分公司會計核算制度

1、分公司會計核算制度(修訂版)一、 基本原則：1 分公司作為獨立的投資中心，對總部投入的資產(產成品、備用金、固定資產、市場用品和維修配件等)擁有使用權，分公司以其實現(xiàn)的收入（客戶回款）補償其各項成本、費用支出，包括資本占用費； 2 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨立核算的駐外機構，不具有開票和收取貨款的權力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應收賬款明細賬（分公司同步核算收入、成本和應收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結算系統(tǒng)并結合原始調撥單據(jù)等相關資料進行考核核算。3 信用控制、客戶檔案、合同、價格定位、費用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅

2、度權限管理。二、 核算內容的定義：1 核算的內容包括：現(xiàn)金流動、收入和利潤的實現(xiàn)、應收賬款的控制、綜合利潤率（產品利潤率、資本利潤率）利潤總額=收入-成本（供價）- 各項銷售、市場、物流、維修、管理和財務費用經濟利潤=利潤總額 所得稅-壞帳準備-存貨跌價準備-資本占用費 資本利潤率=利潤總額/資本占用(存貨+應收賬款) 資金周轉率=現(xiàn)金回款/銷售收入 產成品周轉次數(shù)=產品銷售成本/平均產成品 產成品周轉天數(shù)=平均產成品*360/產品銷售成本 應收賬款周轉次數(shù)=產品銷售收入凈額/平均應收賬款凈額 應收賬款周轉天數(shù)=平均應收賬款*360/銷售收入凈額產品毛利率=分產品毛利/分產品銷售收入綜合產品利

3、潤率=（產品利潤率*產品銷售結構）2 定義：收入：包括產品的銷售收入和維修收入及其他銷售收入(固定資產出讓收入)，各種收入均以同客戶的真實交易價格為準，并扣除稅金、各種折讓和返利。成本：各種產品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價為標準，并扣除稅金。銷售費用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務而發(fā)生的各項費用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經支付和尚未支付的各項費用，具體費用項目參見費用管理細則。 市場費用：同銷售費用，但對于總部為推廣品牌形象進行的大型市場活動，分公司平均分配承擔。物流費用：包括分公司采購總部產品發(fā)生的運輸費、倉儲費、保險費，倉儲人員費用、以及分公司倉庫物資進出裝卸費

4、、配送費等。維修費用：包括保修期內的維修費支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網點的維修費支出，以及維修管理活動的支出。資本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應收賬款、和異地庫產成品（存貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應收賬款之間會發(fā)生相應的變化?，F(xiàn)金回款：投資中心每月的實際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實際到賬為準）。各項提取費用：分公司每月提取固定資產累計折舊、壞賬準備、存貨跌價準備和資本占用費。對于資本占用費按一年期貸款利率（5.31%）計算的占用費，主要

5、是指分公司存貨占用費和應收賬款占用費。名稱計算方法備注折舊費（固定資產-預計凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設備：25%存貨占用費（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利率不含稅，提取比例換算為月利率應收賬款占用費（月初應收賬款余額+月末應收賬款余額）/2*資本利率含預收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準備分3個月賬齡、6個月賬齡、9個月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%。提取依據(jù)為總部結算系統(tǒng)的賬齡表并扣除客戶ar+gdu+git為負數(shù)后的應收賬款現(xiàn)行帳齡分析表中的發(fā)出商品金額視同1年以上帳齡的應收帳款標準提取壞帳

6、準備，備抵法，累計計算存貨跌價準備（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*2%備抵法，累計計算 管理費用：包含各分公司財務人員費用、分攤總部財務人員費用、壞帳準備和存貨跌價準備等。 財務費用：包含每月提取的資本占用費、銀行利息收入和手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出等。三、 資料的獲取和確認1 收入和成本：以各投資中心的實際銷售為依據(jù)，即收入按當期的對客戶發(fā)貨金額扣除相關返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價確認。（目前資料來源為總部結算系統(tǒng)）2 總部代墊費用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務及可以明確劃分的各項費用確認，由財務中心每月提供各投資中心的費用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。3 現(xiàn)金

