新會計學(xué)原理曹洪香版知識點總結(jié)

1、1會計的定義：會計是一個以提供會計信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。會計信息：人們以貨幣和特定的規(guī)則、技術(shù)體現(xiàn)關(guān)于微觀經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動和價值增值活動的經(jīng)濟信息。如， 銷售收入、工資費用、利潤等。經(jīng)濟信息系統(tǒng)：是指以加工處理和提供經(jīng)濟信息為目標(biāo)而組建起來的系統(tǒng)。一個信息系統(tǒng)主要包括四個運行環(huán)節(jié)，即:輸入、加工處理、輸出和反饋。2會計的本質(zhì)特點：會計提供的是經(jīng)濟信息，具有一定綜合性。會計提供的是以貨幣為主要計量單位的價值量信息。會計信息的生成應(yīng)嚴(yán)格地以憑證為主要依據(jù)。會計提供的信息具有連續(xù)性、全面性、系統(tǒng)性和綜合性。3會計信息的質(zhì)量特征：使會計信息有用的最基本的質(zhì)量要求，或會計信息應(yīng)達到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，就是會

2、計信息的質(zhì)量特征。1）.可靠性（或客觀性）：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報 告，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。可靠性的具體標(biāo)志主要有真實性、可核性和中立性三個方面。2.）相關(guān)性（有用性）：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟 決策需要相關(guān)，有助于其做出評價或預(yù)測。應(yīng)滿足三個方面的需要。（外部、內(nèi)部和國家）3）明晰性：是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。會計記錄、編制報表、報表附注都有要求。2013年1月1日起，上市公司年報應(yīng)全面簡化內(nèi)容。4.）可比性：可比性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。相同時期不同企業(yè)之 間、

3、同一企業(yè)不同時期之間提供的會計信息必須可比。5）.實質(zhì)重于形式原則，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照事項或交易的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為依據(jù)。例如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)（設(shè)備）。6）.重要性重要性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事 項。對次要事項或交易，可適當(dāng)簡化處理。事項的重要與否應(yīng)從質(zhì)和量兩個方面考慮。成本-效益原則7）.謹(jǐn)慎性（或穩(wěn)健性）是指進行會計確認(rèn)、計量和報告時，遇到不確定因 素的情況下需要做出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，應(yīng)不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費用。允許企業(yè)計提壞帳準(zhǔn)備、計提資產(chǎn)減

4、值準(zhǔn)備，允許固定資產(chǎn)加速折舊等，都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性。8.）及時性：對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告， 不得提前或延后。會計信息具有時效性，要及時收集、處理和報出。4會計信息系統(tǒng)的對象1）會計信息系統(tǒng)的對象：簡稱會計對象，是指會計信息系統(tǒng)履行職能過程中涉及的具體 內(nèi)容。（會計對象就是資金運動 2）會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和功能（一）會計信息系統(tǒng)的目標(biāo)：（有兩個）一個目標(biāo)是提供會計信息，用以滿足信息使用者做出經(jīng)濟決策的需要。（財務(wù)會計的目標(biāo)）另一個目標(biāo)是加工利用信息。把會計信息轉(zhuǎn)換成有助于經(jīng)營管理的信息。會計的這一目標(biāo)常常被人們所忽視。（管理會計的目標(biāo)）1）會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)：由兩

5、個子系統(tǒng)構(gòu)成：一是會計信息生成子系統(tǒng)；另一個是會計信息加工利用子系統(tǒng)。2）會計信息系統(tǒng)的功能（基本功能、擴展功能）a.信息生成系統(tǒng)的主要功能：是反映和監(jiān)督經(jīng)濟過程。反映（或核算）經(jīng)濟過程記帳 算帳 報帳 監(jiān)督經(jīng)濟過程 內(nèi)容:合法性與效益性監(jiān)督 時間:事前 事中 事后監(jiān)督 主體:內(nèi)部 社會公眾 政府監(jiān)督b.信息加工利用系統(tǒng)的主要功能：是參與經(jīng)營管理。具體表現(xiàn)為：會計評價： 評價業(yè)績（會計數(shù)據(jù) 最有發(fā)言權(quán)）會計預(yù)測：預(yù)測前景（財務(wù)指標(biāo)特有的敏感性） 會計決策： 取舍可行性方案（限于參與）5會計信息系統(tǒng)的具體運行過程，表現(xiàn)為會計確認(rèn)，會計計量，會計記錄和會計報告四種形式6會計核算方法：賬戶設(shè)置，復(fù)式

6、記賬，填制和審核憑證，登記賬簿，成本計算，財產(chǎn)清查。7將會計核算中對某些難以確切界定的，但對會計工作有重大影響的問題，根據(jù)一般的正常情況所做的合理判斷，稱為會計假設(shè)（或會計前提）。1）、會計主體假設(shè)：會計主體定義：會計人員為之服務(wù)的特定對象或獨立性單位。在應(yīng)用時，涉及三層含義：首先，會計主體假設(shè)的目的在于明確進行會計加工處理的空間范圍和界限。其次，可否列為會計主體不是一成不變的。（注意：會計主體與法律主體的區(qū)別）最后，會計主體假設(shè)還揭示了在進行具體的信息加工、處理時的明確立場。2）、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)定義：信息處理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營為前提。企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計原則、會計方法的選擇上有很大

7、差別。當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適用時，應(yīng)改按“企業(yè)清算”會計方法進行會計處理。3）、會計分期（會計期間）假設(shè) 會計期間假設(shè)可以說是對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的必要補充。 定義：會計期間：為了及時提供信息將持續(xù)經(jīng)營的期間人為地所劃分的首尾相接、間隔相等的較短時間。（按會計期間披露會計信息） 會計期間的劃分：會計年度和會計中期（半年度、季度、月度）會計年度：公歷年度營業(yè)年度4）貨幣計量假設(shè)貨幣計量假設(shè)包含兩層含義：一是以貨幣作為主要計量單位；二是貨幣價值是穩(wěn)定的（幣值穩(wěn)定假設(shè)）。記帳本位幣：在會計上被選用的作為統(tǒng)一的計量貨幣，稱為記帳本位幣。（首選本國貨幣）當(dāng)幣值穩(wěn)定假設(shè)不再成立， 應(yīng)該采用特殊的會計處理方法。女口

