第四章 第三節(jié) 賬戶按用途與結(jié)構(gòu)分類

1、一對(duì)會(huì)計(jì)夫妻的精彩對(duì)白一對(duì)會(huì)計(jì)夫妻的精彩對(duì)白n今天看到一對(duì)小夫妻買房的報(bào)道，他們錢不夠，幸運(yùn)的是，男方父母給了他們120萬元做了首付，現(xiàn)假定這對(duì)小夫妻從事會(huì)計(jì)工作，水平還不錯(cuò)，他們正在商量如何做這筆分錄：n丈夫：娘子，這筆錢借記“現(xiàn)金”120萬；貸記“短期借款”120萬，如何？n妻子：這怎么行，你一年內(nèi)拿什么還?。磕阌羞@個(gè)本事嗎？n丈夫：那我改成貸記“長期借款”120萬，成不成？n妻子：不行，你這么記，本宮要生氣了。n丈夫：我的姑奶奶，那你告訴奴才如何記吧。n妻子：反正，本宮不想還，況且本來就不用還，怎么記賬，你看著辦吧。一對(duì)會(huì)計(jì)夫妻的精彩對(duì)白一對(duì)會(huì)計(jì)夫妻的精彩對(duì)白n丈夫：那你的意思是天上掉餡

2、餅，貸記“營業(yè)外收入”科目。n妻子：那也不是，本宮還是有教養(yǎng)人家出身的，本宮對(duì)這筆錢自有主張，至少得有個(gè)名分的。n丈夫：那娘娘的意思是貸記“實(shí)收資本”？n妻子：虧你還是一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，在公司你是怎么記的賬，本宮管不著，也不想管，但在本宮家里如何記賬，額是要管的，你是不是想讓你父母成為本宮家庭的董事會(huì)成員，有事沒事，還得本宮天天匯報(bào)，是不是？n丈夫：奴才實(shí)沒水平記這個(gè)賬，要不，還是由你這位姑奶奶來記吧！n聽完丈夫的話，這位妻子對(duì)著她丈夫大聲喝道：貸記資本公積。n丈夫：娘子消消氣，還是娘子有水平，奴才服了YOU，奴才這就去貸記資本公積了。一對(duì)會(huì)計(jì)夫妻的精彩對(duì)白一對(duì)會(huì)計(jì)夫妻的精彩對(duì)白n妻子：本宮要你這

3、么記是經(jīng)過深思熟慮的，那是你父母的愛的資本公積，只投入，不求回報(bào)的。但我們兩個(gè)要好好記下這筆賬，且記且珍惜。n丈夫：娘子永遠(yuǎn)是我的CFO，這個(gè)賬記得我心服口服！n畫外音：本宮出道之前在深山中是練了很多年算盤的，不過，今兒個(gè)貸記資本公積，真真是極好的，雖會(huì)增加所有者權(quán)益，倒也不負(fù)恩澤。n（注：會(huì)計(jì)處理具有可選擇性，但是要圍繞最終的旨意進(jìn)行的，如同上文中的本宮的旨意；另一方面，也讓大家感受下“短期借款、長期借款、營業(yè)外收入、實(shí)收資本以及資本公積”的具體內(nèi)涵。）課外拓展：課外拓展：n對(duì)大學(xué)生來說應(yīng)該怎么記賬？n1、 主營業(yè)務(wù)收入n每月父母固定打生活費(fèi) 2. 其他業(yè)務(wù)收入n 兼職收入n3. 營業(yè)外收入

4、 n獎(jiǎng)學(xué)金和壓歲錢 n1、主營業(yè)務(wù)成本：n學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)n2、其他業(yè)務(wù)成本：n同學(xué)聚會(huì)n3、銀行存款：n銀行卡里的錢n4、庫存現(xiàn)金：n5、： 學(xué)到的知識(shí)n6、固定資產(chǎn)：n7、短期借款：n8、長期借款：銀行卡里的存款身上和飯卡里的錢身上和飯卡里的錢手機(jī)和電腦手機(jī)和電腦向同學(xué)借錢向同學(xué)借錢向?qū)W校申請(qǐng)助學(xué)貸款向?qū)W校申請(qǐng)助學(xué)貸款無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)n11月月1號(hào)父母打錢打到我的銀行卡，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：號(hào)父母打錢打到我的銀行卡，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：n借：銀行存款借：銀行存款 1500n 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500n11月月2號(hào)充飯卡號(hào)充飯卡600元；元；n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 60

