現(xiàn)金流量表例題

1、現(xiàn)金流量表例題【例321】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 p甲企業(yè)本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2 800 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為476 000元，以銀行存款收訖；應(yīng)收票據(jù)期初余額為270 000元，期末余額為60 000元；應(yīng)收賬款期初余額為1 000 000元，期末余額為400 000元；年度內(nèi)核銷的壞賬損失為20 000元。另外，本期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款30 000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。【例321】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 p本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：n本期銷售商品收到的現(xiàn)金 3,276,000n加：本期收到前期的應(yīng)收

2、票據(jù) (270,00060,000) 210,000n本期收到前期的應(yīng)收賬款 (1,000, 000400,00020,000) 580,000n減：本期因銷售退回支付的現(xiàn)金 30,000n本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 4,036,000【例322】本期收到的稅費(fèi)返還p甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8,500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款18,000元、收到的教育費(fèi)附加返還款33,000元，款項(xiàng)已存入銀行。p本期收到的稅費(fèi)返還計(jì)算如下：n本期收到的出口退增值稅額 8,500n加：收到的退營業(yè)稅額 18,000n 收到的退教育費(fèi)附加返還額 3

3、3,000n本期收到的稅費(fèi)返還 59,500【例323】購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 p甲公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為150,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25,500元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)100,000元；購買工程用物資150,000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。p本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：n本期購買原材料支付的價款 150,000n加：本期購買原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 25,500n本期支付的應(yīng)付票據(jù) 100,000n本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 275,500【例324】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金p甲企業(yè)本期實(shí)際支付

4、工資500,000元，其中經(jīng)營人員工資300,000元，在建工程人員工資200,000元。p本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為300,000?！纠?25】支付的各項(xiàng)稅費(fèi)p甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34 ,000元；本期發(fā)生的所得稅3,100,000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅280,000元；期末未交所得稅120,000元。p本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算如下：n本期支付的增值稅額 34,000n加：本期發(fā)生并交納的所得稅額 3,100,000n 前期發(fā)生本期交納的所得稅額 (280000120 000) 160,000n本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 3,294,000【例326】收回投資所收到的現(xiàn)金

5、p甲企業(yè)出售某項(xiàng)長期股權(quán)投資，收回的全部投資金額為480,000元；出售某項(xiàng)長期債權(quán)性投資，收回的全部投資金額為410,000元，其中，60,000元是債券利息。p本期收回投資所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：n收回長期股權(quán)投資金額 480,000n加：收回長期債權(quán)性投資本金 (410,00060 ,000) 350,000n本期收回投資所收到的現(xiàn)金 830,000【例327】取得投資收益收到的現(xiàn)金p甲企業(yè)期初長期股權(quán)投資余額2,000,000元，其中1,500,000萬元投資于聯(lián)營企業(yè)A企業(yè)，占其股本的25%，采用權(quán)益法核算，另外200,000元和300,000元分別投資于B企業(yè)和C企業(yè)，各占接受投資企

6、業(yè)總股本的5%和10%，采用成本法核算；當(dāng)年A企業(yè)盈利2,000,000元，分配現(xiàn)金股利800,000元，B企業(yè)虧損沒有分配股利，C企業(yè)盈利600,000元，分配現(xiàn)金股利200,000元。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。p本期取得投資收益收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：n取得A企業(yè)實(shí)際分回的投資收益 (800,00025%) 200,000n 取得C企業(yè)實(shí)際分回的投資收益 (200,00010%) 20,000n本期取得投資收益收到的現(xiàn)金 220,000【例328】處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 p乙公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款30 000元，該設(shè)備原價40 000元，已提折舊15 00

7、0元。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)用200元，運(yùn)輸費(fèi)用80元，設(shè)備已由購入單位運(yùn)走。p本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額計(jì)算如下：n本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 30 000n減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用 280n本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 29 720【例329】購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 p乙公司購入房屋一幢，價款1,850,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬1,800,000元，其他價款用公司產(chǎn)品抵償。為在建廠房購進(jìn)建筑材料一批，價值為160,000，價款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。p本期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：n

8、購買房屋支付的現(xiàn)金 1,800,000n加：為在建工程購買材料支付的現(xiàn)金 160,000n本期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 1,960,000【例3210】投資所支付的現(xiàn)金 p甲企業(yè)以銀行存款2,000,000元投資于A企業(yè)的股票。此外，購買某銀行發(fā)行的金融債券，面值總額200,000元，票面利率8%，實(shí)際支付金額為204,000元。p本期投資所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：n投資于A企業(yè)的現(xiàn)金總額 2,000,000n投資于某銀行金融債券的現(xiàn)金總額 204,000n本期投資所支付的現(xiàn)金 2,204,000【例3212】吸收投資收到的現(xiàn)金p甲企業(yè)對外公開募集股份1,000,000股，每股1元，發(fā)行價每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，共計(jì)15,000元。甲企業(yè)已收到全部發(fā)行價款。p本期吸收投資收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：n發(fā)行股票取得的現(xiàn)金 1,085,000n 其中：發(fā)行總額 （1,000,0001.1） 1,100,000n 減：發(fā)行費(fèi)用 15,000n 本期吸收投資收到的現(xiàn)金 1,085,000【例3213】分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金p甲企業(yè)期初應(yīng)付現(xiàn)金股利為21,000元，本期宣布并發(fā)放