關(guān)于我市中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的調(diào)查報告

1、關(guān)于我市中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的調(diào)查報告調(diào)查時間：2009年調(diào)查地點(diǎn)：邳州市調(diào)查方法：問卷調(diào)查、普遍調(diào)查、訪問調(diào)查、報表調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容：隨著招商引資力度進(jìn)一步加大和民營經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，為了了解現(xiàn)在中小企業(yè)財務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，特別是本市民營中小企業(yè)財務(wù)管理方面的發(fā)展我針對性的進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)查。 中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，然而多數(shù)企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視財務(wù)管理的核心地位，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。為此，我走訪了市地稅局、財政局的一些部門并申請參加了市企業(yè)管理局組成的調(diào)查小組，對全市中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)

2、狀進(jìn)行了調(diào)查。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，受多種因素制約，我市中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在一些不容忽視的問題，必須引起高度重視。一、 全市中小企業(yè)的基本情況黨的十六大以來，尤其是以李書記為中心的新的市政府領(lǐng)導(dǎo)班子組建以來，我市企業(yè)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)大，整體素質(zhì)明顯提高，已形成了化工、食品加工、特種玻璃及電光源、機(jī)械設(shè)備制造、紡織、造紙業(yè)、板材業(yè)、冶金建材、電力、房地產(chǎn)開發(fā)等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2008年底全市中小企業(yè)完成增加值149.5億元，營業(yè)收入超千萬元的中小企業(yè)達(dá)431家，超億元的企業(yè)達(dá)51家。截至今年6月底，中小企業(yè)總數(shù)已達(dá)8922家，完成增加值68.8億元,占全市經(jīng)濟(jì)總量的34.4%，吸納城鎮(zhèn)下

3、崗失業(yè)人員2.2萬人,成為安置下崗職工的主渠道。 我們將企業(yè)的財務(wù)人員設(shè)置、帳冊設(shè)置、核算狀況等作為主要調(diào)查內(nèi)容，具體包括財務(wù)人員設(shè)置情況，包括：1、崗位設(shè)置狀況，是否設(shè)有總賬、出納、保管. 2、人員素質(zhì)情況，包括是否有專業(yè)證書、是否專職等。 3、賬冊設(shè)置情況，包括設(shè)置是否齊全，記載是否及時，賬賬、賬證、賬實是否相符。 4、成本核算是否準(zhǔn)確、真實。5、抽查主要原材料、產(chǎn)成品、現(xiàn)金是否與賬面相一致。二、中小企業(yè)財務(wù)管理基本情況和存在的主要問題近年來，我市中小企業(yè)雖然發(fā)展較快，但因其生產(chǎn)規(guī)模小、資金和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等因素影響，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著不容忽視的問題，

4、主要表現(xiàn)在：1.財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況從調(diào)查情況來看，我市中小企業(yè)基本按規(guī)定建立了財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備了足夠的會計人員，出納員和會計人員崗位分設(shè)。特別是以原國有企業(yè)改制而成的企業(yè)，如繅絲廠、水泥廠等企業(yè)其財務(wù)機(jī)構(gòu)相當(dāng)健全，財務(wù)人員分工嚴(yán)格，業(yè)務(wù)操作相當(dāng)規(guī)范。另外，由外地企業(yè)集團(tuán)重組而成立的企業(yè)如恒盛集團(tuán)重組化工廠成立的恒鑫化工有限公司，富貴鳥集團(tuán)富興源房地產(chǎn)開發(fā)公司等規(guī)模較大的企業(yè)都相當(dāng)規(guī)范，其他的商貿(mào)零售領(lǐng)域的歡樂買超市有限公司、邳州市醫(yī)藥公司及醫(yī)藥連鎖超市財務(wù)機(jī)構(gòu)也比較健全，財務(wù)人員比較齊備。但也有一些小企業(yè)，存在不規(guī)范現(xiàn)象，沒有會計機(jī)構(gòu)，也沒有專職會計人員。個體企業(yè)基本沒有設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，更沒有配備財

5、務(wù)專職人員，多數(shù)企業(yè)仍是家族經(jīng)營模式，廠長、經(jīng)理管生產(chǎn)、管銷售、管錢、管物，或是家族一個成員管生產(chǎn)、經(jīng)營，指令家庭另一人管錢、管物，對分設(shè)財務(wù)人員無所謂，而且文化程度也較低，從沒接受過正規(guī)會計培訓(xùn)。2.財務(wù)管理情況（1）管理者素質(zhì)低下，財務(wù)管理意識不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部財權(quán)集中在關(guān)鍵人手中，過于注意控制，而疏于管理。大多企業(yè)的出納人員由老板親戚擔(dān)任，且地位高于企業(yè)其他財會人員，出現(xiàn)了出納員領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作現(xiàn)象；在財務(wù)管理方面仍停滯在較低水平，財務(wù)管理硬件投資少則又少。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，表現(xiàn)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)管理者思想落后

