中財(cái)期末復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）課程課程考核包括形成性考核和期末終結(jié)性考試，其中形成性考核成績(jī)占課程合成成績(jī)的30%，期末終結(jié)性考試成績(jī)占課程合成成績(jī)的70%。期末考試仍采用閉卷筆試的方式，題目類型有單選（2*2 =20 分）、多選（5*3=15分）、簡(jiǎn)答（2*5=10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（ 10*3 =30 分）、計(jì)算及綜合題 （12+13=25 分）。單選題和多選題可參閱 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué) 和期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 小冊(cè)子， 簡(jiǎn)答題主要涉及以下幾個(gè)方面：1債務(wù)重組的概念及其意義答:債務(wù)重組是指?jìng)鶆?wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下, 債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng) .債務(wù)重組強(qiáng)調(diào)債權(quán)人的 “讓步” ,

2、指?jìng)鶛?quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)?lái)以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或價(jià) 值償還債務(wù) .作出讓步的 情形主要包括 :減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或利息 ,降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等 . 意義有它是 債務(wù)人起死回生 , 重整旗鼓的一次良機(jī) ;對(duì)債權(quán)人而言 , 它可以最大限度地保全債權(quán) .2預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息答:聯(lián)系 :兩者都是由或有事項(xiàng)形成的 ;區(qū)別:或有負(fù)債是一種潛在義務(wù) , 預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)實(shí)義務(wù) . 即使兩者都屬于現(xiàn) 實(shí)義務(wù) ,作為或有負(fù)債的是一種特殊的現(xiàn)實(shí)義務(wù) ,其特殊性表現(xiàn)在 : 要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ;要么金額不能 可靠地計(jì)量 ;而作為現(xiàn)金義

3、務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債 .很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) ,同時(shí)金額能可靠地計(jì)量 . 如何批露 : 極小可能 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露對(duì)于經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債 即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小 , 也應(yīng)予以披露 , 以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠 , 充分和詳細(xì)的信息 . 在涉 及未決訴訟 ,仲裁的情況下 , 如果批露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響 , 則企業(yè)無(wú)須批露這些信息 ,但應(yīng)披 露未決訴訟 , 仲裁的性質(zhì)以及批露這些信息的事實(shí)和原因 .3商品銷售收入的確認(rèn)答: 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方企業(yè)既沒有保留通常與所

4、有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的已發(fā)生 或?qū)⒁l(fā)生能夠可靠地計(jì)量 .4舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)答: 資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中 ,計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額 , 也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可 在稅前扣除的金額 .例如,年初購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn) ,原值為 20 萬(wàn)元,年末累計(jì)計(jì)提折舊 4萬(wàn)元.計(jì)提減值準(zhǔn)備 1萬(wàn),假定稅法 折舊與會(huì)計(jì)折舊相等 . 則年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為15 萬(wàn)元 ,

5、計(jì)稅基礎(chǔ)則為 16 萬(wàn)元 .5企業(yè)凈利潤(rùn)的分配答: 若有虧損 , 先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧提取法定盈余公積應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積支付普通股股利6舉例說明會(huì)計(jì)估計(jì)答: 會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易和事項(xiàng)以最近可利用的可靠信息為基礎(chǔ)所作出的判斷.企業(yè)通常需要估計(jì)的項(xiàng)目有 :各項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)的減值損失 , 固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的確定 ,無(wú)形資產(chǎn)的受益期限 ,預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)金額 等.7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答:現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)的期限短 ,流動(dòng)性強(qiáng) ,易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 ,價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 . 現(xiàn)金等價(jià)物雖然不 是現(xiàn)金 , 但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大, 可視為現(xiàn)金 .

6、一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件 : 期限短 （般指從購(gòu)買日起 3個(gè)月內(nèi)到期 ）, 流動(dòng)性強(qiáng) ,易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 ,價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 .如: 三個(gè)月內(nèi)的國(guó)庫(kù)券 .單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 主要涉及以下幾個(gè)方面：1以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。借：銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外支出（罰款、合同違約金）貸：銀行存款2 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)岀產(chǎn)品；（P188例9-7 ）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料 P189借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀）在建工程為房屋進(jìn)項(xiàng)稅額就要轉(zhuǎn)岀，如果

7、為機(jī)器設(shè)備則可不轉(zhuǎn)岀。3 銷售產(chǎn)品已開岀銷貨發(fā)票并發(fā)岀產(chǎn)品，合同規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；（P266例12-6 ）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：發(fā)岀商品（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品 銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；（P262例12-3 ）已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 / 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用（沖回已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本未確認(rèn)收入借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品 在建工程

