會(huì)計(jì)學(xué)第3章PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1會(huì)計(jì)學(xué)第會(huì)計(jì)學(xué)第3章章2021-7-27第2頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)核算信息第一節(jié)會(huì)計(jì)核算信息載體載體第1頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第3頁(yè)一、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的作用（二）會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)和填制第2頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第4頁(yè)（一）會(huì)計(jì)憑證的作（一）會(huì)計(jì)憑證的作用用 記錄和審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。 登記賬簿的依據(jù)。 加強(qiáng)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)。第3頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第5頁(yè)（二）會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)（二）會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi) 和填制和填制1、原始憑證 2、記賬憑證第4頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第6頁(yè)1）定義：它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有

2、法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。 （2）原始憑證的基本內(nèi)容：1、原始憑證（、原始憑證（1）第5頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第7頁(yè)1、原始憑證（2）第6頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第8頁(yè)1、原始憑證（3）（3）原始憑證的種類(lèi)按取得的來(lái)源分類(lèi)按填制手續(xù)和方法分類(lèi)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證 累計(jì)憑證指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證指對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生或完成時(shí)一次填制完畢的原始憑證指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)在一張憑證中記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并于期末將其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證此外

3、，象發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表等原始憑證匯總表也都屬于原始憑證的范圍第7頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第9頁(yè)1、原始憑證（、原始憑證（4）（4）原始憑證的填制要求真實(shí)性及時(shí)性齊全性規(guī)范性連續(xù)性第8頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第10頁(yè)1、原始憑證（、原始憑證（5）5）原始憑證的審核 主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行審核：審核原始憑證是否反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面貌審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象第9頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第11頁(yè)2、記賬憑證（、記賬憑證（1）1）概念定義：它是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、的內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi)整理，用以編制會(huì)計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)手續(xù)憑證。其作用是為了便于登記賬簿，減少記賬差錯(cuò)，保證賬簿記錄的質(zhì)量。 （2）記賬憑證的基本內(nèi)容第10頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第12頁(yè)2、記賬憑證（2）第11頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第13頁(yè)按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣收付有關(guān)分類(lèi)按其填制的方法不同分類(lèi)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證用來(lái)反映現(xiàn)金和銀行存款收入的記賬憑證用來(lái)反映現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證用來(lái)反映不涉及現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填列（即每張憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目）的記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的對(duì)應(yīng)科目都集

5、中填列在一張憑證中的記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證2、記賬憑證（3）（3）記賬憑證的分類(lèi)和填制方法復(fù)式記賬憑證具有可以集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，減少憑證數(shù)量等優(yōu)點(diǎn)，但它不便于匯總計(jì)算每一科目的發(fā)生額；單式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)正好與復(fù)式記賬憑證的相反，通常用于一些業(yè)務(wù)量較大、登記總賬工作量較大的單位，以利于分工協(xié)作第12頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第14頁(yè)2、記賬憑證（、記賬憑證（4）各種記賬憑證的填制方法： 收款憑證的一般格式及填制方法 付款憑證的一般格式及填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式及填制方法第13頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第15頁(yè)第14頁(yè)/共72頁(yè)202

6、1-7-27第16頁(yè)第15頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第17頁(yè)第16頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第18頁(yè)內(nèi)容準(zhǔn)確業(yè)務(wù)同類(lèi)摘要簡(jiǎn)明連續(xù)編號(hào)有原始憑證簽字蓋章2、記賬憑證（5）（4）記賬憑證的填制要求第17頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第19頁(yè)2、記賬憑證（、記賬憑證（6）（5）記賬憑證的審核 審核的主要內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所記錄的內(nèi)容與原始憑證是否相符按照有關(guān)制度的規(guī)定，審核記賬憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額是否正確，總賬科目與明細(xì)科目口徑是否一致記賬憑證上的項(xiàng)目填列是否齊全，有關(guān)人員是否簽章第18頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第20頁(yè)二、會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿

7、（一）會(huì)計(jì)賬簿的作用 （二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) （三）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （四）賬簿的設(shè)置和登記 （五）記賬的要求 （六）對(duì)賬和結(jié)帳第19頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第21頁(yè)（一）會(huì)計(jì)賬簿的作用（一）會(huì)計(jì)賬簿的作用1、會(huì)計(jì)賬簿是歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具。 2、會(huì)計(jì)賬簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)。 3、會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源。第20頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第22頁(yè)（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)按用途分類(lèi)序時(shí)賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬輔助賬簿按外表形式分類(lèi)訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿第21頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第23頁(yè)（三）會(huì)計(jì)