6、，管理能力差，僅憑經(jīng)驗和感覺管理，缺乏對財務(wù)管理理論方法的認(rèn)識和研究，更缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)互相占用的情況，使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不到位，會計信息失真，財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。成本核算準(zhǔn)確、真實的占調(diào)查戶數(shù)的30%，盤存主要原材料、成產(chǎn)品、現(xiàn)金與賬面相不一致的占調(diào)查戶數(shù)的90%.通過這次調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有90%以上的中小企業(yè)納稅人在財務(wù)上存在問題。部分納稅人產(chǎn)生了重生產(chǎn)經(jīng)營管理，輕財務(wù)核算；重營銷隊伍建設(shè)，輕財務(wù)人員培訓(xùn)。少數(shù)納稅人文化層次和現(xiàn)代經(jīng)營管理理念欠佳，不能按照征管法和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建賬，主觀隨意性太大，收支無發(fā)票

7、，收入隨意報，記賬的業(yè)務(wù)只是非開票不可的業(yè)務(wù)，有的記賬只是形式主義，為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)小企業(yè)在財務(wù)管理方面基本是空白，有些根本不懂什么是財務(wù)管理，企業(yè)的會計監(jiān)督?jīng)]有真正發(fā)揮作用。 （2）財務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性。當(dāng)前，我市中小企業(yè)普遍存在財務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金閑置或不足。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，能嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的企業(yè)僅占被調(diào)查企業(yè)的38%。不少企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，大量現(xiàn)金未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)金閑置浪費(fèi)。還有些企業(yè)的資金使用缺乏計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，使財務(wù)陷入困境；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。多數(shù)企業(yè)沒有建立嚴(yán)格的賒銷

8、制度，缺乏對客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評價，更缺乏有力的催收措施，大量應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，流動資金緊張，生產(chǎn)舉步維艱；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏深入的市場調(diào)查，盲目生產(chǎn)，生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒市場，存貨積壓，占用大量資金，輕者影響資金運(yùn)營能力，重者完全中斷資金鏈，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈，直至停產(chǎn)；四是缺乏對收入、成本、利潤的分析，平時只關(guān)注現(xiàn)金流，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，無法挽救。3.會計核算情況以及編制報表情況所調(diào)查企業(yè)看，年銷售300萬元以上的企業(yè)大都按照會計制度規(guī)定設(shè)置了會計科目，按照借貸復(fù)式記帳法記錄會計業(yè)務(wù)，熟練運(yùn)用品種法、實際成本法等方法核算成本，按規(guī)定

9、稅率計算并交納稅金，正確計提和分?jǐn)偢黜椯M(fèi)用，月末及時結(jié)轉(zhuǎn)各項成本費(fèi)用計算出當(dāng)期損益，按時編制財務(wù)報告和相關(guān)財務(wù)說明書并報送財政、銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門。但有部分小企業(yè)，特別是板材半加工、服裝加工、養(yǎng)殖等小企業(yè)，會計核算不規(guī)范，純屬流水帳性質(zhì)，既沒按會計法規(guī)定設(shè)置會計科目，也沒有按相關(guān)規(guī)定核算，隨意性較大，由于他們實行定稅制度，盈利和虧損均不能如實反映，所以也不能按規(guī)定建帳和編制報表。目前，全市中小企業(yè)的會計核算方式也各不相同，有月、季、半年、年終核算的。會計資料及時性較差，匯總齊全難度較大，多數(shù)小企業(yè)日常只記流水帳，月終不了解盈虧情況，俗稱作肉都爛在鍋里，為決策提供不了財務(wù)數(shù)據(jù)，到了年終盤盤點(diǎn)，

