業(yè)務(wù)完成階段的審計工作

1、五、業(yè)務(wù)完成階段工作底稿目 錄五、業(yè)務(wù)完成階段工作底稿（一）業(yè)務(wù)完成階段審計工作（二）賬項調(diào)整分錄匯總表（三）重分類調(diào)整分錄匯總表（四）列報調(diào)整匯總表（五）未更正錯報匯總表（六）資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表（七）利潤表試算平衡表（八）總結(jié)會會議紀(jì)要（九）與治理層的溝通函（十）專業(yè)意見分歧解決表（十一）重大事項概要匯總表（十二）管理層聲明書（十三）審計總結(jié)（十四）審計工作完成情況核對表（十五）業(yè)務(wù)復(fù)核核對表（十六）審計報告范例業(yè)務(wù)完成階段審計工作被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： E 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計工作索引號執(zhí)行人1.召開項目組會議，匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差異

2、，根據(jù)錯報的重要性確定建議被審計單位調(diào)整的事項，編制賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表以及試算平衡表草表。EAEBECEDEE2.與被審計單位召開總結(jié)會，就下列事項進(jìn)行溝通，形成總結(jié)會會議紀(jì)要并經(jīng)雙方簽字認(rèn)可： (1) 審計意見的類型及審計報告的措辭； (2) 賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表以及試算平衡表草表；(3)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響的事項；(4)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息對財務(wù)報表的影響；(5)對完善內(nèi)部控制的建議；(6)執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的獨立性。 獲得被審計單位同意賬

3、項調(diào)整、重分類調(diào)整和列報調(diào)整事項的書面確認(rèn)；如果被審計單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說明原因。根據(jù)未更正錯報的重要性，確定是否在審計報告中予以反映，以及如何反映。在就上述有關(guān)問題與治理層溝通時，提交書面溝通函，并獲得治理層的確認(rèn)。EFEG3.編制正式的試算平衡表。EE4.對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核，評價財務(wù)報表總體合理性。如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)重新考慮對全部或部分交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前實施的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。略5.將項目組成員間意見分歧的解決過程，記錄于專業(yè)意見分歧解決表中。匯總重大事項，編制重大事項概要。EHEI6.評價

4、審計結(jié)果，形成審計意見，并草擬審計報告： (1)對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終評價，確定是否需要追加審計程序或提請被審計單位做出必要調(diào)整： 1)按財務(wù)報表項目確定可能的錯報金額； 2)確定財務(wù)報表項目可能錯報金額的匯總數(shù)（即可能錯報總額）對財務(wù)報表層次重要性水平的影響程度。 (2)對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告。略7.由項目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。略8.由項目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿。略9.必要時，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。略10.向適當(dāng)?shù)母呒壒芾砣藛T獲取經(jīng)簽署的管理層聲明書，并確定其日期與審計報告的日期一致。EJ11.撰寫審計總結(jié)。EK12.完成審計工作完成情況核對表。EL13.完

5、成業(yè)務(wù)復(fù)核核對表。EM14.正式簽發(fā)審計報告。EN賬項調(diào)整分錄匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： EA 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 序號內(nèi)容及說明索引號調(diào)整內(nèi)容影響利潤表+（-）影響資產(chǎn)負(fù)債表+（-）借方項目借方金額貸方項目貸方金額與被審計單位的溝通：參加人員：被審計單位：_ 審計項目組：_ 被審計單位的意見：_ _ _結(jié)論：是否同意上述審計調(diào)整：_被審計單位授權(quán)代表簽字：_日期：_ 重分類調(diào)整分錄匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： EB 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 序號內(nèi)容及說明索引號調(diào)整項目和金額借方項目借方金額貸方項目貸方金額與