8、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；（P189例9-8）借：在建工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 銷售商品前期已預(yù)收貨款；（P196例9-12）收到款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品收到余款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。（P264例12-4）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（合同價(jià)）銀行存款 / 應(yīng)收賬款（稅款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)銷價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品收到一部份貨款 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

9、分?jǐn)側(cè)谫Y收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4 出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；P193借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 交納上月應(yīng)交的所得稅； P190借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅貸：銀行存款P189 將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；借: 所得稅費(fèi)用貸: 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅應(yīng)交城建稅。 P194 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5 分配職工薪酬；P182借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用（包括福利部門人員的工資）銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬 辭退員工予以補(bǔ)償。 P183 借：

10、管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 辭退福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；P212借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸: 應(yīng)付利息 （ 分期付款 ） 或長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 （ 一次還本付息 ） 發(fā)行債券款存銀行； P217借：銀行存款貸：應(yīng)付債券 面值 應(yīng)付債券 利息調(diào)整（差額） 計(jì)提應(yīng)付債券利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 / 在建工程 （攤余成本 * 實(shí)際利率 *期限） 貸：應(yīng)付利息（分期付息）（面值 * 票面利率 * 期限）或應(yīng)付債券 應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息）借或貸：應(yīng)付債券 利息調(diào)整（差額）7發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。（如無(wú)特別說明視非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理）借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊8已

11、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。 借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)計(jì)負(fù)債9 年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損;借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)用盈余公積彌補(bǔ)虧損；（ P244 例 11-7 ）借：盈余公積 法定盈余公積任意盈余公積貸：利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧借：利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶;借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 提取法定盈余公積；向投資人分配現(xiàn)金股利。P290借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積 法定盈余公積應(yīng)付股利10 回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。（具體例題請(qǐng)參考導(dǎo)學(xué)P103習(xí)題3）

12、回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存股（收購(gòu)價(jià) * 注銷股數(shù)）貸：銀行存款注銷時(shí)11 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊12 以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；（P199例9-13 ）債務(wù)人借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付余額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的貨款）營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得（差額）債權(quán)人借：銀行存款（實(shí)際收到的貨款）壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬）營(yíng)業(yè)外支出 債權(quán)重組損失（差額）貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收余額）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。借：應(yīng)付賬款累計(jì)攤銷 / 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得13 以現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。借：原材料應(yīng)

13、交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣金額）銀行存款（實(shí)際支付的金額）計(jì)算題 主要涉及以下幾個(gè)方面：公1 期分?jǐn)偟? 折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偂Ｋ居诿磕甑?6月末、 12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第 折價(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。（ 具體例題請(qǐng)參考形考作業(yè)二習(xí)題二 ）發(fā)行債券的折價(jià) =面值-發(fā)行價(jià)應(yīng)付利息 =債券面值 *票面利率 * 期限實(shí)際利息 =攤余成本 *實(shí)際利率 * 期限分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =應(yīng)付利息 -實(shí)際利息半年后攤余成

14、本 =發(fā)行價(jià) +第一期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)2 已知有關(guān)賬戶的余額，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。具體例題請(qǐng)參考期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) P33 ）存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+發(fā)岀商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本代銷商品款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-材料成本差異-商品進(jìn)銷差價(jià) 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)科目的借方余額 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方余額 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方余額 預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)科目的貸方余額 持有至到期投資=持有至到期投資賬戶余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目的借方余額-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)付賬款明細(xì)科目的貸方余額+預(yù)付

15、賬款明細(xì)科目的借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目的貸方余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備3 已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法 規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，要求根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù) 債金額）。舉例說明:項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異（賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)）遞延所得稅（暫時(shí)性差異*25%）預(yù)收賬款（10萬(wàn)）0可抵扣暫時(shí)性差異（10萬(wàn)）遞延所得稅資產(chǎn)（10萬(wàn)*25%）交易性金融資產(chǎn)成本價(jià)10萬(wàn)公允價(jià)值變動(dòng)（貸方1萬(wàn)）10萬(wàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（1萬(wàn)）遞延所得

