資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享

1、資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享20佯2月IIIIH11建設(shè)更美好的 商業(yè)世界EY安永目錄資金業(yè)務(wù)的重要性資金業(yè)務(wù)的主要產(chǎn)品類型資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算估值資金業(yè)務(wù)監(jiān)管要求更新第一部分資金業(yè)務(wù)的重要性資金業(yè)務(wù)的重要性資金業(yè)務(wù)2014年12月頁(yè)數(shù)4資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永自營(yíng)交易管理銀行 的利率敞 口管理銀行 的每日融 資需求管理銀行 的外匯敞口銀行的法 定資產(chǎn)管 理最大化收益，最小化銀行的資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)資金業(yè)務(wù)交易的目標(biāo)2014年12月頁(yè)數(shù)6資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永交易支持（銀行內(nèi)部提供支 持和管理）銀行內(nèi)部提供現(xiàn)金管理，交易支持，流動(dòng)性及 風(fēng)險(xiǎn)管理以及外匯交易轉(zhuǎn)移定價(jià)以確保高效的業(yè)績(jī)管

2、理監(jiān)管資本及財(cái)務(wù)治理管理交易活動(dòng)（交易獲利和對(duì)沖 風(fēng)險(xiǎn)）控制資金閑置率，保證資金的使用效率 資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)管理（匯率 風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)等）交易服務(wù)（對(duì)外部客戶提供 服務(wù)）向法人及機(jī)構(gòu)提供中間業(yè)務(wù)服務(wù)，服務(wù)類型包 括：外匯交易，衍生交易及貨幣市場(chǎng)交易。資金業(yè)務(wù)的治理架構(gòu)2014年12月頁(yè)數(shù)7資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永經(jīng)營(yíng)管理層RH 立口 核 稽交易部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)清算部門(mén)第二部分資金業(yè)務(wù)的主要產(chǎn)品類型資金業(yè)務(wù)交易的主要產(chǎn)品類型2014年12月頁(yè)數(shù)7資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永貨幣市場(chǎng)交易臺(tái)權(quán)益交易臺(tái)外匯交易臺(tái)衍生交易臺(tái)貨幣市場(chǎng)資本市場(chǎng)外匯交易衍生工具離岸市場(chǎng)本地市場(chǎng)債權(quán)權(quán)益即期遠(yuǎn)

3、期期權(quán) 掉期 期貨結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品貨幣市場(chǎng)貨幣市場(chǎng)是指以短期金融工具為媒介進(jìn)行的短期融資活動(dòng)的交易市場(chǎng)，又稱短 期資金市場(chǎng)或短期金融市場(chǎng)。具有如下特點(diǎn)：金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性管理進(jìn)行短期資金融通中央銀行開(kāi)展公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)2014年12月頁(yè)數(shù)8資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永貨幣市場(chǎng)融資期限短、流動(dòng)性高同業(yè)市場(chǎng)有嚴(yán)格的準(zhǔn)入條件技術(shù)先進(jìn)，手續(xù)簡(jiǎn)便，成 交時(shí)間短利率由供求雙方議定, 可隨行就市信用交易且交易數(shù)額較大貨幣市場(chǎng)利率的影響因素以同業(yè)拆借市場(chǎng)為例，常見(jiàn)的利率類型舉例如下:倫敦銀行同業(yè)拆借利率LIBOR美國(guó)聯(lián)邦基金利率Federa I Funds Rate香港銀行同業(yè)拆借利率HIBOR新加坡銀行同業(yè)拆借利率SI

4、BOR _.上海銀行同業(yè)拆借利率SHIBOR中國(guó)銀行間同業(yè)拆借利率CHIBOR銀行利率短期利率，比如隔夜拆借 、1-2個(gè)月拆借利率的主 要影響因素：供求關(guān)系3個(gè)月拆借利率的主要影 響因素：對(duì)銀行利率的預(yù) 期3個(gè)月以上拆借利率的主 要影響因素：對(duì)未來(lái)銀行 利率的預(yù)測(cè)2014年12月頁(yè)數(shù)11資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永債券市場(chǎng)K亍主體國(guó)債、央行票據(jù)、金融債、企業(yè)債等按期限短期債券、中期債券、長(zhǎng)期債券按計(jì)息方式貼現(xiàn)債券、附息債券、零息債券按利率類型浮動(dòng)利率債券、固定利率債券另券形態(tài)憑證式、記賬式按幣種人民幣、外幣2014年12月頁(yè)數(shù)12資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永債券市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中國(guó)債券市場(chǎng)分為場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)

