會計師事務所審計業(yè)務投標書

1、文件一 投標聲明致xxxx按照xxxx選聘年度財務決算審計會計師事務所公告，本文件簽署人 xxx受正式委托，茲以投標人的名義并代表xx會計師事務所有限責任公司遞交下列文件給貴方，申請對xxxx進行審計。投標文件正本一份和副本三份：文件一投標聲明文件二授權書文件三審計方案文件四項目組配備方案文件五保密承諾函文件六事務所基本情況概要文件七 報價表本文件簽署人特以本函在此聲明并同意（1）我方已詳細閱讀全部招標文件，包括修改文件以及全部參考資料和有關附件。我方接受招標文件，包括修改文件以及全部參考資料和有關附件的一切規(guī)定。我方將自行承擔因對招標文件不明或誤解而產(chǎn)生的相應后果。同時我方充分理解本次招標活

2、動所采取的程序性辦法及相應安排。我方在此不可撤銷地放棄對相關程序性辦法及相應安排提出任何異議的權力，并放棄因此而向招標人提出任何索賠的權力。（2）本聲明有效期為從規(guī)定的遞交申請文件截止日起30天內有效。（3）我方同意提供由招標人可能要求的與投標有關的一切資料或數(shù)據(jù)。（4）我方如果中標將按招標文件和業(yè)務約定書的規(guī)定履行所有的責任和義務。（5）我方如果中標將按招標文件和業(yè)務約定書的規(guī)定，充分利用前任會計師事務所的審計資料和審計成果，與前任會計師事務所審計成果保持合理銜接。（6）我方承諾所提交一切文件的真實性與準確性。如經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)我方所提交資料的真實性和準確性與事實不符，我方無條件接受招標人對此所作

3、出的任何處理，也不要求招標人對此做出任何解釋。（7）我方承諾在審計期間，對投標文件中所確定的審計項目負責人、現(xiàn)場負責人及cpa三類人員在未經(jīng)招標人同意的情況下不得更換。（8）如果我方的經(jīng)營、財務狀況或履行合同的能力，在申請有效期內發(fā)生了變化，我方承諾將此情況告知招標人，并理解招標人有權更改原先評審時所作出的決定。（9） 所有有關本招標文件的正式聯(lián)絡應按以下信息函送（或傳真）我公司公 司 xx會計師事務所有限責任公司 地 址 電 話 移動電話： 傳 真 聯(lián) 系 人： 投標人名稱 xx會計師事務所有限責任公司 授權代表簽名 授權代表姓名（印刷體） 公 章 日 期 年 月 日 文件二 授權書致：xx

4、xx本人 系xx會計師事務所有限責任公司 的法定代表人（執(zhí)行事務合伙人），現(xiàn)授權委托xxx為投標人的合法授權代表，以本單位的名義參加xxxx選聘會計師事務所項目投標申請。該授權代表在本投標活動過程中所簽署的一切文件和處理與之有關的一切事務，均代表本單位（公司）的行為，與本人的行為具有同等的法律效力。本單位（公司）將承擔授權代表行為的一切法律責任和后果。授權代表簽字樣本：授權代表身份證號：本授權書于 年 月 日簽字生效，授權代表無轉委托權。投標人：xx會計師事務所有限責任公司（蓋章） 法定代表人： （簽字） （執(zhí)行事務合伙人） 年 月 日文件三 審計方案一 總體審計思路二 審計目標及任務三 審計

5、范圍和審計對象四 審計策略五 審計的重點內容六 行業(yè)和企業(yè)特點認知與審計策略七 審計程序和審計方法八 工作計劃（日程表）九 審計的質量控制十 合理利用前任注冊會計師的工作十一 其它需要說明的事項 招標人名稱 xx會計師事務所有限責任公司 授權代表簽名 授權代表姓名（印刷體） 公 章 日 期 年 月 日 審 計 方 案通過對貴公司招標文件的認真閱讀，我們深刻認識到：第一、地位高。xxxx（以下簡稱“ x”）創(chuàng)建于1952年11月，是。第二、管理新。 x根據(jù)投資控制公司經(jīng)營管理特點，全面推進集團化、和專業(yè)化管理，不斷提升管理水平。 x全面執(zhí)行集團信息化管理后，進一步加強了對各級子公司的監(jiān)控力度。