8、，物價變動會計。8會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ) 基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（或應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制）在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，會產(chǎn)生應(yīng)收、應(yīng)付款項以及應(yīng)計收入、應(yīng)計費用等等項目。（需調(diào)帳） 注意：與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的是收付實現(xiàn)制 （或?qū)嵤諏嵏吨啤?現(xiàn)金制）。收付實現(xiàn)制下的會計不會產(chǎn)生預(yù) 收收入、預(yù)付費用、應(yīng)計收入、應(yīng)計費用項目。（不需調(diào)帳）a會計事項：企業(yè)經(jīng)濟活動中可以在會計上加以記錄的交易、事項，稱為會計事項。b “交易”概念已經(jīng)延伸與外界一切單位之間發(fā)生的每一項往來，只要這些往來具有會計信息，能夠用貨幣形式加以計量、記錄和反映，都稱為“交易”。事項”主要指發(fā)生在會計主體內(nèi)部、可以用貨幣形式加 以計量、記錄和反映的

9、內(nèi)部經(jīng)濟活動。在我國會計工作中，目前的習(xí)慣是將交易、 事項，統(tǒng)稱為“經(jīng)濟業(yè)務(wù)”。與前所述，會計確認(rèn)的過程，就是確定會計事項以及將其列入會計報表的過程。會計確認(rèn)的時間：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進行9會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是判斷經(jīng)濟活動是否可作為會計信息系統(tǒng)中的會計事項的要求和依據(jù)。通常，會計確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可以參照以下五個方面：a.可計量性b.可定義性c可分割性d可靠性e相關(guān)性（需同時符合）10會計計量單位 會計計量單位：指對計量對象量化時所采用的具體標(biāo)準(zhǔn)。包括貨幣計量單位、 實物計量單位和勞動的計量單位。為了會計信息的有用性， 貨幣計量單位會計上可采用名義貨幣單位和一般購買力貨幣單位兩種貨幣計量單位。11.名義

10、貨幣單位:定義：是指各國主要流通貨幣的法定單位。（對貨幣購買力的變動不做調(diào)整）優(yōu)點：（1）符合“幣值穩(wěn)定”的會計假設(shè)；（2）可以保證計量單位的統(tǒng)一，便于會計處理；（3）在物價變動不大的情況下， 能比較準(zhǔn)確真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；（4）可以簡化計量手續(xù)， 減輕會計人員的工作量。缺陷：物價變動大時，不能真實反映會計信息。1名義貨幣單位：定義：是指各國主要流通貨幣的法定單位。（對貨幣購買力的變動不做調(diào)整） 優(yōu)點：（1）符合“幣值穩(wěn)定”的會計假設(shè)；（2）可以保證計量單位的統(tǒng)一，便于會計處理；（3）在物價變動不大的情況下， 能比較準(zhǔn)確真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng) 營成果；（4）可以簡化計量手

11、續(xù)，減輕會計人員的工作量。缺陷：物價變動大時，不能真實反映會計信息。2般購買力貨幣單位： 定義：就是以各國貨幣的一般購買力水平 或?qū)嶋H交換比率作為計量單位。（需對貨幣購買力的變動做出調(diào)整）優(yōu)點：這種計量單位的存在以物價變動為前提，能夠反映貨幣購買力變動對會計信息的影響。缺陷：這種計量單位的調(diào)整換算過程比較復(fù)雜。目前只在“通貨膨脹會計”中應(yīng)用過。12會計計量屬性：是會計事項予以貨幣量化的具體表現(xiàn)形式。會計計量屬性有以下五種：a.歷史成本計量屬性 歷史成本計價，是指企業(yè)各項財產(chǎn)物資在購置時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量； 其后，各項財產(chǎn)物資如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（一律不得自行調(diào)帳）在

12、歷史成本計量屬性下，不僅資產(chǎn)而且負(fù)債也需要按照歷史成本計量屬性進行計價。 優(yōu)點：（1）有助于各項資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)與計量結(jié)果的檢查與控制（證據(jù)易取得、結(jié)果可驗證）（2）促使會計處理和會計信息的真實可靠（3）各期的會計信息能夠保持可比局限性：歷史成本不一定代表資產(chǎn)現(xiàn)時的真實價值。適用：一般在物價變動不大的情況下使用。b.重置成本計量屬性 重置成本也稱現(xiàn)行成本，是指如果在現(xiàn)時的生產(chǎn)力水平和物價水平下重新取得或購建相同或相似的資產(chǎn)將會支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 在重置成本計量屬性下，不僅資產(chǎn)而且負(fù)債也可按照重置成本進行計量。優(yōu)點：在價格變動時，可以合理地確定資產(chǎn)的價值和生產(chǎn)耗費的補償。 缺陷：現(xiàn)行成本確定

13、比較困難，計量缺乏足夠依據(jù)。適用：資產(chǎn)市場上無參考價時、債務(wù)重組時c.公允價值計量屬性 公允價值，是指在正常條件下，出售某項資產(chǎn)所能獲得的現(xiàn)金。如果忽略資產(chǎn) 的出售費用，則公允價值就是現(xiàn)行的市場價格。（現(xiàn)行市價、自愿交易金額或現(xiàn)行脫手價值 優(yōu)點：現(xiàn)行市價信息利于決策缺陷：未能完全消除通漲影響 適用：某些有價證券上的（投資或償還）計量。 d 可變現(xiàn)凈值計量屬性 可變現(xiàn)凈值，又稱為“預(yù)期可脫手 價值”，是指在正常經(jīng)營過程中， 某項資產(chǎn)可期望帶來的現(xiàn)金凈額。優(yōu)點：可變現(xiàn)凈值信息利于決策 缺陷：未能完全消除通漲影響、 難準(zhǔn)確確定 適用：計劃未來銷售的資產(chǎn)或 未來清償既定數(shù)額的負(fù)債。 e.未來現(xiàn)金流量凈

