《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》重要考點(diǎn)總結(jié) 完整版

1、2012年會計(jì)制度設(shè)計(jì)重要考點(diǎn)總結(jié) 完整版案例1：資產(chǎn)負(fù)債表存在的問題有：1、 表首不清晰明了，如沒有編號；沒有編制單位；沒有幣種，缺少金額單位。2、 沒有必要的附注，違背了“統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合”原則。應(yīng)補(bǔ)充必要的附注。3、 項(xiàng)目列示不完全，違背了“報(bào)表指標(biāo)體系完整”原則。應(yīng)補(bǔ)充缺失的有關(guān)項(xiàng)目。4、 違背了“便于編制與分析”原則，應(yīng)補(bǔ)充設(shè)置比較指標(biāo)，如“年初數(shù)”、“期末數(shù)”。案例2：單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。單步式利潤表見教材p39 表26 單步式利潤表的優(yōu)缺點(diǎn)見表26側(cè)第3小節(jié)文字。案例3：材料差異分析表年 月 日至 月 日

2、 金額單位：采購單位編號供貨單位材料名稱計(jì)量單位采購數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率案例4：借方科目 銀行存款 收 款 憑 證 年 月 日 編號： 附 件 張摘 要 貸 方 科 目過賬金 額總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分合計(jì)財(cái)會主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 貸方科目 銀行存款 付 款 憑 證 年 月 日 編號： 摘 要借 方 科 目過賬金 額總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角附 件 張分合計(jì)財(cái)會主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 案例5： 1不全面。 2缺少：填單日期、出差人所在單位或部門、所附原始憑證張數(shù)、原借款數(shù)、報(bào)銷數(shù)、應(yīng)退數(shù)、應(yīng)補(bǔ)數(shù)、差旅費(fèi)合計(jì)的大、

3、小寫金額等。 案例6：1轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會計(jì)分錄的一種復(fù)式記賬憑證。所以，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計(jì)“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”“出納”、“借貸符號”項(xiàng)目。 2轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)“對方單位”項(xiàng)目沒有多大實(shí)際作用。 3該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會計(jì)主管、制單、金額合計(jì)。4、科目無需分“借”、“貸”方，而金額應(yīng)分“借”、“貸”方。案例7：收貨單見教材p138 表7-5案例8： （）設(shè)置“原材料”、“物資采購”、“材料成本差異”賬戶。應(yīng)當(dāng)按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。（）（605000-600000）+（135500-1

4、400000）/（600000+1400000）= -2%（）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本800,000 在建工程200,000 制造費(fèi)用5,000 管理費(fèi)用 15,000 貸：原材料1,020,000（）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本800,000*-2% 在建工程200,000*-2% 制造費(fèi)用5,000*-2% 管理費(fèi)用 15,000*-2% 貸：材料成本差異1,020,000*-2%（）參見教材p140，三種憑證流轉(zhuǎn)程序任選其一。案例9：生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 表11-3 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：20件 20年 憑證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 期初余額

5、- - - 領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費(fèi) 1 330 1 330 分配制造費(fèi)用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 借：生產(chǎn)成本 21082 貸：原材料 7500 應(yīng)付工資 9500 應(yīng)付福利費(fèi) 1330 制造費(fèi)用 2752 借：庫存商品 21082 貸：生產(chǎn)成本 21082 案例10：1、hq公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。 2、不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬

6、簿（制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，將收入，成本，費(fèi)用的余額在年終時(shí)都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，使結(jié)轉(zhuǎn)的所有損益為零。將資產(chǎn)，負(fù)債的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一期的期初余額。案例11：華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋海?）由業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)華商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交風(fēng)華商店； （2）業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報(bào)表一并送財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門記賬； （3）風(fēng)華商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （4）倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 案例12：匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序是：

7、 1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 2根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 4根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 5期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。 6根據(jù)對賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 7期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于： 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就

8、大大簡化了總賬的登記工作； 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。 匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于： 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大； 總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。13：提貨制 (2)送貨制 (3)發(fā)貨制 (4)直運(yùn)銷售 （5）退貨案例14： 案例15：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核

9、準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 2該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 3該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效