7、回款：根據(jù)總部每月實際收到和已經入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。（目前資料來源為總部結算系統(tǒng)）4 資本占用：按各投資中心目前占有總部的應收賬款和存貨金額，作為分公司的資本占用，每月計提。5 往來核對：總部和分公司每月必須對因產成品、固定資產、備用金撥（借）款、代墊費用、資本占用費和總部管理費用分攤以及利潤分配引起的應收、應付賬款的變動進行核對，確保資本占用準確。四、日常會計核算及會計處理 1.“資產”類科目核算及會計處理 （1）.“現(xiàn)金”的核算該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等上。（分公司所有涉及現(xiàn)金流入與流出業(yè)務，但不包括收取貨款

8、）a、從銀行提取現(xiàn)金 ： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款b、日常費用報銷： 借：銷售費用/物流費用/市場費用/維修費用/管理費用（二級明細科目） 貸：現(xiàn)金c、日常零星借支形成的個人往來業(yè)務 ： 借：其他應收款xx個人 貸：現(xiàn)金d、歸還時剩余現(xiàn)金及實際支付部分 ： 借：現(xiàn)金 借：銷售費用/物流費用/市場費用/維修費用/管理費用（二級明細科目） 貸：其他應收款xx個人（實際支付部分）e、支付前期費用 借：其他應付款個人/單位 貸：現(xiàn)金f、特殊情況：每日（或者月）現(xiàn)金盤點盤贏盤虧（短缺與溢余）：實際短缺金額：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：現(xiàn)金實際溢余金額：借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢待處理流動資

9、產損溢查明原因后：、短缺屬于責任人賠償 借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（xx個人）/現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢、短缺屬于保險公司賠償 借：其他應收款應收保險賠償 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢、短缺屬于無法查明原因，經批準后處理 借：管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢、溢余應支付給個人或者單位 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（xx個人或單位）、溢余無法查明原因經批準后 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（2）.“銀行存款”的核算由于分公司是非獨立核算部門，客戶回款都在總部入賬，故在分公司涉及銀行存

10、款核算業(yè)務的主要體現(xiàn)在總部預支備用金、以現(xiàn)金存入銀行、銀行轉賬支付、銀行利息和從銀行提款等?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過本帳戶設置二級科目（虛擬）“貨款帳戶”過度核算。a、收到總部預支備用金 借：銀行存款 xx銀行帳戶 貸：其他應付款總部撥款 b、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 xx銀行帳戶 貸：現(xiàn)金c、從銀行提款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 xx銀行帳戶 d、銀行轉賬支付 借：銷售費用/市場費用/物流費用/維修費用（二級明細科目） 貸：銀行存款 xx銀行帳戶 e、收銀行利息 借：銀行存款 xx銀行帳戶 貸：財務費用（用友實際處理時做借方紅字） f、客戶回款到分公司借：現(xiàn)金/銀行存款（實

11、收金額）貸：應收帳款xx客戶（實收金額） g、總部收到分公司回款 借：應付帳款總部（實匯金額） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（實匯金額） （3）.“應收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會計處理是：a、客戶回款借：應收票據(jù) （實收金額）貸：應收帳款xx客戶（實收金額） b、總部收到客戶回款 借：應付帳款總部 （實匯金額） 貸：應收票據(jù) （實收金額） 退票做相應紅字分錄.（4）.“應收賬款”的核算在分公司，由于不獨立經營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產品時，根據(jù)實現(xiàn)的產品銷售收入(含稅)，記錄分公司與客戶之間的債權債務，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公

12、司以回款沖減客戶的應收賬款的同時沖減應付總部賬款。a、發(fā)生應收賬款時借：應收賬款xx客戶（含稅） 貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/熱水器/oem（分產品明細核算）（不含稅）貸：應交稅金-增值稅銷項稅 b、收回應收賬款時借：銀行存款貨款帳戶貸：應收賬款xx客戶同時：借：應付賬款總部 貸：銀行存款貨款帳戶c、年度終了經批準作為壞賬的應收賬款，借：壞賬準備 貸：應收賬款 （5）.“其他應收款”的核算該科目核算在分公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項及經批準作為壞賬的款項。a、墊付押金等 借：其他應收款xx單位/個人 貸：現(xiàn)金/銀行存款b、個人借支備用金 借：其他應收款

13、xx個人 貸：現(xiàn)金c、收回各種款項 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款xx個人/單位d、年度終了經批準作為壞賬的其他應收款 借：銷售費用/市場費用/管理費用/物流費用/維修費用 貸：其他應收款該科目應按照該科目的項目分類設置二級明細，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。（6）.“壞賬準備”的核算該科目用于備抵應收賬款可能的不回收，通過對應收賬款提取壞賬準備，讓應收賬款趨向真實性。計提時，應當根據(jù)一家客戶在過去相當長的時間里它的經營業(yè)績、付款情況和實際財務狀況以及其他相關信息合理估計，確定計提壞賬準備的比例；目前在榮事達全國各分公司采用賬齡分析法估計每月壞賬損失；實際業(yè)務操作時將月末賬齡中應收賬款與