5、（交易所）和場(chǎng)外市場(chǎng)（銀行間市場(chǎng)、柜臺(tái)市場(chǎng)）。 銀行間債券市場(chǎng)目前已成為我國(guó)債券市場(chǎng)的主體部分。2014年12月頁(yè)數(shù)14資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永債券一級(jí)市場(chǎng)場(chǎng)外債券市場(chǎng)債券二級(jí)市場(chǎng)中國(guó)人民梁行【央行公開(kāi)市場(chǎng)輯行間俵著市場(chǎng)政策性銀行國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行進(jìn)出口銀行農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)銀行中央國(guó)債登記結(jié)篁公司上海/深圳證券交易所商業(yè)限行企業(yè)交易所債券市場(chǎng)保險(xiǎn)公司農(nóng)村/城市信用合作社社?；鹱C券公司基金公司財(cái)政部場(chǎng)內(nèi)債券市場(chǎng)銀行間債券市場(chǎng)結(jié)構(gòu)銀行間債券市場(chǎng)結(jié)構(gòu)人民銀行監(jiān)管2014年12月頁(yè)數(shù)16資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永I.銀行間之債券市場(chǎng) L（金融、非金融機(jī)構(gòu)）二 陽(yáng) 一發(fā)行人開(kāi)場(chǎng)作統(tǒng) 公市操系企業(yè) 農(nóng)發(fā)行 進(jìn)出

6、口行 國(guó)開(kāi)行 財(cái)政部結(jié)算成員臺(tái)易心統(tǒng) 柜交中系行現(xiàn)幣策具 央實(shí)貨政工券記心統(tǒng) 債簿中系銀行間債券市場(chǎng)的交易品種債券買(mǎi)賣（現(xiàn)券交易）2014年12月頁(yè)數(shù)18資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永銀行間債券市場(chǎng)的交易結(jié)算流程2014年12月頁(yè)數(shù)19資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永交易員詢價(jià)確定交易要素通過(guò)前臺(tái)系統(tǒng)發(fā)送報(bào)價(jià)確定成交， 生成成交單后臺(tái)結(jié)算為實(shí)現(xiàn)交 易目的，交 易員通過(guò)網(wǎng) 絡(luò)、電話等 工具自行尋 找交易對(duì)手 或通過(guò)債券 經(jīng)紀(jì)商尋找 交易對(duì)手。意向性對(duì) 手確定以后, 雙方就交易 價(jià)格進(jìn)行“討價(jià)還 價(jià)”，并就工 數(shù)量、期限、 結(jié)算方式、 結(jié)算速度等 要素協(xié)商達(dá) 成一致Q交易要素 達(dá)成后，交 易員向?qū)Ψ?發(fā)

7、送報(bào)價(jià)s 報(bào)價(jià)內(nèi)容包 括，交易方 向、品種、 價(jià)格、數(shù)量、 期限、結(jié)算 方式、結(jié)算 速度等。*對(duì)手方確 認(rèn)要素?zé)o誤 后，點(diǎn)擊“成交O 交易員打印 成交通知單 作為付款或 劃券的憑證, 交給后臺(tái)部 門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén) 按照成交通 知單上的“成交金額” 要素付款或 確認(rèn)收款； 結(jié)算部門(mén)按 照成交通知 單上的“成 交面額”劃券 或確認(rèn)收券。外匯市場(chǎng)職能名稱職責(zé)監(jiān)管機(jī)構(gòu)中國(guó)人民銀行銀行間債券市場(chǎng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制訂 銀行間市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)劃、管理規(guī)定、對(duì) 市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督管理，規(guī)范和推動(dòng)市場(chǎng)創(chuàng) 新。交易前臺(tái)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心 （簡(jiǎn)稱“交易中心”）作為市場(chǎng)中介組織，為市場(chǎng)提供交易、 信息、監(jiān)管等三大平臺(tái)及其相應(yīng)的