10、率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營業(yè)管理部門與儲運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。 3、現(xiàn)金繳款應(yīng)由客戶直接交出納處，而不可由業(yè)務(wù)員代收。 案例16：hc股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利在于:基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,有制約和監(jiān)督制度.做到所有付款業(yè)務(wù)都有合格的原始憑證,并經(jīng)業(yè)

11、務(wù)人員簽字證明,主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),經(jīng)會計(jì)部門審核后出納才據(jù)以付款.對資金有定期進(jìn)行清查核對.不足之處有以下幾點(diǎn)：1、付款應(yīng)提前提出申請，制單人與出納人員應(yīng)當(dāng)分離。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。2、

12、對庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)實(shí)行實(shí)點(diǎn)盤點(diǎn)法，而不是定期抽查。出納人員必須在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。3、出納人員與制單人員分離,報(bào)銷后,報(bào)銷單轉(zhuǎn)至?xí)?jì)處,由會計(jì)制單,進(jìn)行賬務(wù)處理.會計(jì)根據(jù)賬面數(shù)定期與出納進(jìn)行核對,抽定現(xiàn)金.對長款短款,匯報(bào)財(cái)務(wù)主管處理.4、出納人員接到費(fèi)用報(bào)銷單后,通知報(bào)銷人領(lǐng)款,報(bào)銷人領(lǐng)款后在報(bào)銷單上簽名確認(rèn).出納方可加蓋收金付訖章.案例17：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露

13、來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動用的最大額度。 貨幣資金變動情況表編制單位：年 月 日金額單位：項(xiàng) 目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)x賬戶x賬戶.銀行本票銀行匯票.昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進(jìn)本日減少金額其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際余額 備注：會計(jì)主管： 復(fù)核： 出納：制表：案例18：1、“商品采購” 賬戶：該賬戶核算國內(nèi)采購

14、、國外進(jìn)口商品的采購成本。其借方反映購入商品的金額，貸方反映商品驗(yàn)收入庫的金額，余額表示在途商品的采購成本。已驗(yàn)收入庫的商品，以該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借方。2、“庫存商品” 賬戶：該賬戶核算全部自有的庫存商品。其借方反映商品驗(yàn)收入庫的金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫存商品的結(jié)存金額。具體的使用方法為：采用售價(jià)法核算的商品，按商品售價(jià)借記該賬戶，按商品進(jìn)價(jià)貸記“商品采購”賬戶，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。3、“商品進(jìn)銷差價(jià)”。該賬戶核算采用售價(jià)法核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。該賬戶貸記企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加庫存商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，借記

15、月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，余額反映庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)。該賬戶按商品類別設(shè)置明細(xì)賬。商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算：案例20：一、 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，會計(jì)核算上一般需要設(shè)置“物資采購”、“原材料”賬戶。1“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)貨款已付或商業(yè)匯票已承兌，但尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本。借方登記已支付或承兌材料的實(shí)際成本，貸方登記已驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本， 期末借方余額反映已付款或已承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的實(shí)際成本。 2“原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本。借方登記增加的原材料實(shí)際成本，貸方登記減少的原材料實(shí)際成本，期末余額表示庫存原材料實(shí)際成本

16、。 二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，除設(shè)置“原材料”賬戶和“物資采購”賬戶之外， 還應(yīng)設(shè)置“材料成本差異” 賬戶。 1“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)購入的各種材料的采購成本 。借方核算購入材料的實(shí)際成本以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異數(shù)（節(jié)約額）；貸方登記已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，并已驗(yàn)收入庫的材料的計(jì)劃成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于成本的差異額（超支額），期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本。 2 “原材料”：該賬戶核算企業(yè)材料的計(jì)劃成本，借方登記增加的原材料計(jì)劃成本，貸方登記減少的原材料計(jì)劃成本，期末余額表示庫存原材料計(jì)劃成本。 3。“材

17、料成本差異”：該賬戶核算材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。其借方反映驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異，貸方反映驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（超支差異用藍(lán)字，節(jié)約差異用紅字）。期末若為借方余額，表示庫存材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異；若為貸方余額，表示庫存材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異。案例27：1、 該公司的帳薄體系應(yīng)設(shè)計(jì)為：帳簿載明帳簿名稱，扉頁登載經(jīng)管人員一覽表，包括單位，起止頁數(shù)，啟用日期，單位領(lǐng)導(dǎo)人，會計(jì)主管人員，經(jīng)管人員，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。 （1）序時(shí)帳：是對企業(yè)貨幣的收付進(jìn)行序時(shí)和全

