我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及對(duì)策

1、我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及對(duì)策 企業(yè)管理 我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及對(duì)策 張群 (湖南湘投陽(yáng)光集團(tuán);湖南,長(zhǎng)沙,410000) 由內(nèi)部牽制發(fā)展而來(lái)的內(nèi)部控制是衡 量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志,通過(guò)實(shí)踐我 們得出這樣的結(jié)論:得控則強(qiáng),失控則弱, 無(wú)控則亂.而較其他行業(yè)而言,作為我國(guó) 朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的酒店業(yè),較少計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩,更 早形成了按照以競(jìng)爭(zhēng)為核心的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī) 范運(yùn)作的局面.酒店服務(wù)的多樣性,差異 性,不可存儲(chǔ)和與消費(fèi)同時(shí)性等特點(diǎn),較一 般工業(yè)制造企業(yè)的管理控制加大了難度系 數(shù).為了減輕管理壓力,吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng) 營(yíng)理念和管理經(jīng)驗(yàn),完善內(nèi)部控制體系是 現(xiàn)代酒店絕對(duì)不能缺省的工作重點(diǎn).

2、筆者 希望結(jié)合自己的工作經(jīng)歷就酒店企業(yè)內(nèi)部 控制要素做一些較為細(xì)致的分析,以期能 夠給處于激烈競(jìng)爭(zhēng)中的眾多國(guó)內(nèi)酒店提供 有關(guān)內(nèi)部控制方面的啟示. 一 , 內(nèi)部控制的概念及其發(fā)展 控制就是操作,管理,指揮和調(diào)節(jié),當(dāng) 這種控制在組織內(nèi)部實(shí)施時(shí),就是通常意 義上的內(nèi)部控制.內(nèi)部控制是由內(nèi)部牽制 發(fā)展而來(lái),內(nèi)部牽制是賬戶(hù)和程序組成的 協(xié)作系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)使得員工在從事本身 工作時(shí),獨(dú)立地對(duì)其他員工的工作進(jìn)行連 續(xù)性的檢查,以確定其舞弊的可能性,其主 要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門(mén)都不能單獨(dú)控 制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行 組織上的責(zé)任分工,每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā) 揮其它個(gè)人或部門(mén)的功能進(jìn)行交叉檢查或 交叉

3、控制.COSO 報(bào)告將內(nèi)部控制分成為 控制活,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),控制環(huán)境:即,五個(gè)部分動(dòng),信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督,這也是現(xiàn)代內(nèi) 部控制的基本概念,即:內(nèi)部控制是董事 會(huì),經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為實(shí)現(xiàn)提 高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效果與效率,增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告 可靠性及有關(guān)法律法規(guī)的遵從性等目標(biāo)所 提供合理保證的一個(gè)過(guò)程. 二,內(nèi)部控制在我國(guó)酒店經(jīng)營(yíng)管理中 的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 有調(diào)查表明我國(guó)的企業(yè)尤其是國(guó)有企 業(yè),內(nèi)部控制尚處于較低階段,只是具有某 些基本的內(nèi)部控制操作,而疏于內(nèi)部控制 制度建設(shè),在控制環(huán)境,控制措施和內(nèi)部審 計(jì)等方面還比較薄弱.酒店企業(yè)也不例 外,綜觀我國(guó)酒店內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀,存 在的這種問(wèn)題很多,有些

4、酒店雖然建有內(nèi) 部控制制度但卻不能有效實(shí)施,造成酒店 舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重.主要問(wèn)題可以概括為以下 幾個(gè)方面: (一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成 部分,它直接影響著內(nèi)部控制觀念,組織形 式和質(zhì)量,是整個(gè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ). 酒店控制環(huán)境包括酒店管理人員的品行, 操守,價(jià)值觀,能力素質(zhì),管理人員的管理 哲學(xué),經(jīng)營(yíng)觀念,酒店的各種規(guī)章制度,信 息溝通體系,業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等.我國(guó)酒店 業(yè)在這方面的問(wèn)題非常嚴(yán)鶯,主要表現(xiàn)在: 1.酒店管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱. 在我國(guó),相當(dāng)一部分酒店特別是中小民營(yíng) 企業(yè)未制訂完善的,成文的內(nèi)控制度,有的 酒店即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)的內(nèi)控制度,但 大多也只是停留

