電大會計?？啤吨屑壺攧?wù)會計(二)》中財二.12會計專科期末復(fù)習(xí)

1、開放教育會計專科中級財務(wù)會計二期末復(fù)習(xí)資料 13.1試題類型：單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項業(yè)務(wù)題（30分）、計算題和綜合題。一、簡答題：1借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定借款費用的內(nèi)容及其在我國會計實務(wù)中的處理 企業(yè)發(fā)生的、 與借入資金相關(guān)的利息和其他費用， 會計上稱為借款費用， 主要內(nèi)容包括利息、 應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。 借款費用的會計處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時直接確認(rèn)為當(dāng)期費用，稱為“費用 化” ；二是予以“資本化” ，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我 國企業(yè)會

2、計準(zhǔn)則第 17 號借款費用規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬 于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款 費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。這里，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（通常為 1 年以上、含 1 年）的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù) 定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外 出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等） 、建造合同、開發(fā)階 段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。2舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計

3、列的收益僅放映本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項目以及不屬于本期經(jīng)營活動的收支項目不列入利潤表。損益滿計觀指本期利潤表應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動所引起的損益項目。所有當(dāng)期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項目等均一無遺漏地納入利潤表。 我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分配和二為一，故營業(yè)外項目、非常損益項目和前期損益調(diào)整項目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。 從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個方面，對于新的經(jīng)濟環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項也能予以適當(dāng)?shù)姆从常弧氨酒跔I業(yè)觀”則強調(diào)公司當(dāng)期主營

4、業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者各有其長處，同時也各自存在著缺陷。3會計上如何披露或有負(fù)債或有負(fù)債,是指過去的交易或者事項行成的潛在義務(wù);或過去的交易或者事項行成的現(xiàn)實義務(wù),履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。或有負(fù)債不符合負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，會計上不應(yīng)確認(rèn)或有負(fù)債。但是，如果或有負(fù)債符合某些條件，則應(yīng)予以披露?；蛴胸?fù)債披露的基本原則是，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。但是，對其經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)以披露，以確保會計信息使用者獲得足夠充分和詳細(xì)的信息

5、。4舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義政策變更是有法律依據(jù)的變化，就是會計確認(rèn)、計量、記錄這些，因為會計準(zhǔn)則上都有規(guī)定每種方法的不同，所以一旦發(fā)生變化就屬于政策變更。例如投資性房地產(chǎn)的成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，就是計量屬性的變更，但是成本模式下投資性房地產(chǎn)和非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換就不是了，因為前者有政策規(guī)定的，后者沒有會計政策規(guī)定，所以其變化就不是。 會計估計變更，首先必須是估計的，實打?qū)嵉慕痤~就不算了，之所以讓你估計就是因為沒有政策強求，例如折舊方法由直線法變成加速折舊，你可以自由變換，沒有政策約束你，這就是估計變更.5舉例說明負(fù)債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義（1）負(fù)債賬面價值在大多數(shù)情

6、況下與其計稅基礎(chǔ)相等，也就是沒差異。 （2）如負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。例如：由于計提產(chǎn)品質(zhì)量保證或未決訴訟等而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債；已交納所得稅的預(yù)收賬款等。 （3）如負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。我國目前尚未出現(xiàn)。6辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補償離職。職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時獲得的

7、養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)，辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認(rèn)，且通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義“現(xiàn)金”是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，如庫存現(xiàn)金，銀行存款賬戶存入金融企業(yè)、隨時可以用于支付的存款，以及“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金?！艾F(xiàn)金等價物”是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值

8、變動風(fēng)險很小的投資。如投資期限很短（小于三個月）的短期金融投資等。二、單項業(yè)務(wù)題：1計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）；借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息等計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息等按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值2交納上月未交增值稅； 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：銀行存款本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅3銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：

9、應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額；借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 紅字 應(yīng)收賬款試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為*。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：主營業(yè)務(wù)收入 （總收入乘以退貨率） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （總成本乘以退貨率） 其他應(yīng)付款 （差額）分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益。借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務(wù)費用 4經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：

10、庫存股貸：銀行存款 等（具體見教材p241）5因改制需要辭退一批員工，估計補償金額*元；借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬6出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅；借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅7發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯；借：管理費用 貸：累計折舊年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯； 借：管理費用 貸：累計折舊發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借：管理費用貸：預(yù)付款項8在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；借：在建工程貸：

