)經(jīng)營公司的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督：一是對國有資本經(jīng)營預(yù)算收入情況進(jìn)行監(jiān)督；二是對國有資本投資使用情況進(jìn)行監(jiān)督；三是對國有資產(chǎn)經(jīng)

6、營管理情況進(jìn)行監(jiān)督。國有資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)的職責(zé)除對自身的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督外，重點(diǎn)對其所出資的國有企業(yè)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督。一方面對國有資本經(jīng)營預(yù)算收入情況進(jìn)行監(jiān)督，另一方面對國有資本的投資進(jìn)行監(jiān)督，此外，還要對資產(chǎn)經(jīng)營、管理情況進(jìn)行監(jiān)督。國有企業(yè)自身的監(jiān)督機(jī)構(gòu)可在在董事會下設(shè)審計(jì)委員會，其職責(zé)是對本企業(yè)的國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入、支出和資產(chǎn)經(jīng)營管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。 4、國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督內(nèi)容 4.1、國有資本預(yù)算的審核與批準(zhǔn) 已經(jīng)編制完成的資本預(yù)算草案應(yīng)交由財(cái)政部門統(tǒng)一匯總并向人大報(bào)告，維護(hù)國家預(yù)算體系的統(tǒng)一性和完整性。中央國資委編制的國有資本預(yù)算由國家財(cái)政部統(tǒng)一匯總向全國人大報(bào)告，省級、市（地）級國

7、資委編制的國有資本預(yù)算由各地財(cái)政廳、局統(tǒng)一匯總向同級人大報(bào)告。由人大相關(guān)機(jī)構(gòu)及常務(wù)委員會對預(yù)算草案進(jìn)行審議并提出修改意見。預(yù)算一經(jīng)人大審議通過，就形成年度預(yù)算法案，各部門各單位都必須依法嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，為充分行使人大對國有資本預(yù)算的審批和監(jiān)督權(quán)，提高國有資本預(yù)算的透明度，應(yīng)增加人大審批國有資本預(yù)算的時(shí)間。 4.2、國有資本決算與監(jiān)督 預(yù)算年度結(jié)束后，各國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)就預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果編制決算，上報(bào)國資委，國資委匯總審核后，交由財(cái)政部門統(tǒng)一向人大報(bào)告。人大可組織力量對國有資本經(jīng)營決算進(jìn)行審計(jì)，或由國家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果向人大匯報(bào)。與此同時(shí)，應(yīng)加快審計(jì)制度改革。應(yīng)建立人大審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。還可考慮建立專門的審計(jì)委員會或聘請獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行及決算進(jìn)行審查。國資委也應(yīng)設(shè)立審計(jì)部門對下屬國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。 參考文獻(xiàn)： 1李哲，“國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督法律制度研究”，時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2008年第104期 2李曉丹，“國有資本經(jīng)營預(yù)算管理與監(jiān)督體系探討