5、在”寫(xiě)在紙上,貼在墻上一 給人看”的表面文章上,制度的落實(shí)方面問(wèn) 題很多,酒店在這種缺乏加強(qiáng)內(nèi)部控制原 動(dòng)力的前提下,很難取得好的效果. 2.組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置缺乏橫向定位. 酒店在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間 的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺 乏足夠的重視,導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)問(wèn)缺乏必 要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差.筆 者曾任職的一家酒店,采購(gòu)部門(mén)與餐飲部 門(mén)在物資采購(gòu)價(jià)格,供應(yīng)的及時(shí)性等方面 不能很好地配合,雙方各持己見(jiàn),餐飲部認(rèn) , 為他們既要講究出品質(zhì)量又要服務(wù)及時(shí)還要控制成本,希望采購(gòu)部能及時(shí)采納他 們的意見(jiàn),而采購(gòu)部反映餐飲部參與了菜 品采購(gòu)的詢(xún)價(jià)定價(jià),如果他們不提出質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)

6、,需要緊急采購(gòu)也不及時(shí)通知,采購(gòu)部 又如何配合?針對(duì)這一情況,筆者建議酒 店重新合理細(xì)化有關(guān)采購(gòu)流程,并建議相 關(guān)領(lǐng)導(dǎo)每周組織召開(kāi)采購(gòu)協(xié)調(diào)會(huì),有關(guān)問(wèn) 題在會(huì)上形成共識(shí),很好地解決了這個(gè)問(wèn) 題.雖說(shuō)部門(mén)之間存在矛盾是正常的,但 如果不能及時(shí)溝通協(xié)調(diào)而引發(fā)內(nèi)損,酒店 的管理會(huì)大打折扣,進(jìn)而會(huì)影響到酒店的 服務(wù)質(zhì)量和效益,所以說(shuō),內(nèi)部溝通通暢是 內(nèi)控執(zhí)行的重要基礎(chǔ). 3.酒店激勵(lì)與約束機(jī)制不健全.例 如國(guó)有酒店對(duì)酒店總經(jīng)理考核大多是象征 性的,對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成壓力,多數(shù)酒店領(lǐng)導(dǎo) 人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧的責(zé)任 來(lái),一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家來(lái)承擔(dān)損失. 為滿足利己的欲望,有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視 內(nèi)控建設(shè),

7、甚至有意忽略或阻撓,反過(guò)來(lái)又 加重了酒店制度的不健全,形成惡性循環(huán). 4.酒店的人事機(jī)制與文化建設(shè)沒(méi)有 引起足夠的重視.酒店是勞動(dòng)密集型企 業(yè),雇傭人員特別是一線員工相對(duì)其他行 業(yè)門(mén)檻較低,如果不經(jīng)過(guò)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)教育, 不形成一套完善的培訓(xùn),待遇,業(yè)績(jī)考評(píng)及 晉升機(jī)制,不培育積極向上的價(jià)值觀,不倡 導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè),開(kāi)拓創(chuàng)新,團(tuán)隊(duì)協(xié)作的企業(yè)文 化,職工的勝任能力和誠(chéng)實(shí)正直性值得懷 疑,即使有良好的內(nèi)控設(shè)計(jì)也會(huì)因執(zhí)行者 的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的 效果. (二)控制措施不力 企業(yè)常見(jiàn)的控制措施有:不相容職務(wù) 分離控制,授權(quán)審批控制,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制, 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,預(yù)算控制,運(yùn)營(yíng)分析控制和 績(jī)效考評(píng)

8、控制等.酒店內(nèi)控環(huán)節(jié)的失靈, 往往是由于酒店經(jīng)營(yíng)者忽視對(duì)酒店內(nèi)控系 統(tǒng)進(jìn)行適時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,未對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)采 取有效控制措施從而造成損失.筆者通過(guò) 對(duì)湖南某酒店集團(tuán)下屬酒店內(nèi)審案例進(jìn)行 分析,將存在的問(wèn)題概括如下: 1.不相容職務(wù)分離原則概念淡化 即如果由一個(gè)人擔(dān),所謂不相容職務(wù)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為,又可能掩 蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù),如出納與稽 核及相關(guān)賬目的登記工作,采購(gòu)與付款審 批,經(jīng)辦銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與回款及會(huì)計(jì)記錄等等. 在內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的酒店,設(shè)置崗位的 時(shí)候往往忽視了內(nèi)部牽制這一概念,例如 筆者曾檢查一家涉外度假型酒店財(cái)務(wù)崗位 企業(yè)家天地?031 企業(yè)管理 的設(shè)置情況,此酒店業(yè)務(wù)基本是接