8、服務(wù)結(jié)算后臺(tái)中央國(guó)債登記結(jié)算有限公 司（簡(jiǎn)稱“中債登”）是銀行間債券市場(chǎng)的后臺(tái)之一，負(fù)責(zé)債 券托管和結(jié)算工作，市場(chǎng)成員必須事先 在該公司開(kāi)設(shè)托管賬戶，以辦理債券結(jié) 算。中債登的另一項(xiàng)服務(wù)則是為市場(chǎng)機(jī) 構(gòu)提供每一只銀行間市場(chǎng)的品種的估值 以及債券收益率曲線清算后臺(tái)銀行間市場(chǎng)清算所股份有 限公司（簡(jiǎn)稱“上清所”）成立于2009年。2011年9月后，短期融 資券的結(jié)算業(yè)務(wù)從中債登轉(zhuǎn)移到上清所。 其他銀行間品種的結(jié)算依然通過(guò)中債登 完成。未來(lái)，中期票據(jù)、利率互換以及 其他創(chuàng)新品種的結(jié)算業(yè)務(wù)都可能轉(zhuǎn)移到 上清所.外匯市場(chǎng)是國(guó)際金融市場(chǎng)的核心組成部分，國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融以及其他的國(guó)際 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都涉及到不同

9、貨幣之間的兌換，因而都離不開(kāi)外匯市場(chǎng)。2014年12月頁(yè)數(shù)21資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永按交易主體劃分:可分外匯零售市場(chǎng)和外 匯批發(fā)市場(chǎng) 外匯零售市場(chǎng)：主要是銀行和 客戶之間買(mǎi)賣外匯的市場(chǎng) 外匯批發(fā)市場(chǎng)：是指銀行同業(yè) 之間進(jìn)行外匯交易的市場(chǎng)，主 要有三個(gè)層次的交易，分別為 商業(yè)銀行之間的交易、中央銀 行與商業(yè)銀行之間的交易、魚(yú) 國(guó)中央銀行之間的交按交割時(shí)間劃分：即期外匯市場(chǎng)和遠(yuǎn)期外 匯市場(chǎng)按市場(chǎng)地位劃分：全球性的外匯市場(chǎng)和區(qū) 域性的外匯市場(chǎng) 全球性的外匯市場(chǎng)：倫敦、紐 約、東京、香港等 區(qū)域性的外匯市場(chǎng)：阿姆斯特 丹、米蘭等外匯市場(chǎng)的特征有市無(wú)場(chǎng)買(mǎi)賣通過(guò)沒(méi)有統(tǒng)一操作市場(chǎng)的行商網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行2014

10、年12月頁(yè)數(shù)23資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永外匯市場(chǎng)24小時(shí)循環(huán)作業(yè)全球性的市場(chǎng)交易地域分布集中英國(guó)的倫敦、美國(guó)的紐約、日本的東京、德國(guó)的法 蘭克福、瑞士的蘇黎世、中國(guó)的香港等國(guó)際金融中 心的外匯市場(chǎng)占所有交易量的80%以上匯率的波動(dòng)頻繁不同市場(chǎng)間的匯率差日益縮小外匯交易的形式2014年12月頁(yè)數(shù)25資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永即期外匯交易外匯期貨交易等衍生金融工具衍生金 融工具 是指具 有以下 特征的 金融工 具：（一）價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、 價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的 變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不 存在特定關(guān)系；

11、（二）不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)條件變化有類似反 應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；（三）在未來(lái)某一日期結(jié)算。2014年12月頁(yè)數(shù)26資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永衍生金融工具的分類2014年12月頁(yè)數(shù)27資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永按其據(jù)以衍生的基本金 融工具及應(yīng)用領(lǐng)域不同 劃分股票衍生工具外匯衍生工具利率衍生工具風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)稱式：也稱遠(yuǎn)期式衍生工具，包括遠(yuǎn)期合按風(fēng)險(xiǎn)和收益的對(duì)稱與 否劃分約、期貨合約、互換合約等風(fēng)險(xiǎn)和收益不對(duì)稱式：也稱期權(quán)式衍生工具，包括期權(quán) 合約，以及利率上限、利率下限、認(rèn)股權(quán)證等期權(quán)的變 形按交易方式不同劃分場(chǎng)內(nèi)交易衍生工具：如期貨合約、部分標(biāo)準(zhǔn)化的期權(quán)合 約