18、面詳細(xì)記錄與監(jiān)督的帳簿,為保護(hù)貨幣資金安全和完整應(yīng)使用訂本帳。hs公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。a，現(xiàn)金日記賬:記現(xiàn)金收支業(yè)。內(nèi)容包括年月日，對方科目，摘要，收入金額，付出金額，結(jié)余金額。采用三欄式格式。b，銀行存款日記賬:記銀行存款收支業(yè)務(wù)。格式與現(xiàn)金日記賬相同。c，銷貨日記帳:于登記銷售業(yè)務(wù)。（2）分類帳：有總分類帳和明細(xì)分類帳?？偡诸愘~簿：是根據(jù)總分類科目開設(shè)的,分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供各種資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入和費(fèi)用及利潤的總括核算指標(biāo)的帳簿。使用訂本帳，采用三欄式。明細(xì)分類帳：是對某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記,提供比總分帳更具體,詳細(xì)的明細(xì)核算資料的帳簿?？梢允褂没铐摶?/p>

19、卡片帳.明細(xì)分類帳按格式分為：三欄式明細(xì)帳，主要適用于債權(quán)債務(wù)類賬戶。數(shù)量金額式明細(xì)帳，主要適用于財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳。多欄式明細(xì)帳，主要適用于成本、損益類賬戶。 （3）備查薄。對某些在序時(shí)帳和分類帳中未能登記的事項(xiàng)補(bǔ)充登記。格式不受限制。 2、選擇賬務(wù)處理程序均應(yīng)滿足以下要求： 第一， 保證會計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種賬簿和編制會計(jì)報(bào)表，提高會計(jì)核算工作效率和會計(jì)核算工作質(zhì)量 第二， 簡化和減少會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表的種類、格式和數(shù)量，簡化會計(jì)核算手續(xù)，節(jié)約費(fèi)用支出。 該公司應(yīng)當(dāng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。 a，根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表；b,根據(jù)原始憑證

20、或原始憑證匯總表編制記帳憑證；c,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；d，根據(jù)記帳憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)帳；e，根據(jù)記帳憑證逐筆登記科目匯總表；f，月末，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各明細(xì)分類帳戶的余額與有關(guān)總分類帳戶的余額相核對；g，月末，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳的記錄編制會計(jì)報(bào)表。流程圖： 見教材p91 圖42案例28：會計(jì)機(jī)構(gòu)就遵循的原則是:原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效率性原則三方面。遵循這些原則主要可以提高企業(yè)的效率，更能體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制及企業(yè)規(guī)模的要求。我認(rèn)為一是：該公司在設(shè)計(jì)上與“效率性原則”有點(diǎn)沖突,因?yàn)樵撛瓌t的目的是要獲得

21、兩方面的效益：一是所設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)提供的會計(jì)信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益必須大大高于為實(shí)現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費(fèi)用：二是會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置繁簡相宜，在整個(gè)會計(jì)工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會計(jì)的職責(zé)，使企業(yè)管理從中受益。二是：分別設(shè)立會計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和稽核部門，或合而為一的設(shè)立財(cái)會計(jì)部門及獨(dú)立的私稽核部門，以充分體現(xiàn)有效性原則。案例29：會計(jì)崗位責(zé)任制是：各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)中對各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和會計(jì)工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實(shí)到每個(gè)會計(jì)崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度。 會計(jì)崗位責(zé)任制的作用是：分清職責(zé)；嚴(yán)明核算紀(jì)律；改進(jìn)工作作風(fēng)；提高工作效率；加強(qiáng)會計(jì)管理。會計(jì)人員崗位責(zé)任制應(yīng)按照事事有

22、人管,人人有專管,辦事有標(biāo)準(zhǔn),工作有檢查的原則來設(shè)計(jì).設(shè)計(jì)要求是:所設(shè)計(jì)的崗位責(zé)任制要將工作任務(wù)和工作方法,職責(zé)和權(quán)限,專門核算和群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來,保證會計(jì)任務(wù)的完成.崗位責(zé)任制應(yīng)以會計(jì)的職能為設(shè)計(jì)依據(jù),在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置若干工作崗位.在小型企業(yè)中從事會計(jì)工作的人員較少，一般僅為二三人，可分工為：會計(jì)主管、出納、總帳會計(jì)和明細(xì)帳會計(jì)。會計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但需要注意的是，為貫徹內(nèi)部會計(jì)控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對于企業(yè)的會計(jì)人員，應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換， 1、會計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容