6、被審計單位的溝通：參加人員：被審計單位：_ 審計項目組：_ 被審計單位的意見：_ _ _結(jié)論：是否同意上述審計調(diào)整：_被審計單位授權(quán)代表簽字：_日期：_ 列報調(diào)整匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： EC 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、被審計單位財務(wù)報表附注中的漏報項目包括：二、被審計單位財務(wù)報表附注中的錯報調(diào)整項目包括：未更正錯報匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： ED 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 序號內(nèi)容及說明索引號未調(diào)整內(nèi)容備注借方項目借方金額貸方項目貸方金額未更正錯報的影響： 項目 金額 百分比 計劃百分比 1總資產(chǎn) 2凈資產(chǎn)

7、 3銷售收入 4費用總額 5毛利 6凈利潤 結(jié)論：被審計單位授權(quán)代表簽字：_日期：_ 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： EE-1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)項目期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)其他流動負(fù)債持有至到期投資長期借款長期應(yīng)

8、收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理實收資本（或股本）無形資產(chǎn)資本公積開發(fā)支出盈余公積商譽(yù)未分配利潤長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)合 計合計利潤表試算平衡表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： EE-2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目未審數(shù)調(diào)整金額審定數(shù)索引號借方貸方一營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益投資收益二營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三利潤總額減：所得稅費用四凈利潤總結(jié)會會議紀(jì)要被審計單位： 項目：

9、編制： 日期： 索引號： EF 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 會議地點：會議時間：會議組織者：參加會議者：記錄員：會議議題：索引號：EG與治理層的溝通函S公司董事會（審計委員會）：根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號與治理層的溝通的規(guī)定，在上市公司審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就自身的獨立性與治理層進(jìn)行書面溝通。此外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)就與財務(wù)報表審計相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r與治理層溝通。保持有效的雙向溝通關(guān)系，有利于注冊會計師與治理層履行各自的職責(zé)。必須特別強(qiáng)調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則另有規(guī)定的情形之外，這份書面溝通文件僅供貴公司治理層使用，我們

10、對第三方不承擔(dān)任何責(zé)任，未經(jīng)我們事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。一、獨立性問題現(xiàn)就獨立性問題聲明如下：（一）參與貴公司審計工作的審計項目組成員、本會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及本會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持了獨立性；（二）根據(jù)職業(yè)判斷，我們認(rèn)為本會計師事務(wù)所與貴公司之間不存在可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和事項；（三）我們已經(jīng)根據(jù)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定采取了必要的防護(hù)措施，以防止可能出現(xiàn)的對獨立性的威脅。二、重大事項以下內(nèi)容是與我們對貴公司207年度財務(wù)報表進(jìn)行審計相關(guān)的、按規(guī)定應(yīng)予溝通的重大事項：（一）對貴公司所采用的會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露的看法

11、（二）審計工作中遇到的重大困難（三）未更正錯報我們發(fā)現(xiàn)，貴公司我們已于208年月日就上述事項與貴公司管理層溝通并提請更正，但至今尚未得到更正。如不更正，將會導(dǎo)致少計費用，從而虛增年度利潤的后果。根據(jù)該筆業(yè)務(wù)的性質(zhì)和重要程度，我們對貴公司207年度的財務(wù)報表將不能出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告?，F(xiàn)再次提請貴公司予以更正。（四）其他事項會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）二八年月日貴公司的意見：_ _ _結(jié)論：是否同意上述本所就獨立性問題所做的聲明以及就上述重大事項所作的說明_ _ _ 貴公司授權(quán)代表簽字：_日期：_ 專業(yè)意見分歧解決表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： E

12、H 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、存在專業(yè)意見分歧的人員及其職位姓名職位二、專業(yè)意見分歧（注：簡述存在專業(yè)意見分歧的會計或?qū)徲媶栴}） 三、解決方式（注：簡述為解決意見分歧采取的措施和獲取的審計證據(jù)，包括查閱的專業(yè)文獻(xiàn)和向?qū)＜易稍兊囊庖姷?。如必要，記錄與管理層或其他人員就該問題進(jìn)行討論的情況，包括討論時間、討論對象以及對方的回應(yīng)等） 四、解決過程（注：記錄最后形成結(jié)論的過程。記錄對相互矛盾的審計證據(jù)或相互矛盾的觀點的考慮，以及解決過程） 五、結(jié)論（注：記錄最后形成的結(jié)論以及形成結(jié)論的基礎(chǔ)） 最終結(jié)論批準(zhǔn)人： 批準(zhǔn)日期： 下列人員不同意最終形成的結(jié)論：姓名 日期 重大事項概要匯總表被