9、待旅行 社團(tuán)隊(duì),出租率很高,為簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)核算工 作,其銷(xiāo)售與收款的賬務(wù)處理是前臺(tái)定期 將賬務(wù)打包成一個(gè)人民幣總數(shù)轉(zhuǎn)入后臺(tái)財(cái) 務(wù),后臺(tái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)不體現(xiàn)客戶(hù)明細(xì),也未記 錄外幣原值,而專(zhuān)門(mén)指派一人負(fù)責(zé)核對(duì)賬 單,記錄明細(xì)賬并與旅行社對(duì)賬,收款.這 樣的崗位設(shè)置明顯缺乏內(nèi)部制衡,給人制 造舞弊空間. 有的酒店特別是規(guī)模較小的酒店,由 于管理人員少,在成本效益原則下,要設(shè)計(jì) 一 個(gè)盡善盡美的內(nèi)部控制體系不太可能, 管理者如果不能很好地權(quán)衡其中的利弊, 往往會(huì)釀成大錯(cuò).例如筆者曾審計(jì)某酒店 集團(tuán)下屬的一家度假山莊,該山莊規(guī)模不 大,效益也欠佳,為了提升效率,飽和管理 人員的工作量,整個(gè)山莊的客房,餐飲只設(shè)

10、一 個(gè)收銀點(diǎn),并劃歸前廳部管理,收銀員除 收款外還兼開(kāi)發(fā)票,管理消費(fèi)賬單等工作, 結(jié)果形成賬單,發(fā)票多次遺失,財(cái)務(wù)無(wú)從核 對(duì)也收不到款卻又鞭長(zhǎng)莫及的混亂局面. 2.會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在盲點(diǎn). 目前我國(guó)大部分酒店主要是依靠財(cái)務(wù) 管理來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制,但就我國(guó)目前酒店 財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看,仍存在若干 問(wèn)題. (1)收人控制方面 我國(guó)目前酒店收入控制的水平及管理 意識(shí)參差不齊,收入控制制度不健全,目前 大部分酒店前臺(tái)收銀跟后臺(tái)財(cái)務(wù)使用的不 是同一個(gè)軟件系統(tǒng),如果不及時(shí)核對(duì)賬目 很容易出現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊現(xiàn)象,筆者曾經(jīng)審 計(jì)一家酒店時(shí)就發(fā)現(xiàn)過(guò)前臺(tái)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與后臺(tái)財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期有幾十萬(wàn)元差異 的情況,審計(jì)時(shí)

11、發(fā)現(xiàn),前臺(tái)系統(tǒng)不能提供消 費(fèi)明細(xì),終因牽涉時(shí)間太久,前臺(tái)收銀員早 已歷經(jīng)變換而無(wú)法核對(duì),致使明知賬務(wù)不 符卻沒(méi)法處理. 餐飲收銀方面.目前我國(guó)大部分酒店 還是使用手工點(diǎn)菜單,南于單據(jù)管理流程 不嚴(yán)或缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督程序,往往會(huì)出現(xiàn) 串通舞弊的跑單現(xiàn)象. (2)應(yīng)收賬款的管理 我國(guó)酒店業(yè)管理者基本認(rèn)識(shí)到及時(shí)回 收應(yīng)收賬款的重要性,因?yàn)榫频晔欠?wù)行 業(yè),簽單消費(fèi)的協(xié)議客戶(hù)比較多,雖然有些 酒店也常常評(píng)估客戶(hù)的信用度并據(jù)此設(shè)定 簽單額度,但實(shí)際執(zhí)行起來(lái)一般很難平衡 這種關(guān)系,由于控制不到位,前期回收信用 032?ENTREPRENEURWORID 很好的客戶(hù)有時(shí)反而出現(xiàn)壞賬呆賬的可能 性更大. 對(duì)于應(yīng)