23、：除包括上述所有會計(jì)職責(zé)內(nèi)容外，還應(yīng)包括：編制廠部會計(jì)憑證（包括期末帳項(xiàng)調(diào)整、結(jié)算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類會計(jì)憑證，登記及保管各類帳簿，核算成本、編制會計(jì)報(bào)表并進(jìn)行分析，處理其他與帳務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。 2、出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容：為貫徹內(nèi)部會計(jì)控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。除了要履行上述出納職責(zé)內(nèi)容，還要負(fù)責(zé)處理財(cái)務(wù)收支、債權(quán)與債務(wù)的事項(xiàng)。 3、總分類帳會計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容：上述第（1）條中陳述為審核原始憑證是不對的，應(yīng)是審核會計(jì)憑證。其中第（4）條和第（5）條的職責(zé)不屬于總分類帳會計(jì)職責(zé)，應(yīng)為明細(xì)分類帳

24、崗位職責(zé)。 4、明細(xì)分類帳崗位基本職責(zé)內(nèi)容：明細(xì)分類帳職責(zé)內(nèi)容還應(yīng)包括定期核對總帳與明細(xì)分類帳和財(cái)產(chǎn)帳的收發(fā)、結(jié)存數(shù)額。明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中的第（3）條“辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)?！贝隧?xiàng)工作應(yīng)該由出納員來做,不需要有明細(xì)分類賬崗位的做.案例30：為ja公司設(shè)計(jì)的往來結(jié)算崗位職責(zé)如下：一、往來結(jié)算崗位職責(zé)：（1）建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以及的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來款項(xiàng)，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時(shí)清算。（2）辦理其他往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款

25、和無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。（3）加強(qiáng)備用金借款的管理，要及時(shí)辦理借款和報(bào)銷手續(xù)，對預(yù)借的差費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。要按規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審查有關(guān)支出。（4）負(fù)責(zé)其他往來結(jié)算的明細(xì)核算，對各項(xiàng)往來款項(xiàng)設(shè)置明細(xì)帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額，隨時(shí)列表，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作。二、工資核算崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)：（1）、熟悉有關(guān)國家工資政策和制度，監(jiān)督工資計(jì)劃的招待情況；（2）、根據(jù)人事部門提供的人事變動、工資變動信息，進(jìn)行相應(yīng)的人事、工資變動；（3）、負(fù)責(zé)定期準(zhǔn)確無誤地發(fā)放工

26、資，以及與有主管部門的協(xié)調(diào)工作；（4）、根據(jù)工資的匯總表填制記帳憑證以及登記工資基金手冊；（5）、負(fù)責(zé)對每月工資變動情況進(jìn)行解釋與宣傳工作；（6）、負(fù)責(zé)每月向人事部門報(bào)送工資級報(bào)表，并定期與人事部門核對工資與各項(xiàng)補(bǔ)帖應(yīng)發(fā)數(shù)的正確性；（7）、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與各委托扣款部門的工作，并保證正確無誤地代扣各項(xiàng)扣款；（8）、負(fù)責(zé)年終返回工資級的計(jì)算與催返工資；（9）、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時(shí)性工作。三、總賬報(bào)表崗位職責(zé)：（1）按照國家會計(jì)制度，正確設(shè)置和使用會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和會計(jì)賬簿，建立健全原始憑證和記帳憑證。（2）及時(shí)做好總賬和有關(guān)明細(xì)賬的登記工作，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)結(jié)算工作。（3）按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，編制財(cái)務(wù)情