8、賬簿的基本內(nèi)容（三）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容各類(lèi)賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： 1、封面：主要標(biāo)明賬簿名稱(chēng)，如總分類(lèi)賬、銀行存款日記賬、材料明細(xì)賬等，此外還應(yīng)注明記賬單位的名稱(chēng)。 2、扉頁(yè)：主要表明賬簿的啟用和截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管人員一覽表及其簽章、賬戶(hù)目錄、主管會(huì)計(jì)人員簽章等 3、賬頁(yè)：它除標(biāo)明賬戶(hù)名稱(chēng)、總賬頁(yè)和分類(lèi)賬頁(yè)外，主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。賬頁(yè)一般設(shè)置登賬日期欄、憑證種類(lèi)號(hào)數(shù)欄、摘要欄（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明）、金額欄（包括借方、貸方金額及其余額）第22頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第24頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（1）1、日記賬的設(shè)置和登記 通常，各單位都要設(shè)置現(xiàn)金和

9、銀行存款日記賬以加強(qiáng)貨幣資金的管理。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日、逐筆按循序登記。每日終了應(yīng)分別計(jì)算出本日收入、付出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出當(dāng)日的結(jié)余額?，F(xiàn)金日記賬的每日余額還應(yīng)與當(dāng)天庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金收支及結(jié)存情況；銀行存款日記賬則應(yīng)定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬通常都采用三欄式賬頁(yè)，其格式基本相同，只是銀行存款日記賬為了便于與銀行對(duì)賬，增加了結(jié)算憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄。第23頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第25頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（2）現(xiàn)金日記賬的具體格式和登記方法： 6 7 3提取現(xiàn)金銀行

10、存款2000 6 6 7 7出差借款現(xiàn)付 1其他應(yīng)收款1000本日合計(jì)200010001000第24頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第26頁(yè)第25頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第27頁(yè) 6 7 本日合計(jì) 100000 2000 168000 6 8 銀付 4 預(yù)付房租 支票0127 待攤費(fèi)用 6000 6 8 銀收 2 洗衣收入 支票 0832主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 6 8 本日合計(jì) 7000 60000 178000 第26頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第28頁(yè)2、總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記 總分類(lèi)賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序，它可以直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各

11、種記賬憑證采用一定的方法進(jìn)行匯總，根據(jù)匯總后的結(jié)果進(jìn)行登記。每月終了應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并結(jié)出總賬各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 總分類(lèi)賬通常采用三欄式訂本賬。（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（4）第27頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第29頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（5）總分類(lèi)賬的具體格式及登記方法如下： 1 31 本月合計(jì) 20 000 借 180 000 2 28 銀付 8 本月購(gòu)入 70 000 借 250 000 轉(zhuǎn) 15 本月發(fā)出 90 000 借 160 000 2 29 本月合計(jì) 70 000 90 000

12、 借 160 000第28頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第30頁(yè)第29頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第31頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（6） 3、明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)置和登記 明細(xì)分類(lèi)賬簿一般根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行登記。其具體格式取決于它所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 （1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿：它的結(jié)構(gòu)和總分類(lèi)賬簿相同，適用于只要求提供貨幣信息而不要求提供非貨幣信息的那些賬戶(hù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類(lèi)賬戶(hù)和實(shí)收資本、資本公積等權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)第30頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第32頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（7）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿的具體格式和登記方

13、法： 3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000 3 27 X X 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1 000 平 3 31 本月合計(jì) 1 000 1 000 平 第31頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第33頁(yè)第32頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第34頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（8）第33頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第35頁(yè) 6 1 期初余額 30 800 24 000 6 3 X X 購(gòu)入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 領(lǐng)用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合計(jì) 20 800 16 000 40 800

14、 32 000 10 800 8 000第34頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第36頁(yè)第35頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第37頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（9）（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿 它不是按有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)分設(shè)賬頁(yè)，而是在同一賬頁(yè)上設(shè)置若干專(zhuān)欄，集中反映某一總分類(lèi)賬戶(hù)的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的核算資料。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于費(fèi)用、成本等賬戶(hù)的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶(hù)。 其具體格式及登記方法見(jiàn)下頁(yè)。第36頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第38頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（四）賬簿的設(shè)置和登記（10）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿的具體格式及登記方法： 6 30 X X 領(lǐng)用材料 5