14、現(xiàn)值計量屬性未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值，是指在正常狀態(tài)下，資產(chǎn)所帶來的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值，減去為取得流入量所需的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的差額價值。（利率因素）在這種計量屬性下，負(fù)債也應(yīng)按照預(yù)期要清償?shù)奈磥憩F(xiàn) 金流出的現(xiàn)值來計量。優(yōu)點：最能準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的經(jīng)濟價值，會計信息的決策相關(guān)性最強，最有利于財務(wù)決策；缺陷：會計信息的可靠性最差，因而在會計實務(wù)中無法運用。（折現(xiàn)率確定有難度）適用：某些長期債權(quán)、長期債務(wù)的計量。13 會計要素：是會計對象的具體分類，包括靜態(tài)要素和動態(tài)要素。一、靜態(tài)會計要素及其確認(rèn)與計量（一）資產(chǎn)要素 資產(chǎn)，是指由企業(yè)過去的交易或事項形成、為企業(yè)所擁有或控制，并預(yù)期會給 企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資

15、源。1資產(chǎn)的特征：（1）過去交易或事項形成。（2）擁有或可控制。（3）能夠在可預(yù)見的未來帶來經(jīng)濟利益。（本質(zhì)特征）2.資產(chǎn)的分類：分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)： 是指主要為交易目的而持有的、可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收帳款和存貨等。非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括可供出售金融資產(chǎn)、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。3.資產(chǎn)的確認(rèn)和計量（1）資產(chǎn)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) 除了滿足資產(chǎn)的定義之外， 還應(yīng)同時滿足兩個條件： 第一，與該項目有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。第二，該項目

16、的成本或價值能夠可靠地計量。（列入資產(chǎn)負(fù)債表）（2）資產(chǎn)計量的基礎(chǔ) 我國資產(chǎn)計量的基礎(chǔ)，最重要的就是歷史 成本。此外，其他一些計量屬性也在一定程度上得到應(yīng)用.（二）負(fù)債要素 1.負(fù)債的概念及特征負(fù)債：是指過去的交易、事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債的特征：（1）過去交易或事項形成。（2）是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。（強制義務(wù)、推定義務(wù)）（3）現(xiàn)時義務(wù)的履行會導(dǎo)致企業(yè)放棄含有經(jīng)濟利益的資產(chǎn)或經(jīng)濟利益流出企業(yè)。2 .負(fù)債的分類 負(fù)債按照償還期的長短， 分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩大類。流動負(fù)債是指為交易目的而持有的、 償還期限在一年以內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的負(fù)債。主要包括短期借

17、款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等等。 非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。主要包括長期債券、長期應(yīng)付款、長期借款等。3.負(fù)債的確認(rèn)與計量必須是在符合定義的基礎(chǔ)上，同時滿足以下兩個條件：一是與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很 可能流出企業(yè)；二是未來流出的經(jīng)濟利益金額能夠可靠地計量。（列入資產(chǎn)負(fù)債表）（1）流動負(fù)債的確認(rèn)與計量確認(rèn)時點：第一，與流動負(fù)債相關(guān)聯(lián)的交易或事項是否已經(jīng)發(fā)生；同時第二，流動負(fù)債必須預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。女口，受托代銷款 流動負(fù)債的計量，總體上是按照負(fù)債發(fā)生時所確定的交易價格而定。但需要注意不計利息、金額不變動、 金額估計問題。（2）非流動負(fù)債的確認(rèn)與計量非流動負(fù)債的確

18、認(rèn)時點：當(dāng)企業(yè)已經(jīng)在法律意義上承擔(dān)了某項長期債務(wù)的法定義務(wù)時確認(rèn)對所有長期負(fù)債都適用的問題有：第一，關(guān)于貨幣時間價值。（計利息） 第二，關(guān)于長期負(fù)債的籌資費用。1、一次計入費用2、先作為負(fù)債項目日后分?jǐn)偟截攧?wù)費用三）所有者權(quán)益要素 1 所有者權(quán)益的概念及特征定義：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益具有下面的基本特征：（1）所有者權(quán)益是在整體上、 抽象意義上與企業(yè)的凈資產(chǎn)保持 數(shù)量上的關(guān)系。（2 ）參與利潤分配；（3）不需償還；（4 ）清算權(quán)在債權(quán)人之后。2 所有者權(quán)益的來源：（1）投入資本（包括實收資本和資本公積）；（2）直接計入所有者權(quán)益的利得、損失（資

19、本公積）；（3）留存收益（包括盈余公積和未分配利潤）。3所有者權(quán)益的確認(rèn)與計量 確認(rèn)比較容易：發(fā)生時確認(rèn)。所有者權(quán)益的計量， 取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量。二、動態(tài)的會計要素及其確認(rèn)與計量（一）收入要素1.收入的概念及特征定義：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入的特征：（1 ）是在日常經(jīng)營中產(chǎn)生；（非日常不包括）（2）收入增會使資 產(chǎn)增加或負(fù)債減少，收入實現(xiàn)會使權(quán)益增加；（3）收入不包括為第三方或客戶代收的款項（盡管有經(jīng)濟利益流入）2.收入的分類： 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。3.收入的確認(rèn)和計量（1）收入的確認(rèn) 收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)包括

20、：可定義性、可計量性、可靠性和相關(guān)性。 具體確認(rèn)方法或確認(rèn)時點有 （3種）：第一，在銷售時確認(rèn)收入：即“銷售時點”確認(rèn)，如，錢（或票）貨兩清的一次性完成的交易。（已實現(xiàn)） 第二，在銷售前確認(rèn)收入：一些大型采掘業(yè)、專用大型機械設(shè)備制造業(yè)、建筑企業(yè)等，是按照生產(chǎn)的完工進度或完工比 例提前確認(rèn)收入。（已賺得） 第三，在銷售后確認(rèn)收入：一些特殊的銷售方式，如，分期收 款銷售商品。（可實現(xiàn)）（2）收入的計量 通常，對收入的計量一般以交換價格為依據(jù)。 特殊業(yè)務(wù)收入的計量往往需要根據(jù)合約或合同的有關(guān)規(guī)定，按照特定的方法來確定。女口，分期收款銷售商品 。二）費用要素1.費用的概念及特征 定義：是指企業(yè)在日常活