13、審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： EI 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、引起特別風(fēng)險的事項審計目標(biāo)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果及得出評估結(jié)果的理由總體方案和發(fā)現(xiàn)采用 方案（綜合性或?qū)嵸|(zhì)性方案），具體審計程序包括：有關(guān)具體審計程序的詳細(xì)內(nèi)容，見審計工作底稿審計發(fā)現(xiàn)：結(jié)論:二、實施審計程序的結(jié)果 1修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施對以前重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果的修正及原因?qū)π拚蟮闹卮箦e報風(fēng)險評估結(jié)果的應(yīng)對措施對進(jìn)一步審計程序的總體方案的重大更改對擬實施的進(jìn)一步審計程序的重大更改審計目標(biāo)2未更正錯報匯總?cè)?、?dǎo)致難以實施必要審計程序的情形審計目標(biāo)導(dǎo)致難以實施必要

14、審計程序的情形及其解決方法四、可能導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項事項及解決方法 索引號：EJ管理層聲明書會計師事務(wù)所并注冊會計師：本公司已委托貴事務(wù)所對本公司207年月日的資產(chǎn)負(fù)債表，207年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注進(jìn)行審計，并出具審計報告。為配合貴事務(wù)所的審計工作，本公司就已知的全部事項作出如下聲明：1.本公司承諾，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是我們的責(zé)任。2.本公司已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制207年度財務(wù)報表，財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，本公司管理層對上述財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。3.設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制，

15、保證本公司資產(chǎn)安全和完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，是本公司管理層的責(zé)任。4.本公司承諾財務(wù)報表符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，公允反映本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，不存在重大錯報，包括漏報。貴事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體均不具有重大影響。未更正錯報匯總表附后。5.本公司已向貴事務(wù)所提供了：（1）全部財務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)；（2）全部重要的決議、合同、章程、納稅申報表等相關(guān)資料；（3）全部股東會和董事會的會議記錄。6.本公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計負(fù)債。7.本公司認(rèn)為所有與公允價值計量相關(guān)的重大假設(shè)是合理的，恰當(dāng)

16、地反映了本公司的意圖和采取特定措施的能力；用于確定公允價值的計量方法符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，并在使用上保持了一貫性；本公司已在財務(wù)報表中對上述事項作出恰當(dāng)披露。8.本公司不存在導(dǎo)致重述比較數(shù)據(jù)的任何事項。9.本公司已提供所有與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的資料，并已根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定識別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易。10.本公司已提供全部或有事項的相關(guān)資料。除財務(wù)報表附注中披露的或有事項外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項。11.除財務(wù)報表附注披露的承諾事項外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事項。12.本公司不存在未披露的影響財務(wù)報表公允性的重大不確

17、定事項。 13.本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)：（1）涉及管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；（2）涉及對內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的員工的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；（3）涉及對財務(wù)報表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息。14.本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項。 15.本公司對資產(chǎn)負(fù)債表上列示的所有資產(chǎn)均擁有合法權(quán)利，除已披露事項外，無其他被抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。 16.本公司編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，沒有計劃終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算。 17.本公司已提供全部資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)資料，