5、0n 貸：銀行存款貸：銀行存款 600n11月月5號(hào)買衣服花去號(hào)買衣服花去200元；元；n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200n 貸：銀行存款貸：銀行存款 200n11月月8號(hào)號(hào)A同學(xué)向我借款同學(xué)向我借款100元；元；n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)同學(xué)同學(xué) 100n 貸：銀行存款貸：銀行存款 100n11月月15號(hào)取出了號(hào)取出了300當(dāng)零花錢，其中買零食花去當(dāng)零花錢，其中買零食花去150元，同學(xué)元，同學(xué)聚會(huì)花去聚會(huì)花去150元；元；n借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 150n 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 150n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300n11月月16號(hào)手機(jī)維修花去號(hào)手機(jī)維修花去150元；元；

6、n借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 150n 貸：銀行存款貸：銀行存款 150n11月月21號(hào)取出了號(hào)取出了150買生活用品；買生活用品；n借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 150n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 150n11月月24號(hào)向號(hào)向B同學(xué)借款同學(xué)借款200元；元；n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200n 貸：短期借款貸：短期借款B同學(xué)同學(xué) 200n11月月28號(hào)號(hào)A同學(xué)還同學(xué)還100元給我；元給我；n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)同學(xué)同學(xué) 100n11月29號(hào)還B同學(xué)200元；n借：應(yīng)付賬款B同學(xué) 200n 貸：庫存現(xiàn)金 200n11月30號(hào)收到兼職工資200元；n借

7、：庫存現(xiàn)金 200n 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200n11月吃飯花去600元；n借：主營業(yè)務(wù)成本 600n 貸：庫存現(xiàn)金 600會(huì)計(jì)分錄回顧會(huì)計(jì)分錄回顧n1.甲企業(yè)在5月1日收到乙公司的擬采購一批產(chǎn)品的預(yù)收款10萬元，存入銀行；5月6日甲企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品，銷售價(jià)為20萬元,已知有10萬元預(yù)收，剩余款項(xiàng)尚未收到。n2.某企業(yè)采用預(yù)付的方式采購一批材料，3月2日用銀行存款預(yù)付10萬元，3月10日收到銷售方發(fā)來的貨物和發(fā)票，價(jià)款為30萬元，剩下的款項(xiàng)20萬元尚未支付。4.3 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類n學(xué)習(xí)目標(biāo)：n1、在賬戶的三種分類的基礎(chǔ)上重點(diǎn)掌握賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的具體種類，理解記憶各種類

8、別賬戶的用途、結(jié)構(gòu)、主要賬戶及特點(diǎn)。n2、能夠?qū)⒈菊n內(nèi)容與其他相關(guān)知識(shí)相聯(lián)系，達(dá)到整體的提高。n3、培養(yǎng)認(rèn)真、善于思考、舉一反三的學(xué)習(xí)態(tài)度和能力。n 重難點(diǎn)：盤存賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶n賬戶分類的標(biāo)志n 一.按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類。n 二.按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類。n 三.按賬戶提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類。資產(chǎn)、負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債.賬賬戶戶分分類類的的標(biāo)標(biāo)志志按賬戶反映的按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類借借 貸貸按賬戶用途按賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類和結(jié)構(gòu)分類總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬戶戶按賬戶提供指按賬戶提供指標(biāo)詳細(xì)程度分標(biāo)詳細(xì)程度分賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的內(nèi)容賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的內(nèi)容n主

9、要有：n1、盤存賬戶 2、資本賬戶n3、結(jié)算賬戶 4、損益計(jì)算賬戶n5、跨期攤提賬戶 6、成本計(jì)算賬戶n7、財(cái)務(wù)成果賬戶 8、調(diào)整賬戶 資資 本本 帳帳 戶戶期初余額：期初余額：期初結(jié)存的各項(xiàng)資本的期初結(jié)存的各項(xiàng)資本的實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額 貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：資本的增加數(shù)資本的增加數(shù)借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：資本的減少數(shù)資本的減少數(shù)期末余額：期末余額：期末結(jié)存的各項(xiàng)資本的期末結(jié)存的各項(xiàng)資本的實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額1.債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶2. 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶n不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”的“應(yīng)收賬款”，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”