21、動 中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 基本特征：（1）費用是企業(yè)從事日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所形成的資產(chǎn)耗費。（非日常的、不以獲更大利益為目的的耗費不構(gòu)成費用。）（2）費用會使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，將最終會減少企 業(yè)的資產(chǎn)。（但資產(chǎn)減少并不都是費用。）（3）費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。（但權(quán)益減少的并不都是費用。）2.費用的分類： 費用按照與生產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)程度或按經(jīng)濟用 途分類，可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用三大類。期間費用是指企業(yè)為取得當(dāng)期收入而發(fā)生的相關(guān)費用。具體包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。費用和成本兩者關(guān)系：成本是按一定對象所歸集的費用

22、，是對象化了的費用。3費用的確認(rèn)與計量（1）費用的確認(rèn) 費用只有在日常經(jīng)營中經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債 增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。（權(quán)責(zé)發(fā)生制）計入當(dāng)期的費用：強調(diào)3點（收入實現(xiàn)的成本、 不直接產(chǎn)生經(jīng)濟利益的當(dāng)期支出、承擔(dān)了債務(wù)卻不形成資產(chǎn)的支出）（2）費用的計量 通常的費用計量標(biāo)準(zhǔn)是實際成本。（計劃成本應(yīng)在期末調(diào)整為實際成本）（三）利潤要素 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤計算公式：利潤=收入 一費用+計入當(dāng)期利潤的利得一計入當(dāng)期利潤的損失15會計等式的定義：是反映會計要素在

23、數(shù)量上存在的特定平衡關(guān)系的公式。分為靜態(tài)的會計等式、動態(tài)的會計等式和綜合的會計等式。包括一般計算公式和會計恒等式。一、靜態(tài)的會計等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大靜態(tài)會計要素之間平衡關(guān)系的等式稱為靜態(tài)的會計等式。1企業(yè)設(shè)立時：資產(chǎn)=所有者權(quán)益公式（1）2.企業(yè)開始經(jīng)營時：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益公式（2 ） 從具體形態(tài)上反映從形成來源渠道上反映（現(xiàn)金+銀行存款+材料 ）（借款+發(fā)行債券+投 資者投入）由公式（2）我們還可以推出下面的關(guān)系式：資產(chǎn) 負(fù)債=所有者權(quán)益或：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債二、動態(tài)的會計等式 反映收入、費用和利潤三大動態(tài)會計要素之間平衡關(guān)系的等式稱為動態(tài)的會計等式。在暫不考慮利得、

24、損失情況下，動態(tài)等式可表示為：收入費用=（經(jīng)營） 利潤 公式（3）三、綜合的會計等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費用）或：資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入公式（4）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤公式（5）當(dāng)利潤歸入“所有者權(quán)益”之后，在會計期末，金額發(fā)生變化的會計等式又恢復(fù)為如下形式：變化后資產(chǎn)=變化后負(fù)債+包含利潤的所有者權(quán)益由此可知：公式2為會計恒等式，其它公式為會計計算公式。四、會計等式的恒等原理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會改變會計等式所反映的平衡關(guān)系。這就是會計等式恒等原理。16 一）會計科目的概念 會計科目：是對會計要素進行分類核算的類目。 設(shè)置會計科目：就是確定分類核算項目的名稱、編號

25、和核算內(nèi)容的一種會計核算方法。設(shè)置會計科目的意義表現(xiàn)為：第一，是組織會計核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)。第二，是進行會計監(jiān)督的重要手段。（二）會計科目的分類和編號1會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類 （2）負(fù)債類（3）共同類（4）所有者權(quán)益類 （5）成本類 （6）損益類按隸屬關(guān)系分類或按提供信息的詳略程度分類：（1）總分類科目（一級科目）：是總括地反映各會計要素項目并提供較為概括的會計核算 信息的科目。用于總括核算，起統(tǒng)馭作用。如，“固定資產(chǎn)”、“預(yù)收帳款”等會計科目。（2 ）明細(xì)科目（二級、三級科目）：是對總分類會計科目下所屬的具體項目進行更為明確、更詳細(xì)地核算的會計科目。用于詳細(xì)核算，起補

26、充說明作用。女口：“原材料”-主要材料-鋼材-螺紋鋼-方鋼-輔助材料-鋁絲 2會計科目的編號總分類科目用“四位數(shù)碼編號法”。女口，“原材料”編號為1403，見會計科目表（53頁）。明細(xì)科目用“兩位數(shù)碼編號法”。女口，上述“鋁絲”可編號為：“14030201 ” 即:原材料1403，輔助材料02,鋁絲01。再如，“庫存商品”的明細(xì)科目17會計帳戶及其結(jié)構(gòu)（一）會計帳戶的設(shè)置會計帳戶：是依會計科目開設(shè)的具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記帳載體。由帳戶名稱和帳戶結(jié)構(gòu)組成。設(shè)置帳戶的意義：設(shè)置帳戶是會計核算的一種專門方法，用以全面核算和監(jiān)督一定期間內(nèi)所發(fā)生的每項交易或事項。會計帳戶的分類：與會計科目的分類相同。（

27、二）會計帳戶的結(jié)構(gòu) 會計帳戶的結(jié)構(gòu)是指帳戶格式的組成部分及各組成部分之間的關(guān)系。一般帳戶的結(jié)構(gòu)或格式：基本格式見55頁表3-6。帳戶中所記錄金額之間的關(guān)系：業(yè)務(wù)發(fā)生額本期發(fā)生額 余額（期初余額、期末余額、本行余額）期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額18會計帳戶和會計科目的關(guān)系二者的聯(lián)系：1 名稱相同：會計帳戶可根據(jù)會計科目對應(yīng)設(shè)置2內(nèi)容相同：核算內(nèi)容都是對會計要素的具體分類二者的區(qū)別：1 科目僅是分類的類目，帳戶還需用以核算。 2 科目僅是名稱無結(jié)構(gòu)和格 式，帳戶還必須有結(jié)構(gòu)和格式。19 一、記帳法的種類1 單式記帳法：是指對每一項交易或事項只在一個帳戶中進行單方面記錄的方法。