6、x各部門不斷完善監(jiān)管、協(xié)調和服務職能，制定、修訂了多項管理制度和流程，修訂完善了決策流程，調整補充了子公司和控股投資企業(yè)管理要素，進一步明確了總部、子公司和控股投資企業(yè)的管理責任，經(jīng)營秩序更加規(guī)范，管理工作更加有效。第三、財務強。 x在年度業(yè)績考核中，連續(xù)多年取得優(yōu)異成績。為提升集團財務管理專業(yè)化水平，促進集團各層級企業(yè)財務管理工作的標準化、流程化，制定了財務管理能力評價體系，每年對各層級公司財務管理各項職能涉及工作流程的完備性及運行效果、集團各項財務工作要求的執(zhí)行力進行評價，引導、督促各層級企業(yè)創(chuàng)一流的財務管理水平。第四、監(jiān)管多。 x在境內擁有上市公司，在境外還設有子公司、還存在外商投資的控

7、股子公司。因此，她的財務決算審計在滿足國資委監(jiān)管要求的前提下，同時還必須滿足上市監(jiān)管要求，特別是自年度起需要出具內部控制審計報告，需要審計師充分了解、熟悉和掌握監(jiān)管政策、準則差異和信息披露要求。第五、業(yè)務廣。 x通過技術成果與資本市場結合，先后組建了9個二級控股公司和全資子公司，逐步形成集 為一體的國際化高科技企業(yè)集團的發(fā)展格局?；谖覀儗?x的了解和認識，我們采取了不同于常規(guī)審計的總體審計思路、審計策略、審計重點和質量保證措施，制定了以下審計工作方案。一、 總體審計思路基于我們對本標的上述深刻理解，在我們已有的中央企業(yè)年度財務決算審計項目經(jīng)驗基礎上，結合 x的行業(yè)特點、企業(yè)特性、管理模式、財

8、務特點，我們制定了“一個基礎、兩類工作成果、三結合審計策略、四個重點審計領域、五項質量保證措施”的總體審計思路。一個基礎：即以 x本部及所屬企業(yè)年度財務信息真實性審計為基礎，對企業(yè)年度財務決算報告的真實性、合法性發(fā)表審計意見，關注企業(yè)會計信息質量、重大財務事項管理、財務內部控制、風險管理、財務狀況、工資總額、境外企業(yè)等特殊事項。兩類工作成果：即不僅要為滿足對外信息披露要求，要出具高質量的財務決算審計報告；而且還要為滿足國資委、集團監(jiān)管要求和提高企業(yè)財務管理水平服務，出具高質量的審計（管理服務）建議書、集團要求的專項報告。三結合的審計策略：即以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，將對業(yè)務流程的審核與財務內控測試

9、相結合，對企業(yè)業(yè)務流程及財務內控的合規(guī)性、健全性及有效性作出評價，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案；從財務基礎工作角度出發(fā)，將會計基礎工作與財務決算審計相結合，對財務決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎工作、會計核算規(guī)范性及會計信息質量進行總體分析評價，為集團監(jiān)管、考核和企業(yè)分析提供依據(jù)；以促進公司提高財務管理能力為出發(fā)點，將財務管理能力評價與風險管理相結合，對財務事項決策程序和風險管理措施的可靠性作出分析，對其整體財務管理水平進行評價，為企業(yè)財務管理工作的標準化、流程化提供有效的建議方案。四個重點審計領域：一是針對 x涉及的股權投資板塊，我們將把相關的重大投資決策、實施及效果、風險

10、控制作為重點審計領域，特別關注股權投資核算，持有期間投資收益的確認，投資內控制度設立和運行情況。二是針對涉及的 生產(chǎn)及銷售的業(yè)務特點，我們將把相關的內部控制的設立和運行、資產(chǎn)及經(jīng)營管理、成本管理、盈利質量作為重點審計領域；成本是財務管理工作的核心，精確的定額體系、及時的差異調整、完善的成本歸集、準確的費用分攤構成了成本核算體系的主要內容，我們將成本結轉的準確性、及時性及歸集的完整性作為重點審計領域；針對生產(chǎn)加工業(yè)務庫存多、單位分散，存貨、應收賬款及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重較大的特點，我們將把資產(chǎn)質量與風險管理作為重點審計領域，特別關注存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應收賬款、應付賬款是否真實，存

