出口退稅(內(nèi)容很全)

1、出口退稅組成計(jì)稅價(jià)格是指在沒有實(shí)際銷售價(jià)格時(shí)，按照稅法規(guī)定組成專門用以計(jì)算應(yīng)納稅款的 價(jià)格。我國現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理 由的，或者有視同銷售行為而無銷售額的，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格= =成本X (1+(1+成本利潤率) )當(dāng)貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅貨物時(shí)，其組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。則計(jì)算公式 為：組成計(jì)稅價(jià)格= =成本成本X (1(1 + +成本利潤率) )X 1+(11+(1十(1(1 - -消費(fèi)稅率) )X消費(fèi)稅率) 納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)納增值稅的計(jì)稅價(jià)格也須按一定的計(jì)算公式所組成。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格= =到岸價(jià)

2、格+ +關(guān)稅+ +消費(fèi)稅1 1、進(jìn)料加工手冊登記(對無發(fā)生進(jìn)料業(yè)務(wù)的企業(yè)，不需錄入該模塊)“海關(guān)手冊登記”是辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的第一步， 用戶每錄入一筆進(jìn)出口信息時(shí)，系統(tǒng)首先檢測該筆業(yè)務(wù)所對應(yīng)的海關(guān)手冊是否已經(jīng)登記，若已經(jīng)登記，則用戶可以繼續(xù)錄入 其它信息，否則系統(tǒng)將拒絕接受其它數(shù)據(jù)的錄入。 手冊登記的內(nèi)容為進(jìn)料加工手冊合同 備案情況，企業(yè)需將合同備案情況按要求錄入“申報(bào)系統(tǒng)”，在取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊后的下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。(1)若出現(xiàn)一本手冊同時(shí)出口幾種商品代碼的貨物時(shí)，“復(fù)出口商品碼”欄輸入主要 的一種即可。(2)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料

3、加工登記手冊后的 下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表，若當(dāng) 月沒有新手冊登記的，不需錄入申報(bào)2 2、進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)(1) 對貿(mào)易方式為“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”、“進(jìn)料料件復(fù)出”等出口報(bào)關(guān)單，企業(yè)需沖減 當(dāng)月進(jìn)料，即在取得出口報(bào)關(guān)單的當(dāng)月按報(bào)關(guān)單上的金額錄入負(fù)數(shù)記錄。(2) 進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)應(yīng)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理生產(chǎn)企業(yè) 進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表，若當(dāng)月沒有發(fā)生進(jìn)口料件，不需錄入申報(bào)。3 3、出口貨物明細(xì)申報(bào)將企業(yè)當(dāng)月的的貨物出口數(shù)據(jù)錄入“申報(bào)系統(tǒng)”， 包括一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工貿(mào)易出 口，根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上的信息逐筆錄入。 企業(yè)當(dāng)月發(fā)生出口業(yè)務(wù)

4、并且在財(cái)務(wù)上做銷售收 入賬務(wù)處理后，不管是否取得報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，都需要在當(dāng)月的“出口貨物明細(xì)申報(bào) 錄入”模塊中錄入并進(jìn)行申報(bào)。(1) 企業(yè)在錄入報(bào)關(guān)單出口額時(shí)要檢查報(bào)關(guān)單的成交方式，如果以 FOBFOB價(jià)成交的可以 直接錄入報(bào)關(guān)單上填寫的金額，若成交方式為CIFCIF或C&FC&F介，必須按照出口報(bào)關(guān)單上注 明的CIFCIF價(jià)或C&FC&F價(jià)減去運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及雜費(fèi)后的余額作為免抵退出口額錄入。(2) 如果錄入商品代碼后，電腦提示“非基本商品”，企業(yè)可以通過主菜單的“系統(tǒng) 維護(hù)一代碼維護(hù)一海關(guān)商品碼”進(jìn)入商品碼查詢模塊，選擇一個(gè)與原商品代碼征退稅率 一樣、商品名稱相近的同一類別的基本商品代碼進(jìn)

5、行錄入。（3 3）在明細(xì)申報(bào)錄入時(shí)，對非委托代理出口業(yè)務(wù)的單證不齊數(shù)據(jù)，【單證不齊標(biāo)志】需錄入“ BHBH ，對委托代理出口業(yè)務(wù)的單證不齊數(shù)據(jù)，【單證不齊標(biāo)志】需錄入“ D D”（4 4）當(dāng)月出口并收齊的單證，在做明細(xì)申報(bào)錄入時(shí)，“單證不齊標(biāo)志”欄為空，即視 作收齊單證，企業(yè)不需再在“收齊出口單證明細(xì)申報(bào)”中作處理。出口收匯核銷單編號，即報(bào)關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號4 4、收齊出口單證明細(xì)申報(bào)（1 1）企業(yè)在進(jìn)行單證收齊錄入前，應(yīng)檢查出口貨物報(bào)關(guān)單 出口退稅專用 上的內(nèi)容是 否與前期申報(bào)錄入的內(nèi)容一致；出口發(fā)票金額與報(bào)關(guān)單是否一致； 報(bào)關(guān)單是否有退運(yùn)復(fù) 出口的貨物；報(bào)關(guān)單是否有海關(guān)加蓋的驗(yàn)訖章和企業(yè)報(bào)