12、收賬款的清收,大多數(shù)酒店都 采取了措施,如酒店財(cái)務(wù)部一般都設(shè)有專(zhuān) 人清欠,在一定程度上起到了催收作用,但 也常常因?yàn)榕c業(yè)務(wù)部門(mén)溝通脫節(jié)而效果 不佳. (3)資產(chǎn)管理方面 酒店財(cái)產(chǎn)多而雜,大部分酒店都把資 產(chǎn)管理列為酒店財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),但在實(shí) 際執(zhí)行過(guò)程中,往往卻因控制漏洞而產(chǎn)生 差錯(cuò).筆者曾遇到這樣一起案例,某酒店 在執(zhí)行節(jié)能測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)柴油購(gòu)進(jìn)與消耗存 在巨大缺口,經(jīng)多方取證調(diào)查查明原因是 購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)給供貨商制造了舞 弊的空問(wèn),對(duì)方采用暗藏機(jī)關(guān)致使計(jì)量表 讀數(shù)虛大,而我們的驗(yàn)收員卻從未認(rèn)真核 實(shí)過(guò)油庫(kù)存量,收貨有缺失,而使用與保管 環(huán)節(jié)又未及時(shí)核對(duì)進(jìn)而掩蓋了漏洞,致使 漏洞越來(lái)越大,

13、幾年下來(lái)造成了嚴(yán)重的經(jīng) 濟(jì)損失. 在資產(chǎn)管理方面,酒店財(cái)務(wù)大多把眼 光放在一級(jí)庫(kù)的管理,而對(duì)吧臺(tái),廚房,樓 層等由營(yíng)業(yè)部門(mén)掌握的二級(jí)庫(kù)以及直撥料 (即不入庫(kù)直接消費(fèi)的物品)往往注意較 少,酒店物資管理出現(xiàn)問(wèn)題,卻往往是在這 筆者曾經(jīng)在盤(pán)點(diǎn)一家酒店布草.些環(huán)節(jié)時(shí),發(fā)現(xiàn)樓層小倉(cāng)庫(kù)積壓有大量未開(kāi)封客 房布草,經(jīng)測(cè)算有的已經(jīng)夠此酒店 23 年 的用量,而查其財(cái)務(wù)庫(kù)存賬卻沒(méi)有存余反 而顯示在不斷購(gòu)進(jìn),查明原因是財(cái)務(wù)一級(jí) 庫(kù)領(lǐng)出布草銷(xiāo)賬后轉(zhuǎn)入了由管事部管理的 小倉(cāng)庫(kù),財(cái)務(wù)疏忽了對(duì)管事倉(cāng)的后續(xù)跟蹤 核對(duì),加之樓層服務(wù)員更換頻繁,竟一直將 這堆布草處于了置若罔聞的位置,形成長(zhǎng) 期大量積壓,這種存貨管理的脫節(jié)造

14、成了 資金的極大浪費(fèi).另外,查酒店消費(fèi)出現(xiàn) 假煙假酒等也大都出現(xiàn)在二級(jí)庫(kù)管理 環(huán)節(jié). 3.預(yù)算控制,績(jī)效考核趨于形式. 預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要 的管理工具.國(guó)際酒店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已普 遍運(yùn)用預(yù)算控制管理的辦法,國(guó)內(nèi)酒店也 做預(yù)算,但預(yù)算做的很粗,只不過(guò)是在年底 根據(jù)上級(jí)下達(dá)的營(yíng)收指標(biāo),利潤(rùn)指標(biāo),房均 收益,費(fèi)用水平核算一下,并且接受預(yù)算指 標(biāo)大多討價(jià)還價(jià),盡量壓低預(yù)算指標(biāo),年終 向上級(jí)交差了事,實(shí)際執(zhí)行起來(lái)從不看預(yù) 算,使計(jì)劃,預(yù)算只是走走形式,到年底多 是超額完成任務(wù),績(jī)效考核更是走走過(guò)場(chǎng). (三)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部審計(jì) 職能弱化 我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān) 督在內(nèi)的企業(yè)

