18重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算

1、卷煙工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理培訓(xùn)重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算2重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)用指引關(guān)于指引關(guān)于指引制訂指引的目的制訂指引的目的實(shí)現(xiàn)資源配置與企業(yè)品牌戰(zhàn)略、工作重點(diǎn)相匹配明確重點(diǎn)費(fèi)用的預(yù)算管理模式，落實(shí)責(zé)任，明確標(biāo)準(zhǔn)，突出預(yù)算管理與工作管理相結(jié)合，努力做到既簡(jiǎn)單又有效地管理重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算管理模式預(yù)算管理模式年度預(yù)算目標(biāo)年度預(yù)算目標(biāo)編制指導(dǎo)意見(jiàn)編制指導(dǎo)意見(jiàn)工作計(jì)劃工作計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算審核與批準(zhǔn)預(yù)算審核與批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算分析與評(píng)價(jià)預(yù)算分析與評(píng)價(jià)原則、歸口管理、中心和廠總額、明細(xì)組成內(nèi)容、明確相關(guān)信息組成內(nèi)容、總體安排、會(huì)議形式主體、定額標(biāo)準(zhǔn)、總額與明細(xì)流程、依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、下達(dá)和分解業(yè)務(wù)與資

2、金審批、會(huì)計(jì)核算、預(yù)警、柔性、避免跨期主體、周期、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、績(jī)效評(píng)價(jià)3重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算管理模式重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算管理模式 （一）確定原則（一）確定原則l重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)體現(xiàn)行業(yè)和企業(yè)的工作重點(diǎn)l重點(diǎn)費(fèi)用可分為行業(yè)重點(diǎn)費(fèi)用和企業(yè)重點(diǎn)費(fèi)用l行業(yè)重點(diǎn)費(fèi)用根據(jù)行業(yè)政策統(tǒng)一確定；在行業(yè)重點(diǎn)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)本單位的管控重點(diǎn)以及其他實(shí)際情況，確定企業(yè)重點(diǎn)費(fèi)用4重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算管理模式重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算管理模式 （二）歸口管理模式（二）歸口管理模式l企業(yè)可按照業(yè)務(wù)流程和部門(mén)職責(zé)，以費(fèi)用預(yù)算管理的相關(guān)工作責(zé)任確定歸口管理部門(mén)l企業(yè)可根據(jù)本單位的實(shí)際情況，對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用實(shí)行歸口部門(mén)統(tǒng)一集中管理（集中模式）或分解至費(fèi)用使用單位和部

3、門(mén)（分解模式）5重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算管理模式重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算管理模式 （三）對(duì)中心和卷煙廠的管理模式（三）對(duì)中心和卷煙廠的管理模式l相對(duì)獨(dú)立運(yùn)作的中心和卷煙廠，企業(yè)可根據(jù)相關(guān)單位的管理權(quán)限及管理機(jī)制的完善程度，確定其重點(diǎn)費(fèi)用管理模式。l對(duì)于管理機(jī)制相對(duì)完善的中心和卷煙廠，企業(yè)可對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用采取總額管控模式。各中心和卷煙廠在預(yù)算總額范圍內(nèi)相對(duì)獨(dú)立地分配和管理本單位的重點(diǎn)費(fèi)用。6確定年度預(yù)算目標(biāo)確定年度預(yù)算目標(biāo) （一）費(fèi)用總額目標(biāo)（一）費(fèi)用總額目標(biāo)l企業(yè)可根據(jù)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、行業(yè)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)相關(guān)政策等確定費(fèi)用總額預(yù)算目標(biāo)。l其中，與品牌發(fā)展緊密相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)考慮企業(yè)近年的品牌發(fā)展規(guī)劃。7確定年度

4、預(yù)算目標(biāo)確定年度預(yù)算目標(biāo) （二）費(fèi)用明細(xì)目標(biāo)（二）費(fèi)用明細(xì)目標(biāo)l企業(yè)可根據(jù)管理需要及費(fèi)用特點(diǎn)，進(jìn)一步制定單項(xiàng)重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)下的明細(xì)費(fèi)用目標(biāo)l明細(xì)費(fèi)用目標(biāo)可結(jié)合具體工作計(jì)劃確定8預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn) l預(yù)算編制前，各項(xiàng)重點(diǎn)費(fèi)用的歸口管理部門(mén)應(yīng)編制并下達(dá)相關(guān)費(fèi)用預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)l預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)可根據(jù)行業(yè)重點(diǎn)費(fèi)用管理政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及重點(diǎn)費(fèi)用年度預(yù)算目標(biāo)編制9預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn) 預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1、相關(guān)工作的年度目標(biāo)和管理重點(diǎn)；2、各項(xiàng)重點(diǎn)費(fèi)用的預(yù)算管控政策；3、預(yù)算編制依據(jù)（包括相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整部分）；4、同一