6、關(guān)專用章。 經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)前期申 報(bào)錄入的報(bào)關(guān)單號或核銷單號有誤的， 可在收齊單證錄入中進(jìn)行修改；若為其他內(nèi)容的 錄入錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真檢查原因并做沖減調(diào)整后才能申報(bào)。（2 2）企業(yè)當(dāng)月收齊的前期單證必須有電子信息才能參與當(dāng)月的“免、 抵、退”稅計(jì)算。因此，企業(yè)在做完預(yù)審反饋信息讀入并處理后， 進(jìn)入“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢出口信 息不齊情況查詢”或者通過“綜合數(shù)據(jù)查詢免抵退基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢（全部）一出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”窗口，查詢當(dāng)期收齊的前期單證哪些無電子信息。 如果無電子信息 的，信息不齊欄會(huì)顯示“ BB。處理方法：a a、檢查是否未在“電子口岸”系統(tǒng)中提交報(bào)關(guān)單信息，如果是，請馬上提 交，提交后，

7、重新進(jìn)行預(yù)申報(bào)，并將預(yù)審反饋信息重新讀入“申報(bào)系統(tǒng)”并處理。b b、在電子信息確認(rèn)已提交，但稅務(wù)部門還未收到的情況下，可通過申報(bào)數(shù)據(jù)處理模塊 將明細(xì)數(shù)據(jù)中信息不齊 標(biāo)志刪除，再重新生成明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)即可。進(jìn)入主菜單下“申報(bào)數(shù)據(jù)處理設(shè)置出口信息不齊標(biāo)志”在索引窗口中選中“信息不齊標(biāo)志”有“ BB標(biāo)志的，按“信息不齊”鍵在出現(xiàn)的小窗口中，信息不齊 標(biāo)志下選“空”，記錄操作范圍選“當(dāng)前記錄”，然后按確定。5 5、進(jìn)料加工手冊核銷（對無發(fā)生進(jìn)料業(yè)務(wù)的企業(yè)，不需錄入該模塊）企業(yè)須在進(jìn)料加工手冊最后一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之后海關(guān)繳銷手冊之前，先持手冊原件、 復(fù)印件到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對原件與復(fù)印件一

8、致后，在復(fù)印件的每一頁簽章， 并將原件及復(fù)印件返給企業(yè)。待手冊在海關(guān)核銷完畢，并取得經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的進(jìn)料加工 合同核銷申請表后，錄入核銷信息，申報(bào)系統(tǒng)對整本手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算， 出具手冊核銷的證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和扣稅額抵減額”。（1 1）錄入所屬期、序號、進(jìn)料登記冊號后，按“回車”鍵，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算實(shí)際進(jìn)口 總值、實(shí)際出口總值及結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊產(chǎn)品的數(shù)值， 該部分?jǐn)?shù)據(jù)不能隨便改動(dòng)，如果手 冊中有剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)料件等其它數(shù)據(jù)，要做相應(yīng)的手工錄入。（2 2）數(shù)據(jù)生成后，要將各欄次的數(shù)據(jù)與經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的進(jìn)料加工合同核銷申請表上 對應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行對審， 如發(fā)現(xiàn)對

9、審的數(shù)據(jù)不合符邏輯的， 企業(yè)應(yīng)先自行 核實(shí)，查找原因，并調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，如遇到不用調(diào)整的原因，要附上書面說明。（3 3）進(jìn)料加工手冊核銷應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)，沒有發(fā)生手冊核銷的月份，不需錄入申報(bào)。免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)采集免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)采集包括：免稅出口貨物明細(xì)申報(bào)，間接出口貨物明細(xì)申報(bào)，來料加工出口貨物明細(xì)申報(bào)，出口免稅卷煙明細(xì)申報(bào)。在此，只講間接出口貨物明細(xì)申報(bào)的要 求，其它三項(xiàng)可不錄入申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)開展的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，如果既有直接出口，亦有間接出口 （即進(jìn)料深加工業(yè)務(wù)） 的，間接出口業(yè)務(wù)所涉及的進(jìn)料加工登記手冊登記、核銷及進(jìn)出口業(yè)務(wù)

10、辦理，都必 須要按直接出口業(yè)務(wù)的要求一樣，錄入“申報(bào)系統(tǒng)”并進(jìn)行申報(bào)，并在免抵退稅申報(bào)時(shí)， 提供申報(bào)系統(tǒng)生成的相應(yīng)報(bào)表。間接出口業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目說明請參照出口貨物明細(xì)申報(bào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目說明。出口貨物和內(nèi)銷貨物的原料是一樣的，公司購進(jìn)一批材料在入庫的時(shí)候是不區(qū)分進(jìn)口 和內(nèi)銷的，只是在領(lǐng)用的時(shí)候才分清用途，這種情況是不是根據(jù)領(lǐng)料單確定出口貨物 的進(jìn)項(xiàng)稅額呢？出口貨物單獨(dú)核算是怎樣一個(gè)核算法呢？是不是材料購進(jìn)、領(lǐng)用都要 獨(dú)立記賬呢？答：納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無法準(zhǔn)確劃分不得 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅= =（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)