14、發(fā)出商品合計數(shù)為負數(shù)的客戶的應收賬款轉入預收賬款，下月紅字沖回，壞賬準備按總部賬齡表應收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為正數(shù)的客戶應收款按賬齡計算提取。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。關于壞賬準備的業(yè)務處理主要有如下所述：a、提取壞賬準備時 借：管理費用壞賬準備 (全額.藍字) 貸：壞賬準備 (全額.藍字)b、當月壞賬準備應提數(shù)如大于上月“壞賬準備”科目貸方余額，應按其差額提取借：管理費用壞賬準備 （差額.藍字） 貸：壞賬準備 （差額.藍字） c、當月壞賬準備應提數(shù)如小于上月“壞賬準備”科目貸方余額，應按其差額沖減已提取壞賬準備借：管理費用壞賬準備 （差額.紅字） 貸：壞賬準備 （差額

15、.紅字）d、如果當月按應收賬款計算應提壞賬準備金額為零，應將“壞賬準備”科目的余額全部沖回借：管理費用壞賬準備 (全額.紅字) 貸：壞賬準備 (全額.紅字)e、應收款經批準轉為壞賬損失（即實際發(fā)生壞賬時） 借：壞賬準備 貸：應收賬款/其他應收款f、已確認并轉銷的壞賬損失收回 借：應收賬款/其他應收款貸：壞賬準備同時 借：銀行存款 貸：應收賬款/其他應收款xx客戶（7）.“低值易耗品”科目的核算該科目用于核算按實際采購單價在200元以上,在分公司不能作為固定資產的各種用具物品以及在經營過程中周轉使用的包裝物等低值易耗品的采購、攤銷及其他增減業(yè)務。此科目設置為項目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核

16、算。a、采購入庫時：借：低值易耗品低值易耗品原值 （用品名設置為項目輔助核算） 貸：現(xiàn)金/銀行存款 b、同時對低值易耗品采用五五攤銷法進行攤銷： 借：銷售費用-低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷c、低值易耗品報廢時： 借：銷售費用-低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷該科目應按照類別和品種進行數(shù)量和金額的明細核算，分公司資產管理部門還應設置備查簿進行實物管理。（8）.“庫存商品”科目的核算該科目核算分公司從總部采購貨物的實際成本（總部提供給分公司的標準供價）。核算庫存商品時，以分公司倉庫實際收到時為準。為了計算的方便，月底一次性扣除月末庫存商品金額中包含的進項稅金。a、采購總

17、部商品（n、s單） 借：庫存商品（標準供價） 貸：應付賬款總部（標準供價） b、退貨回總部（c、zp單） 借：應付賬款總部（標準供價） 貸：庫存商品（標準供價） c、銷售出庫 參見（4）“產品銷售成本”科目的核算d、月底進項稅金賬務處理 借：庫存商品稅金（賬面金額/1.17*17% 紅字） 貸：應交稅金應交增值稅進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）e、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財產損溢（或相反分錄）f、盤盈（盤虧）經批準期末處理 參照（20）“待處理財產損益”科目核算該科目應通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細的核算。（9）.“存貨跌價準備”科目的

18、核算該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。通過提取存貨跌價準備讓分公司當月可銷售的庫存商品的價值趨向真實性。當月計提時，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%提??；次月提取時，應將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%計算提取的當月應提存貨跌價準備數(shù)與上月“存貨跌價準備”科目的余額已提數(shù)進行比較，若應提數(shù)大于已提數(shù)，應予補提，反之，應沖減部分已提數(shù)。如已計提存貨跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復時,應按恢復增加的數(shù)額,借記“存貨跌價準備”科目，貸記“管理費用存貨跌價準備”。但是，當已計提存貨跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，其沖減的跌價準備金額，應以“存貨跌價準備”科目的余額沖減至