18、除財務(wù)報表附注中披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的重大資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。18.本公司管理層確信：（1）未收到監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)調(diào)整或修改財務(wù)報表的通知；（2）無稅務(wù)糾紛。19.其他事項【注冊會計師認(rèn)為重要而需聲明的事項，或者管理層認(rèn)為必要而聲明的事項。例如：1.本公司在銀行存款或現(xiàn)金運用方面未受到任何限制。2.本公司對存貨均已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定予以確認(rèn)和計量；受托代銷商品或不屬于本公司的存貨均未包括在會計記錄內(nèi)；在途物資或由代理商保管的貨物均已確認(rèn)為本公司存貨。3.本公司不存在未披露的大股東及關(guān)聯(lián)方占用資金和擔(dān)保事項?！?S公司(蓋章) 法定代表人：（簽名） 財務(wù)負(fù)責(zé)

19、人：（簽名） 二八年月日 附件：未更正錯報匯總表序號內(nèi)容及說明索引號未調(diào)整內(nèi)容備注借方項目借方金額貸方項目貸方金額本公司經(jīng)考慮認(rèn)為，上述未更正錯報對公司財務(wù)報表整體不會產(chǎn)生重大影響，未予調(diào)整。審計總結(jié)被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： EK 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險及總體應(yīng)對措施二、評估的特別風(fēng)險及應(yīng)對措施三、對審計計劃作出的修改及其原因四、對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響的事項及其處理五、對期后事項的審查情況六、重大問題處理及與客戶交換意見情況七、審計結(jié)論八、對下年度工作的建議審計工作完成情況核對表被審計單位： 項目： 編制：

20、日期： 索引號： EL 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計工作是/否/不適用備注索引號1是否執(zhí)行業(yè)務(wù)承接或保持的相關(guān)程序？2是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書？3是否制定總體審計策略？4審計計劃制定過程中，是否了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險？5. 是否召開項目組會議？6審計計劃是否經(jīng)適當(dāng)人員批準(zhǔn)？7是否與被審計單位就審計計劃進(jìn)行溝通？8計劃的審計程序是否得到較好執(zhí)行，對計劃的修改是否得到記錄？9是否已獲取所有必要的來自銀行、律師、債權(quán)人、債務(wù)人、持有存貨的第三方等外部機(jī)構(gòu)的詢證函回函或確認(rèn)函？10所有重要實物資產(chǎn)是否均已實施監(jiān)盤？11當(dāng)涉及利用其他注冊會計師的工作時，對其

21、他注冊會計師的工作結(jié)果是否滿意？12計劃執(zhí)行的各項審計程序是否全部執(zhí)行完畢，未能執(zhí)行的審計程序是否實施了替代審計程序？ 13審計范圍是否受到限制？ 14計劃確定的重大錯報風(fēng)險，包括舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是否仍舊恰當(dāng)，是否需要追加審計程序？ 15是否恰當(dāng)應(yīng)對在審計過程中識別的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險？16是否審查期后事項，并考慮對財務(wù)報表的影響？ 17是否審查或有事項，并考慮對財務(wù)報表的影響？ 18是否審查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易，并考慮對財務(wù)報表的影響？19是否審查對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響的事項？20是否及時查閱了與已審財務(wù)報表相關(guān)的其他信息，并充分考慮了其他信息對已審計財務(wù)報表的影響？

22、21是否已就審計中發(fā)現(xiàn)的重大錯報及其他對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的重大事項與適當(dāng)層次的管理層或治理層溝通？22是否在審計結(jié)束時或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核？23是否召開項目組會議，并確定建議調(diào)整事項和試算平衡表草表？24是否編制重大事項概要，是否所有重大事項均已得到滿意解決？25是否與被審計單位召開總結(jié)會，就建議調(diào)整事項進(jìn)行溝通，形成總結(jié)會會議紀(jì)要，并經(jīng)被審計單位確認(rèn)？26是否獲取被審計單位對所有調(diào)整事項的確認(rèn)？27是否累計所有未更正錯報，包括錯誤和推斷差異，并評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響？28未更正錯報匯總表是否經(jīng)被審計單位確認(rèn)？29董事會或管理層是否接受已審計財務(wù)報表？30項目負(fù)責(zé)經(jīng)理