11、月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及 非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）X（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/ /當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)）+ +當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額 實(shí)務(wù)中如果無法分清或較難分清時(shí)，一般不加以區(qū)分，直接按照下述公式計(jì)算：間接出口（免稅產(chǎn)品）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=間接出口收入十總收入X可以抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅 額直接出口產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二直接出口銷售收入X（征稅率退稅率）一、什么叫轉(zhuǎn)廠（出口復(fù)進(jìn)口）？轉(zhuǎn)廠（出口復(fù)進(jìn)口）：企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至另一直屬或?qū)俸ｊP(guān)內(nèi)的加 工企業(yè)加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)。 這是海關(guān)的解釋，比較書面化了。根據(jù)長期接觸轉(zhuǎn)廠（出口復(fù)進(jìn)口）

12、操作，我用比較通俗的話說一說吧。二、什么條件下需要轉(zhuǎn)廠？企業(yè)有退稅需求，需要通過轉(zhuǎn)廠（出口復(fù)進(jìn)口）中的出口環(huán)節(jié)達(dá)到退稅目的； 交易雙方報(bào)關(guān)資料不符合，需要通過轉(zhuǎn)廠進(jìn)行調(diào)整；交易雙方中的加工貿(mào)易企業(yè)有核銷的需求。三、轉(zhuǎn)廠的類型有哪些？公司或工廠的類型主要有兩種：一般貿(mào)易企業(yè)和加工貿(mào)易型企業(yè)。因此，轉(zhuǎn)廠基本上分為三種交易類型：一般貿(mào)易企業(yè)之間；加工貿(mào)易型企業(yè)之間； 一般貿(mào)易企業(yè)與加工貿(mào)易型企業(yè)之間。四、每種類型的交貨方式是怎樣的？1 1、 一般貿(mào)易企業(yè)之間的交易可以進(jìn)行自由的貿(mào)易買賣， 如果發(fā)貨方企業(yè)需要退稅， 在深圳地區(qū)及周邊企業(yè)可以通過香港一日游解決此問題。這是轉(zhuǎn)廠的一種特殊形式。2 2、加工

13、貿(mào)易型企業(yè)之間的交易又分為幾種情況，其中如果交易貨物的海關(guān)編碼相 同，可以進(jìn)行深加工結(jié)轉(zhuǎn)；如果海關(guān)編碼不同，則需要通過轉(zhuǎn)廠處理，其間，根據(jù)編碼 不同的程度（是大類不同還是小類不同），則要采用不同的轉(zhuǎn)廠方案。3 3、一般貿(mào)易企業(yè)與加工貿(mào)易型企業(yè)之間的交貨方式，則要根據(jù)收發(fā)貨不同而為兩 種情況。（1 1）如果發(fā)貨方是一般貿(mào)易企業(yè)，收貨方是加工貿(mào)易企業(yè)，交貨方式如下：賣方一一一般貿(mào)易企業(yè)將貨物出口到保稅區(qū) （達(dá)到退稅或交貨目的），買方一一加工貿(mào)易企業(yè)用手冊報(bào)進(jìn)口（只需要手冊備案就 0K0K 了，不需要交稅）。（2 2）如果發(fā)貨方是加工貿(mào)易企業(yè)，收貨方是一般貿(mào)易企業(yè)，交貨方式如下：賣方一一加工貿(mào)易企業(yè)

14、將貨物出口到保稅區(qū) （達(dá)到手冊核銷目的），買方一一一般 貿(mào)易企業(yè)報(bào)進(jìn)口。五、轉(zhuǎn)廠對企業(yè)的意義是什么？1 1、縮短企業(yè)間的交貨周期，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。2 2、為中小型企業(yè)提供了一個(gè)公平競爭的市場，只要你的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量等條件可以與大型的外資企業(yè)合作，轉(zhuǎn)廠無疑是一種相對優(yōu)越的交貨方式。外商投資企業(yè)用進(jìn)口料件加工成品不直接出口而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投 資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配后出口，在出口報(bào)關(guān)單上注明的“起運(yùn)地”和“運(yùn)抵地”均為“中國境內(nèi)”的出口業(yè)務(wù)，屬間接出口，海關(guān)稱這類業(yè)務(wù)為“進(jìn)料加工國內(nèi)轉(zhuǎn)廠”。 稅 務(wù)機(jī)關(guān)對間接出口業(yè)務(wù)的認(rèn)定，一般是須同時(shí)提供以下 資料才算間接出口業(yè)務(wù)：1 1