19、零為限。a、 當月提取時借：管理費用存貨跌價準備貸：存貨跌價準備b、 次月提取時應提數(shù)大于上月已提數(shù)借：管理費用存貨跌價準備 （本月補提金額）貸：存貨跌價準備 （本月補提金額）c、 次月提取時應提數(shù)小于上月已提數(shù)借：管理費用存貨跌價準備 （上月多提金額.紅字）貸：存貨跌價準備 （上月多提金額.紅字）d、 經批準轉為壞貨損失（存貨的轉銷）借：存貨跌價準備貸：庫存商品（10）.“維修配件”科目的核算該科目核算分公司從總部采購維修配件的實際成本（總部提供的標準供價）。核算維修配件時，以分公司倉庫實際收到時為準，為了計算的方便，月底一次性扣除維修配件中所包含的進項稅金。a、總部發(fā)分公司維修配件 借：維

20、修配件分類別 （新） 貸：其他應付款總部維修配件b、出庫 借：維修費用維修配件 貸：維修配件分類別c、維修工歸還配件入庫 借：維修配件分類別 （殘） 貸：待處理殘損配件d、月末向總部兌換 借：待處理殘損配件 貸：維修配件分類別（殘）e、 月底進項稅金賬務處理借：維修配件（賬面金額/1.17*17% 紅字）貸: 應交稅金應交增值稅進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）f、 盤盈（盤虧）維修配件 借：維修配件分類別 貸：待處理財產損溢（或相反分錄）f、盤盈（盤虧）經批準期末處理 參照（20）“待處理財產損益”科目核算 該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。 （11）.“市場用品”科目的核算該科

21、目核算分公司自購和從總部采購市場用品的實際成本（總部提供的標準供價）。這些市場用品以分公司倉庫實際收到時為準，為了計算的方便，月底一次性扣除市場用品中所包含的進項稅金。a、向總部采購市場用品 借：市場用品xx類別 貸：其他應付款總部市場用品b、市場用品出庫 借：市場費用促銷贈品等貸：市場用品xx類別c、月底進項稅金賬務處理借：市場用品*17% 紅字）貸: 應交稅金應交增值稅進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）d、盤盈（盤虧）市場用品借：市場用品 貸：待處理財產損溢（相反科目）e、盤盈（盤虧）經批準期末處理 參照（20）“待處理財產損益”科目核算該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。（12

22、）.“抵債物資”科目的核算該科目核算債務人以物資抵償公司債務等相關業(yè)務。抵債物資根據(jù)實際取得的經雙方同意認可的價值入賬，如無法取得實際價值則根據(jù)評估價值入賬。a、入庫 借：抵債物資xx倉庫xx倉庫 （暫估價） 貸：待處理抵債物資xx客戶（暫估價）b、價值確認后處理，借：抵債物資xx倉庫 (紅字) （暫估價）貸：待處理抵債物資xx客戶（紅字）（暫估價）同時借：抵債物資xx倉庫 （實際價）貸：待處理抵債物資xx客戶 （實際價） c、抵債物資出庫借：待處理抵債物資xx客戶 （實際價）貸：抵債物資xx倉庫 （實際價）d、抵債物資在分公司銷售，借：現(xiàn)金/銀行存款（處理金額）借：管理費用其他（差額）貸：應

23、收賬款xx客戶（賬面金額） e、銷售抵債物資款項匯回總部借：應付賬款總部（處理金額）貸：現(xiàn)金/銀行存款（處理金額）f、抵債物資在分公司的領用，比照費用、低值易耗品、固定資產購入的處理借：銷售費用/低值易耗品/固定資產（賬面價）貸：抵債物資（賬面價）（13）.“待攤費用”科目的核算該科目核算分公司已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內（包括1年）的各項費用，如預付保險費、房租、固定資產修理費用和報刊雜志費等。a、待攤費用發(fā)生時： 借：待攤費用預付保險費/房租/固定資產修理費 貸：現(xiàn)金b、分期攤銷時 借：管理費用/銷售費用/物流費用/維修費用 貸：待攤費用預付保險費/房租/固定

24、資產修理費 該科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。（14）.“固定資產”科目的核算該科目核算使用期限超過1年的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與經營有關的設備、器具、工具等。不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上并且使用年限超過1年的，也應當納入分公司固定資產核算。目前在榮事達全國各分公司，主要業(yè)務賬務處理如下：a、經總部批準在分公司采購的固定資產實際購置時 借：其他應收款總部 貸：銀行存款/現(xiàn)金同時借：固定資產貸：其他應付款總部固定資產b、分公司所購固定資產發(fā)票在合肥財務中心報銷付款給分公司，分公司賬務處理 借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應收款總部c、如果是經總部批準