12、等在交易所進(jìn)行的衍生交易場(chǎng)外交易衍生工具按交易方式和特點(diǎn)劃分遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、互換等衍生金融工具的功能與特點(diǎn)2014年12月頁(yè)數(shù)28資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永第三部分資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理魔鬼交易員頻頻出沒(méi)近十幾年來(lái)，國(guó)外金融機(jī)構(gòu)主要大額違規(guī)/越權(quán)交易:序號(hào)公司名稱虧損(億美元)事件時(shí)間1法國(guó)興業(yè)銀行(Socieie Gene rale )72交易員Jerome Kervie 1逾越權(quán) 限交易歐洲股價(jià)指數(shù)期貨20082阿瑪蘭斯顧問(wèn)公司(Ama rainli Advisors )65交易員Brian Hunter交易天然 氣期貨，估錯(cuò)方向20063長(zhǎng)期資本管理公司(Long Term Capita

13、l Management )46Jolin Meri忙iher進(jìn)行利率和股 票衍生品交易19984瑞士銀行集團(tuán) (CBS)23交易員Kweku Adobo 1 i逾權(quán)開(kāi)展ETF交易2011近十幾年來(lái)，國(guó)外金融機(jī)構(gòu)主要大額違規(guī)/越權(quán)交易:4住友商社(Sumi tomo Corpora lion)26交易員Yasuo Hamanaka越權(quán)交 易期銅虧損19965加州橘郡(Orange Conniy)17橘郡財(cái)政局長(zhǎng)Robert Citron利 用橘郡投資基金進(jìn)行債券杠桿 投資，因利率上揚(yáng)致橘郡破產(chǎn)19946德國(guó)金屬公司(MetaligeselIschaf t)16Heinz Schimmelbus

14、ch 交易石油 期貨導(dǎo)致虧損19937巴林銀行(Barings Bank )13交易員Nick Leeson越權(quán)私自交 易，出現(xiàn)虧損造成倒閉1995近十幾年來(lái)，國(guó)外金融機(jī)構(gòu)主要大額違規(guī)/越權(quán)交易:大和銀行(Daiwa Bank )11Toshihide Iguchi進(jìn)行未授權(quán) 的債券交易造成虧損2002孽愛(ài)爾蘭聯(lián)合銀行 (Allied Irish Banks )6. 9交易員John Rusnak隱瞞外匯期 權(quán)交易損失200210蒙特利爾銀行(Bank of Montreal )6. 4交易員David Lee等人交易天然 氣衍生品估錯(cuò)方向200411中航油新加坡公司5. 5原總裁陳久霖從事石

15、油期貨投 機(jī)虧損，被迫債務(wù)重整200512喘富公司 (Refco)4. 3隱瞞債務(wù)后，宣布破產(chǎn)20022014年12月頁(yè)數(shù)27資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永魔鬼交易員杰洛米柯維爾(Jerome Kerviel)：未經(jīng)授權(quán)從事投機(jī)交易損失71億美元自2007年開(kāi)始，科維爾用公司資金對(duì) 歐洲股指期貨未來(lái)的走向投下了做空的 巨額籌碼，并創(chuàng)設(shè)了虛假的對(duì)沖頭寸， 以掩蓋自己的操作。2008年1月興業(yè)銀 行管理部門(mén)發(fā)現(xiàn)一筆高達(dá)500億歐元的 多頭股指期貨交易源頭不明，才暴露了 科維爾的短期瘋狂行為。尼克里森(Nick Leeson)：損失14億美元直接讓巴林銀行破產(chǎn)1995年巴林銀行28歲的年 輕交易員尼克