15、、有 轉(zhuǎn)廠合同；2 2、提供蓋有海關(guān)“驗(yàn)訖章”并經(jīng)核對無誤的正本出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件； 3 3、 提供出口收匯核銷單。廣東省這些年來，吸引了很多屬下游產(chǎn)品的外商投資企業(yè)來投資， 為降低成本，很多上游產(chǎn)品企業(yè)同時(shí)被吸引進(jìn)以下游工廠為中心的工業(yè)園區(qū)中， 這些廠 家的主要業(yè)務(wù)也自然以轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)為主了。辦理預(yù)申報(bào)“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)的辦理有兩種方式：（一） 實(shí)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，由網(wǎng)上預(yù)申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)讀取、 預(yù)審企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)，并即時(shí)反饋 預(yù)審結(jié)果；（網(wǎng)上預(yù)申報(bào)操作流程，詳見附件十三）（二） 實(shí)行上門預(yù)申報(bào)，由稅務(wù)部門將企業(yè)報(bào)送的預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系 統(tǒng)進(jìn)行預(yù)審，并反饋預(yù)審結(jié)果給企業(yè)。以下為出口退稅網(wǎng)

16、上預(yù)申報(bào)系統(tǒng)的操作步驟：一、登錄打開網(wǎng)頁瀏覽器，輸入網(wǎng)址登錄？市國家稅務(wù)局網(wǎng)站。從網(wǎng)站首頁可以進(jìn)入辦稅大廳， 納稅人需要憑自己的用戶名和密碼登錄辦稅大廳進(jìn)行業(yè)務(wù)操作（前提是企業(yè)必須已注冊并由稅務(wù)部門開通網(wǎng)上申報(bào)權(quán)限）。用戶名是納稅人所在企業(yè)的稅務(wù)登記號，密碼 是納稅人在注冊時(shí)自行設(shè)定（請切記密碼，不要丟失）。二、網(wǎng)上預(yù)申報(bào)注冊和開通（一）注冊：首次使用網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的用戶必須先進(jìn)行注冊， 如果已開通“網(wǎng)上申報(bào)” 或“網(wǎng)上認(rèn)證”的用戶不需要再進(jìn)行注冊，只須到所屬征收分局開通“出口退稅預(yù)申報(bào)”權(quán)限后，憑已注冊的用戶名和密碼即可登錄該系統(tǒng)。開通權(quán)限的操作，請看下面第（二）點(diǎn) 注冊的操作步驟：錄入企業(yè)注

17、冊資料。注意閱讀錄入界面中的提示，必須要按要求進(jìn)行錄入，不可錄錯(cuò)。其中帶* *的項(xiàng)目必須填寫，稅務(wù)登記號為納稅人識別號。填寫數(shù)字時(shí)（如電話號碼、身份證號碼）務(wù)必要將 中文輸入法設(shè)置為半角輸入或采用英文輸入法。不然系統(tǒng)會(huì)顯示要輸入數(shù)字的提示。將注冊界面所有內(nèi)容輸入完畢并確認(rèn)無誤后， 按“提交”。提交后，如果系統(tǒng)檢查輸入 內(nèi)容沒有問題，將顯示注冊成功信息。在注冊成功信息窗口下，按“打印”將網(wǎng)上辦 稅注冊申請表打印出來并加蓋公章。（二） 開通1 1、新注冊用戶的納稅人，攜帶網(wǎng)上辦稅注冊申請表（注冊成功時(shí)打印）、郵寄（電子）等申報(bào)方式申請審批表（ 表式見附件一）、稅務(wù)登記證副本和出口貨物 退（免）稅認(rèn)

18、定表（或出口退稅登記證），到所屬征收分局辦理開通出口退稅預(yù) 申報(bào)權(quán)限；2 2、已經(jīng)注冊用戶（如正在使用網(wǎng)上認(rèn)證或網(wǎng)上申報(bào)）的納稅人，攜帶郵寄（電子）等申報(bào)方式申請審批表、稅務(wù)登記證副本和出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（或出口退稅登記證），到所屬征收分局辦理開通出口退稅預(yù)申報(bào)權(quán)限。三、申報(bào)預(yù)審企業(yè)注冊成功并開通申報(bào)權(quán)限后，按本通知第一點(diǎn)的操作步驟登錄圖1 1的網(wǎng)上辦稅大廳 界面，錄入“用戶名”和“密碼”，按“登錄”按鈕，點(diǎn)擊菜單中的“出口退稅”，進(jìn)入出口退稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)系統(tǒng)。點(diǎn)擊申報(bào)預(yù)審欄的“進(jìn)入 預(yù)審”按鈕，在輸入框里輸入所屬年月，格式為 yyyymmyyyymm用戶也可選擇點(diǎn)擊來選擇所 屬年月后，按

19、“提交”按鈕點(diǎn)擊選擇文件欄的“瀏覽”按鈕系統(tǒng)彈出“選擇文件”對話框，在對話框中選中需要 上傳的預(yù)申報(bào)文件，然后點(diǎn)擊“打開”按鈕。注意：上傳的預(yù)申報(bào)文件必須是*zip*zip格式的壓縮文件，即把“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”生 成的預(yù)審后的所有文件壓縮成一個(gè)文件上傳，被壓縮的文件不能包含文件夾。操作步驟為：先在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，然后用壓縮軟件將預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)所包含的文件壓縮成一個(gè)*.zip*.zip格式的文件。（壓縮文件的制作詳見附件二） 點(diǎn)擊“預(yù)審”按鈕，開始進(jìn)行文件上傳并預(yù)審，：預(yù)審?fù)戤吅髮?huì)出現(xiàn)一個(gè)清單（外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的清單有所不同），下面圖9 9、圖1010分別是生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)