25、同意在分公司備用金內采購的固定資產實際購置時 借：固定資產 貸：其他應付款總部固定資產同時次月3日報財務中心核銷表中增加固定資產一欄，并將發(fā)票寄回財務中心做帳務處理。 d、分公司出售、報廢和毀損等原因減少固定資產時的賬務處理參見（17）“固定資產清理”科目的核算 e、年度固定資產清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務的賬務處理 參見（19）“待處理財產損溢”科目的核算 用友實際操作時需要對固定資產采用項目輔助核算，并建立固定資產備查登記簿。（15）.“累計折舊”科目的核算該科目核算在分公司存在的各種固定資產的累計折舊。在實際的工作中應當根據(jù)固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預

26、計凈殘值，選擇合理的固定資產折舊方法，按照管理權限，經總部批準作為計提折舊的依據(jù)。目前在榮事達采用給定殘值率和采用年限平均法作為固定資產累計折舊的方法。a、按月計提折舊 借：管理費用折舊費 貸：累計折舊 b、當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊，計提賬務處理同“a” c、當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊d、固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊e、提前報廢的固定資產，不再補提折舊（16）.“在建工程”科目的核算除對需安裝的“固定資產”核算時使用外，本科目目前在分公司暫不使用。（17）.“固定資產清理”科目的核算本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉入

27、清理的固定資產價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。a、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理 借：固定資產清理（凈值） 借：累計折舊（已計提部分） 貸：固定資產（原價）b、清理發(fā)生的費用（稅金暫不考慮） 借：固定資產清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金c、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等 貸：固定資產清理d、應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款xx單位/xx個人 貸：固定資產清理 e、結轉清理凈收益的處理借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入處置固定資產凈收益g、 結轉清理凈損失的處理借：營業(yè)外支出處置固定資產凈損失/非常損失貸：固定資產清理（18）

28、.“長期待攤費用”科目的核算該科目核算已經支付，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。a、分公司發(fā)生長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：相關科目b、攤銷時 借：銷售費用/管理費用等 貸：長期待攤費用（19）.“待處理財產損溢”科目的核算該科目核算在清查財產（固定資產、庫存商品、維修配件、市場用品）過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。該科目應當設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個二級明細科目。a、盤盈庫存商品、維修配件、市場用品等 借：庫存商品/維修配件/市場用品 貸：待處理財產損溢

29、待處理流動資產損溢 b、盤盈固定資產等 借：固定資產 貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 貸：累計折舊c、盤虧、毀損庫存商品、維修配件、市場用品等 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存商品/維修配件/市場用品d、盤虧固定資產等 借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 借：累計折舊 貸：固定資產e、盤盈、盤虧、毀損的財產，報經批準后處理時： 、流動資產盤盈 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：管理費用流動資產盤盈盤虧、固定資產盤盈 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產盤盈、流動資產盤虧、毀損可以收回部分 借：其他應收款xx單位/xx個人 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢

30、、流動資產盤虧、毀損凈損失部分 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢、流動資產盤虧、毀損中屬于一般經營損失部分 借：管理費用流動資產盤盈盤虧貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢、固定資產盤虧 借：營業(yè)外支出固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 2、“負債”類會計科目核算及會計處理（1）.“應付賬款”科目的核算在分公司，該科目主要核算分公司向總部采購產品（n單）、總部直接發(fā)貨給分公司客戶（s單）的業(yè)務以及總部對分公司進行的期初應收賬款投資。目前在榮事達全國各分公司關于“應付賬款”的業(yè)務及賬務處理如下：a、n單入分公司倉庫 借：庫存商品 （標準供價） 貸：應付

31、賬款總部（標準供價） b、s單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫存商品（標準供價） 貸：應付賬款總部（標準供價） 年末將應付賬款總部的借方余額（實際售價與標準供價的差額）和其他應付款總部各下級科目的貸方余額對沖，原則是應付賬款總部的余額沖為零，對沖的先后順序為總部撥款、總部工資、總部代墊費用、總部市場用品、總部維修配件、總部分攤費用；總部同步做應收帳款和其他應收款分公司的各明細科目對沖。（2）.“應付工資”科目的核算該科目核算應支付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等。在分公司，不論是否在當月支付，都應當通過該科目核算。目前除地聘促銷員工和臨時員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資