16、稅負(fù)債（1萬(wàn)*25%）公允價(jià)值變動(dòng)（借方1萬(wàn)）10萬(wàn)可抵扣暫時(shí)性差異（1萬(wàn)）遞延所得稅資產(chǎn)（1萬(wàn)*25%）固定資產(chǎn)原值10萬(wàn)會(huì)計(jì)折舊累計(jì)1萬(wàn),稅法折舊2萬(wàn)8萬(wàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（1萬(wàn)）遞延所得稅負(fù)債（1萬(wàn)*25%）會(huì)計(jì)折舊累計(jì)2萬(wàn),稅法折舊1萬(wàn)9萬(wàn)可抵扣暫時(shí)性差異（1萬(wàn)）遞延所得稅資產(chǎn)（1萬(wàn)*25%）4 已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)；本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入和稅款滯納金支岀；存貨減值準(zhǔn)備。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為0;無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按* %、* %的比例提取法定盈余公積與任

17、意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的*%向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。要求計(jì)算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)。（具體例題請(qǐng)參考導(dǎo)學(xué)P117習(xí)題三）年度納稅所得稅額=稅前利潤(rùn)-國(guó)債本年確認(rèn)利息收入 +稅款滯納金支岀+存貨減值準(zhǔn)備全年應(yīng)交所得稅額=年度納稅所得稅額*25 %從產(chǎn)生的差異分析,國(guó)債利息收入和滯納金屬永久性差異；存貨減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*25% 先算岀凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-（應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債）提取的盈余公積 =凈利潤(rùn) * 提取的比例 分配

18、的現(xiàn)金利潤(rùn) =凈利潤(rùn) * 分配的比例綜合題 主要涉及以下幾個(gè)方面：1 銷售商品有現(xiàn)金折扣，購(gòu)貨方已按規(guī)定付款但后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。要求 計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。（ 例題請(qǐng)參考書本 P262 例 12-3 ）銷售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（享有的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款退貨時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)付賬款 （ 應(yīng)退還給購(gòu)貨方金額 ）財(cái)務(wù)費(fèi)用（沖回已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅

19、（銷項(xiàng)稅額）（紅字）借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21月 2日從銀行借入三年期借款用于工程建設(shè)，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于 1 月 1 日開工， 當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款。 第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息 收入。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益存入銀行。季 末收回本金及投資收益存入銀行。 10 月 1 日支付工程進(jìn)度款。 至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（ 1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第 1 季末計(jì)提

20、利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。（作業(yè)2習(xí)題一）09年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于 09 年 1 月 1 日開工， 當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬(wàn)。第一季度該筆借款的未用資金 取得存款利息收入 4 萬(wàn)元。 09 年 4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工， 直到 7 月 3 日恢復(fù)施工。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入 4 萬(wàn)元。 09 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬(wàn)元。第三季度，公司用該借款的閑置資金 300 萬(wàn)購(gòu)入交易性證券，獲得 投資收益 9 萬(wàn)元存入銀

21、行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金 300萬(wàn)元存入銀行。 09 年 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬(wàn)元，期限 1 年，利率 6%。利息按季度，并于季末支付。 10 月 1 日公司支付工程進(jìn)度款 500 萬(wàn)。 至 09 年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求： 1. 判斷 09 年專門借款利息應(yīng)予以資本化的期間。2按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制09 年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。（1）因?yàn)?09.1.1 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生 ,資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 . 購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始 ,即符合開始資本化條件 ;09.4.1-09.7.3 因 質(zhì)量糾紛停工并且超

22、過 3個(gè)月,應(yīng)暫停資本化 ;2009 年末工程尚未完工 ,所以,09 年應(yīng)予以資本化的期間為 9 個(gè)月.（2） 第一季專門借款應(yīng)付利息 =1000*8%*3/12=20（ 萬(wàn) ）專門借款資本化金額 =20-4=16（ 萬(wàn) ）借: 在建工程 16銀行存款 4貸 : 應(yīng)付利息 20第二季 因質(zhì)量糾紛暫停施工產(chǎn)生的利息應(yīng)暫停資本化專門借款應(yīng)付利息 =20 萬(wàn) 利息資本化金額 =0借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 16銀行存款 4貸 : 應(yīng)付利息 20第三季專門借款利息 =1000*8%*3/12=20（ 萬(wàn) ）專門借款的利息資本化金額 =20-9-11（ 萬(wàn) ）借：在建工程 11銀行存款 9貸 : 應(yīng)付利息 20第四季專門借款利息 =1000*8%*3/12=20（ 萬(wàn) ）因閑置借款的證券投資收益為 0, 專門借款的利息資本額 =20（ 萬(wàn) ）一般借款的應(yīng)付利息 =500 萬(wàn) *6%*3/12=7.5（ 萬(wàn)）一般借款的利息資本化額 =500*90/360*6%=7.5（ 萬(wàn) ）第四季度應(yīng)予以資本化金額總和 =20