20、企業(yè)的申報(bào)預(yù)審清單。注意：各出口企業(yè)必須要根據(jù)清單提示的疑點(diǎn)，查找出錯(cuò)的原因，修改正確后方可進(jìn)行正 式申報(bào)四、預(yù)審結(jié)果的導(dǎo)出在預(yù)審結(jié)果頁面下方點(diǎn)擊“預(yù)覽”按鈕可將預(yù)審反饋情況打印出來；點(diǎn)擊“導(dǎo)出”鍵，在數(shù)據(jù)導(dǎo)出畫面的復(fù)選框點(diǎn)“全選”鍵， 然后再按“下載”，可將預(yù) 審結(jié)果全部導(dǎo)出到您指定的文件夾中。 然后，將存放預(yù)審結(jié)果的文件夾讀入到“出口退 稅申報(bào)系統(tǒng)”中并進(jìn)行處理，更新“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)。預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整（一） 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入取得反饋信息后，選擇“反饋信息處理一稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”（退稅申報(bào)向?qū)榈谒牟剑ǘ?稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息主要包括：1 1、通過將企

21、業(yè)的報(bào)關(guān)單與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得海關(guān)電子信息進(jìn)行對審得到“出口信息不齊情 況”。可通過“反饋信息處理一稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢一出口信息不齊情況查詢”（退稅申報(bào)向?qū)榈谒牟剑┇@取出口信息不齊情況對于系統(tǒng)提示有“信息不齊”的出口報(bào)關(guān)單時(shí)， 首先查看是否因?yàn)閳?bào)關(guān)單號錄入錯(cuò)誤引 起的，如果不是，應(yīng)進(jìn)入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進(jìn)行查詢，檢查報(bào)關(guān)單信息是否已“報(bào)送”，如果還未完成信息報(bào)送，企業(yè)應(yīng)立刻補(bǔ)充完成出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)與網(wǎng) 上信息核對及報(bào)送工作，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)取不到相關(guān)信息。2 2、預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢，對提示的疑點(diǎn)情況進(jìn)行分析，如果是一般邏輯性錯(cuò)誤，是 由于企業(yè)當(dāng)期錄入錯(cuò)誤的，就進(jìn)入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集一出口貨

22、物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊里進(jìn)行修改；如果是屬于前期錄入錯(cuò)誤的，除了報(bào)關(guān)單號和核銷單號可在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集一 收齊出口單證明細(xì)錄入”模塊里進(jìn)行修改外，其他的錄入錯(cuò)誤都必須通過“基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 采集一生成出口貨物沖減明細(xì)”模塊作沖減調(diào)整處理；如果是屬于正常的疑點(diǎn)，就無需調(diào)整。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理不管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息中是否有提示申報(bào)數(shù)據(jù)有錯(cuò)，企業(yè)都必須先撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)，撤銷以后做稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理一撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”（退稅申報(bào)向?qū)榈谒牟剑?，在“申?bào)所屬期”輸入申報(bào)年月， 在申報(bào)數(shù)據(jù)范圍選項(xiàng)中選擇“申報(bào) 明細(xì)表數(shù)據(jù)”按“確定”進(jìn)行撤銷。需要注意的是撤銷只是將原先記錄中的申報(bào)標(biāo)志“ RR

23、標(biāo)識給取 消掉并沒有刪除原先錄入的原始記錄。撤銷預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)后，選擇“反饋信息處理一稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”（退稅申報(bào)向?qū)榈谒牟剑?。反饋信息處理完畢后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)中信息不齊的記錄加上“信息不齊標(biāo) 志”。至此“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)工作完成。重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)該步與預(yù)申報(bào)的操作相同，都是先進(jìn)行“數(shù)據(jù)一致性檢查”再進(jìn)行“生成明細(xì)申報(bào)數(shù) 據(jù)”（退稅申報(bào)向?qū)榈谖宀剑?。模擬出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，如果當(dāng)月由收齊單證或者有手冊核 銷，就可以開具進(jìn)料加工免稅證明。主菜單的操作步驟為：選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理一模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”（退稅申報(bào)向?qū)榈诹?/p>

24、步）錄入所屬期后系統(tǒng)會(huì)根據(jù)明細(xì)記錄自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià) 格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額，采用“實(shí)耗法”的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 按當(dāng)期單證齊全進(jìn)料加工貿(mào)易方 式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購進(jìn)法”的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具納稅申報(bào)表米集采集企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表及其附表相關(guān)數(shù)據(jù)， 錄入到申報(bào)系統(tǒng)“增值稅申報(bào)表項(xiàng) 目錄入”模塊中，便于系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總表、數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系的檢查和審核系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù) 據(jù)的米集。主菜單的操作步驟為：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集一增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”（退稅申報(bào)向?qū)榈诎瞬剑c(diǎn)擊