11、貨、固定資產(chǎn)的減值計提是否合理、充分。三是針對 進出口貿易業(yè)務，我們將收入、成本的確認、期末在途及庫存存貨的真實性、外幣業(yè)務及外幣財務報表折算、內部控制的設立和運行的有效性作為重點審計領域。四是針對財政部和中國證監(jiān)會自年起對a股主板上市公司內部控制強制審計的政策要求，結合 x所包含的不同戰(zhàn)略業(yè)務板塊，根據(jù)不同的業(yè)務特性，我們將把內部控制制度的設計和運行的有效性作為重點審計領域，特別關注流程、崗位職責和相應制度設計和運行是否有效。針對上市公司審計、我們將對公司治理結構的健全和規(guī)范運作，符合上市公司治理原則的要求；關聯(lián)交易的定價政策和會計處理，關聯(lián)方資金往來的合規(guī)性；相關的內部控制制度的設計和運行

12、有效性；對外投資決策程序、風險管理措施、資產(chǎn)狀況和存在的風險作為重點審計領域。五項質量保證措施：即建立及時有效溝通；突出過渡期銜接和預審工作；質量控制前移；固定審計人員；為委托人和企業(yè)提供持續(xù)的后續(xù)服務。二、審計目標及任務我們的審計目標為，按照財政部、國資委年度財務決算審計要求和 x年度財務決算工作要求和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，對 x所屬企業(yè)年度財務決算報告的公允反映發(fā)表審計意見，對公司會計信息質量、重大財務事項管理、財務內部控制、風險管理、財務狀況等進行深入調查、全面分析、重點說明和客觀評價。（一）財務決算審計。 x財務決算審計是注冊會計師通過實施獨立審計工作，對其所屬企業(yè)在財務狀況、經(jīng)營成

13、果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質量和國有資本保值增值等重大方面是否按照國資委中央企業(yè)財務決算報告管理辦法（國務院國資委令第5號）、中央企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則（國資發(fā)評價04173號）有關規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會計準則和相關會計制度編制發(fā)表意見，對 x本部及下屬各級企業(yè)出具財務決算審計報告、管理建議書和國資委要求的其他專項報告。（二）日常審計、咨詢工作。按照 x要求對被審計單位專項委托事項提供審計、檢查、財務盡職調查、咨詢服務，并按要求出具專項審計報告、財務盡職調查報告和咨詢工作報告。三、 審計范圍和審計對象年度 x財務決算審計范圍為 x本部下屬全部子公司，總戶數(shù)戶，其中：集團母公司 戶，二級子公司 戶

14、，三級子公司 戶。具體明細如下表：序號企業(yè)名稱級次1xxxx122324252627282對納入上述審計范圍企業(yè)的年度財務決算報告進行審計、鑒證。四、審計策略根據(jù)以上我們對標的公司行業(yè)特性及業(yè)務特點的理解，我們的審計總體策略側重于由上至下，審計與財務報表相關的重大錯報風險領域，有效利用內控測試結果及內審工作結果確定重大交易、認定層次的主要風險，以確定審計資源的合理配置。我們的審計策略基于我們對標的公司環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務因素的深刻了解確定,結合企業(yè)實際情況及上述考慮，我們在審計過程中將運用以下審計策略：以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務流程和管理流程的前提下，以全面分析企業(yè)財務內部

15、控制的有效性和可靠性為基礎，將對業(yè)務流程的審核與內控測試相結合，對企業(yè)業(yè)務流程及財務內控的設計與運行作出評價，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案；以財務基礎工作為基礎，在全面分析企業(yè)會計政策的適當性、會計核算規(guī)范性的基礎上，將會計基礎工作調查與財務決算審計相結合，對財務決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎工作規(guī)范性及會計信息進行總體分析評價，為 x監(jiān)管、考核和分析企業(yè)提供依據(jù)；以促進公司提高財務管理能力為出發(fā)點，將財務能力評價與風險管理相結合，對重大財務事項決策程序和風險管理措施的可靠性作出分析，對其整體財務管理水平進行評價，為企業(yè)財務管理工作的標準化、流程化提供有效的建議方案。l 業(yè)