11、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）9年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積彌補虧損； 借：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧 借：利潤分配盈余公積補虧 貸：利潤分配未分配利潤提取法定盈余公積；借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本； 借:盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 貸：股本普通股 資本公積股本溢價年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤10收入某公司支付的違約金存入銀行；借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入以銀行存款支付罰款。借：營業(yè)外支出貸：銀行存款11

12、根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)； 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品12已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)計負(fù)債 13分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；借：管理費用 銷售費用 制造費用 生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交個

13、人所得稅14小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。借：庫存商品 （價稅合計）貸：應(yīng)付賬款15出售專利一項；借：銀行存款等 貸：無形資產(chǎn) 等出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅三、計算題：1.2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）*元。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則k公司提供分期收款銷售。約定總價款為*元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1月8日

14、、1月16日、3月9日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；1.銷售收入=售價；1月8日，現(xiàn)金折扣支出：銷售收入*2% ； 實際收款金額：售價+增值稅現(xiàn)金折扣支出1月16日，現(xiàn)金折扣支出：銷售收入*1%；實際收款金額公式同上 3月9日，現(xiàn)金折扣為0。實際收款金額=售價+增值稅（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。主營業(yè)務(wù)收入=銷售收入 2. 已知2010年12月31日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）、2010年度主營業(yè)務(wù)收入金額和主營業(yè)

15、務(wù)成本金額，要求計算2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)： 銷售商品收到的現(xiàn)金； 購買商品支付的現(xiàn)金。 銷售商品收到的現(xiàn)金=銷售收入+銷項稅+（應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款年初-年末）-（預(yù)收賬款年初-年末） 購買商品支付的現(xiàn)金=銷售成本+進項稅+（應(yīng)付賬款年初-年末）-（在途/存貨年初-年末）-（預(yù)付賬款年初-年末） 3. 2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率*%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下： 工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。 2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款

16、利率*%。 2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款*元。 2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。見第二次作業(yè)第一題（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息=借款總額*借款利率（總額第一次支付款）*活期利率/2（總額兩次支付總款）*活期利率/2（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息=應(yīng)付利息（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息=專門借款*借款利率/2

17、+一般借款*借款利率/2（4）2011年上半年應(yīng)予資本化利息=專門借款*借款利率/2+一般借款中用于工程的借款*借款利率/2費用化的借款利息=應(yīng)付利息資本化利息 4. 已知12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的年末余額（列示計算過程）：存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。見復(fù)習(xí)指導(dǎo)p33，第9題四、綜合題涉及的主要知識點有：1. 2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價*元，預(yù)計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價

18、值與賬面價值相同，增值稅率*）抵償前欠某公司的貨款*元。要求：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。（1）直線法2010年、2011年度的折舊額=原價/使用年限雙倍余額遞減法2010年度的折舊額=原價*2/使用年限2011年度的折舊額=（原價-10年折舊）*2/使用年限 （2） 賬面價值=原價-10、11年雙倍余額遞減法折舊計稅基礎(chǔ)=原價-10、11年直線法折舊（3）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費應(yīng)交

19、增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入2. 2010年1月2日d公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*，發(fā)行時的市場利率為*，實際收款*元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄；（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本。（1）發(fā)行債券的會計分錄 借：銀行存款 （溢價發(fā)行） 貸： 應(yīng)付債券面值 應(yīng)付債券利息調(diào)整借：銀行存款 （折價發(fā)行）應(yīng)付債券利息調(diào)整貸： 應(yīng)付債券面值（2）應(yīng)付利息=面值*票面利率/2實際利息費用=實際收款*實際利率/2攤銷折價=應(yīng)付利息-實際利息費用應(yīng)付債券攤余成本=實際收款+攤銷折價3. 2010年1月5日，a公司賒銷一批材料給b公司，含稅價為*元。2010年底b公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日雙方協(xié)議，由b公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為*元，增值稅率為*，產(chǎn)品成本為*元。a公司為該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備*元 ，產(chǎn)品已于2月1日運往a企業(yè)。要求：（1）計算債務(wù)人b公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（2）計算債權(quán)人a公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制a公司和b公司進行上項債務(wù)重組的會計分錄。（1）b公司獲得的債務(wù)重