27、況說明書，具體組織上報(bào)全部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。（4）督促出納及時(shí)繳納各項(xiàng)應(yīng)交款項(xiàng)，督促有關(guān)會計(jì)做好往來款項(xiàng)的清查。（5）按月總結(jié)財(cái)務(wù)活動，按時(shí)編制提供財(cái)務(wù)分析報(bào)表及相關(guān)資料。（6）按月（或季、年）度整理、裝訂各種會計(jì)檔案資料，按照會計(jì)檔案管理的有關(guān)規(guī)定，保管好有關(guān)會計(jì)資料。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與之有關(guān)的管理工作案例31：1、上海lm有限公司會計(jì)組織結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)部經(jīng)理副經(jīng)理副經(jīng)理成本塊會計(jì)塊發(fā)票管理報(bào)表編制及分析檔案管理會計(jì)核算資金塊綜合塊資金預(yù)算控制分析應(yīng)收賬款管理結(jié)算中心管理現(xiàn)金銀行管理計(jì)劃平衡編制分廠核算指導(dǎo)預(yù)算控制考核成本利潤分析成本核算內(nèi)控制度編輯修訂擔(dān)保集控管理教育培訓(xùn)文書檔案管理財(cái)務(wù)委派管理

28、子公司投資管理2、上海lm有限公司現(xiàn)金管理制度等設(shè)計(jì) (一)現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金儲備和保管。(1)根據(jù)上級規(guī)定，除財(cái)務(wù)部以及公司內(nèi)獨(dú)立小法人單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為49000元庫存現(xiàn)金，均由財(cái)務(wù)部出納管理。(3)財(cái)務(wù)部出納員在每日下午3時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時(shí)存人銀行，以保安全。2現(xiàn)金使用范圍。 (1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。 (2)下列范圍不受1 000元以內(nèi)限額的約束；a職工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)

29、補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c招待協(xié)作單位費(fèi)用等。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車費(fèi)等。(3)銷售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3現(xiàn)金報(bào)銷程序。(1)預(yù)約備用金。a每天根據(jù)各單位預(yù)約的報(bào)銷金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報(bào)銷金額，報(bào)銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海lm有限公司財(cái)務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。(2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報(bào)銷程序。a報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)，退休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生

30、科審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的電腦單金額進(jìn)行核對，數(shù)據(jù)正確方可報(bào)銷，如金額不對，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報(bào)銷。b報(bào)銷家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報(bào)銷。c托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報(bào)銷。(3)全公司各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷程序。a各部門應(yīng)填寫各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財(cái)務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報(bào)銷。其中報(bào)銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報(bào)銷金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。b各部門、分公司報(bào)銷金額在2000元以上時(shí)，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則

31、不予報(bào)銷。(4)差旅費(fèi)報(bào)銷程序。各部門、分公司報(bào)銷差旅費(fèi)應(yīng)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章后，報(bào)銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產(chǎn)請款單的報(bào)銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報(bào)銷。(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。4結(jié)算紀(jì)律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期

32、、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準(zhǔn)以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計(jì)處理，帳戶登記”，要求準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實(shí)相符。(二)銀行存款管理制度 a銀行存款的管理： 1執(zhí)行國家對銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。2在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營

33、范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。b銀行存款的結(jié)算紀(jì)律1嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。2企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。c銀行存款的核算 1遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。|2認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和

34、付款憑證，并登記入帳。3各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴(yán)禁用帳戶搞非法活動。4及時(shí)、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)帳，此月處理完畢。5銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計(jì)處理，帳戶登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。(三)應(yīng)收帳款管理制度 1銷售票據(jù)的管理。(1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門。(2)財(cái)務(wù)部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總帳、明細(xì)帳，并核對銷售收

35、人日報(bào)表。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)銷售部門入帳的相一致。開錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與銷售部門聯(lián)系。(3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時(shí)繳納稅金。2銷售貨款結(jié)算的管理。(1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額(大小寫)是否開錯(cuò)、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)除業(yè)務(wù)往來頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時(shí)催收貸款，回籠資金。 (3)每年按5計(jì)提壞帳損失。3債權(quán)的清理。 (1)應(yīng)收帳款崗位人員要對應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。數(shù)據(jù)輸入時(shí)應(yīng)認(rèn)真

36、細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶。每月應(yīng)收帳款余額與總帳核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收帳款信息。每年對未清帳的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對帳1次，外地客戶每年通過信函形式對帳，平時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收帳款新一輪的壞帳發(fā)生。(2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞帳的發(fā)生和訴訟時(shí)效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點(diǎn)清理這些問題。本著“先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對帳目與催討相結(jié)合。的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務(wù)或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時(shí)總結(jié)營銷工作中涉及債

