完善我國保險企業(yè)償付能力監(jiān)管的研究

1、_完善我國保險企業(yè)償付能力監(jiān)管的研究 摘要：該文探討以償付能力監(jiān)管為核心的保險監(jiān)管理論基礎，強調了我國強化保險監(jiān)管的必要性,通過比較幾個典型國家監(jiān)管體制的各自特點,提出了對我國保險監(jiān)管的相關建議。 關鍵詞：保險監(jiān)管;償付能力 2001年12月11日,中國正式加入世界貿易組織(wto)，中國保險業(yè)從此打開了通往世界保險市場的大門。對中國保險業(yè)來說,加入世貿組織不僅要面對保險市場競爭所提出的挑戰(zhàn),更重要的是對國際市場游戲規(guī)則的把握與認同。因此,了解國際保險監(jiān)管發(fā)展趨勢,借鑒國際保險監(jiān)管先進經驗,對我國保險監(jiān)管體系的形成和制度建設提出可行的政策建議,是當務之急。 1.我國保險償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀及其不足

2、 我國目前采用的償付能力監(jiān)控指標是在借鑒歐盟償付能力額度制度和美國風險資本管理的基礎上形成的,其中包括定性和定量監(jiān)管兩個方面。定性監(jiān)管主要規(guī)定了保險條款、費率、準備金的提存,規(guī)定了保險公司單個風險自留額和全部風險自留額,并對保險公司的資金運用進行了規(guī)定;定量監(jiān)管主要是采用了英國的最低償付能力額度思路。但與實施這種保險償付能力監(jiān)管相配套的一系列制度體系和監(jiān)管指標尚有許多不合理、不完善之處。 1.1缺乏完整的保險會計準則體系。 保險公司不僅同一般企業(yè)一樣自主經營、自負盈虧,而且還承擔著社會保障的責任,關乎廣大投保人的利益。保險公司的兩重性質決定了其會計行為規(guī)范的兩重性:一方面需符合一般財務會計原則

3、,其主要目的在于保證保險公司對外財務信息的披露,要求真實、公允地反映保險公司會計期間內的經營成果和資產負債表日的財務狀況,要求保險公司的財務信息與其他行業(yè)保持可比性;另一方面要符合監(jiān)管會計原則,主要服務于保險監(jiān)管當局為保證保單持有人利益而監(jiān)控保險公司償付能力的需要。因此,保險公司在會計制度的設計上,不僅需要建立適合于保險行業(yè)的財務會計制度,還需要重視監(jiān)管會計制度的建設。目前,國際上發(fā)達國家，如美國、日本都建立了專門的保險監(jiān)管會計制度,而我國僅于2004年下發(fā)了保險公司償付能力報告編報規(guī)則準則公告第1號:固定資產、土地使用權和計算機軟件(征求意見稿),保險監(jiān)管會計制度建設總體尚處于初始階段。 1

4、.2缺乏統(tǒng)一的保險企業(yè)會計制度標準。 目前我國的保險企業(yè)會計制度實行兩種標準,一種是適行于上市公司和股份公司金融保險企業(yè)會計制度(2002年1月1日頒布),另一種是非上市和股份公司實行的保險公司會計制度(1999年1月1日頒布),兩種制度最大的區(qū)別是在金融保險企業(yè)會計制度中更加強調了會計的謹慎性原則,更有利于反映會計信息的真實性。由于兩種制度對會計要素的確認原則及方法不同,對評估保險公司的實際財務狀況及償付能力也會帶來直接影響。 1.3監(jiān)管指標不全面,預警作用不明顯。 保險財務監(jiān)管指標體系的建立不僅要做到滿足現(xiàn)狀,更要能夠對以前的財務狀況進行分析,并對以后的經營態(tài)勢做出合理預測。我國在借鑒美國

5、保險監(jiān)管指標體系基礎上建立的財務指標體系只是側重于公司盈利和經營性風險的分析,涉及綜合性財務狀況和準備金方面的指標較少。而美國的保險監(jiān)管財務指標僅對產險公司就設立了11個指標,從綜合財務狀況、利潤經營狀況、流動性和準備金等多方面來綜合考核公司的經營狀況。我國只借鑒了美國監(jiān)管指標體系的一些指標,沒有設立一套類似于美國的對歷史數(shù)據(jù)財務狀況的追蹤分析系統(tǒng),在美國對歷史數(shù)據(jù)財務狀況的追蹤分析系統(tǒng)中3年前提出過警告的公司中,有80%的公司最終都破產了。 1.4缺乏對財務指標的動態(tài)監(jiān)管。 我國評估保險公司財務指標的償付能力是以1年內公司認可資產減認可負債的差額作為標準的,只測算這一時期保險公司的靜態(tài)償付能