15、 000 5 000 X X 分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費(fèi)用 3 000 3 000 6 30 本月合計(jì) 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉(zhuǎn)出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在產(chǎn) 1 000 400 600 2 000第37頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第39頁(yè)第38頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第40頁(yè)（四）賬簿的設(shè)置和登記（11）4、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記平行登記的要點(diǎn)同時(shí)登記對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類(lèi)賬，又要記入其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬方向一致將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記

16、入總分類(lèi)賬及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬時(shí)，記賬方向必須一致金額相等企業(yè)把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類(lèi)賬的金額，必須等于記入其有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的金額之和依據(jù)相同登記總分類(lèi)賬與登記明細(xì)分類(lèi)賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證第39頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第41頁(yè)（五）記賬的要求（五）記賬的要求（1）按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，登記賬簿的基本要求是： 1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 2、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名和蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。 3、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)?/p>

17、空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般占格距的二分之一。 4、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。第40頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第42頁(yè)（五）記賬的要求（五）記賬的要求（2）5、下列情況可以用紅色墨水記賬： (1) 按照紅字沖帳的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄； (2) 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； (3) 在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； (4) 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 6、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 7、凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”

18、等字樣。 8、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。第41頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第43頁(yè)（六）對(duì)賬和結(jié)帳（六）對(duì)賬和結(jié)帳（1）1、對(duì)賬，主要內(nèi)容包括： 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 2、結(jié)帳：就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄各種賬戶(hù)的本期發(fā)生額及期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。第42頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第44頁(yè)（六）對(duì)賬和結(jié)帳（六）對(duì)賬和結(jié)帳（2）結(jié)帳主要包括如下程序： 查明在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，如有漏賬應(yīng)及時(shí)補(bǔ)

19、記，不能提前結(jié)帳或延至下期登記。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都應(yīng)編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用、成本、收入等損益類(lèi)賬戶(hù)，應(yīng)及時(shí)在有關(guān)賬戶(hù)之間結(jié)轉(zhuǎn)。在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上計(jì)算并記錄所有賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。第43頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第45頁(yè)三、會(huì)計(jì)報(bào)表三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表 （二）損益表（利潤(rùn)表） （三）現(xiàn)金流量表第44頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第46頁(yè)（一）資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表1、 資產(chǎn)負(fù)債表概念：是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)分布狀況，以便進(jìn)一步考查資金結(jié)構(gòu)是否正常，資產(chǎn)分布

20、狀況是否合理。 2、資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制的，分資產(chǎn)方和負(fù)債與所有者權(quán)益方，各設(shè)若干項(xiàng)目。表的兩方總計(jì)相等。 3、有關(guān)該表的具體結(jié)構(gòu)、格式等參見(jiàn)第八章第一節(jié)第45頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第47頁(yè)（二）損益表（二）損益表1、損益表的概念：它反映企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)際形成及分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)損益表可以了解企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。2、損益表一般由四段組成：第一段為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的形成，第二段為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成，第三段為利潤(rùn)總額的形成，第四段為凈利潤(rùn)的形成。3、損益表是反映一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)

21、會(huì)計(jì)報(bào)表，表上所設(shè)的項(xiàng)目基本上與損益類(lèi)賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。4、該表的具體結(jié)構(gòu)、格式等可參見(jiàn)第八章第二節(jié)第46頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第48頁(yè)（三）現(xiàn)金流量表（三）現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量表的概念：它是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則提供企業(yè)一定期間各種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息。2、現(xiàn)金流量表通過(guò)再現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈，從現(xiàn)金角度說(shuō)明了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)的原因和結(jié)果，在評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金六來(lái)，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素等方面起到了重要的作用。3、現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

22、為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類(lèi)，根據(jù)“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量”的關(guān)系式，采用報(bào)告結(jié)構(gòu)編制而成。4、有關(guān)該表的具體結(jié)構(gòu)、格式等可參見(jiàn)第八章第三節(jié)第47頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第49頁(yè)課堂討論課堂討論第48頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第50頁(yè)課課 后后 作作 業(yè)業(yè)n思考題-見(jiàn)教材第105頁(yè)第6、7、 8、9 題n 練習(xí)題-見(jiàn)教材第107頁(yè)第 2 題第49頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第51頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述 二、分錄與過(guò)賬 三、試算和調(diào)整 四、年終結(jié)賬 五、工作底稿的編制 六、編制財(cái)務(wù)報(bào)表第50頁(yè)/