10、的“應(yīng)付賬款”3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸貸貸思考：報(bào)表如何填列？思考：報(bào)表如何填列？n應(yīng)收賬款A(yù)公司 借方余額30000n B公司 貸方余額20000n 預(yù)收賬款C公司 借方余額15000n D公司 貸方余額10000n 應(yīng)付賬款 總賬為貸方余40000n 其中“應(yīng)付賬款E公司” 為借方余額5000區(qū)分對(duì)應(yīng)明細(xì)賬戶的借方或者貸方余額方區(qū)分對(duì)應(yīng)明細(xì)賬戶的借方或者貸方余額方n如下所示：n1、 資產(chǎn)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額（假定不考慮壞賬準(zhǔn)備）n2、 負(fù)債方預(yù)收賬款項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶貸方余額+“預(yù)收

11、賬款”明細(xì)賬戶貸方余額n3、 資產(chǎn)方預(yù)付賬款項(xiàng)目金額=“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶借方余額n4、 負(fù)債方應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶貸方余額四、損益計(jì)算帳戶四、損益計(jì)算帳戶1.收入類賬戶收入類賬戶2.費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶六、成本計(jì)算帳戶六、成本計(jì)算帳戶材料采購材料采購、六、成本計(jì)算帳戶六、成本計(jì)算帳戶七、集合分配帳戶七、集合分配帳戶集集 合合 分分 配配 帳帳 戶戶貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：分配給應(yīng)負(fù)擔(dān)該項(xiàng)費(fèi)分配給應(yīng)負(fù)擔(dān)該項(xiàng)費(fèi)用的的數(shù)額用的的數(shù)額 借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：匯集經(jīng)營過程中某種匯集經(jīng)營過程中某種費(fèi)用的數(shù)額費(fèi)用的數(shù)額 期末無

12、余額期末無余額制造費(fèi)用帳戶結(jié)構(gòu)：帳戶結(jié)構(gòu)：思考題思考題n1、6月18日，以銀行存款購入辦公用品650元，直接領(lǐng)用。其中管理部門領(lǐng)用350元，其余基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用。n2、6月30日，根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總，共領(lǐng)用材料66000元，其中A產(chǎn)品用料42000元，B產(chǎn)品用料14000元；基本生產(chǎn)車間一般耗用4000元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用6000元。n3、6月30日，車間人員王群回廠報(bào)銷差旅費(fèi)900元，補(bǔ)其現(xiàn)金100元。n4、6月30日，分配本月工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，B產(chǎn)品工人工資5000元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資7000元。n5、6月30日，計(jì)提本月折

13、舊7500元，其中基本生產(chǎn)車間折舊費(fèi)6000元，企業(yè)管理部門折舊費(fèi)1500元。n6、按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用 。八、財(cái)務(wù)成果帳戶八、財(cái)務(wù)成果帳戶八、財(cái)務(wù)成果帳戶八、財(cái)務(wù)成果帳戶n財(cái)務(wù)成果帳戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果帳戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果的帳戶。內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果的帳戶。n該帳戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：該帳戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：n貸方登記一定時(shí)期內(nèi)的銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入貸方登記一定時(shí)期內(nèi)的銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入和營業(yè)外收入n借方登記一定時(shí)期內(nèi)的銷售成本、期間費(fèi)用、其借方登記一定時(shí)期內(nèi)的銷售成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、銷

14、售稅金及附加、營業(yè)外支出和所他業(yè)務(wù)支出、銷售稅金及附加、營業(yè)外支出和所得稅。得稅。n期末將借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額進(jìn)行比較，就可期末將借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額進(jìn)行比較，就可以得出本計(jì)算期的最終財(cái)務(wù)成果，如為貸方余額以得出本計(jì)算期的最終財(cái)務(wù)成果，如為貸方余額表示實(shí)現(xiàn)的利潤，如為借方余額則表示發(fā)生的虧表示實(shí)現(xiàn)的利潤，如為借方余額則表示發(fā)生的虧損。損。n帳戶舉例：帳戶舉例：“本年利潤本年利潤” 。九、調(diào)整帳戶九、調(diào)整帳戶n1、備抵賬戶（抵減賬戶）n2、附加賬戶n3、備抵附加賬戶1. 1. 抵減帳戶抵減帳戶1. 抵減帳戶抵減帳戶n“累計(jì)折舊”帳戶是“固定資產(chǎn)”的備抵帳戶n“壞帳準(zhǔn)備”是“應(yīng)收帳款”的備抵帳