16、務流程審核與財務內部控制測試相結合：以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，從業(yè)務循環(huán)入手，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務流程和管理流程的前提下，抓住公司主營業(yè)務流程、企業(yè)決策程序、資產(chǎn)管理流程等重點循環(huán)上的關鍵節(jié)點，將其在財務資料上的反映歸納為形象反映全公司財務核算和資金流向的流程圖，確定各節(jié)點對損益的影響程度并對相關控制制度進行測試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營活動是否準確地通過財務資料完整地反映，將對業(yè)務流程的審核與為財務內控測試相結合，對企業(yè)業(yè)務流程及財務內控的設計和運行有效性作出評價。l 會計基礎工作調查與財務決算審計相結合：從會計基礎工作角度出發(fā)，針對所審企業(yè)地域分布面廣、業(yè)務類別多的特點，在全面分析企業(yè)會計政策的

17、適當性、會計核算規(guī)范性的基礎上，將會計基礎工作調查與財務決算審計相結合，對財務決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對其會計基礎工作的規(guī)范性和會計信息質量進行總體分析評價。l 財務管理能力評價與風險管理審核相結合：從企業(yè)財務事項決策及效果和風險管理制度及執(zhí)行情況入手，跟蹤調查分析重大財務事項的決策程序及其效益狀況；深入了解風險管理制度和措施，并跟蹤調查分析重大財務風險事項的管理措施執(zhí)行情況，將風險管理調查分析與財務狀況分析評價相結合，對其整體財務管理水平進行評價，為企業(yè)財務管理工作的標準化、流程化提供有效的建議方案。五、審計的重點內容對企業(yè)財務決算報告中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動

18、表和報表附注，以及國資委要求的財務決算專項說明等其他重要財務指標數(shù)據(jù)的真實性、合法性、完整性進行審計，并對審計范圍內全部企業(yè)出具財務決算審計報告、管理建議書，并按國資委要求出具的其他專項報告。（一） 審計中關注的主要事項1、企業(yè)經(jīng)營成果及利潤分配（1）收入確認及成本結轉的正確性，是否存在提前或推遲確認收入，人為調節(jié)利潤的現(xiàn)象，關注特殊項目收入確認是否符合準則規(guī)定。成本費用開支范圍和標準是否符合規(guī)定，結轉是否正確；（2）關注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應提未提、應攤未攤費用；（3）各項減值準備計提是否充分，重點關注對長期虧損企業(yè)的長期投資、應收款項之準備計提是否充分；（4）關注主業(yè)獲利能力以

19、及企業(yè)出售重要資產(chǎn)等非經(jīng)常性損益對當期利潤的影響；（5）利潤分配是否符合公司法規(guī)定，決策程序是否合規(guī)，重點關注管理層及職工參股企業(yè)的利潤分配情況。2、重大財務事項與高風險業(yè)務（1）重大資金往來情況，是否存在對外出借資金、非經(jīng)營性資產(chǎn)往來；（2）集團內重組、重大資產(chǎn)處置以及會計處理、報表編制是否正確；（3）對外投資與并購，關注投資決策程序、收益情況；（4）對外擔保、涉案等或有事項及承諾事項，可能對企業(yè)造成的影響；（5）關注企業(yè)落實國資委上年決算批復及有關專項審計、審計署、監(jiān)事會等檢查所揭示問題在以后年度財務決算中的處理情況；（6）關注股票、期貨、委托理財、擔保、衍生金融工具等高風險業(yè)務。3、內部

20、控制的設計及運行情況（1）公司內控控制是否符合財政部頒發(fā)的企業(yè)內部控制基本規(guī)范，企業(yè)內部控制應用指引等的相關規(guī)定。（2）參照企業(yè)內部控制審計指引，以風險評估為基礎，測試內控控制設計是否合理和有效運行。4、企業(yè)資產(chǎn)質量（1）各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況；（2）賬銷案存資產(chǎn)的清理進度，減值準備核銷是否經(jīng)過審核認定；（3）減值準備計提是否充分。5、財務決算信息的披露（1）關注是否按照會計準則、國資委相關文件規(guī)定編制和披露財務信息；（2）是否存在有意隱瞞重要財務事項、勾稽關系錯誤等信息披露。6、前期財務決算調整情況（1）首次接受委托對期初數(shù)的特殊審計程序；（2）期初數(shù)的調整是否符