6、力,沒有考慮保險公司長期持續(xù)經營的要求,不能真實反映不同保險公司的實際償付能力。另一方面我國使用的一系列財務比率法是定量指標體系構成的,它們在選擇上是否恰當、合理,都會影響到預警系統(tǒng)的運行效率。在2003年下發(fā)的保險公司最低償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定中只是從認可資產表、認可負債表、最低償付金額幾方面對保險公司的財務情況監(jiān)管,并沒有聯(lián)系保險公司在一定假設條件下的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其對財務狀況的影響做出預測。 2.加強我國保險償付能力監(jiān)管的建議 2.1進一步重視并加強保險償付能力的監(jiān)管。 我國保險監(jiān)管當局對財險公司和壽險公司分別規(guī)定了最低償付能力標準,但這些規(guī)定并沒有被很好地執(zhí)行,一些中資保

7、險公司償付能力管理的概念和風險選擇的意識不強,掛賠現(xiàn)象嚴重,整體償付能力依然薄弱。保險公司承擔著廣大被保險人可能發(fā)生保險事故而引致的賠償或給付責任,只有本身具有足夠的償付能力,才能保障被保險人的安全,增強消費者的信心。因此保險監(jiān)管應進一步重視并加強對保險公司的最低償付能力的考核,結合國情,參照國際慣例,改善目前最低償付能力的計算方法,使其更加科學化、合理化,確保保險公司對所承擔的風險具有足夠的賠償或給付能力,保證公司良好的財務穩(wěn)定性和較高的置信度。同時要注重建立應急機制和化解風險的渠道,一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足,應立刻采取諸如辦理再保險、轉讓業(yè)務、增加資本金、調整資產結構或是限期整頓、停止部分業(yè)務

8、、直接接管等補救措施,重新塑造保險公司的財務信用體系,以維護社會保險園地的正常秩序,促進保險業(yè)務的健康發(fā)展。 2.2建立完善的保險業(yè)法定會計準則體系。 加快保險企業(yè)會計制度的規(guī)范化、標準化和統(tǒng)一化建設,認真研究并借鑒國外保險會計的規(guī)范和標準保險業(yè)法定會計準則體系,結合我國保險業(yè)發(fā)展實際和監(jiān)管要求,不斷建立完善體現(xiàn)保險行業(yè)特殊性的保險業(yè)會計準則體系。保險公司可以先按照保險行業(yè)通用會計準則(gaap)編制通用會計報表,再按照保險法定會計準則(sap)調整為監(jiān)理會計報表從而滿足投資者和監(jiān)管部門的不同需要。 2.3建立有預警性和評級等級制度的監(jiān)管模式。 集中保險公司的資產獲利能力、資產質量、投資收益、

9、準備金充足率、資本金充足率等體現(xiàn)償付能力安全性的各項財務指標,并分析3到5年的財務跟蹤指標和財務評價等級制度,通過多年跟蹤的財務指標來分析發(fā)現(xiàn)保險公司經營狀況的征兆,評價公司今后的發(fā)展趨勢,并且采用財務評價等級制度的方式對公司的大小和財務狀況進行分類,提高監(jiān)管的精細化程度。目前,以naic(全美保險監(jiān)督官協(xié)會)的iris(保險監(jiān)管信息系統(tǒng))和rbc(基于風險的資本管理方法)為代表的保險機構償付能力風險預警機制已經在世界各國廣為應用,我國的保險監(jiān)管應盡快改變傳統(tǒng)的主觀性和經驗性做法,加快監(jiān)管信息化建設,提高監(jiān)管效率和質量。 2.4建立由靜態(tài)監(jiān)管向動態(tài)監(jiān)管轉變的監(jiān)管模式。 對保險公司償付能力進行動