5、項(xiàng)費(fèi)用涉及多個(gè)責(zé)任主體的，各主體之間的責(zé)任劃分和信息流轉(zhuǎn)。10預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn) 預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)明確以下信息：預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)明確以下信息：1、宣傳及促銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算所涉及的預(yù)算年度內(nèi)品牌培育和推廣的重點(diǎn)品牌、重點(diǎn)市場(chǎng)、重點(diǎn)促銷(xiāo)活動(dòng)等；2、會(huì)議費(fèi)預(yù)算所涉及的由企業(yè)統(tǒng)一安排的大型會(huì)議計(jì)劃及需由下屬單位承辦的會(huì)議計(jì)劃；3、設(shè)備設(shè)施維修費(fèi)所涉及的生產(chǎn)設(shè)備、廠房、辦公樓、辦公設(shè)施等不同維修對(duì)象的費(fèi)用分配政策導(dǎo)向。11工作計(jì)劃工作計(jì)劃 工作計(jì)劃至少包括以下信息：工作計(jì)劃至少包括以下信息：1、年度工作目標(biāo)及階段性目標(biāo)；2、重要工作安排；3、相關(guān)工作所需資源；4、相關(guān)工作預(yù)計(jì)可取得的效果

6、或可量化的收益。工作計(jì)劃是費(fèi)用預(yù)算編制的基礎(chǔ)和依據(jù)。應(yīng)在預(yù)算編制前先行制定相關(guān)工作計(jì)劃。12工作計(jì)劃工作計(jì)劃 l對(duì)于無(wú)法預(yù)計(jì)具體內(nèi)容或預(yù)測(cè)較困難的工作（例如：差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等），企業(yè)可根據(jù)以前年度相關(guān)工作情況（例如：人數(shù)、頻次等），對(duì)工作總體安排做出預(yù)測(cè)和計(jì)劃，并對(duì)預(yù)算年度預(yù)計(jì)發(fā)生的特殊情況做出說(shuō)明。l同一項(xiàng)費(fèi)用涉及到多個(gè)單位和部門(mén)的，相關(guān)單位和部門(mén)可通過(guò)會(huì)議等形式統(tǒng)一明確預(yù)算年度內(nèi)的工作目標(biāo)和工作重點(diǎn)，以提高費(fèi)用使用效率和效果。13預(yù)算編制預(yù)算編制 （一）明確編制主體（一）明確編制主體l通常情況下，費(fèi)用預(yù)算責(zé)任主體包括費(fèi)用歸口管理部門(mén)和費(fèi)用使用部門(mén)（或單位）。企業(yè)可根據(jù)費(fèi)用預(yù)算管理模式，

7、確定費(fèi)用預(yù)算編制主體。l集中模式:可由費(fèi)用使用單位和部門(mén)申報(bào)使用需求，歸口管理部門(mén)編制相關(guān)預(yù)算l分解模式:可由費(fèi)用使用部門(mén)（或單位）編制預(yù)算，再提交至歸口管理部門(mén)審核并匯總費(fèi)用預(yù)算。14預(yù)算編制預(yù)算編制 （二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)（二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)l企業(yè)可根據(jù)煙草行業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用指南預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)，制定重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。l企業(yè)可充分利用已有管理制度（例如：宣傳促銷(xiāo)管理辦法、差旅費(fèi)管理辦法等）規(guī)定的相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，制定或完善相關(guān)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。15預(yù)算編制預(yù)算編制 （二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)（二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)l除定額標(biāo)準(zhǔn)所涉及的數(shù)量、金額、單價(jià)等外，企業(yè)可引導(dǎo)下屬單位和部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注影響預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的相

8、關(guān)業(yè)務(wù)因素（例如：宣傳促銷(xiāo)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)可能與銷(xiāo)量、結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售收入等因素相關(guān)），促進(jìn)費(fèi)用使用部門(mén)（或單位）從業(yè)務(wù)管理層面提高相關(guān)資源使用效率和效果。l企業(yè)應(yīng)根據(jù)可預(yù)計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)修訂重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。16預(yù)算編制預(yù)算編制 （三）總額預(yù)算與明細(xì)預(yù)算（三）總額預(yù)算與明細(xì)預(yù)算l重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算能夠明確明細(xì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)項(xiàng)目分別編制預(yù)算。企業(yè)可考慮費(fèi)用性質(zhì)、管理成本、管理效益等因素，確定重點(diǎn)費(fèi)用的管控明細(xì)程度及其管理模式。l由于預(yù)計(jì)事項(xiàng)不確定性等因素，導(dǎo)致部分或整體無(wú)法確定明細(xì)內(nèi)容的費(fèi)用（例如會(huì)議費(fèi)），可就無(wú)法明確部分先行編制費(fèi)用總額預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算時(shí)再根據(jù)費(fèi)用用途明確明細(xì)項(xiàng)目，并按照使用