25、“增加”鍵激活編輯窗口，按對應(yīng)的欄次錄入當(dāng)月增值稅納稅表的 數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)項(xiàng)目說明：【所屬期】申報(bào)年月，由4 4位年份碼+2+2位月份碼構(gòu)成，例如200501200501;【免抵退銷售額】當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額。按增值稅納稅申報(bào)表第7 7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”填報(bào)；【免抵銷售累計(jì)】免抵退出口貨物銷售額，本年累計(jì)數(shù)。按增值稅納稅申報(bào) 表第7 7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”本年累計(jì)填報(bào)；【不得抵扣稅額】免抵退稅不得免征和抵扣稅額。按增值稅納稅申報(bào)表附表（二）第1818欄“免抵退貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)；【不得抵扣累計(jì)】免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計(jì)數(shù)。按增值稅納稅申報(bào)表附表

26、（二）第1818欄“免抵退貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”本年累計(jì)數(shù)填報(bào)；【銷項(xiàng)稅額】按增值稅納稅申報(bào)表第 1111欄“銷項(xiàng)稅額”填報(bào)；【進(jìn)項(xiàng)稅額】按增值稅納稅申報(bào)表第 1212欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)；【上期留抵稅額】按增值稅納稅申報(bào)表第 1313欄“上期留抵稅額”填報(bào)；【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】按增值稅納稅申報(bào)表第 1414欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報(bào)；【免抵退應(yīng)退稅額】上期的免抵退稅應(yīng)退稅額。按增值稅納稅申報(bào)表第 1515 欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”填報(bào)；【檢查應(yīng)補(bǔ)稅額】按增值稅納稅申報(bào)表第 1616欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ) 繳稅額”填報(bào)；【應(yīng)抵扣稅額】增值稅納稅申報(bào)表第 1717欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”；【實(shí)際抵扣

27、稅額】當(dāng)應(yīng)抵扣稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，實(shí)際抵扣稅額為銷項(xiàng)稅額，否則為應(yīng)抵扣稅額；按增值稅納稅申報(bào)表第 1818欄“實(shí)際抵扣稅額”填報(bào)；【應(yīng)納稅額】按增值稅納稅申報(bào)表第 1919欄“應(yīng)納稅額”填報(bào)；【期末留抵稅額】按增值稅納稅申報(bào)表第 2020欄“期末留抵稅額”填報(bào)；【申報(bào)標(biāo)志】空：未申報(bào)；“ RR：已申報(bào)；【審核標(biāo)志】空：未審核通過；“ RR：已審核通過。錄入完上述各項(xiàng)內(nèi)容后按“保存”鍵進(jìn)行保存，即可完成納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)米集工作。 注意：現(xiàn)行政策規(guī)定增值稅納稅申報(bào)在前，免抵退稅申報(bào)和審核在后，并且增值稅收 納稅申報(bào)采取自報(bào)方式，與免抵退正式審核結(jié)果相比可能有差異， 差異的數(shù)額在當(dāng)期稅 務(wù)機(jī)關(guān)審核確

28、認(rèn)的匯總表中體現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)在下期調(diào)整賬務(wù)和納稅申報(bào)表。“免、抵、退”稅匯總表錄入把前面幾個(gè)步驟采集的數(shù)據(jù)采集匯總后，系統(tǒng)根據(jù)已設(shè)置申報(bào)標(biāo)識的各明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng) 生成匯總申報(bào)表。該步驟必須在“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”、“模擬出具進(jìn)料加工免稅證 明”、“納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”之后進(jìn)行。主菜單的操作步驟為：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集一免抵退匯總表錄入”（退稅申報(bào)向?qū)榈诰挪剑?，點(diǎn)擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)生成， 數(shù)據(jù)生成后，檢查匯總表生成的數(shù)據(jù)與明細(xì)表對應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是否一致，如果一致，按“保存”鍵進(jìn)行保存，即完成匯總表的錄入工作。如果不一致的，不能只修改匯總表， 要找出對應(yīng)項(xiàng)目的明細(xì)數(shù)據(jù)的

29、錯(cuò)誤原因，修改正確后，重新生成匯總表。在現(xiàn)在使用的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)版本中新增了一個(gè)免抵退匯總附表，用于劃分不同年度的數(shù)據(jù)，這個(gè)表與匯總表是同步生成的，不需要手工錄入操作。“免、抵、退”稅正式申報(bào)所有明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)錄入完后，就可以正式申報(bào)。主菜單的操作步驟為：選擇“免抵退稅申報(bào)一生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”（退稅申報(bào)向?qū)榈谑剑?，輸入所屬期點(diǎn)擊“確定”后，出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)列表窗口，窗口中有是否備份當(dāng)前系統(tǒng)的選 項(xiàng)，企業(yè)都必須選“是”，即在“備份當(dāng)前系統(tǒng)”前的空格內(nèi)打“然后，按“確 定”，系統(tǒng)彈出“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”對話框， 要求錄入存放路徑及存放匯總申報(bào)數(shù)據(jù)的文件夾，文件夾名稱按照“申報(bào)年月+hz+hz”的