21、合會計準則的規(guī)定；（3）關注期初數(shù)的調整是否規(guī)范，是否存在將應計入本年損益的事項而作為年初數(shù)調整，或應計入以前年度損益而作為本年損益，人為調節(jié)利潤的情況。7、上市公司審計的特殊要求（1）關注控股股東及關聯(lián)企業(yè)占用資金、關聯(lián)交易事項對上市公司的影響；（2）履行與審計委員會、獨立董事溝通等特殊審計程序；（3）財務報表編制與披露除滿足國資委的規(guī)定外，還必須符合證監(jiān)會的規(guī)定。8、合并報表編制問題（1）合并范圍的完整性，是否按照準則規(guī)定以控制為標準確定合并范圍，有無利用合并范圍調節(jié)資產(chǎn)、收入、利潤等財務指標；（2）合并方法是否正確，是否存在以匯總代替合并、會計政策是否按照母公司會計政策進行調整，集團內企

22、業(yè)重組是否按同一控制下企業(yè)合并規(guī)定編制報表；（3）合并抵銷是否充分，關注內部收入及未實現(xiàn)利潤、內部往來款項的抵銷情況。 六、行業(yè)和企業(yè)特點認知與重點關注納入 x年度財務決算審計范圍企業(yè)為 戶（最終以年末財務決算報備為準），包括二級子企業(yè) 戶，三級子企業(yè) 戶，涉及 等行業(yè)，包括有 生產(chǎn)及銷售等領域。 x下屬重要子公司業(yè)務情況及關注重點為：（一） 有限公司 1、公司業(yè)務特征描述： 2、重點關注問題：（1）針對市場行情方面： （2） 內部控制制度的建立及執(zhí)行方面： 七、審計程序和審計方法（一）項目過渡銜接階段主要工作內容及程序有：1、與相關各方的溝通和銜接（1）認真學習和深刻領會國資委、 x要求：項

23、目組成員參加國資委、 x年度財務決算工作會議、年度財務決算審計工作培訓會議，學習、理解和掌握國資委、 x的具體要求；（2）主動與前任會計師銜接：項目負責人積極與前任會計師（ ）溝通，全面了解 x以前年度審計情況和存在的問題；（3）積極與各層級公司、 x溝通：以本項目（現(xiàn)場）負責人、項目質量控制負責人、項目技術支持負責人為核心的現(xiàn)場總控組，積極與被審計單位、 x財務部溝通，全面了解 x年度財務決算工作安排，協(xié)商年度財務決算審計培訓、審前調查、預審、終審等工作安排。2、項目組全體人員培訓、分組討論和確定小組實施方案（1）政策和制度學習：充分了解 x對年度審計的特殊要求，準確把握與 x審計相關的具體

24、政策；（2）背景了解：對 x本部及下屬企業(yè)的經(jīng)營、財務、機構設置、產(chǎn)權關系等的全面介紹，掌握所屬企業(yè)的行業(yè)特點、業(yè)務特點、核算特點、控制環(huán)境、資產(chǎn)結構、行業(yè)發(fā)展方向等，熟悉有關管理制度。（3）實施討論：在總體審計方案的基礎上，各審計小組根據(jù)各自負責的具體審計范圍就具體審計程序進行討論、制訂各小組（預審、終審）現(xiàn)場實施方案。根據(jù)進場前培訓和討論的結果，總控組擬定專門為此項目設計的格式規(guī)范的審計工作底稿、審計程序表、審計報告模版等并下發(fā)至各審計小組；制定完善的審計計劃、建立暢通的匯報溝通機制、事先確定如果遇見無法預見的特殊困難，擬采取的應急措施，以保證能夠保質保量按時完成審計計劃；要求各項目小組報

25、送其具體審計技術方案和人員安排計劃、時間計劃等。3、審前調查（1）獲取進場前調查有關資料，初步進行分析性復核；初步對企業(yè)經(jīng)營（戰(zhàn)略）風險進行調查、評估并評估審計風險；進行審計期間財務狀況及經(jīng)營成果變動分析，重點考慮資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表相互間關系及變動情況； （2）項目負責人根據(jù)初步分析性復核的結果，制定具體企業(yè)審計實施方案，并與 x及相關企業(yè)溝通；（3）發(fā)放財務內控審核調查問卷，其目的在于：對被審計單位內控環(huán)境及制度建立情況進行初步了解，通過獲得管理層和相關業(yè)務人員的主管描述印證制度是否健全及普遍得到執(zhí)行；（4）對企業(yè)資產(chǎn)質量狀況進行初步調查；（5）審計資料的取得。除取得被審計企業(yè)的

