交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資處理匯總

1、交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)定義目的是為了短期獲利而近期內(nèi)出售的股票、債券、基金（非貨幣性資產(chǎn)）以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。到期日固定、回收金額固定或可確定的持有至到期投資的債券（貨幣性資產(chǎn)）目的不是為了短期獲利的近期內(nèi)出售的股票、債券、基金，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，且對(duì)被投資單位沒(méi)有重大影響，可隨時(shí)出售。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益、資本公積賬戶 設(shè)置交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）投資收益持有至到期投資成本利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息資產(chǎn)減值損失應(yīng)收利息投資收益可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)減值損失應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）資本公積其他資本公積投

2、資收益入賬 成本買價(jià)減已經(jīng)宣告未發(fā)放的股利（或減已到期未收到的利息）備注：交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益買價(jià) 到期未收到的利息 + 交易費(fèi)（期初債券的實(shí)際價(jià)值、初次攤余成本）買價(jià) 到期未收到的利息（股利）+ 交易費(fèi)取得的處理借：交易性金融資產(chǎn)成本（按公允價(jià)值入賬）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款（支付的總價(jià)款）借：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（初始入賬成本債券面值-已到期尚未領(lǐng)取的利息（倒擠）（溢價(jià)計(jì)借、折價(jià)計(jì)貸） 應(yīng)收利息（債券買入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)成本（買價(jià)已宣告發(fā)放的股利+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（

3、應(yīng)收利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付價(jià)款合計(jì)）持有期間的處理宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利 貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）1、 分期付息，到期還本借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）持有至到期投資利息調(diào)整（按實(shí)際利率與票面利率計(jì)算的息差）（折價(jià)前提下，一般倒擠在借方，溢價(jià)前提下，一般倒擠在貸方）2、 到期一次還本付息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（票面利息）貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）持有至到期投資利息調(diào)整（按實(shí)際利率與票面利率計(jì)算的息差）1、 收回取得時(shí)包含的利息或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）2、 持有期間收到現(xiàn)金股

4、利債券利息借：銀行存款 貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債日賬務(wù)處理當(dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益當(dāng)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可收回價(jià)小于攤余成本時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（減值計(jì)提后，后續(xù)利息=新的本金*舊的實(shí)際利率）可收回價(jià)大于攤余成本時(shí)：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)數(shù)額小，持續(xù)時(shí)間短時(shí)，計(jì)入資本公積：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（大于賬面價(jià)值時(shí)記借方，反之記貸方） 貸：資本公積其他資本公積（大于賬面價(jià)值時(shí)記貸方

5、，反之記借方）資產(chǎn)減值時(shí)，（賬面價(jià)值比公允價(jià)值減得多）借：資產(chǎn)減值損失（按公允價(jià)值計(jì)算的損失）貸：資本公積其他資本公積（當(dāng)初公允價(jià)值凈貶值額）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（按公允價(jià)值的損失總額減原計(jì)入資本公積賬戶余額的差額）到期時(shí)處置出售交易性金融資產(chǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款（或其他貨幣資金存出投資款）貸：交易性金融資產(chǎn)成本(賬面余額) 公允價(jià)值變動(dòng)（借或貸）投資收益（倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方）2、結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（賬面余額）（持有期間公允價(jià)值的凈貶值額記借方，貶值額記貸方）貸：投資收益（貶值記借方）到期時(shí)：1、 一次還本付息借：銀行存款貸：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整投資收益2.分期付息，到期一次還本借：銀行存款貸：持有至到期投資成本 利息調(diào)整 應(yīng)收利息 投資收益借：銀行存款資本公積其他資本公積（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整