30、規(guī)則確定，例如200706hz200706hz,如(圖3-273-27)所 示，錄入完后，按“確定”，匯總數(shù)據(jù)將生成到指定的路徑中。生成完后，系統(tǒng)顯示申報(bào)數(shù)據(jù)列表，顯示此次申報(bào)生成的數(shù)據(jù)表的記錄條數(shù)申報(bào)完后已申報(bào)的數(shù)據(jù)在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊里沒有顯示，只能在“綜合數(shù)據(jù)查詢”功能中才能找到，如果要更改記錄內(nèi)容，請先撤銷申報(bào)再在錄入界面修改， 修改完畢后 再按照以前的步驟進(jìn)行申報(bào)。打印申報(bào)報(bào)表1 1、選擇打印報(bào)表打印向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各種報(bào)表，選擇“免抵退稅申報(bào)一打印申報(bào)報(bào)表”(退稅申報(bào)向?qū)榈谑?該打印功能為固定格式的報(bào)表打印，企業(yè)不能自行定義。在一般情況下， 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求打印出口貨物免抵退申報(bào)

31、明細(xì)表，出口貨物免抵退申報(bào)匯總表。打印方式分為兩種：申報(bào)系統(tǒng)打印、excelexcel打印，先介紹的是申報(bào)系統(tǒng)打印 打印申報(bào)報(bào)表對話框中用戶可以選擇以下操作：報(bào)表設(shè)置打印預(yù)覽打印 取消2 2、打印報(bào)表步驟輸入需要打印報(bào)表的所屬期(此項(xiàng)十分重要，輸入不正確會(huì)出現(xiàn)當(dāng)前所屬期無打印數(shù)據(jù)的提示)，選擇要打印的報(bào)表，點(diǎn)擊“報(bào)表設(shè)置”按鈕(1) 點(diǎn)擊“指定報(bào)表打印機(jī)”，選擇當(dāng)前報(bào)表打印時(shí)所用的打印機(jī)或網(wǎng)絡(luò)打印機(jī)；(2) 點(diǎn)擊“請選擇紙張類型”，選擇打印時(shí)紙張的類型，軟件所支持的報(bào)表打印紙A3A3 B4B4、USUS StdStd FanFan foldfold (美國標(biāo)準(zhǔn)復(fù)寫紙)；(3) 選擇打印方式“橫

32、向”或者“縱向”；(4) 點(diǎn)擊“保存”按鈕，出現(xiàn)提示窗口 “是否新增方案”；(5) 點(diǎn)擊“是”，系統(tǒng)會(huì)在打印設(shè)置中增加一條方案。同時(shí)，企業(yè)可以點(diǎn)擊“刪除” 按鈕，將不需要的方案刪除；(6) 點(diǎn)擊“預(yù)覽”按鈕，即可將當(dāng)前打印報(bào)表樣式顯示在屏幕上。若出現(xiàn)“頁標(biāo)頭帶區(qū)太大不能放入頁中”提示， 企業(yè)可將打印方式“橫向”“縱向”切 換一下，然后點(diǎn)擊“保存”按鈕，再進(jìn)行預(yù)覽。企業(yè)也可以調(diào)整報(bào)表的頁邊距，調(diào)整好后，同樣需要點(diǎn)擊“保存”按鈕，將其方案保存。 預(yù)覽沒有問題，可點(diǎn)擊“打印”將報(bào)表打印出來。報(bào)表打印完后，點(diǎn)擊“退出”按鈕。 當(dāng)用戶打印報(bào)表時(shí)出現(xiàn)打印一半的情況，一定要先進(jìn)行預(yù)覽，看預(yù)覽是否正常，如果預(yù)

33、覽不正常打印一定不正常，用戶可以調(diào)整頁邊距，調(diào)整打印的橫、縱向，再進(jìn)行預(yù)覽， 將正常預(yù)覽時(shí)的設(shè)置保存下來，以便以后打印。另外在進(jìn)行多頁打印的時(shí)候如果想單獨(dú)打印其中的某一頁可以在報(bào)表設(shè)置中選擇“從第x x頁至第x x頁”。并且選擇打印份數(shù)。逐份打印和逐頁打印。用戶按照實(shí)際情況，可 以自由選擇。3 3、打印到“ EXCELEXCEL同時(shí)系統(tǒng)提供了一個(gè)更加方便的打印模式“ EXCELEXCEL報(bào)表打印”，用戶可以把所要打印的 報(bào)表以ExcelExcel文本方式進(jìn)行打印，具體操作方法如下：輸入需要打印的表的所屬期，選中“ ExcelExcel打印”，選擇要打印的報(bào)表，點(diǎn)擊“打印到 ExcelExcel

34、 ”按鈕系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將打印報(bào)表以 ExcelExcel文本顯示，此時(shí)是打印報(bào)表前的預(yù)覽狀態(tài)，點(diǎn)擊“設(shè) 置”按鈕，顯示如（圖3-313-31），可對打印報(bào)表的頁面進(jìn)行設(shè)置：紙張大?。哼x擇 A3A3 B4B4、USUS StdStd FanFan foldfold。方向：選擇橫向或縱向。手工調(diào)整：對表的大小、寬度等進(jìn)行人工調(diào)整。點(diǎn)擊按鈕，此時(shí)用戶可以移動(dòng)鼠標(biāo)，選 擇所要調(diào)整的字段或頁邊距，將指針置到要調(diào)整的字段或頁邊距上， 上下或水平拖動(dòng)指 針，直到所有的字段都能顯示出來即可。打印報(bào)表的頁面設(shè)置完畢后，請點(diǎn)擊“打印”按鈕打印報(bào)表。一、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅相關(guān)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定（一）出口貨物退（免）稅