9、部門(mén)（或單位）明確責(zé)任主體。17預(yù)算審核與批準(zhǔn)預(yù)算審核與批準(zhǔn) （一）流程管理（一）流程管理l企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司法及行業(yè)相關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理設(shè)計(jì)重點(diǎn)費(fèi)用的內(nèi)部審核與批準(zhǔn)流程，在符合規(guī)范性要求的前提下，兼顧決策效率與決策風(fēng)險(xiǎn)。l行業(yè)和上級(jí)主管單位對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算審核與批準(zhǔn)有相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。18預(yù)算審核與批準(zhǔn)預(yù)算審核與批準(zhǔn) （二）依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)（二）依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)l審核機(jī)構(gòu)應(yīng)明確預(yù)算審核與批準(zhǔn)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于可明確相關(guān)工作計(jì)劃的費(fèi)用預(yù)算，審核機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)審核相關(guān)工作的必要性，根據(jù)重要性排序及相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，審核其資源配置是否適當(dāng)。l在可能的情況下，審核機(jī)構(gòu)可與預(yù)算編制主體進(jìn)行充分溝通，特別關(guān)注不同單位

10、和部門(mén)之間資源配置的特殊性，避免“一刀切”做法。19預(yù)算審核與批準(zhǔn)預(yù)算審核與批準(zhǔn) （三）批準(zhǔn)時(shí)間滯后（三）批準(zhǔn)時(shí)間滯后l預(yù)算批準(zhǔn)時(shí)間滯后于預(yù)算年度開(kāi)始的，企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理班子，可根據(jù)業(yè)務(wù)需求，按比例或按事項(xiàng)批準(zhǔn)可執(zhí)行的預(yù)算額度。l預(yù)算方案經(jīng)批準(zhǔn)后，若已執(zhí)行預(yù)算額度未超過(guò)正式批準(zhǔn)預(yù)算額度的，則按照正式批準(zhǔn)的預(yù)算額度繼續(xù)執(zhí)行；若已執(zhí)行預(yù)算額度（在預(yù)批準(zhǔn)額度范圍內(nèi)）超過(guò)正式批準(zhǔn)預(yù)算額度的，則相關(guān)單位和部門(mén)需通過(guò)預(yù)算調(diào)整程序申報(bào)調(diào)整預(yù)算。20預(yù)算審核與批準(zhǔn)預(yù)算審核與批準(zhǔn) （四）預(yù)算下達(dá)和分解（四）預(yù)算下達(dá)和分解l預(yù)算方案經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)正式下達(dá)至各級(jí)責(zé)任主體。按照費(fèi)用管理模式，實(shí)行集中管理或分解管理。l

11、各級(jí)責(zé)任主體應(yīng)充分了解經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算方案，需進(jìn)行二次分解的，應(yīng)根據(jù)政策導(dǎo)向、管理需要和工作計(jì)劃進(jìn)行內(nèi)部分解。21預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制 （一）預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)審批、資金審批（一）預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)審批、資金審批l業(yè)務(wù)執(zhí)行即預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)可通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)審批和資金審批流程，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理、資金管理相結(jié)合的管控模式。l對(duì)于年度預(yù)算方案或調(diào)整方案已批準(zhǔn)通過(guò)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和資金支出，企業(yè)可合理規(guī)范其審批權(quán)限和流程，適當(dāng)縮短審批流程，提高效率。22預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制 （二）預(yù)算執(zhí)行與會(huì)計(jì)核算（二）預(yù)算執(zhí)行與會(huì)計(jì)核算l企業(yè)可通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與會(huì)計(jì)核算的銜接。l會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)應(yīng)

12、發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：l監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)的合法合規(guī)性；l對(duì)未納入年度預(yù)算方案或年度預(yù)算調(diào)整方案的費(fèi)用，可暫不作處理并及時(shí)報(bào)告全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。23預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制 （三）預(yù)算預(yù)警（三）預(yù)算預(yù)警l企業(yè)可利用信息系統(tǒng)設(shè)置預(yù)警條件。l根據(jù)費(fèi)用管理模式，按照總額標(biāo)準(zhǔn)、單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)或者二者相結(jié)合設(shè)置預(yù)算預(yù)警條件。24預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制 （四）預(yù)算柔性管理機(jī)制（四）預(yù)算柔性管理機(jī)制l處理好預(yù)算剛性管理與柔性管理之間的關(guān)系l既要避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制兩張皮l也要避免預(yù)算執(zhí)行與控制脫離企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境25預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制 （四）預(yù)算柔性管理機(jī)制（四）預(yù)算柔性管理機(jī)制1、規(guī)范