16、理森，在未 經(jīng)授權(quán)的情況下，以銀行 的名義認(rèn)購(gòu)了價(jià)值70億美 元的日本股票指數(shù)期貨， 并以買(mǎi)空做法在日本期貨 市場(chǎng)買(mǎi)進(jìn)價(jià)值200億美元的 短期利率債券。阪神地震 后，日本債券市場(chǎng)一直下 跌，巴林銀行因此而損失 近14億美元，不得不宣布 倒閉。2014年12月頁(yè)數(shù)30資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理魔鬼交易員的出現(xiàn)，說(shuō)明銀行的內(nèi)部控制存在重大缺陷，無(wú)法識(shí)別和預(yù)防重大的 操作風(fēng)險(xiǎn)事件。對(duì)此，銀行如何管理風(fēng)險(xiǎn)呢?2014年12月頁(yè)數(shù)32資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永資金業(yè)務(wù)的前、中、后臺(tái)分工2014年12月頁(yè)數(shù)34資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)后臺(tái)“職責(zé)分離一多人復(fù)核”前中

17、后臺(tái)的主要職能（中后臺(tái)職能可能重疊）前臺(tái)A交易記錄A交易證書(shū)的準(zhǔn)備和收發(fā)A為管理層審閱準(zhǔn)備信息A確保交易獲得充分支持A差異及異常交易的后續(xù)追蹤執(zhí)行客戶訂單自營(yíng)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)A風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)：檢查風(fēng)險(xiǎn)限額，監(jiān)測(cè)合規(guī)性，異常情況報(bào)告，對(duì)賬A風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管：建立合適的風(fēng)險(xiǎn)政策和程序、起草風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、分析新風(fēng)險(xiǎn)A風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量：重新估值、量化風(fēng)險(xiǎn)、壓力測(cè)試與情景分析、風(fēng)險(xiǎn)歸因分析資金業(yè)務(wù)的部門(mén)分工2014年12月頁(yè)數(shù)35資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永金融市場(chǎng)總部上海人民幣業(yè)務(wù)總部風(fēng)險(xiǎn)管理 部金融市場(chǎng) 總部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi) 控模塊財(cái)務(wù)管理部運(yùn)營(yíng)服務(wù)總 部資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理前臺(tái)交易支持/業(yè)務(wù)管理清算/資金管理交易發(fā)起（券商/客交

18、易錄入/自動(dòng)錄入到結(jié)算系統(tǒng)卜載交易和準(zhǔn)備清算戶/交易對(duì)手）交易要素與交易證實(shí)的核對(duì)資金檢查風(fēng)險(xiǎn)限額在清算系統(tǒng)中審批交易處理結(jié)算指令交易錄入系統(tǒng)（風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng)）/準(zhǔn)備交易成 交單生成/準(zhǔn)備授權(quán)交易確認(rèn)（手工/SWIFT）交易執(zhí)行未收回交易證實(shí)/差異的跟進(jìn)復(fù)核次日的清算報(bào)告、生成/準(zhǔn)備清算指令2014年12月頁(yè)數(shù)37資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)匯率風(fēng)險(xiǎn)期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市 場(chǎng)價(jià)格（利率、匯 率、股票價(jià)格和商 品價(jià)格）的不利變 動(dòng)而使銀行表內(nèi)和 表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失 的風(fēng)險(xiǎn)。商品風(fēng)險(xiǎn)敏感性測(cè)試交易指南壓力測(cè)試一關(guān)鍵控制2014年12月頁(yè)數(shù)38資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享利率風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)

19、重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)要素股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)一般風(fēng)險(xiǎn)VS特殊 風(fēng)險(xiǎn)限額分配限額/隔夜限額A日間限額止損限額VaR限額EY安永缺口管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)融資策略 應(yīng)急資金方案A關(guān)系管理流動(dòng)性儲(chǔ)備2014年12月頁(yè)數(shù)38資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享融資流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：滿足現(xiàn)金流不匹配 所產(chǎn)生的融資和投資需求的能力。市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：銀行不能在不顯著 影響市場(chǎng)價(jià)格的方式對(duì)沖頭寸。情景分析市場(chǎng)波動(dòng)限額EY安永信用風(fēng)險(xiǎn)2014年12月頁(yè)數(shù)39資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享集中度風(fēng)險(xiǎn)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是指?jìng)鶆?wù) 人不能按照合同或 協(xié)議的條款履行義 務(wù)從而帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損 失的風(fēng)險(xiǎn)。凈額交割安排敞口管理現(xiàn)行敞口潛在敞口交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn) 提前結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)行人