32、是在總部發(fā)放。每月總部把總部發(fā)放的員工工資按實發(fā)金額轉移到分公司。a、預提促銷員和臨時人員工資借：銷售費用/管理費用/維修費用貸：應付工資促銷員工資/臨時工工資/維修人員工資/員工工資a、 促銷員和臨時人員工資 借：應付工資促銷員/臨時工工資/維修人員工資/員工工資貸：現(xiàn)金/銀行存款b、 應交個人所得稅 借：應付工資促銷員/臨時工工資/維修人員工資/員工工資 貸：應交稅金應交個人所得稅d、在總部發(fā)放的工資 借：銷售費用/管理費用工資及福利費 貸：其他應付款總部總部工資（3）.“應付福利費”科目的核算該科目核算分公司提取的福利費，這些福利費用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應

33、付的醫(yī)務、福利人員工資等。a、 提取時借：管理費用/銷售費用貸：應付福利費b、 實際支付時借：應付福利費貸：現(xiàn)金/銀行存款/應付工資（4）.“其他應付款”科目的核算該科目用于核算應付、暫收其他單位或者個人的款項。如分公司采購的促銷品款、未付的市場活動費用、促銷員保證金以及個人報銷未支付的費用等。利潤中心下的分公司除庫存商品和應收賬款投資外的其余總部投資形成的應付業(yè)務也通過該科目來核算。這些業(yè)務主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費用、總部市場用品、總部維修配件、總部分攤費用、總部資本占用和總部固定資產等。a、 采購促銷品、市場活動未付 借：市場用品 貸：其他應付款xx單位b、 收取保證金

34、借：現(xiàn)金 貸：其他應付款xxx個人c、 應付未付個人或者單位報銷費用借：銷售費用/管理費用/市場費用/物流費用/維修費用貸：其他應付款xx個人/單位 d、利潤中心下的分公司除庫存商品和應收賬款投資外的其余總部投資而形成的應付業(yè)務賬務處理參見“銀行存款”、“應付工資”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“市場費用”、“物流費用”、“維修費用”、“市場用品”、“維修配件”和“固定資產”等科目中所列示的相關業(yè)務賬務處理。（5）.“預提費用”科目的核算該科目用于核算應在本期列支但尚未支付的各項費用。如銷售返利、保險費和當月預提維修費、運輸費、倉儲費和裝卸費等a、 發(fā)生時，借：管理費用/銷售費用

35、/財務費用/銷售折扣與折讓 貸：預提費用xxb、 分攤總部預提倉儲費、裝卸費借：維修費用安裝費借：物流費用運輸費/租賃費貸：預提費用異地庫租賃費（包括倉儲費及裝卸費）貸：預提費用維修費貸：預提費用運輸費 c、 當月實際發(fā)生時 借：預提費用異地庫租賃費（包括倉儲費及裝卸費）借：預提費用維修費借：預提費用運輸費貸：其他應付款總部總部代墊費用 d、 確認支付費用時，根據(jù)發(fā)票和結算依據(jù)借：預提費用借：管理費用/銷售費用/財務費用/ （紅字或藍字） 貸：應收賬款/銀行存款 備注：實際發(fā)生的支出沒有預提的數(shù)額，應視同待攤費用，應分期攤入成本。（6）.“預收賬款”科目的核算 該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨

36、單位預收的款項。這筆款項構成企業(yè)的一項負債，以后要用商品、勞務等償付。目前在榮事達全國各分公司，該科目主要用來結轉月底客戶ar+gdu+git為負數(shù)的應收賬款(包含提貨人部分)。a、 當月結轉客戶ar+gdu+git為負數(shù)的應收賬款時借：應收賬款貸：預收賬款 b、 次月沖回借：應收賬款 （紅字）貸：預收賬款 （紅字） 備注：實際用友操作時對該科目選擇“客戶往來”輔助核算，客戶選擇為zt001。（7）.“應交稅金”科目的核算該科目核算企業(yè)依法交納的相關稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)

37、代扣代交個人所得稅等。目前在榮事達全國各分公司，該科目主要用來核算因銷售而引起的增值稅和代扣代交個人（員工和促銷員）所得稅。實際業(yè)務操作時，需要設置應交增值稅（下設進項稅額和銷項稅額）和應交個人所得稅二級科目。a、 核算進項稅金參見“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”和“產品銷售成本”的月底進項稅金賬務處理b、 核算銷項稅金參見“產品銷售收入”的月底銷項稅金賬務處理c、 核算個人（員工和促銷員）所得稅借：應付工資貸：應交稅金應交個人所得稅d、 總部代分公司實際交納時借：應交稅金應交個人所得稅貸：其他應付款總部總部代墊費用 3、“所有者權益“類會計科目核算及會計處理（1）.“本年利潤”科目的