28、其缺陷：帳戶體系不完整；不能反映來龍去脈；數(shù)據(jù)不存在牽制關(guān)系 。2 復(fù)式記帳法：是指對發(fā)生的每一項交易或事項所引起的資金 運動，以相等金額在兩個或兩個以上的帳戶同時登記的方法。其優(yōu)點：完整的帳戶體系；可反映來龍去脈；數(shù)據(jù)之間存在牽制關(guān)系；符合現(xiàn)代信息要求。3.我國曾使用過的（復(fù)式）記帳法的種類：（1）增減記帳法 （2）收付記帳法 （3）借貸記帳法二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符號“借”、“貸” 二字資產(chǎn)類帳戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3 成本費用類、收入類帳戶的具體結(jié)構(gòu)損益類帳戶中的收

29、入類帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類帳戶，但月末一定沒有余額。成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶，一般情況下沒有余額， 但損益類帳戶中的成本費用等帳戶月末一定沒有余額。注意：“成本類”帳戶有借方余額表示資產(chǎn)占用的金額。（三）借貸記帳法的記帳規(guī)則1記帳規(guī)則所謂記帳規(guī)則，就是運用某種記帳方法處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，確定將經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何記入帳戶的規(guī)律。借貸記帳法的記帳規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”2記帳規(guī)則的應(yīng)用步驟：（1）分析影響的項目及其金額增減。（2 ）分析記帳的借貸方向?？偨Y(jié)：記帳是有規(guī)律的（3點滲見64頁） 三、借貸記帳法的運用（一）借貸記帳法的會 計分錄會計分錄：是指出應(yīng)登記的對應(yīng)帳戶和記帳方向與金

30、額的一種記錄。（是記帳憑證的簡化格式。）帳戶的對應(yīng)關(guān)系：“一借一貸”，“一借多貸”、“一貸多借”，“多借多貸”會計 分錄的表現(xiàn)形式：分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄兩種。會計實務(wù)中應(yīng)盡量避免使用多借多貸的會計分錄。20編制會計分錄的步驟 ：首先，確認(rèn)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否是會計事項。第二，判斷會計事項引起會計要素具體項目在價值量上發(fā)生了怎樣的增減變動。（需會計計量）第三，根據(jù)涉及的對應(yīng)帳戶性質(zhì)和帳戶的具體結(jié)構(gòu)，確 定帳戶的記帳方向。最后，依據(jù)所確定出的會計分錄三要素編制出會計分錄（二）借貸記帳法的登帳 所謂登帳，就是在帳戶中進行有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的登記。登帳內(nèi)容包括：（1）開設(shè)帳戶，登記期初余額（2）過帳：

31、過帳，就是將會計分錄中所記載的、分散的的內(nèi)容和數(shù) 據(jù)，按照一定的程序轉(zhuǎn)錄到到所涉及的對應(yīng)帳戶中去的行為。（3）結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額如：“銀行存款”帳戶的登記 _21三）借貸記帳法的試算平衡定義:所謂試算平衡，是利用試算平衡公式，通過編制試算平衡表以檢驗帳戶記錄是否存在錯誤的一種專門方法。1.試算平衡公式包括:余額試算平衡（依據(jù)恒等式）所有帳戶的借方余額總數(shù)=所有帳戶的貸方余額總數(shù)發(fā)生額試算平衡（依據(jù)記帳規(guī)則）所有帳戶借方發(fā)生額總數(shù)=所有帳戶貸方發(fā)生額總數(shù) 2試算平衡表作用：查錯、據(jù)以編報表。缺陷：有些不影響平衡關(guān)系的錯誤不能通過試算平衡得到發(fā)現(xiàn)。22 一、資金進入企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點企業(yè)所需

32、的資金來自于兩大渠道：一是投資者的投入；二是向金融機構(gòu)借入的長期或短期資金。1接受投資者投入資本按投資主體分類 ：國家、法人、個人和外商的投資按投入的資本形態(tài)分類：貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資2借入資金 短期借款：償還期在一年（或一個營業(yè)周期）以內(nèi)。長期借款：償還期在一年（或一個營業(yè)周期）以上。二、會計處理應(yīng)設(shè)置的主要 帳戶（一）接受投資應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1.“實收資本”帳戶 2 “資本公積”帳戶 3、“固定資產(chǎn)”帳戶 4“無形資產(chǎn)”帳戶1“實收資本”帳戶實收資本借方貸方減少時接受投資增加時余額：實收資本的帳面數(shù)注意：“實收資本”賬戶在股份制企業(yè)改為“股本”。4 “預(yù)提費用”帳戶 預(yù)提費用借

33、方貸方實際發(fā)生的貨幣資金支岀數(shù)尚未支付但需每期預(yù)先計入 當(dāng)期有關(guān)費用的預(yù)提數(shù)額或余額：實際支岀數(shù)大于預(yù)提數(shù)所形成的差額（資產(chǎn)占用數(shù)）余額：已經(jīng)預(yù)提但尚未實際支付的數(shù)額（債務(wù)） “預(yù)提費用”帳戶應(yīng)按預(yù)提費用項目設(shè)置明細(xì)帳戶。補充例子： 例：甲企業(yè)用原材料、庫存商品向乙公司投資。經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，原材料 作價700萬元，庫存商品作價 200萬元；取得公司法人股 800萬股，每股面值1元。借 原材料 7000000庫存商品 2000000貸實收資本 8000000資本公積1000000一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點1.采購過程及其結(jié)算：形成采購成本(價款、費用和有關(guān)稅金)形成應(yīng)付帳款或銀行存款(結(jié)算款

34、)2.驗收入庫：形成入庫原材料，采購過程結(jié)束。原材料的成本，就是入庫材料的采購成本二、供應(yīng)過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶(一)需要設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶1 .“在途物資”帳戶 2 .“原材料”帳戶3 .“預(yù)付帳款”帳戶1 “在途物資”帳戶在途物資借方貸方(1) 買價(2) 采購費用物資驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本余額：在途物資的實際成本 “在途物資”帳戶按照采購物資的品種設(shè)置明細(xì)帳戶。2 “原材料”帳戶 原材料借方貸方入庫材料的實際成本出庫材料的實際成本 余：庫存材料的成本 “原材料”帳戶應(yīng)按照材料類別設(shè)置明細(xì)帳戶?！邦A(yù)付帳款”帳戶預(yù)付帳款借方貸方(1 )預(yù)付給供貨單位的款項(1)所購物資的結(jié)算金額(2)補付的貨