26、常規(guī)審計資料外，審前調查的重要工作之一是擬定針對性的審計、評價、調查所需資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計企業(yè)，此外在此階段應依據(jù) x各項財務及經(jīng)營管理制度繪出企業(yè)財務控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進行符合性測試。（二）項目現(xiàn)場實施階段主要工作內容及程序有：1、預審階段 （1）了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程及其核算特點，對主要業(yè)務流程進行測試，搜集財務內控制度并評價其設計的完整性和執(zhí)行的有效性；（2）對成本管理與成本核算的適當性進行評價；（3）進行分析性復核初步試算各種比率，繪制年度收入結構、成本結構、資產(chǎn)結構、負債結構對比分析圖。初步試算各種比率，繪制年度收入結構、成本結構、資產(chǎn)結構、負債結構對

27、比分析圖；繪制各年度月份明細收入和成本項目、主要營業(yè)單位毛利率的增長趨勢圖；通過以上圖表的逐步細化分析取得異常點，異常點必須明確到具體月份的具體收入類別。（4）內部控制評價繪制企業(yè)管理流程總圖；繪制基本建設、投資管理、資金管理的流程細圖；選取涉及影響當期損益的節(jié)點并劃分為關鍵性節(jié)點、有重大影響的節(jié)點和有間接影響的節(jié)點；對于關鍵性節(jié)點，應直接對其決策結果進行分析，判斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關內控制度是否發(fā)揮作用；對于有重大影響的節(jié)點，應確定其對當期損益的影響及邊際效應，應明確此過程中是否存在導致原有內控制度不能發(fā)揮作用的因素；對于有間接影響的節(jié)點，主要判斷直接控制相關節(jié)

28、點的人員是否嚴格遵循了相關制度進行決策。根據(jù)取得的樣本文件驗證以上一系列判斷的結論。（5）項目負責人根據(jù)分析和評價結果擬定具體審計實施方案。（6）對被審計單位各財務循環(huán)進行符合性測試。（7）對被審計單位預審期間的經(jīng)營成果進行實質性測試對日常性財務核算工作僅給以適當關注，并可參考歷年年度審計和內部審計報告；對于分析性程序和控制測試確定的異常節(jié)點進行跟蹤，抽取有關憑證，量化對當期損益的影響；審核基本建設財務核算的合規(guī)性和項目完工交付使用資產(chǎn)在財務處理上的合理性；審核投資項目特別是經(jīng)濟效益情況及利潤分配情況；對貨幣資金的重大收支項目進行抽查，同時對被審計單位的現(xiàn)金流向進行追蹤；對控制測試中確定的薄弱

29、節(jié)點相關的財務資料進行實質性測試；參與企業(yè)的實物盤點工作。（8）就企業(yè)在編制決算報表、編寫報表附注中遇到的問題，及時予以協(xié)助解答。（9）質量監(jiān)管人員審核具體審計實施方案，擬定重要性水平等審計工作標準。（10）就預審中發(fā)現(xiàn)的問題與各層級公司，必要時與 x溝通協(xié)商。2、終審階段主要工作內容及程序有：根據(jù)全年度財務數(shù)據(jù)修正分析性測試結果；審計各級公司預審時點至年末財務收支及年終各項調整情況，審計經(jīng)營成果，判定歷年經(jīng)濟效益指標完成情況的真實性，確認收入成本的配比性，重點關注是否存在跨年度利潤調節(jié)現(xiàn)象，并形成審計報告草稿以及未決事項備忘錄；財務內控有效性評價，結合財務審計結果以及內部控制規(guī)范性、全面性評

30、價結論，進行互相印證，修正評價結果得出有效性評價結論，并形成內部控制評價報告草稿以及未決事項備忘錄；項目組人員審計各二級公司合并報表并出具相關報告草稿。（三）項目報告階段主要工作內容及程序有：質量監(jiān)管人員復核全部工作底稿及財務報表、上述報告草稿以及未決事項備忘錄匯總結果。項目負責人與各層級公司、 x等進行溝通。對各二級企業(yè)的報表匯審及編制合并報表。審核各項目組提供的發(fā)表審計意見類型說明、調整分錄和未調整事項匯總表、其他重大事項說明等文件，并填寫相應的報告復核記錄。獨立合伙人復核，出具正式審計報告、管理建議書和其它專項報告。（四）為委托人和企業(yè)提供后續(xù)服務協(xié)助委托公司就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大財務事