15、戶n“利潤分配”是“本年利潤”的備抵帳戶。被調(diào)整帳戶的期末余額與調(diào)整帳戶的期末余額相被調(diào)整帳戶的期末余額與調(diào)整帳戶的期末余額相加加3.抵減附加帳戶抵減附加帳戶n抵減抵減3.3.抵減附加帳戶抵減附加帳戶課后思考課后思考一、名詞解釋復(fù)式記賬法 對(duì)應(yīng)賬戶 會(huì)計(jì)分錄 所得稅費(fèi)用資本賬戶 盤存賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶 調(diào)整賬戶二 判斷題1.復(fù)式記賬法下，賬戶記錄的結(jié)果可以反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。2.如果一個(gè)賬戶的借方用來記錄增加額，其貸方一定用來記錄減少額。3.一般來講，各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一個(gè)方向。4.通過試算平衡檢查賬簿記錄后，若左右平衡就可以肯定記賬沒有錯(cuò)誤。5.“材料采購”

16、賬戶的期末借方余額表示在途材料的實(shí)際成本。6.“固定資產(chǎn)”的價(jià)值隨其損耗逐漸、部分地轉(zhuǎn)移到制造成本和期間費(fèi)用中，故“固定資產(chǎn)”賬戶應(yīng)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。7.“管理費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)期末時(shí)按一定方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。8.營業(yè)利潤是企業(yè)的營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出后的余額.9.行政管理部門為管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的工資、材料消耗、固定資產(chǎn)損耗等項(xiàng)支出，也應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。10.抵減附加賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向可能一致，也可能不一致。11.調(diào)整賬戶不能脫離被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。12.“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方發(fā)生額表示結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的制造成本。13

17、.預(yù)提費(fèi)用賬戶期末余額可能出現(xiàn)貸方余額，也可以出現(xiàn)借方余額。n三、單項(xiàng)選擇1.下列各項(xiàng)中，反映預(yù)付供應(yīng)單位材料款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的是（） A形成一項(xiàng)負(fù)債 B 形成一項(xiàng)新的資產(chǎn) C 收益 D資產(chǎn)形式的轉(zhuǎn)換2.存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為（ ） A 聯(lián)系賬戶 B 平衡賬戶 C 恒等賬戶 D對(duì)應(yīng)賬戶3.下列各項(xiàng)中，作為賬戶發(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)的是（ ）A 借貸記賬法的記賬規(guī)則 B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C “資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 恒等式D 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型4.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)科目的是（ ）A 在產(chǎn)品 B未完工產(chǎn)品 C生產(chǎn)成本 D月末在產(chǎn)品成本5.下列錯(cuò)誤中，能夠通過試算平衡查找的是（ ） A 重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B漏記經(jīng)

18、濟(jì)業(yè)務(wù) C 借貸方向相反 D借貸金額不等6.購進(jìn)材料未付款時(shí)，這筆未結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為（） A 資產(chǎn) B負(fù)債 C 費(fèi)用 D 收入7.“生產(chǎn)成本”賬戶期末借方余額反映的內(nèi)容為（ ） A完工產(chǎn)品成本 B期末在產(chǎn)品成本 C本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) D 庫存產(chǎn)成品成本8.購入材料時(shí)，自行運(yùn)輸?shù)氖袃?nèi)運(yùn)雜費(fèi)，一般應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（ ）A 材料采購成本 B 產(chǎn)品成本 C 制造費(fèi)用 D 管理費(fèi)用9.在收付實(shí)現(xiàn)制下，支付下季度報(bào)紙雜志訂閱費(fèi)，對(duì)此核算應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理計(jì)入（ ）A待攤費(fèi)用 B預(yù)提費(fèi)用 C 本期費(fèi)用 D下期費(fèi)用10.企業(yè)生產(chǎn)的在產(chǎn)品完工后，應(yīng)將制造成本結(jié)轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)科目是（ ）A庫存商品 B營業(yè)成本 C本年利潤 D營業(yè)外支出11.“本年利潤”賬戶貸方余額表示的是（ ）A利潤分配 B未分配利潤額 C累計(jì)凈利潤 D累計(jì)虧損12.下列各項(xiàng)中，表示年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配”賬戶貸方余額的是（ ）A利潤分配總額 B未彌補(bǔ)虧損 C未分配利潤 D 實(shí)現(xiàn)的利潤總額13.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)應(yīng)借記的賬戶（ ）A營業(yè)收入 B生產(chǎn)成本 C庫存商品 D營業(yè)成本14.累計(jì)折舊賬戶對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整，可以反映的內(nèi)容是（ ）A固定資產(chǎn)原始價(jià)值 B固定資產(chǎn)折舊 C 固定資產(chǎn)