35、款數(shù)(2)退回的多預(yù)付款數(shù)余額：已經(jīng)預(yù)付的款項或余額：應(yīng)補付的款項或應(yīng)收回的多預(yù)付款項(負(fù)債) “預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)按照結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳戶。二)需要設(shè)置的結(jié)算類帳戶1 “應(yīng)付帳款”帳戶 2“應(yīng)付票據(jù)”帳戶 3“應(yīng)交稅費”帳戶4“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”帳戶1“應(yīng)付帳款”帳戶應(yīng)付帳款借方貸方(1)償付時(1)應(yīng)付購料價款(2)轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)(2)應(yīng)付運雜費(3)沖銷無法支付的應(yīng)付帳款(3)應(yīng)付有關(guān)稅金 余額：應(yīng)付而未付的帳款 “應(yīng)付帳款”帳戶應(yīng)按照結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳戶。2 “應(yīng)付票據(jù)”帳戶應(yīng)付票據(jù)借方貸方(1) 償付票據(jù)款(2) 轉(zhuǎn)為應(yīng)付帳款(1)簽發(fā)商業(yè)匯票(2 )應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)余額：應(yīng)付而

36、未付的票據(jù)款 “應(yīng)付票據(jù)”帳戶應(yīng)按照結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳戶。3 “應(yīng)交稅費”帳戶應(yīng)交稅費借方貸方(1 )實際交納稅費時(2)預(yù)交的稅費數(shù)計算出各種應(yīng)交稅費時或余額：多交納的稅費數(shù)余額：尚未交納的稅費數(shù) “應(yīng)交稅費”帳戶按照應(yīng)交稅費的稅種設(shè)置明細(xì)帳戶。4“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”帳戶一、生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點：材料費用的消耗工資及福利費用的消耗固定資產(chǎn)折舊費的消耗其他費用的消耗制造費用的分配結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶(一)應(yīng)設(shè)置的成本類帳戶1 “生產(chǎn)成本”帳戶2“制造費用”帳戶1 .“生產(chǎn)成本”帳戶生產(chǎn)成本借方貸方(1)材料成本結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫(2)直接人工費用的完工

37、產(chǎn)品成本(3)結(jié)轉(zhuǎn)進的制造費用余額：在產(chǎn)品成本“生產(chǎn)成本”帳戶按成本對象設(shè)置明細(xì)帳戶。2“制造費用”帳戶制造費用借方貸方形成各種制造費用時月末結(jié)轉(zhuǎn)時 “制造費用”帳戶按照生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)帳戶。)應(yīng)設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶1“累計折舊”帳戶2 “待攤費用”帳戶 3“庫存商品”帳戶1 “累計折舊”帳戶 累計折舊借方貸方注銷折舊時計提折舊時余額：已計提折舊的累計數(shù) “累計折舊”帳戶一般不設(shè)置明細(xì)帳戶。 固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊2“待攤費用”帳戶待攤費用借方貸方已經(jīng)預(yù)先支付數(shù)額每期的攤銷額余額：尚未攤銷的數(shù)額“待攤費用”帳戶按照費用種類或支出項目設(shè)置明細(xì)帳戶。3“庫存商品”帳戶庫存商品（產(chǎn)成品）借

38、方貸方入庫商品的成本發(fā)出商品的成本余額：庫存商品的成本 “庫存商品”帳戶按照產(chǎn)品名稱、規(guī)格或種類別 設(shè)置明細(xì)帳戶。（前面已講）（三）應(yīng)設(shè)置的負(fù)債類帳戶1 “應(yīng)付職工薪酬”帳戶 2 “預(yù)提費用1“應(yīng)付職工薪酬”帳戶應(yīng)付職工薪酬借方貸方（1）實際支付的有關(guān)薪酬金額（2）交納的社會保險費、住房 公積金等按規(guī)定計算出的應(yīng)付 給職工的各種薪酬額或余額：實際支付和交納的金額大于計算出的數(shù)額余額：應(yīng)付而未付的薪酬總額 “應(yīng)付職工薪酬”帳戶可按應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)帳戶四）應(yīng)設(shè)置的其他帳戶-“管理費用”帳戶管理費用借方貸方發(fā)生各種費用時期末結(jié)轉(zhuǎn)時 “管理費用”帳戶按照費用項目設(shè)置專欄明細(xì)帳戶三、生產(chǎn)過程主要

39、業(yè)務(wù)的會計處理（一）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)（二）職工薪酬費用 （三）其他有關(guān)業(yè)務(wù)（四）制造費用月末的分配結(jié)轉(zhuǎn)（五）完工產(chǎn)品入庫一、銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點 ：進行產(chǎn)品銷售：實現(xiàn)收入，取得貨款（或取得收取貨款的權(quán)利）確認(rèn)已銷產(chǎn)品的成本：形成主營業(yè)務(wù)成本支付銷售費用計算應(yīng)交的有關(guān)稅金二、銷售過程會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的損益類帳戶1“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶2“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶 3 “營業(yè)稅金及附加”帳戶 4 “銷售費用”帳戶二）應(yīng)設(shè)置的主要結(jié)算帳戶 1“應(yīng)收帳款”帳戶2 “應(yīng)收票據(jù)”帳戶3 “預(yù)收帳款”帳戶某企業(yè)以前月份銷售的甲產(chǎn)品由于質(zhì)量原因發(fā)生退貨，售價為10000元，成本7000元;現(xiàn)已將退貨

40、款支付給對方，退回的甲產(chǎn)品已入庫。增值稅率17%A.借主營業(yè)務(wù)收入10000 B.借庫存商品 7000貸應(yīng)交稅金一增（銷）1700貸主營業(yè)務(wù)成本7000銀行存款 11700（一）利潤形成過程設(shè)置的主要帳戶 1.“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶2.“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶3.“營 業(yè)外收入”帳戶4“營業(yè)外支出”帳戶 5“投資收益”帳戶 6“所得稅”帳戶7 “本年利 潤”帳戶（二）利潤分配過程應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1 “利潤分配”帳戶 2 “盈余公積”帳戶 3 “應(yīng)付利潤”帳戶25會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會計憑證按其填制的程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類。一、原始憑證（