15、外部監(jiān)督體系,而為了規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制,財(cái)政部等五部委近幾年先 后發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企 業(yè)內(nèi)部控制配套指引,并制定了企業(yè)內(nèi)部 控制規(guī)范體系的實(shí)施時(shí)間表,但如此重視 的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié),監(jiān)督效果卻不盡人意,酒 店企業(yè)也是如此,究其原因,筆者分析 如下: 1.內(nèi)部審計(jì)組建的非自愿性.我國(guó) 很多酒店沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審部門(mén),有的即使設(shè) 置了,主要也是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展 起來(lái)的,帶有很濃厚的行政命令色彩,而這 種過(guò)多依靠行政干預(yù)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)很難受到酒店重視,由此而組建起來(lái) 的內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有作用. 2.獨(dú)立性不夠.內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部 控制的再控制,本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng) 上客觀公正地

16、對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督,它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的.而目前 酒店對(duì)內(nèi)審部門(mén)是界定在”在本酒店主要 負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān) 督權(quán),對(duì)本酒店領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作.”說(shuō) 明內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于酒店負(fù)責(zé)人.這就 造成內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司,也不能監(jiān) 督同級(jí),因?yàn)榫频陜?nèi)部各職能部門(mén)都是在 酒店負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行 為尤其是重大行為大多是在酒店總經(jīng)理的 授權(quán)下進(jìn)行的,是總經(jīng)理意志的直接體現(xiàn). 在這種情況下內(nèi)部審計(jì)又如何開(kāi)展工作 呢?基于以上兩點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)無(wú)法在地位 上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,其工作范圍大大受限,也 很難贏得威信. 3.重審計(jì)監(jiān)督,輕服務(wù)建設(shè).內(nèi)部審 計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立

17、的,其生存 和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管 理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù).而實(shí)際中酒店內(nèi) 部審計(jì)大都忽視了防錯(cuò)防弊這一職能,強(qiáng) 調(diào)”事后監(jiān)督”的多,提倡”事前,事中監(jiān)督” 的”服務(wù)”少.這也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作 用的重要思想因素. 4.責(zé)權(quán)不對(duì)等.權(quán)利,義務(wù)與責(zé)任對(duì) 等是內(nèi)部控制的基本原則之一.而目前特 別是國(guó)有酒店內(nèi)部審計(jì)制度中明確內(nèi)部控 制機(jī)構(gòu)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé),又 要為酒店領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效 益提供服務(wù).這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制 將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大 于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力,只能把內(nèi) 部控制機(jī)構(gòu)置于一個(gè)兩難的境地,于是產(chǎn) 生了兩個(gè)極端:有些人將自己等同

18、于酒店 負(fù)責(zé)人的行為工具,處處依酒店負(fù)責(zé)人旨 意行事,而有些則由于工作不好開(kāi)展而心 灰意冷或充當(dāng)好人,使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè). 三,加強(qiáng)酒店內(nèi)部控制的對(duì)策 (一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境首先要嚴(yán)格規(guī)范法 人治理結(jié)構(gòu),強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高 層的控制職能,合理設(shè)置組織架構(gòu),從所有 者的立場(chǎng)出發(fā),不但要明確股東會(huì),董事 會(huì),監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的責(zé)權(quán),并且要在這一 組織框架下合理設(shè)立滿足酒店經(jīng)營(yíng)所需的 機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)有利于提升管理,職能機(jī)構(gòu)效能,并保證信息通暢流動(dòng),應(yīng)體現(xiàn)職責(zé)分 工,相互制約的原則.酒店企業(yè)內(nèi)部各部 門(mén)的多數(shù)工作不可能由個(gè)人獨(dú)立完成,所 以設(shè)置結(jié)構(gòu)和崗位時(shí)要注意上下工序間的 自動(dòng)制

19、約和檢查關(guān)系,縱向與橫向的監(jiān)督 關(guān)系. 其次要完善人力資源管理制度和激勵(lì) 約束機(jī)制,營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化氛圍. 酒店各級(jí)管理者,從總監(jiān)到各部門(mén)經(jīng)理再 到主管,領(lǐng)班,都必須樹(shù)立內(nèi)部控制優(yōu)先的 理念,重視內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行,注 意在執(zhí)行過(guò)程中以身作則,這樣才會(huì)使一 線的員工在示范作用的帶動(dòng)下更好的發(fā)揮 能動(dòng)性,完成各部門(mén)的控制目標(biāo).同時(shí),各 層管理者要注意對(duì)員工素質(zhì)的培養(yǎng),落實(shí) 培訓(xùn)計(jì)劃,并注意在工作中對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán) 格要求;要制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和措施確保員 工具備與崗位要求相適應(yīng)的道德標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān) 業(yè)勝任能力,使從上到下的每個(gè)人都有明 確而具體的職權(quán)范圍和工作責(zé)任,做到人 人有專(zhuān)責(zé),事事有人管,辦