13、未預(yù)計(jì)事項(xiàng)的處理程序。對(duì)于未納入到預(yù)算方案或調(diào)整方案的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng)合理判斷事項(xiàng)的緊急程度，按照應(yīng)急事項(xiàng)或預(yù)算調(diào)整或其他程序處理2、建立預(yù)算應(yīng)急機(jī)制。針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中可能發(fā)生的各類(lèi)緊急事項(xiàng)，應(yīng)急機(jī)制應(yīng)明確應(yīng)急事項(xiàng)的范圍、處理流程、審批權(quán)限及事后報(bào)告制度3、建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制。預(yù)算調(diào)整機(jī)制應(yīng)明確預(yù)算調(diào)整條件，調(diào)整流程及調(diào)整審批權(quán)限26預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制 （四）預(yù)算柔性管理機(jī)制（四）預(yù)算柔性管理機(jī)制4、設(shè)置不可預(yù)見(jiàn)事項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)可根據(jù)近年預(yù)算外事項(xiàng)的發(fā)生情況，合理預(yù)估預(yù)算年度可能發(fā)生的不可預(yù)見(jiàn)事項(xiàng)，編制不可預(yù)見(jiàn)事項(xiàng)預(yù)算。不可預(yù)見(jiàn)事項(xiàng)預(yù)算可由歸口管理部門(mén)統(tǒng)一集中管理。不可預(yù)

14、見(jiàn)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí)，相關(guān)單位或部門(mén)根據(jù)不可預(yù)見(jiàn)事項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行程序處理。5、單項(xiàng)控制與合并控制。企業(yè)可根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)、所涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)特點(diǎn)等實(shí)際情況，對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)施單項(xiàng)控制或合并控制。27預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制 （五）避免跨期報(bào)賬（五）避免跨期報(bào)賬l企業(yè)應(yīng)真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況。l費(fèi)用使用部門(mén)（或單位）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)按照企業(yè)管理制度規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬，定期關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，既要避免超額支出，也要防止出現(xiàn)“無(wú)預(yù)算可用”的情況。28預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制 （五）避免跨期報(bào)賬（五）避免跨期報(bào)賬l當(dāng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度接近或已經(jīng)達(dá)到100%，但尚有相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，相關(guān)單位或部門(mén)可通過(guò)合理程序（例如：

15、預(yù)算調(diào)整、應(yīng)急事項(xiàng)、不可預(yù)見(jiàn)事項(xiàng)等）申請(qǐng)相關(guān)費(fèi)用支出。l相關(guān)單位和部門(mén)不能為滿足預(yù)算執(zhí)行率，采取跨期報(bào)賬方式延遲反映預(yù)算執(zhí)行信息。必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析原因，采取有效措施防止、杜絕明顯不合理的跨期報(bào)賬。29預(yù)算分析與評(píng)價(jià)預(yù)算分析與評(píng)價(jià) （一）明確分析主體（一）明確分析主體l企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算分析主體l集中模式：以歸口管理部門(mén)分析為主l分解模式：以費(fèi)用使用部門(mén)（或單位）分析為主30預(yù)算分析與評(píng)價(jià)預(yù)算分析與評(píng)價(jià) （二）預(yù)算分析周期（二）預(yù)算分析周期預(yù)算分析的目的是為經(jīng)營(yíng)管理決策提供支持信息，因此，可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策層的信息需求，合理確定重點(diǎn)費(fèi)用的預(yù)算分析周期。31預(yù)算分析與評(píng)價(jià)預(yù)算分析與評(píng)價(jià) （三）預(yù)算分析與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析（三）預(yù)算分析與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析l企業(yè)可將費(fèi)用預(yù)算分析納入到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系中，重點(diǎn)分析資源耗費(fèi)所支持的業(yè)務(wù)、工作開(kāi)展情況。除對(duì)比差異外，預(yù)算分析應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作計(jì)劃完成情況，重點(diǎn)分析相關(guān)工作及其資源消耗對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的影響。l重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算分析不但要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行效果對(duì)企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的影響，而且應(yīng)注重分析相關(guān)資源耗費(fèi)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期品牌戰(zhàn)略目標(biāo)的影響（例如：宣傳促銷(xiāo)費(fèi)用對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)的影響）。32預(yù)算分析與評(píng)價(jià)預(yù)算分析