41、一）原始憑證的種類和基本內(nèi)容 :1.原始憑證的定義：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的法律書面證明。2.原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類：按來源不同可分為：外來（如，增值稅發(fā)票）和自制（如，領(lǐng)料單）原始憑證按填制手續(xù)和方法的不同可分為：一次（如，出庫單）、累計如，限額領(lǐng)料單，可參見 104頁表5-3和匯總（如，發(fā) 出材料匯總表，可參見104頁表5-4 ）原始憑證。原始憑證包括的基本內(nèi)容有：憑證名稱.填制日期填制單位名稱接受單位名稱（抬頭）.業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價金額有關(guān)人員簽章（二）原始憑證的填制要求1 內(nèi)容真實2 記錄完整 3 填制及時4 數(shù)字準(zhǔn)確、規(guī)范5.憑證有錯誤不得涂改、挖補

42、，應(yīng)按規(guī)定方法更正。二、記帳憑證（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類記帳憑證的定義：是根據(jù)原始憑證填制的憑證，是記帳的直接依據(jù)。記帳憑證的基本內(nèi)容：1.填制日期可與原始憑證的日期不同 2.憑證編號要按規(guī)定方法編制3.業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4.會計分錄5.所附原始憑證張數(shù)6.有關(guān)人員簽章記帳憑證的種類 1.通用記帳憑證：2.專用記帳憑證：按是否與款項收付有關(guān)分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。3.匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類匯總?cè)?，匯總收款憑證、綜合匯總科目匯總表，記帳憑證匯總表憑證。26記帳憑證的填制要求1. 基本內(nèi)容必須填制完整，會計分錄要正確。2. 必須進行連續(xù)編號，憑證編號要正確。順序編號法（通用憑

43、證）：如，第01號。按字順序編號法（專用憑證） ：如，收字第01號。分?jǐn)?shù)編號法：如：第號。3. 不得把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)合并。女口，行政辦公用品費和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)不得合并。4附件張數(shù)要注明。結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無附件。5.空行處要劃線注銷。6.按規(guī)定更正錯證。）2記帳憑證的填制方法1.專用記帳憑證的填制（1）收款憑證的填制：見 107頁 例1 （2）付款憑證的填制：見 108頁 例2注意： 現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證，不填制收款憑證。如：從銀行提取現(xiàn)金10000元，則借現(xiàn)金10000貸 銀行存款10000只填制一張銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金的收款憑證。（3）轉(zhuǎn)帳憑證的填制：.2

44、8會計科目（或記帳憑證）匯總表的編制會計科目匯總表是根據(jù)非匯總性的記帳憑證（通用、專用的記帳憑證）定期整理、匯總各帳戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，并據(jù)以登記總帳的一種匯總性記帳憑證。、28憑證的審核與保管（一）會計憑證的審核1原始憑證的審核：形式上的審核：填制是否符合要求。實質(zhì)上的審核：經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。2.記帳憑證的審核審核會計分錄審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。）29會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞：傳遞路線、傳遞時間如:發(fā)貨票（采購人員-采購部門-倉庫），收料單（倉庫-采購部門和財會部門），收料 單和發(fā)貨票到財會部門審核-制證-登帳（三）會計憑證的保管 會計憑證的整理： 編號、裝訂 會計

45、憑證的保管：（1 ）歸檔：當(dāng)年憑證由財會部門保管一年 ，之后會計檔 案部門保管。（2）會計電算化下，對打印出的機制記帳憑證與磁介質(zhì)中備份的憑證文件一起，也要存檔 保管。（3） 各種憑證的保管期限一般為15年.帳簿及其種類（一）帳簿的含義1.定義:是由帳頁組成的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化簿籍。2.帳簿的構(gòu)成要素：（1）封面（2）扉頁（3）帳頁塑帳簿的種類1按照帳簿的用途分為：序時帳、分類帳 和輔助帳。序時帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記帳。分類帳包括總分類和明細(xì)分類帳。輔助帳又稱為備查帳：是補充帳，如，“商業(yè)匯票登記簿”等。2.按外表形式分為訂本帳、活頁 帳和卡片帳。訂本帳：可防止抽換帳頁

46、但不便于分工記帳。用于特種日記帳?；铐搸ぃ嚎蓳?jù) 需要添減帳頁，但帳頁易被抽換。用于各種明細(xì)帳。卡片帳：優(yōu)缺點同活頁帳。用于固定資產(chǎn) 明細(xì)帳.帳簿的設(shè)置與登記（一）日記帳的設(shè)置與登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設(shè)置與登記方法：1.三欄式：設(shè)置“收入、支出、結(jié)余欄”。格式及其登記可參見 116頁表5-14和表5-15。三欄式的優(yōu)點：格式及登記簡單，便于理解，能清楚地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來龍去脈。2.多欄式：“收 入”和“支出”欄都按對方科目設(shè)置專欄。格式及其登記可參見 117頁表5-16。多欄式的優(yōu)點：（1 ）既可以反映收入、支出業(yè)務(wù)的 來龍去脈，又通過專欄的設(shè)置，反映出相同業(yè)務(wù)在一定時期內(nèi)的全貌。

47、（2）減少了登記總帳的工作量 多欄式的缺點：帳頁中設(shè)置的專欄較多時，會造成帳頁過長，不便于帳頁登記和保管。多欄式日記帳適用于現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生頻繁且收入、支出項目比較固定的單位。 實行會計電算化的單位，通常使用三欄式的日記帳，一般不使用多欄式日記帳。三、對帳、結(jié)帳和更正錯帳（一）對帳 1.對帳的主要內(nèi)容 帳證核對。 帳實核對。帳帳核對。（1）總帳借貸方余額核對（2）總帳和明細(xì)帳核對發(fā)生額余額試算平衡表（3）總帳和日記帳核對（4）財產(chǎn)物資明細(xì)帳和保管帳核對帳表核對。（編表之后）更正錯帳的方法 1.劃線更正法適用：證對帳錯情況。更正：錯誤處劃紅線注銷，在其上方更 正并蓋章。124356XX如：12