31、項和重大財務風險進行追蹤、督促整改。提供后續(xù)增值會計服務，提供不限于協(xié)助企業(yè)調賬、針對財務內控缺陷或運行失效的領域協(xié)助企業(yè)完善、對企業(yè)財務核算與管理提供咨詢、企業(yè)改制并購重組的財務方案咨詢等。對國資委匯審、審計管理建議書提出的問題分析研究解決方案，并具體負責跟蹤被審計單位整改落實。八、工作計劃（日程表）九、審計的質量控制1、本所常規(guī)質量控制詳細復核：各小組項目負責人進行詳細復核審計工作底稿，包括審計程序執(zhí)行的正確性、審計結論表述無誤、事項解釋的清楚性以及審計標識使用的正確性等；總體復核：每個項目小組的工作由現(xiàn)場質量控制負責人進行現(xiàn)場總體復核，對各小組的工作結果進行總體分析，從多方面獲取審計證據(jù)

32、服務審計工作，以確保財務報表中的重要部分均已得到了審計注意并實施了相關的審計程序。定期召開小組工作會議，匯總現(xiàn)場工作中的重點問題要求各組追加相關的審計程序；技術支持與風險管理部的復核：由該部門專業(yè)人員對報告的總體情況進行檢查和復核，并對其認為可能存在的問題對項目負責人提出質疑，在獲得滿意的答復并確認審計風險控制在可接受程度以內的情況下才予以通過；主管合伙人復核：主管該項目的責任合伙人處理和解決審計中所發(fā)現(xiàn)的重大審計問題、檢查重要審計領域和問題的審計底稿、檢查詳細復核和總體復核人的工作，并對審計總結情況和報告階段的工作進行控制。除上述四級復核外，本所對重大審計項目除責任合伙人外，設置獨立合伙人控

33、制審計風險和質量。本所專設獨立合伙人制度，獨立合伙人“客觀”、“獨立”復核，發(fā)表復核意見。如獨立合伙人與技術支持與風險管理部、責任合伙人在復核過程中出現(xiàn)不一致意見和結論，將提交本所風險控制委員會進行仲裁。2、針對本項目的特別質量保證措施為按時保質保量的完成本次審計任務，除上述常規(guī)質量控制措施外，針對本項目我們特別制定了質量保證措施。十、合理利用前任注冊會計師的工作 x及下屬各級子公司11年財務報表由 會計師事務所審計，我們在 x及與屬各級子公司年財務報表進行審計時，應當在征得被審公司同意后，考慮與前任注冊會計師溝通，考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力等，確定是否利用前任注冊會計師的工作。

34、溝通最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內容，針對上期財務報表的審計計劃和審計總結等，具體包括：查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領域、重要的審計程序等。對 x及下屬各級子公司，系首次接受委托業(yè)務，對期初余額的審計，我們需獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定：期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報；上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述；被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚?，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?。可考慮與前任注冊會計

35、師的溝通，溝通事項如下：1、接受委托前，在征得被審計公司書面同意后，向前任注冊會計師寄發(fā)溝通函，并取得溝通函復函，評價溝通結果，確定是否接受委托。溝通事項包括：是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在正直和誠信方面的問題；前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內部控制缺陷；前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因等等。2、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，在征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等達成一致意見，通過查閱前任注冊會計師

36、工作底稿獲取的信息，評價是否可就期初余額信賴前任注冊會計師的工作。3、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，應當提請被審計公司告知前任注冊會計師。必要時，可要求被審計公司安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。4、對溝通結果的評價，以利用前任注冊會計師的工作成果。5、對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，我們仍應履行保密義務。6、將溝通的情況記錄于審計工作底稿。十一、其它需要說明的事項文件四 項目組配備方案一、投標人承諾在審計期間，對投標文件中所明確的審計項目負責人、現(xiàn)場負責人及cpa等主要審計人員在未經(jīng)招標人同意的情況下不得更換。二、審計人員配備情況我們按照人員充足、相

37、同行業(yè)委托項目專業(yè)經(jīng)驗豐富、責任心強、分組合理和分工明確的原則，組建了 人的強有力的項目團隊。包括：a、項目組織及以項目負責人（兼現(xiàn)場負責人）為核心的總控組成員簡歷（含09年至今從事類似項目業(yè)績） 本項目負責人（兼現(xiàn)場負責人）、質量負責人、技術負責人和進度負責人均具有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，他們共同組成以項目負責人為核心的總控組，全面負責本項目的組織、具體實施方案的制訂、項目培訓、項目技術支持、項目質量控制和項目進度控制。他們均由我所合伙人中充分了解被審計企業(yè)所在行業(yè)情況、具有豐富的相關審計及服務工作經(jīng)驗的專家擔任。b、項目分組及各組組長簡歷根據(jù) x及下屬各級子公司行業(yè)特點、業(yè)務特點、企業(yè)規(guī)模