23、共72頁(yè)2021-7-27第52頁(yè)一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表n（一）會(huì)計(jì)循環(huán)的定義：就是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)周而復(fù)始地對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工處理的過(guò)程，這一過(guò)程包括采集各項(xiàng)數(shù)據(jù)、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、記錄、匯總，然后制成定期的財(cái)務(wù)報(bào)表，提供給企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者。n（二）會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程：n這一順序必須依次進(jìn)行，不允許也不可能任意顛倒，不同的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和繁簡(jiǎn)程度可能不同，但不同企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟基本上是相同的。n（三）一個(gè)典型的會(huì)計(jì)循環(huán)步驟見(jiàn)下頁(yè)圖示第51頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第53頁(yè)編制調(diào)整前試算表編制結(jié)帳分錄并過(guò)入分類(lèi)賬根據(jù)有關(guān)賬表資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表收集

24、有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄過(guò)入有關(guān)賬簿編制調(diào)整分錄并過(guò)入分類(lèi)賬編制調(diào)整后試算表編制結(jié)帳后試算表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（下一會(huì)計(jì)期間新循環(huán)開(kāi)始）第52頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第54頁(yè)二、分錄與過(guò)賬二、分錄與過(guò)賬過(guò)入有關(guān)賬簿收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄第53頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第55頁(yè)三、試算和調(diào)整三、試算和調(diào)整（一）編制調(diào)整前試算表（二）賬項(xiàng)調(diào)整（三）編制調(diào)整后試算表第54頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第56頁(yè)（一）編制調(diào)整前試算表（一）編制調(diào)整前試算表（1）賬戶(hù)名稱(chēng)調(diào) 整 前 余 額借 方貸 方合 計(jì)第

25、55頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第57頁(yè)（一）編制調(diào)整前試算表（一）編制調(diào)整前試算表（2） 如果調(diào)整前試算表能夠得出所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)數(shù)等于貸方余額合計(jì)數(shù)的結(jié)果，則說(shuō)明該企業(yè)在期末賬項(xiàng)調(diào)整之前，各賬戶(hù)的記錄基本正確，可以進(jìn)入會(huì)計(jì)循環(huán)的以后步驟。 此外，調(diào)整前試算表還為編制工作底稿和期末編制調(diào)整分錄提供不可或缺的數(shù)據(jù)。第56頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第58頁(yè)（二）賬項(xiàng)調(diào)整（二）賬項(xiàng)調(diào)整（1）1、 賬項(xiàng)調(diào)整的目的：使會(huì)計(jì)信息恰當(dāng)?shù)胤从骋欢ㄆ陂g 的經(jīng)營(yíng)成果和一定日期的財(cái)務(wù)狀況。 對(duì)收支期和歸屬期不一致的收入和費(fèi)用，在會(huì)計(jì)處理上有兩種方法可供選擇： 權(quán)責(zé)發(fā)生制：對(duì)收入和費(fèi)用按歸屬期劃分，只要屬

26、于本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收付，均作為本期收入和費(fèi)用處理； 收付實(shí)現(xiàn)制：對(duì)收入和費(fèi)用按收付期劃分，只要是本期收到款項(xiàng)的收入，支付款項(xiàng)的費(fèi)用均作為本期的收入和費(fèi)用處理，而不論其是否歸屬于本期。第57頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第59頁(yè)（二）賬項(xiàng)調(diào)整（2）2、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容應(yīng)計(jì)項(xiàng)目遞延項(xiàng)目成本分配項(xiàng)目應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)費(fèi)用遞延收入遞延費(fèi)用又稱(chēng)應(yīng)收收入，它的發(fā)生是由于該項(xiàng)收入已經(jīng)獲得，并加以確認(rèn)，但其款項(xiàng)尚未收訖又稱(chēng)預(yù)提費(fèi)用，一般是指歸屬期在前，實(shí)際支付在后的費(fèi)用，是一種負(fù)債性的應(yīng)付未付的費(fèi)用又稱(chēng)預(yù)收收入，一般是指本期款項(xiàng)已收妥入賬，但尚未向付款單位提供商品或勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)物資使用權(quán)，應(yīng)盡的義務(wù)尚未