48、34562.紅字更正法 適用：證錯帳錯的情況。更正：先紅字金額制證沖銷錯帳 ，再填制正確憑證記 帳。3補充登記法適用：證中科目和方向都正確，僅金額少記的情況。更正：將少記金額再填 制到一張內(nèi)容與原憑證相同的憑證中并登帳。所謂結(jié)帳，是指會計期間結(jié)束時對帳簿記錄的總結(jié)工作。結(jié)帳是一個過程，包括以下工作程序：1 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。2 結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。各種具體的結(jié)帳方法有4種：不需按月結(jié)出發(fā)生額的結(jié)算性和財產(chǎn)物資性明細(xì)帳和總帳：最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線.需按月結(jié)出發(fā)生額的現(xiàn)或銀日記帳和收入費用明細(xì)帳：最后一筆業(yè)務(wù)下的“本月合計欄”上下劃單紅線。需結(jié)

49、出本年累計發(fā)生額的主營收入及成本明細(xì)帳：在本月合計欄下的“本年累計”欄下劃單紅線。年終結(jié)帳時，在“本年合（累）計”欄下劃雙紅線，表示封帳。3.年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。上述結(jié)帳用表：詳見下一幻燈片中“結(jié)帳圖示”。31 一、財產(chǎn)清查的含義及種類（一）財產(chǎn)清查的含義財產(chǎn)清查，又稱為財產(chǎn)檢查，是將實存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進行核對，借 以查明帳實是否相符的一種專門的內(nèi)部控制方法和會計核算方法。財產(chǎn)清查中帳實出現(xiàn)差異的原因正常非正常1. 正常原因收發(fā)計量錯誤過帳筆誤錯誤保管時的自然損耗未達帳項：由于憑證的傳遞原因造成一方已入帳，另一方未入帳的帳項。包括四種情況：A.企業(yè)已收銀行未收 B.企

50、業(yè)已付銀行未付C.銀行已收企業(yè)未收 D.銀行已付企業(yè)未付2. 非正常原因管理不善失職 非法行為造成非常損失31財產(chǎn)清查的種類1. 按照財產(chǎn)清查對象的范圍分類全面清查（年終撤消合并資產(chǎn)評估等時）局部清查2.按照財產(chǎn)清查的時間分類定期清查不定期清查（更換保管員 撤消 合并發(fā)生自然災(zāi)害等時）按照清查的組織單位分類內(nèi)部清查外部清查必須要有內(nèi)部人員在場二、財產(chǎn)清查的方法（一）財產(chǎn)物資的盤存制度1.永續(xù)盤存制（帳面盤存制）期末，將帳面的結(jié)存余額作為財產(chǎn)物資的實有數(shù)額。期末帳面余額數(shù)=帳面期初余額數(shù)+本期增加額數(shù)-本期減少額數(shù)優(yōu)點：能夠通過帳簿記錄，隨時了解某項財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況；有利于加強物

51、資管理。缺點：日常核算工作量大，也需定期與盤點數(shù)核對。35實地盤存制期末，根據(jù)對各項財產(chǎn)物資的實地盤點或核對的實有數(shù)，作為帳面的期末余額。通過下面的計算公式倒擠出本期減少數(shù)額。本期減少（發(fā)出）數(shù)額=本期期初余額數(shù)+本期增加（收入）數(shù)額-本期期末余額數(shù) 優(yōu)點：平時核算簡單 缺點：不能隨時了解實際情況；不利于物資保管；不能正確確定 實際耗用。36財產(chǎn)清查的程序財產(chǎn)清查的程序包括三個工作步驟：第一，進行財產(chǎn)清查的組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備第二，財產(chǎn)清查工作的具體實施進行盤點，盤點人員編制“盤存單”，填制“帳存實存對比表”，有關(guān)的人員要簽章?！氨P存 單”的格式見表 6-1 。格式見表6-3 。

52、第三，分析及處理階段分析盤盈盤虧并做出帳務(wù)處理，提出改進意見36財產(chǎn)清查的具體方法第一，實物資產(chǎn)的清查實物資產(chǎn)的清查，是對具有實物形態(tài)的財產(chǎn) 物資所進行的清查。對實物資產(chǎn)進行清查，通常采用“盤點法”。清查實物后，應(yīng)根據(jù)清查的結(jié)果登記“盤存單”。編制“帳存實存對比表”。第二，現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查方法：實地盤點法需填制“現(xiàn)金盤點報告表”，格式見表6-4。第三，銀行存款的清查銀行存款清查采用的清查方法是核對帳目法。與銀行對帳單核對需找出“未達帳項”。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，格式可參見表6-5 。編制調(diào)節(jié)表所依據(jù)的公式：企業(yè)銀行存款日記帳余額 +銀行已收企業(yè)未收一銀行已付企業(yè)未付=銀行對帳單余額+企業(yè)

53、已收銀行未收一企業(yè)已付銀行未付第四，往來帳項的清查清查方法 ：查詢核實法，向?qū)Ψ桨l(fā)出“對帳單”。需編制“往來帳項清查表”，格式見表 6-6。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（一）財產(chǎn)清查會計處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1.“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶2.“壞帳準(zhǔn)備”帳戶37財務(wù)會計報告體系財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng) 營成果、現(xiàn)金量等會計信息的文件。會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中 披露的相關(guān)信息形成了我國的財務(wù)會計報告體系。一）會計報表會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2 ）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)

54、益）變動表； （5）附注。（二）會計報表附注 會計報表附注是對在會計報表中列示項目所做的進一步說明，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。二、會計報表分類 1 .按照反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同可分為：靜態(tài)會計報表和動態(tài)會計報表。 資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益變動表是靜態(tài)會計報表；利潤表和現(xiàn)金流量表是動態(tài)會計報表2. 按照使用者的不同可分為： 外部會計報表、內(nèi)部會計報表。3.按照編制報表的時間不同可 分為：月度報表、季度報表、半年度報表和年度報表。4.按照編制單位或編制主體的不同可分為：單體會計報表、匯總會計報表和合并會計報表38資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其披露的信息資產(chǎn)負(fù)債表，主要向信息使用者披露如下重要信息：1 比較詳細(xì)地提供企業(yè)資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)分布狀況。2 能夠提供企業(yè)資源的形成和分布狀況。 3 可以反映企