37、權(quán)問題的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收帳款的管理工作案例32：. 為加強(qiáng)集團(tuán)公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售與核算等，特根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司經(jīng)營管理需要，制定本制度。 . 本制度是集團(tuán)公司經(jīng)營管理的重要組成部分，適用于集團(tuán)公司各分公司。 . 存貨的范圍 存貨范圍確認(rèn)，應(yīng)以集團(tuán)公司對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為集團(tuán)公司的存貨。 . 存貨的分類 存貨分為庫存商品、原材料、物料用品、低值易耗品等。 . 存貨的購買 5.1

38、需采購存貨的公司填寫采購申請表，一次采購萬元以上的應(yīng)采用招標(biāo)、竟標(biāo)方式，有簽字權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)簽字。 5.2 采購員進(jìn)行采購。 . 存貨的入庫 6.1 購進(jìn)庫存商品等存貨，入庫前必須辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)； 6.1.1核對實(shí)物規(guī)格、型號、生產(chǎn)單位； 6.1.2食品要進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)（食品原料要按食品衛(wèi)生法的要求驗(yàn)收）； 6.1.3觀察包裝完好程度，并清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量、重量； 6.1.4完成實(shí)物品質(zhì)檢查； 6.1.5完成上述工作后填制“驗(yàn)收單”； 6.2 驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)溢余時(shí)填制“溢余貨物單”； 6.3 驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)毀損短缺時(shí)填制“毀損短缺貨物處理單”； 6.4 按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫，并記錄實(shí)物賬； . 存貨報(bào)銷 憑原始發(fā)票

39、（須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人及領(lǐng)導(dǎo)簽字）及驗(yàn)收單到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算手續(xù)。 . 存貨的出庫 8.1 存貨發(fā)出之前，必須填制“領(lǐng)物單（或出庫單），并辦妥簽字（領(lǐng)用單位負(fù)責(zé)人）手續(xù)。凡未辦理領(lǐng)物單（或出庫單）手續(xù)，一律不得發(fā)貨。 8.2 領(lǐng)物單的填寫應(yīng)按下列程序運(yùn)作： 8.2.1本單一式三份； 8.2.2完成出庫的全部內(nèi)容，空白行應(yīng)寫“以下空白字樣”； 8.2.3發(fā)貨并經(jīng)清點(diǎn)完畢，沒有調(diào)撥指令，均不準(zhǔn)出庫，禁止以白條抵庫。 . 倉儲要求 9.1 倉庫物資必須嚴(yán)格按照規(guī)定存放，每種存貨應(yīng)掛卡片或貼標(biāo)簽； 9.2 倉庫保管員應(yīng)履行以下基本職責(zé)： 9.2.1嚴(yán)格禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉庫；因業(yè)務(wù)工作需要進(jìn)入倉庫的有關(guān)人員

40、，保管員必須親自陪同； 9.2.2保持庫房清潔衛(wèi)生，庫容整齊、美觀； 9.2.3注意門鎖安全； 9.2.4經(jīng)常核對賬、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)上報(bào)處理。 9.2.5食品原材料庫要有防蠅、防鼠措施。 10. 實(shí)物帳務(wù) 10.1 存貨明細(xì)帳是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要帳冊，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊，至少保管五年； 10.2 記帳要有合法依據(jù)，并遵守以下記帳規(guī)則 10.2.1根據(jù)驗(yàn)收單（入庫單）登記收入、領(lǐng)物單登記支出。 10.2.2登記帳頁時(shí)，遇有記錯(cuò)時(shí)，可以采用劃線更正法紅線更正并加蓋私章。 10.2.3帳面記錄采用“永續(xù)盤存制”每次發(fā)生增減變動應(yīng)及時(shí)計(jì)算結(jié)存數(shù)量及結(jié)存金額。 10.3廢損處理 存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉?fàn)€造成損失時(shí)，應(yīng)及時(shí)填制“報(bào)損報(bào)告單”，上報(bào)審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行銷帳處理。 11. 存貨盤點(diǎn) 11.1 為保證供存貨核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，集團(tuán)公司規(guī)定，各倉庫結(jié)算日統(tǒng)一每月最后一天。 11.2每月終了倉庫保管員應(yīng)進(jìn)行月終盤點(diǎn)，并完成下列程序： 11.2.