27、全部完成又稱(chēng)待攤費(fèi)用，一般是指本期已付款入賬，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用第58頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第60頁(yè)（二）賬項(xiàng)調(diào)整（二）賬項(xiàng)調(diào)整（3）應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整方法：一方面登記收入增加，貸記收入類(lèi)賬戶(hù)，另一方面登記債權(quán)增加，借記應(yīng)收項(xiàng)目資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 調(diào)整分錄編制舉例：某單位從洗衣公司取走已洗好的衣物一批，洗衣款2000元尚未支付。 分析：雖然款項(xiàng)尚未收到，但勞務(wù)已經(jīng)提供，符合收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。期末應(yīng)編制調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款 2000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000（1）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整第59頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第61頁(yè)（二）賬項(xiàng)調(diào)整（二）賬項(xiàng)調(diào)整（4） 應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整：洗衣公司

28、所借短期借款100000元，根據(jù)借款利率估算，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)利息1000元。 分析：根據(jù)銀行規(guī)定，借款利息按季計(jì)算，但洗衣公司自借款日開(kāi)始即已受益，故每季度前兩個(gè)月應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息：一方面確認(rèn)本期承擔(dān)的費(fèi)用，借記費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，另一方面因有關(guān)款項(xiàng)尚未支付，確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，貸記預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)。調(diào)整分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1000第60頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第62頁(yè)（二）賬項(xiàng)調(diào)整（二）賬項(xiàng)調(diào)整（5）（2）遞延項(xiàng)目的調(diào)整遞延收入的調(diào)整 遞延收入主要有預(yù)收銷(xiāo)貨款、預(yù)收租金等。 預(yù)收租金調(diào)整舉例：假定向洗衣公司出租房屋的企業(yè)于12月初預(yù)收了一年的租金60000元，并存入銀行。第61

29、頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第63頁(yè)分析：由于預(yù)收的一年租金是轉(zhuǎn)讓一年房屋使用權(quán)的報(bào)酬，而在年底之前僅轉(zhuǎn)讓了一個(gè)月的使用權(quán)，所以只有這一個(gè)月的租金可確認(rèn)為本期收入，其余租金雖已收取了款項(xiàng)，但應(yīng)作為遞延收入，通過(guò)預(yù)收賬款賬戶(hù)確認(rèn)為負(fù)債入賬。 該企業(yè)收款時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 60000 待年底調(diào)整賬項(xiàng)時(shí)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收賬款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000第62頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第64頁(yè)（二）賬項(xiàng)調(diào)整（二）賬項(xiàng)調(diào)整（7）遞延費(fèi)用的調(diào)整 舉例：前述洗衣公司12月初預(yù)付一年房屋60000元時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：待攤費(fèi)用 600

30、00 貸：銀行存款 60000 本年實(shí)際使用所租房屋一個(gè)月，應(yīng)負(fù)擔(dān)其租金1/12，計(jì)5000元，作為當(dāng)期管理費(fèi)用，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 5000 貸：待攤費(fèi)用 5000第63頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第65頁(yè)（二）賬項(xiàng)調(diào)整（二）賬項(xiàng)調(diào)整（8）成本分配項(xiàng)目的調(diào)整 典型的成本分配項(xiàng)目主要有計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、計(jì)提備抵壞賬等。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)為有關(guān)成本分配項(xiàng)目編制調(diào)整分錄。 舉例：以計(jì)提折舊為例來(lái)說(shuō)明。假設(shè)上述洗衣公司所購(gòu)入的洗衣設(shè)備180000元，本期應(yīng)計(jì)提折舊3000元，則期末應(yīng)編制調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 3000第64頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第66頁(yè)（三）編制調(diào)整后試算表（三）編制調(diào)整后試算表這是會(huì)計(jì)循環(huán)的第七個(gè)步驟，其目的在于保證調(diào)整分錄過(guò)賬后會(huì)計(jì)記錄的正確性，其具體編制方法與前述的調(diào)整前試算表的編制方法相同，可以參見(jiàn) 調(diào)整后試算表試算平衡可以說(shuō)明調(diào)整后的賬戶(hù)記錄基本正確，可以進(jìn)入會(huì)計(jì)循環(huán)的下一步驟編制結(jié)賬分錄。調(diào)整前試算表的編制第65頁(yè)/共72頁(yè)2021-7-27第67頁(yè)四、年終結(jié)賬四、年終結(jié)賬（一）年終結(jié)賬的含義：主要指在會(huì)計(jì)期末計(jì)算本期本期財(cái)務(wù)成果的過(guò)程以及根據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行