38、核算該科目核算分公司實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）a、期末收入結轉本年利潤 借：產品銷售收入/維修配件銷售收入/營業(yè)外收入等 貸：本年利潤b、期末成本、費用結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：產品銷售成本/維修配件銷售成本/銷售費用/市場費用/物流費用/管理費用/財務費用/營業(yè)外支出等c、年度終了，將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤轉入“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍字，虧損紅字） 貸：利潤分配未分配利潤（盈利藍字，虧損紅字）（2）.“利潤分配”在分公司，該科目核算分公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。應增設該科目的二級明細科目：“未分配利潤”。a、年度終

39、了，將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤轉入“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍字，虧損紅字） 貸：利潤分配未分配利潤（盈利藍字，虧損紅字）b、利潤按照公司制度進行分配：、利潤上繳總部 借：利潤分配未分配利潤 貸：應付利潤總部支付時：借：應付利潤總部貸：銀行存款/現(xiàn)金 4、“損益”類會計科目核算及會計處理（1）.“產品銷售收入”科目的核算該科目核算分公司在銷售產品給客戶及讓渡資產使用權等日常經營活動中所產生的收入。在新的倉庫物流管理系統(tǒng)（采用條形碼掃描確認收發(fā)貨）下，總部確認產品銷售收入的實現(xiàn)以倉庫保管員在物流管理系統(tǒng)（即倉庫系統(tǒng)）中掃描確認發(fā)貨（退貨）為準，客戶在提貨單和退貨單（f、

40、c、w和g單）上簽收只是債權記錄的后續(xù)工作，因此，為了確?？偛棵吭庐a品銷售收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確，分公司要注意保持與總部在產品銷售收入確認原則上的一致性和以發(fā)貨凈價（扣除折扣后的價格）入賬；而從倉庫反饋給分公司的f、c、w和g單（g單不需要從倉庫反饋）是分公司財務會計核實產品銷售收入的原始憑據(jù)；對于總部直接發(fā)貨給客戶的，分公司財務以總部倉庫在系統(tǒng)中確認的發(fā)貨時間為準；對于合同約定的賬扣費用，實際用友操作時通過“賬扣費用”紅字沖減產品銷售收入；為了計算的方便，產品銷售收入中包含的銷項稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。實際用友操作時需要對該科目設置二級明細：全自動洗衣機、合肥雙桶洗衣機、重慶雙

41、桶洗衣機、冰箱、日用電器、oem機型、賬扣費用和稅金，并對該科目進行客戶往來、項目輔助核算。目前分公司涉及產品銷售收入核算的業(yè)務主要有：a、 分公司發(fā)貨給客戶借：應收賬款xx客戶 （實際含稅售價） 貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （實際不含稅售價）貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額b、 客戶退貨到分公司借：應收賬款xx客戶 （紅字） 貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （紅字不含稅）貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額 （紅字） c、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應收賬款xx客戶 （實際含稅售價） 貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （實際不含稅售價

42、）貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額d、 合同約定的賬扣費用直接抵減應收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應收賬款xx客戶（紅字）貸：產品銷售收入賬扣費用 （紅字不含稅）貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額e、 補貨抵合同約定的賬扣費用 借：銷售費用/市場費用貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （實際不含稅售價）貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額f、 庫存補差、商損機降價、樣機打折直接抵減應收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應收賬款xx客戶（紅字）貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （紅字不含稅）貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額g、 開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應收賬款xx客戶

43、 （實際開票價） 貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （實際不含稅開票價）貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額h、 期末結轉（結轉后無余額） 借：產品銷售收入 貸：本年利潤（2）.“維修配件銷售收入”科目的核算該科目用于核算分公司維修配件收入。a、發(fā)生時 借：銀行存款/其他應收賬款xx單位 貸：維修配件銷售收入維修配件b、期末結轉（結轉后無余額） 借：維修配件銷售收入貸：本年利潤（3）.“營業(yè)外收入”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與經營活動無直接關系的各種收入，包括處置固定資產凈收益、固定資產盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因等。a、經營期間的固定資產清理凈收益借：固定資產