20、事有標(biāo)準(zhǔn),工作 有檢查.并以此評(píng)定勤績(jī),再以勤績(jī)確定 獎(jiǎng)罰,從而提高每個(gè)人的責(zé)任心和工作 效率. (二)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化控制措施 酒店應(yīng)圍繞內(nèi)部控制目標(biāo),定期或不 定期對(duì)內(nèi)部環(huán)境,業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面評(píng)估, 準(zhǔn)確識(shí)別面臨的風(fēng)險(xiǎn),并采取有效措施. 1.不相容職務(wù)分離控制 酒店在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中, 應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)相互分離原則的要求, 對(duì)各職能進(jìn)行科學(xué)合理分解,明確各個(gè)崗 位的權(quán)限和相互關(guān)系,盡管某些控制會(huì)影 響工作效率,但如果可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè) 面臨更大損失,此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制. 2.加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)控制,把握關(guān)鍵控 制點(diǎn) 根據(jù)上述酒店財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié),筆 者建議對(duì)如下關(guān)鍵點(diǎn)采取控制措施: (1

21、)收款環(huán)節(jié)的控制 在酒店引入或改造軟件系統(tǒng)時(shí),將財(cái) 務(wù)軟件的兼容性納入控制重點(diǎn),設(shè)計(jì)核對(duì), 檢查嚴(yán)密的軟件控制環(huán)境,化解前后臺(tái)賬 使前臺(tái)操作隨時(shí)在財(cái)務(wù)的,務(wù)脫節(jié)的矛盾監(jiān)督之下. 有條件的酒店餐廳引入智能點(diǎn)菜機(jī), 通過(guò)無(wú)線網(wǎng)卡與計(jì)算機(jī)收銀管理系統(tǒng)進(jìn)行 無(wú)線數(shù)椐交換,實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)菜,起菜到顧客結(jié) 帳全過(guò)程自動(dòng)化,有效控帶串通舞弊情形. 使用手工點(diǎn)菜單的建議單據(jù)歸口管理,登 記領(lǐng)用.財(cái)務(wù)的日審夜審在審核收銀報(bào)表 時(shí)要注重這項(xiàng)內(nèi)容的核對(duì). (2)應(yīng)收賬款的控制 酒店應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不斷完善應(yīng)收賬 款催收管理制度,科學(xué)合理地明確相關(guān)責(zé) 任人的權(quán)責(zé)及獎(jiǎng)懲措施,細(xì)化管理流程,定 期評(píng)定客戶(hù)信用,合理設(shè)置信用額度,

22、嚴(yán)格 控制超額度簽單消費(fèi).酒店有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)定期 組織財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)召開(kāi)信用催 收會(huì),將催收情況和賬齡分析在會(huì)上進(jìn)行 討論,溝通,減少壞賬呆賬風(fēng)險(xiǎn). (3)資產(chǎn)管理控制 酒店財(cái)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)二級(jí)庫(kù),直撥料,易 耗品的監(jiān)管,要將二級(jí)庫(kù)納入財(cái)務(wù)管理的 范疇,制定定期全面盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度,將各種 舞弊現(xiàn)象扼殺在萌芽狀態(tài),以保證酒店財(cái) 產(chǎn)的安全. 3.預(yù)算控制落到實(shí)處 酒店應(yīng)采用全面預(yù)算控制,以實(shí)現(xiàn)一 定利潤(rùn)為目標(biāo),用貨幣形式對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程全方位預(yù)算控制,以損益預(yù) 算為中心建立全面預(yù)算體系,包括損益預(yù) 算,營(yíng)業(yè)收入預(yù)算,銷(xiāo)售預(yù)算,成本費(fèi)用預(yù) 算,工程改造預(yù)算,物資采購(gòu)預(yù)算,人力資 企業(yè)管理 源預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等.預(yù)算 的執(zhí)行和日常監(jiān)控由酒店財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),要 求財(cái)務(wù)部隨時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,每