企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

1、?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?第一章總那么第一條 為了促進企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況， 標(biāo)準程序和評價報 告，揭示和防范風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準?，制定本 指引。第二條本指引所稱，是指企業(yè)或類似對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成 評價結(jié)論、出具評價報告的過程。第三條 企業(yè)實施至少應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么：一全面性原那么。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行， 涵蓋企業(yè)及 其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。二重要性原那么。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的根底上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、 重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。三。評價工作應(yīng)當(dāng)準確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況， 如實反映內(nèi)部控制 設(shè)計與運行的有效

2、性。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評價指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計與運行的實際情況， 制定 具體的方法，規(guī)定評價的原那么、內(nèi)容、程序、方法和報告形式等，明確相關(guān)機構(gòu) 或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實責(zé)任制，按照規(guī)定的方法、程序和要求，有序開展內(nèi)部 控制評價工作。企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)。第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)?、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的，圍繞、信息與溝通、 內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。第六條 企業(yè)組織開展評價，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、開展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、 社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況 進行認定

3、和評價。第七條 企業(yè)組織開展機制評價，應(yīng)當(dāng)以?有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項應(yīng) 用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的，對日常經(jīng)營管理過程中的、風(fēng)險 分析、應(yīng)對策略等進行認定和評價。第八條 企業(yè)組織開展評價，應(yīng)當(dāng)以?和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)， 結(jié)合本企業(yè)的，對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運行情況進行認定和評價。第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息 系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的，對信息收集、處理和傳遞的及時性、 反舞弊機制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的平安性，以及利用信息系 統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進行認定和評價。第十條 企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評

4、價，應(yīng)當(dāng)以?有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各 項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)， 結(jié)合本企業(yè)的，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有 效性進行認定和評價，重點關(guān)注監(jiān)事會、等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效 發(fā)揮監(jiān)督作用。第十一條 工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容， 包括評 價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)以及認定結(jié)果等。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。第二草內(nèi)部控制評價的程序第十二企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照方法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn) 場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以

5、授權(quán)或?qū)ｉT機構(gòu)下稱“內(nèi)部控制評價部門負責(zé)內(nèi)部控制評價 的具體組織實施工作。第十三 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)擬訂評價工作方案， 明確評價范圍、工作任 務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報經(jīng)或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施。第十四 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準的評價方案， 組成工作組，具體 實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù) 骨干參加。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度。企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。 為企業(yè)提供效勞的會計師事務(wù)所， 不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價效勞。第十五工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進行現(xiàn)場測試，綜合運用個別

6、訪談、專題討 論、實地查驗、抽樣和比擬分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和 運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析。第四章內(nèi)部控制的缺陷認定第十六條 包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應(yīng)當(dāng)以日常 監(jiān)督和專項監(jiān)督為根底，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由部門進行綜合分析后提出認 定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以最終認定。第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮工作組 的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)， 對內(nèi)部控制缺陷進 行初步認定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個

7、或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目 標(biāo)。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重 大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標(biāo)準， 由企業(yè)根據(jù)上述要求自行 確定。第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)建立評價質(zhì)量交叉復(fù)核制度， 評價工作 組負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價工作底稿進行嚴格審核， 并對所認定的評價結(jié)果簽字確認后， 提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表， 結(jié)合日常 監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改良情況， 對內(nèi)部控制

8、缺陷及其成 因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核， 提出認定意見，并以適當(dāng)?shù)?形式向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認定。企業(yè)對于認定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承 受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。第五章 內(nèi)部控制的評價報告第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)?、應(yīng)用指引和本指引，設(shè)計報告的種類、格式和內(nèi) 容，明確內(nèi)部控制評價報告編制程序和要求， 按照規(guī)定的權(quán)限報經(jīng)批準后對外報 出。第二十一條 報告應(yīng)當(dāng)分別、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行設(shè)計，對內(nèi) 部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān) 內(nèi)容作出披露。第二十

9、二條報告至少應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：一對真實性的聲明。二內(nèi)部控制評價工作的總體情況。三內(nèi)部控制評價的依據(jù)。四內(nèi)部控制評價的范圍。五內(nèi)部控制評價的程序和方法。六內(nèi)部控制缺陷及其認定情況。七內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。八內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合工作底稿和內(nèi)部控制缺 陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告。第二十四條報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)或類似權(quán)力機構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門。企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評 價報揭發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素， 并根據(jù)其性質(zhì)和影響程 度對