20、風(fēng)險(xiǎn)EY安永信用風(fēng)險(xiǎn)撥備限額國(guó)家限額交易對(duì)手限額A發(fā)行人信用限額A結(jié)算限額操作風(fēng)險(xiǎn)2014年12月頁(yè)數(shù)40資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永人為風(fēng)險(xiǎn)清算風(fēng)險(xiǎn)差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)作險(xiǎn)素操風(fēng)要會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)是指信息 系統(tǒng)和內(nèi)部控制中 的缺陷導(dǎo)致預(yù)期損 失的風(fēng)險(xiǎn)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)制度及流程-交易核對(duì)交易證實(shí)關(guān)鍵 控制頭寸核對(duì)自主開(kāi)發(fā)和外購(gòu)系統(tǒng)損益核對(duì)職責(zé)分離第四部分資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算金融工具的會(huì)計(jì)核算包括四個(gè)準(zhǔn)則：A 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)一金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)一套期保值A(chǔ) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)一金融工具列報(bào)2014年12月頁(yè)數(shù)41資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY

21、安永金融資產(chǎn)的分類2014年12月頁(yè)數(shù)44資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永金融資產(chǎn)貸款及應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)短期持有的債 券、基金和股 理京持有至到 期的債券銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收債券、基金 和股票是交易性、 、金融資產(chǎn)/,是否有可 確定的金額是否有意 圖及能力 持有至到 期，并未 被感染期目持 短潤(rùn)而 為利的有金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量以公允價(jià)值計(jì)量、變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)*按公允價(jià)值計(jì)量、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì) 入當(dāng)期損益r持有至到期投資按實(shí)際利率法，以攤余成本計(jì)量貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按實(shí)際利率法，以攤余成本計(jì)量可供出售金融資產(chǎn)*按公允價(jià)值計(jì)量、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì) 入權(quán)益* 包括交易性金融資產(chǎn)和指定為該類的

22、金融資產(chǎn)*在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，按成本計(jì)量2014年12月頁(yè)數(shù)46資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永攤余成本攤余成本二初期確認(rèn)的金額已償還的本金+/-初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額的累積攤銷額已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷A實(shí)際利率指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間 內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率2014年12月頁(yè)數(shù)47資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永金融資產(chǎn)的減值2014年12月頁(yè)數(shù)49資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永在資產(chǎn)負(fù)債表日 評(píng)估減值跡象要求存在客觀證據(jù)已發(fā)生損失模型而非預(yù)期損失模型賬面價(jià)值,估計(jì)的可回

23、收金額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提 減值準(zhǔn)備攤余成本資產(chǎn)的 減值基于客觀證據(jù)采用預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法單獨(dú)測(cè)試單項(xiàng)重大的金融資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)測(cè)試組合測(cè)試單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)及未進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試的金融資產(chǎn)可使用基于公式的方法或統(tǒng)計(jì)方法確定減值的轉(zhuǎn)回?cái)傆喑杀举Y產(chǎn)可供出售的債務(wù)工具可供出售的權(quán)益工具，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回公允價(jià)值的后續(xù)增加全數(shù)計(jì)入權(quán)益中以成本計(jì)量的權(quán)益工具投資，減值損失不得轉(zhuǎn)回權(quán)益工具和金融負(fù)債的區(qū)分企業(yè)將發(fā)行的金融工具確認(rèn)為權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件:2014年12月頁(yè)數(shù)52資金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)分享EY安永一、該金融工具應(yīng)當(dāng)不包括交付現(xiàn) 金或金融負(fù)債給其他單位，或在潛 在不利條件下與其他單位交換金融 資產(chǎn)或金融負(fù)債的合