23、是否已復(fù)核工作底稿？31項目負(fù)責(zé)合伙人是否已復(fù)核工作底稿？32是否已完成項目質(zhì)量控制復(fù)核（必要時）？33是否已取得經(jīng)簽署的管理層聲明書原件，并確定其簽署日期與審計報告日期一致？34.是否完成審計總結(jié)？業(yè)務(wù)復(fù)核核對表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： EM 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、項目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核復(fù)核事項是/否/不適用備注1 是否已復(fù)核已完成的審計計劃，以及導(dǎo)致對審計計劃作出重大修改的事項？2 是否已復(fù)核重要的財務(wù)報表項目？3 是否已復(fù)核特殊交易或事項,包括債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣性交易、或有事項、期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力等？4 是否已復(fù)核重要會計政策、會計估計

24、的變更？5 是否已復(fù)核重大事項概要？6 是否已復(fù)核建議調(diào)整事項？7 是否已復(fù)核管理層聲明書,股東大會、董事會相關(guān)會議紀(jì)要,與客戶的溝通記錄及重要會談記錄,律師詢證函復(fù)函？8 是否已復(fù)核審計小結(jié)？9 是否已復(fù)核已審計財務(wù)報表和擬出具的審計報告？10. 實施上述復(fù)核后，是否可以確定下列事項：（1）審計工作底稿提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)？（2）已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作？（3）對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論？（4）作出的重大判斷恰當(dāng)合理？（5）提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)，

25、相關(guān)調(diào)整分錄正確？（6）未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響？（7）已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量？（8）擬出具的審計報告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?？簽字：_ 日期：_二、項目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核復(fù)核事項是/否/不適用備注1 是否已復(fù)核已完成的審計計劃，以及導(dǎo)致對審計計劃作出重大修改的事項？2 是否已復(fù)核重大事項概要？3 是否已復(fù)核存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，以及項目組采取的應(yīng)對措施？4 是否已復(fù)核項目組作出的重大判斷？5 是否已復(fù)核建議調(diào)整事項？6 是否已復(fù)核管

26、理層聲明書,股東大會、董事會相關(guān)會議紀(jì)要,與客戶的溝通記錄及重要會談記錄,律師詢證函復(fù)函？7 是否已復(fù)核審計小結(jié)？8 是否已復(fù)核已審計財務(wù)報表和擬出具的審計報告？9 實施上述復(fù)核后，是否可以確定：（1）對項目負(fù)責(zé)經(jīng)理實施的復(fù)核結(jié)果滿意？（2）對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論？（3）項目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理？（4）提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響？（5）已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、

27、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量？（6）擬出具的審計報告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?？簽字：_ 日期：_三、項目質(zhì)量控制復(fù)核復(fù)核事項（由獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市公司財務(wù)報表審計或會計師事務(wù)所規(guī)定的其他類型審計業(yè)務(wù)。）是/否/不適用備注1項目質(zhì)量控制復(fù)核之前進(jìn)行的復(fù)核是否均已得到滿意的執(zhí)行？2是否已復(fù)核項目組針對本業(yè)務(wù)對本所獨立性作出的評價，并認(rèn)為該評價是恰當(dāng)?shù)模?是否已復(fù)核項目組在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施，包括項目組對舞弊風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為項目組作出的判斷和應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模?是否已復(fù)核項目組作出的判斷

28、，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷，認(rèn)為這些判斷恰當(dāng)合理？5是否確定項目組已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，且咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模?是否已復(fù)核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，對溝通情況表示滿意？7是否認(rèn)為所復(fù)核的審計工作底稿反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論？8是否已復(fù)核已審計財務(wù)報表和擬出具的審計報告，認(rèn)為已審計財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，擬出具的審計報告已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?？簽字：_日期：_索引號：EN審計報告范例一、標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式審 計 報 告S公司全體股東：我們審計了后附的S

29、公司財務(wù)報表，包括207年月日的資產(chǎn)負(fù)債表，207年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是S公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審