10、態(tài)監(jiān)管的主要內容包括:(1)動態(tài)評價保險產品負債與其相對應資產的實際形態(tài)是否匹配;(2)不僅是對決算期進行評估,而且通過對未來任一時點現(xiàn)金流量狀態(tài)進行模擬,來反映和評估保險公司的所有經營狀況;(3)借鑒美國做法進行利率假設,通過適當?shù)母怕史植紒泶_定利率和變化,并考慮公司的各種資產和負債的配置,將公司現(xiàn)金流公式化,計算出各種利率假設下公司的現(xiàn)金流入和流出,以此來評價公司的償付能力。 2.5加強保險行業(yè)自律。 成功有序的監(jiān)管離不開行業(yè)組織的自律配合,保險行業(yè)協(xié)會是保險人或保險中介機構組成的社會團體,其在規(guī)范保險市場方面發(fā)揮著政府監(jiān)管當局不具備的協(xié)調作用。因為行業(yè)組織在起市場主體間聯(lián)絡、信息、技術咨

11、詢和共享服務等作用的同時,在某種程度上還能獨立充當市場秩序的維護者和行業(yè)經營行為的仲裁者。監(jiān)管當局應積極支持保險行業(yè)組織的建設,以行業(yè)的自律擔負起監(jiān)管的輔助作用,通過保險行業(yè)協(xié)會加強各保險機構之間的交流與合作,維護保險市場正常的競爭秩序,從而避免同業(yè)過度競爭造成虧損和償付能力的不足。 2.6提高保險監(jiān)管從業(yè)人員的素質。 加入wto,中國保險監(jiān)管業(yè)面臨考驗,保險監(jiān)管從業(yè)人員素質有待提高。加入wto,意味著中國保險監(jiān)管在物質或者有形的層面上迅速地向國際靠攏、與國際接軌,但保險監(jiān)管同時也是一種文化、一種理念,文化和理念上的轉變問題是不可能通過wto或其他什么協(xié)議可以簡單解決的。但事實證明,有形和無形

12、兩個層面之間是緊密相連的,二者既相互促進,又相互制約。只有達到協(xié)調一致,才能稱得上是有效的、與國際接軌的保險監(jiān)管。這里的關鍵問題是所有保險監(jiān)管從業(yè)人員的普遍素質。從現(xiàn)狀看,我國保險監(jiān)管隊伍是相當不錯的,精練、充滿朝氣。但是必須看到,我們從事保險監(jiān)管的歷史畢竟太短,對市場經濟和開放條件下保險監(jiān)管理念、技術和手段的了解、認識和掌握有限。在不少人的觀念中還留存著計劃經濟和封閉經濟體制下政府行為模式的烙印。人的觀念不轉變、素質不提高,所謂的接軌是不會有生命力的。應當看到,在監(jiān)管機構、監(jiān)管形式和監(jiān)管內容上,當前我國保險監(jiān)管與國際潮流不一致。比如,全球兼并盛行而我國的保險監(jiān)管則要求產、壽險分業(yè)經營,國際保

13、險監(jiān)管日趨放松對微觀層次的監(jiān)管而注意對償付能力的審查,我國卻強化對費率、條款的監(jiān)管。對此,一方面，我們應積極地予以正確評價,我國的保險監(jiān)管方面基本反映了我國的保險業(yè)水平及發(fā)展要求,如產、壽險分業(yè)經營就促進了我國長期以來發(fā)展不足的壽險業(yè)務迅速增長,又如從全球購并歷史來看,合總是以分而發(fā)展為基礎的。另一方面,我們也應當從國際保險監(jiān)管中看到我國的發(fā)展趨勢。 參考文獻： 1黃亞鋒著.論保險公司償付能力監(jiān)管體系的構建，保險研究,2001年06期. 2曾靜.完善我國保險償付能力監(jiān)管的思考，保險職業(yè)學院學報,2004年04期. 3戴娟.借鑒國際經驗加強保險監(jiān)管體系的建設，保險研究,2004年05期. 4楊柳明.韓國保險償付能力監(jiān)管模式及啟示j華南金融研究,2003,01期. 5劉暢.因子分析法在我國壽險公司償付能力監(jiān)測中的應用，統(tǒng)計與決策，2005,年08期. 其他參考文獻：1.趙慧芝.加強高?？蒲薪涃M管理的幾點思考j.現(xiàn)代