10、算算是虧、是盈。從企業(yè)（不包括個體企業(yè)）的會計科目的設(shè)置看，有80%的企業(yè)依據(jù)自己所需設(shè)置統(tǒng)一的會計科目，在科目運(yùn)用上，嚴(yán)格按照會計制度的核算要求去核算。從查看部分骨干企業(yè)的賬冊看，科目清晰、易懂。企業(yè)在設(shè)置賬簿上有40%按照規(guī)定設(shè)置了全部賬冊、有總賬、明細(xì)分類賬、備查簿等。另有一半以上只設(shè)置 總賬和部分明細(xì)賬，如只設(shè)往來款項明細(xì)賬，不設(shè)成本、費(fèi)用、經(jīng)營明細(xì)賬，這些原因是有些企業(yè)聘請兼職會計人員，幾個月才記一次帳，因此，帳就不那么全了，在會計核算中，除國有、集體企業(yè)按月、季提取和攤銷費(fèi)用，其它企業(yè)是年終自己算一次帳，盈虧、費(fèi)用的計提和攤銷是否完成日常不管。由于會計核算不規(guī)范，個別定稅小企業(yè)稅率

11、偏低，而在部分一般納稅人企業(yè)的計稅中，開票應(yīng)計稅，國家已征收，對抵扣稅就有些難度，部分企業(yè)無合法抵稅票，如資源形企業(yè)，多是農(nóng)民依當(dāng)?shù)刭Y源而辦。因此就無發(fā)票。再如加工維修企業(yè)為了降低成本，在廢品公司選擇一些可用材料，因無發(fā)票可抵扣稅，這些企業(yè)稅負(fù)較重，嚴(yán)重的影響了企業(yè)發(fā)展。建議對這些企業(yè)是否可按照銷售收入與成本消耗核定一個合理的計征稅率，以便保護(hù)企業(yè)的利益。企業(yè)在辦理收付業(yè)務(wù)方面，基本是辦事后，有錢就辦，無錢條子先由經(jīng)辦人放著，在日清月結(jié)方面做的較差。企業(yè)在固定資產(chǎn)的投資中，注重投資，而忘記投資收回，從不考慮固定資產(chǎn)的磨損價值。不能及時足額計提折舊，出現(xiàn)了利潤的不真實。因為每年所計算的利潤中，都

12、包括了相當(dāng)數(shù)額的折舊額。因此合理確定固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)生存的一個重要環(huán)節(jié)。4.財務(wù)從業(yè)人員情況本次調(diào)查涉及我市的中小企業(yè)中，涉及會計人員2743人。在這2743人中，從調(diào)查情況來看，會計人員整體水平參差不齊。效益好，規(guī)模大的企業(yè)，會計人員水平相對較高；規(guī)模小，管理不規(guī)范的小企業(yè)會計人員水平也較低。從文化程度看，大專以上359人，占13%，中專890人，占32%，高中以下1494人，占55%，文化素質(zhì)明顯偏低；從年齡結(jié)構(gòu)看，30歲以下852人，占31%，3050歲1681人，占61%，50歲以上210人，占8%，年齡結(jié)構(gòu)漸趨合理；從業(yè)務(wù)素質(zhì)看，會計師163人，占6%，助理會計師508人，占19%

13、，會計員511人，占19%。沒有會計資格1561人，占56%，業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待改善。從從業(yè)年限看，從事會計工作3年以下的有726人，占26%，410年的有1175人，占43%，10年以上842人，占31%，隊伍建設(shè)相對穩(wěn)定。從總的情況看，規(guī)模大、效益好的企業(yè)，會計人員整體水平較好，無證無資格的會計人員基本都集中在規(guī)模小，管理不規(guī)范的小企業(yè)里。由于財務(wù)人員長期不接受培訓(xùn)，文化層次普遍偏低，理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后。此外，財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，由于新辦企業(yè)不斷增加財務(wù)人員緊缺，兼職會計一人代幾個單位的帳，時間上不能保證；新會計不是缺理論知識，就是少實踐經(jīng)驗；更主要的原因是企業(yè)是老板，工

14、資由老板發(fā)，不聽老板的就被炒魷魚，所以會計只能根據(jù)老板提供的票據(jù)“做賬”、“圓賬”。 企業(yè)財務(wù)管理問題還表現(xiàn)在有些企業(yè)財務(wù)檔案管理水平低。在所調(diào)查的企業(yè)中，財務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的790家，僅占23.5%，多數(shù)企業(yè)財務(wù)檔案管理不達(dá)標(biāo)，有的小企業(yè)的財務(wù)檔案像堆廢紙一樣存放，財務(wù)資料極容易丟失，進(jìn)而影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的繼續(xù)開展和經(jīng)濟(jì)糾紛的順利解決。三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的主要措施 隨著改革的深化和市場經(jīng)濟(jì)的完善，市場競爭更加激烈，中小企業(yè)的財務(wù)管理問題將顯得更加突出，財務(wù)管理的工作任務(wù)將更加艱巨，必須采取得力措施認(rèn)真加以解決。加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平 提高民營企業(yè)主、財會人員的財務(wù)管理意識

