大華公司財務預算管理案例分析

1、l/o/g/o大華公司財務預算大華公司財務預算管理制度案例分析管理制度案例分析案例介紹案例介紹 案例分析案例分析 結果分析結果分析 分析預算管理制度分析預算管理制度案例背景案例背景 大華集團初創(chuàng)于大華集團初創(chuàng)于1988年，是一家以年，是一家以房地產開發(fā)為主，房地產開發(fā)為主，兼及投資置業(yè)、物兼及投資置業(yè)、物業(yè)管理、建筑施工業(yè)管理、建筑施工及裝潢、商業(yè)貿易、及裝潢、商業(yè)貿易、市政工程、酒店餐市政工程、酒店餐飲、工業(yè)倉儲等產飲、工業(yè)倉儲等產業(yè)的多元化經營的業(yè)的多元化經營的大型企業(yè)集團大型企業(yè)集團 。董事長董事長金惠明金惠明 大華集團經過大華集團經過20年的發(fā)展，形成了以年的發(fā)展，形成了以大大華（集團

2、）有限公司華（集團）有限公司為主體，以為主體，以40余家控余家控股、參股子公司、分公司為骨干，股、參股子公司、分公司為骨干，20余家余家關聯(lián)企業(yè)密切協(xié)作的房地產規(guī)模化經營的關聯(lián)企業(yè)密切協(xié)作的房地產規(guī)?；洜I的專業(yè)體系。專業(yè)體系。 大華股份財務摘要大華股份財務摘要20世紀世紀,在美國在美國,日本及西歐日本及西歐,大多數(shù)企業(yè)利用預算進行大多數(shù)企業(yè)利用預算進行管理管理,預算額管理被視為企業(yè)實現(xiàn)管理控制與預算額管理被視為企業(yè)實現(xiàn)管理控制與評價分評價分部經理計劃分部經營部經理計劃分部經營,而后按計劃運行的能力而后按計劃運行的能力的有效的有效方法方法,被企業(yè)界定義為被企業(yè)界定義為全面預算是一種由一個獨立的

3、全面預算是一種由一個獨立的主體以財務數(shù)學表達對未來某一特定時期的預測主體以財務數(shù)學表達對未來某一特定時期的預測,包包括組織主要財務收支的整體的經營計劃括組織主要財務收支的整體的經營計劃,也是組織執(zhí)也是組織執(zhí)行的書面準則行的書面準則 針對我國企業(yè)在市場經濟環(huán)境下尚不成熟的情況，針對我國企業(yè)在市場經濟環(huán)境下尚不成熟的情況，大華公司開展了上下結合的預算編制管理方法，使大華公司開展了上下結合的預算編制管理方法，使它較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問它較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問題，使企業(yè)的預算不會流于形式。題，使企業(yè)的預算不會流于形式。3.預算的編制范圍預算的編制范圍1.預算管理

4、的目的和組織預算管理的目的和組織6.費用預算費用預算4.營業(yè)額預算營業(yè)額預算 9.資金需求及現(xiàn)金資金需求及現(xiàn)金流量預算流量預算 7.投資預算投資預算 12.預算的年中調整預算的年中調整 10.預算的編制程序預算的編制程序 11.預算執(zhí)預算執(zhí)行分析行分析 8.固定資產固定資產預算預算5.損益表預算損益表預算 2.預算管理的預算管理的原則原則200820072006 200520042003 200220012000 各級責任單位和個人根據(jù)一級管理一級的各級責任單位和個人根據(jù)一級管理一級的原則原則據(jù)以制定本單位的預算方案，呈報分部門據(jù)以制定本單位的預算方案，呈報分部門分部門再根據(jù)各下屬單位的預算方

5、案，分部門再根據(jù)各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員制定本部門的預算草案，呈報預算委員會會由高層管理者提出企業(yè)總目由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標標和部門分目標預算委員會審查各分部預算草案，進行溝預算委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案 內容內容外部控制指的是外部控制指的是企業(yè)外部環(huán)境企業(yè)外部環(huán)境對企業(yè)預算執(zhí)對企業(yè)預算執(zhí)行產生的影響行產生的影響 外部控制外部控制內部控制是企業(yè)內內部控制是企業(yè)內部的組織機構和人部的組織機構和人員主動進行的對預員主動進行的對預算執(zhí)行算執(zhí)行過程的跟蹤反應、過程的跟蹤反應、分

6、析調控分析調控 分級考分級考評原則評原則合理性合理性原則原則時效性時效性原則原則目標一目標一致性原致性原則則例外考例外考評原則評原則預算考核是對企業(yè)內部各級責任單位和個人預算執(zhí)行情況預算考核是對企業(yè)內部各級責任單位和個人預算執(zhí)行情況的考核與評價，是以后編制企業(yè)全面預算的基礎。的考核與評價，是以后編制企業(yè)全面預算的基礎。理論知識與案例結合分析理論知識與案例結合分析大華公司的預算管理制度涉及到了包括總裁、大華公司的預算管理制度涉及到了包括總裁、各部門主管、具體工作人員等，是比較全面的各部門主管、具體工作人員等，是比較全面的大華公司采取的就是上下結合的預算編制方法，上下大華公司采取的就是上下結合的預

7、算編制方法，上下結合的預算統(tǒng)籌形式可以較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具結合的預算統(tǒng)籌形式可以較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問題，使企業(yè)的預算不會流于形式體情況，解決具體問題，使企業(yè)的預算不會流于形式大華公司的預算管理制度并沒有包括預算考核和大華公司的預算管理制度并沒有包括預算考核和激勵的內容，不能不說這是一個缺憾激勵的內容，不能不說這是一個缺憾預算管理體預算管理體系合理系合理 對重要項目對重要項目的比較關注的比較關注 預算編制程預算編制程序合理序合理過于偏重預算編制過于偏重預算編制而忽視了執(zhí)行、控而忽視了執(zhí)行、控制和考核激勵制和考核激勵 預算管理制度的預算管理制度的原則性超過了可原則性超過了可操作性操作性 對預算調整的規(guī)對預算調整的規(guī)定過于籠統(tǒng)定過于