38、和地域分布等，結合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、專業(yè)分工合理、提高審計工作效率的原則，本次審計擬派出 名審計人員組成 個現(xiàn)場審計小組，各項目組組長均有相關執(zhí)業(yè)資格，充分了解被審計企業(yè)所在行業(yè)情況，具有豐富的相關審計及服務工作經(jīng)驗。c、項目審計人員配備情況表（包括職位、資質、從事審計工作年限等） 本項目現(xiàn)場審計共安排 名審計人員，其中注冊會計師 名、專業(yè)助理 名，注冊會計師占所有現(xiàn)場執(zhí)業(yè)人員的比例為 %，項目參與人員均具有三年以上專業(yè)工作經(jīng)驗。 具體的項目組織、人員配備及分組安排如下。（一）項目組人員配備原則豐富的、高素質專業(yè)人才隊伍為我們執(zhí)行本次審計項目提

39、供了可靠的人才保證。我們將本著以下原則配備本次項目組：人員充足：我們一貫遵守的首要原則是，無條件優(yōu)先保證 x項目審計人員，為充分保證本次審計項目人員，我們安排的現(xiàn)場審計人員由 名成員組成強有力的服務團隊。專業(yè)過硬：在項目小組中，派出中國注冊會計師 名，本次選派的項目現(xiàn)場總控組成員及各現(xiàn)場審計小組組長均具備5年以上審計業(yè)務經(jīng)驗且具備相關行業(yè)審計經(jīng)驗。項目小組成員均有央企財務決算審計經(jīng)驗及三年以上審計工作經(jīng)驗。 責任心強：本次選派注冊會計師熱誠敬業(yè)、年富力強；同時，為體現(xiàn)對本次審計任務的重視，本次選派注冊會計師均為客戶反饋優(yōu)良員工。分組合理：根據(jù) x及下屬各級子公司的業(yè)務板塊、行業(yè)特點、業(yè)務特點、

40、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長及專業(yè)知識結構，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、提高審計工作效率的原則，分為一個現(xiàn)場總控組、 個現(xiàn)場審計小組。分工明確：所有審計組的人員分工由項目負責人（現(xiàn)場負責人）確定，實行現(xiàn)場實時督導方式，每個項目人員在整個項目執(zhí)行期間均承擔明確的工作任務。（二）項目組織及職責分工在以上原則的指導下，本所擬派出現(xiàn)場審計人員 名，組成一支強有力的服務團隊，具體層次分工如下：1、現(xiàn)場總控組職責及其分工（1）現(xiàn)場總控組具體職責 負責向被審計公司及上級控股公司財務部及時溝通、與前任會計師的溝通； 負責本項目的組織和人員安排； 具體審定各現(xiàn)場審計小組的年報

41、預審和終審實施方案； 負責項目組人員的年報預審和終審培訓； 負責項目質量的過程控制方案和實施； 負責項目實施的時間進度控制。（2）現(xiàn)場總控組成員分工 項目負責人：負責項目組織和人員配備，負責向 x的定期匯報、負責與被審計公司的及時溝通、負責與前任會計師的溝通； 項目質量控制負責人：負責項目質量的過程控制方案和實施； 項目技術支持負責人：負責項目組人員的半年報、年報預審和終審培訓； 現(xiàn)場負責人:負責審定各現(xiàn)場審計小組的預審和終審實施方案，負責項目實施的時間進度控制。2、現(xiàn)場審計小組職責及其分工 各現(xiàn)場審計小組負責分工表中提到的年報預審和終審工作。（三） 項目組人員配備情況表我們的服務團隊將承諾給貴公司帶來：向貴公司提供我們最佳資源。來自 全體成員全心全意為貴公司提供專業(yè)服務。與貴公司建立和保持長期的信任關系。全方位、跨職能的諸如會計、信息技術、稅務等方面的專業(yè)經(jīng)驗。熟悉貴公司所涉及行業(yè)的服務經(jīng)驗，諸如行業(yè)法規(guī)、商業(yè)慣例等。 投標人名稱 xx會計師事務所有限責任公司