15、及綜合素質(zhì)。 提高認(rèn)識，要真正認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，把強(qiáng)化財務(wù)管理尤其是資金管理貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個職能部門。提高資金使用效率，要充分預(yù)測到資金回收和支付的時間，實現(xiàn)資金運(yùn)用和來源的有效結(jié)合、流動資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達(dá)到最佳效果。加強(qiáng)財會人員隊伍建設(shè)，提高全員管理素質(zhì)根據(jù)會計法的有關(guān)要求，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識，認(rèn)真履行好會計監(jiān)督制度的職責(zé)。同時注重財會人員知識的更新，要根據(jù)企業(yè)會計核算

16、方法不斷更新的實際，自覺把各種自動化程序引入到企業(yè)會計管理中。3.實現(xiàn)財務(wù)制度規(guī)范化和財務(wù)管理預(yù)算化。中小企業(yè)、民營企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)會計法和小企業(yè)會計制度和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度，制定財務(wù)會計管理、資金管理、財務(wù)收支管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、對外投資管理、成本核算管理等制度。使企業(yè)的生產(chǎn)營銷發(fā)展到哪里，財務(wù)管理的觸角就延伸到哪里。通過制度的制定和實施，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，強(qiáng)化財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，遏制財務(wù)管理混亂，防止和杜絕財務(wù)信息失真。其次，企業(yè)財務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤，認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)責(zé)任指標(biāo)

17、體系。在每月制訂財務(wù)預(yù)算時，為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財務(wù)信息資料及時修正財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。第三，財務(wù)主管、審計部門要按照財務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查，嚴(yán)格考核，落實責(zé)任，兌現(xiàn)獎懲措施，形成以財務(wù)制度為主對經(jīng)濟(jì)行為的定性約束，以財務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟(jì)行為的定性約束的格局3、建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實用的成本管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益財務(wù)部門要利用自身擁有大量有關(guān)成本核算信息的有利條件，運(yùn)用量本利分析法，合理測定企業(yè)最佳銷售量及保本銷售量，進(jìn)一步確定銷售價格，確定庫存最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在產(chǎn)品核算方面要遵守重要性原則，

18、對主要產(chǎn)品要詳細(xì)核算其成本構(gòu)成，并為生產(chǎn)部門提出改進(jìn)措施，對嚴(yán)重影響企業(yè)效益的產(chǎn)品要做橫向?qū)Ρ?，把成本消費(fèi)消滅在產(chǎn)品生產(chǎn)的源頭，實現(xiàn)財務(wù)部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。拓展成本核算考核范圍，建立以成本、費(fèi)用、利潤為中心的成本考核體系，將能夠量化的指標(biāo)盡可能量化，通過考核績效促進(jìn)各部門工作效率的提高。財務(wù)部門不能局限于目前成本核算內(nèi)容，不僅要考核產(chǎn)品制造成本核算，而且要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本、責(zé)任成本。把成本管理的重心從側(cè)重于簡化成本核算轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制。四、建議1.督促企業(yè)實現(xiàn)會計電算化，提升企業(yè)財務(wù)效能。企業(yè)要從財務(wù)管理就是企業(yè)市場競爭力的高度，增加財務(wù)管理硬件投入，逐步向會計電算化過渡，使財務(wù)人員從繁重的數(shù)字運(yùn)算中解脫出來，把大部分時間和精力放在實地調(diào)查和財務(wù)分析上，以適應(yīng)當(dāng)今不斷發(fā)展的企業(yè)管理需要。 2.定期開展法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，政府有關(guān)部門要根據(jù)各自的職能有針對性地開展企業(yè)經(jīng)營者、會計人員、管理人員的短期培訓(xùn)，幫助其提高政策、業(yè)務(wù)、理論水平。 3.加大社會監(jiān)督力度。財政、稅務(wù)等部門要加強(qiáng)對中小企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督，促其健全機(jī)構(gòu)，配備合格的會計人員，對不配合的企業(yè)采取處罰措施，對沒條件建賬的企業(yè)，指定由社會中介機(jī)構(gòu)代理其賬務(wù)。同時，社會中介機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，會計師事務(wù)所、稅務(wù)、工商等部門相互溝