44、清理 貸：營業(yè)外收入固定資產清理b、固定資產盤盈經批準處理 借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產盤盈c、罰款凈收入 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入罰款凈收入c、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經批準處理借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余d、 期末結轉（結轉后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤u 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應科目。（4）.“產品銷售成本”科目的核算該科目核算分公司銷售產品給客戶等日常經營活動中而發(fā)生的實際成本；為了計算的方便，產品銷售成本中包含的進項稅金采用月底一次性從產品銷售成本中扣除的辦法。用友實際操作時需要對該

45、科目設置二級明細：重慶雙桶洗衣機、合肥雙桶洗衣機、全自動洗衣機、冰箱和日用電器。a、分公司倉庫銷售發(fā)貨 借：產品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器 貸：庫存商品b、客戶退貨到分公司倉庫 借：庫存商品 貸：產品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器(用友系統(tǒng)按紅字c、總部直發(fā)客戶 借：產品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （標準供價）貸：庫存商品 （標準供價）d、客戶直接退貨到總部 借：應收賬款xx客戶（紅字） 貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器（紅字）/oem（紅字）同時 借：應付賬款總部 貸：產品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem備注：銷售成本數(shù)量的結轉同銷售

46、收入實現(xiàn)的數(shù)量是一致的，因此月末應核對收入的數(shù)量（型號）與成本結轉的數(shù)量（型號）是否相符。如不符，必須核對相符后，才可以結轉銷售成本。e、開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：產品銷售成本 （用友存貨標準供價） 貸：應付賬款總部 （原發(fā)出商品價與開票價差） 貸：應收帳款xx客戶（原發(fā)出商品價）.f、補貨抵合同約定的賬扣費用（包含返利） 借：產品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem 貸：庫存商品h、 月底進項稅金賬務處理借：產品銷售成本稅金 （賬面金額/1.17%*17%）貸：應交稅金應交增值稅進項稅額 （紅字，用友實際憑證做借方藍字）g、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：

47、產品銷售成本（5）.“銷售折扣與折讓”科目的核算該科目核算分公司在銷售商品過程中因為市場情況而給客戶的價格折扣與折讓，實際處理時根據(jù)每月不含稅產品銷售收入的1.5%計算提取。本科目提取的費用用于支付季返和年返。a、 月提銷售折扣/返利借：銷售折扣與折讓貸：預提費用銷售返利b、 實際發(fā)放時直接通過抵減應收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn)借：預提費用銷售返利貸：應收賬款xx客戶c、 通過補貨抵費用方式來發(fā)放時 借：預提費用銷售返利貸：產品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oemd、 年度預提銷售返利不夠支付時將不夠支付的銷售返利轉為當期費用借：銷售費用銷售返利（其他）貸：應收賬款xx客戶或：貸：產品銷售收

48、入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem（6）.“維修配件銷售成本”科目的核算該科目用于核算維修配件成本的結轉。a、發(fā)生時 借：維修配件銷售成本維修配件 貸：維修配件b、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：維修配件銷售成本（7）.“銷售費用”科目的核算該科目核算在銷售產品過程中發(fā)生的費用，包括工資及福利費（員工工資、促銷員工資、臨時人員工資）、辦公費（通訊費、辦公用品和辦公雜費）、租賃費（生活租賃和辦公租賃）、業(yè)務費、差旅費、折舊費、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會務費、促銷員雜費、因其他應收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產攤銷、工會經費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費以及其他等。這些

49、費用一部分直接在分公司產生，一部分是總部統(tǒng)一支付的。用友實際操作時設置工資福利費、促銷員雜費、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、低值易耗品攤銷、折舊費、銷售傭金、會務費、壞帳損失、無形資產攤銷、工會經費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、汽車費用和其他等二級明細科目。這些明細科目的內容規(guī)定如下：、員工工資反映由總公司按標準核發(fā)，直接從總部支出的營銷系統(tǒng)人員的基本工資、目標工資及獎勵工資。、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實際需要，在當?shù)卣衅傅纳虉龃黉N人員的應付報酬。由兩部分構成，即基本工資加提成工資。分公司嚴禁在此科目內列支任何非促銷人員工資。、促銷員雜費指商場促銷人員的服裝費、上崗費、體檢費等。、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。、辦公租賃費指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費用（含水、電、物業(yè)管理費）。、業(yè)務費指為改善工商關系，促進銷售而發(fā)生的必要招待費用、禮品費。、差旅費指異地出差而發(fā)生的交通費、住宿費