35、認(rèn)定管理1 1、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定對外貿(mào)易經(jīng)營者按中華人民共和國對外貿(mào)易法 和商務(wù)部對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 辦法的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起3030日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，到主管稅務(wù)分局辦理出口貨物退 （免）稅認(rèn)定手續(xù)。 出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物， 凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的， 可 按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅”。（此 通知自20062006年7 7月1 1日起執(zhí)行）已辦理出口貨物退（免）稅登記證，且在原核準(zhǔn)經(jīng)營

36、范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營活動(dòng)的納稅人， 可不再辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。未按規(guī)定辦理 出口貨物退（免）稅認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第六 十條規(guī)定予以處罰。辦理期限（1 1）有出口經(jīng)營資格的對外貿(mào)易經(jīng)營者按 中華人民共和國對外貿(mào)易法和商務(wù)部對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記之日起3030日內(nèi)辦理；（2 2）沒有出口經(jīng)營資格的對外貿(mào)易經(jīng)營者委托出口的貨物，應(yīng)自代理出口協(xié)議簽定之 日起3030日內(nèi)辦理；（3 3）外商投資企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 3030日內(nèi)辦理。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定需提供以下資料：（1 1）出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式兩份，見附件四，本表由

37、企業(yè)按照填表說明（見附件十五）使用電腦填寫，雙面打印，背面由企業(yè)法人代表簽名或簽章，加蓋企業(yè)公 早。（2 2）按照具體類型提供相應(yīng)的資料：A A、 在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 原件及復(fù)印件，B B、 中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或中華人民共和國外商投資企業(yè) 批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）；C C、 代理（委托）出口協(xié)議原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)提供）；D D中標(biāo)證明通知書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)提供）；E E、商務(wù)部（原對外經(jīng)貿(mào)合作部）批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外 出口的批文（援外

38、出口企業(yè)提供）原件及復(fù)印件；（3 3）國稅稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件；（4 4） 海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件 （有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)提供）；（5 5）出口企業(yè)退稅帳戶開戶銀行證明（或開戶許可證）原件及復(fù)印件；（6 6） 出口退稅專用帳戶核查表（一式四份，見附表二十八，在開通電子退稅的7 7 間商業(yè)銀行（農(nóng)行、工行、中行、建行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行和興業(yè)銀行）開戶的提供）。（7 7）一般納稅人資格證或一般納稅人資格認(rèn)定書或年審審批表（一般納稅人提供）原件及復(fù)印件；以上復(fù)印件一式一份，應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。2 2、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定變更已辦理退（免）

39、稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更 之日起3030日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管稅務(wù)分局申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手 續(xù)。未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照中華人民共和國稅 收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰。企業(yè)發(fā)生以下變更項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)進(jìn)行出口退（免）稅認(rèn)定變更：（1 1）改變經(jīng)營者名稱；（2 2）改變企業(yè)法人代表（個(gè)體工商戶負(fù)責(zé)人）；（3 3）改變行業(yè)歸屬或隸屬關(guān)系；（4 4）改變住所、經(jīng)營場所但不涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；（5 5）海關(guān)代碼變更；（6 6）增減開戶銀行及帳號；（7 7）改變經(jīng)營者類型；（8 8）改變核算方式；（9 9）增減注冊資金

40、；（1010） 改變有效期；（1111） 改變經(jīng)營者授權(quán)辦稅人員；（1212） 改變分支機(jī)構(gòu)名稱；（1313） 增減分支機(jī)構(gòu)；（1414） 改變其它認(rèn)定內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)根據(jù)變更的情況相應(yīng)提供以下資料：（1 1）出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更申請表（一式兩份，見附表五）；（2 2）原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表或出口貨物退（免）稅登記證；（3 3）重新按變更后內(nèi)容使用電腦填寫的出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式兩份）（4 4）變更后的已在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營 者備案登記表原件及復(fù)印件；（5 5）變更后的變更后的中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或中華人民 共和國外商投資企

41、業(yè)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）；（6 6）變更后的國稅稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件；（7 7）變更后的海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；（8 8）變更后的一般納稅人資格證或一般納稅人資格認(rèn)定書或年審審批表原件及復(fù) 印件；（9 9）變更后的出口退稅帳戶開戶證明原件及復(fù)印件；（1010） 新帳戶的出口退稅專用帳戶核查表（一式四份，見附表二十八，在開通電子 退稅的7 7間商業(yè)銀行（農(nóng)行、工行、中行、建行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行和興業(yè) 銀行）開戶的提供）。（1111） 市內(nèi)跨區(qū)遷移提供變更后的營業(yè)執(zhí)照及變更后的經(jīng)營地址的場地使用證明， 收回 出口退稅登記證或出口退稅認(rèn)定表

42、以上復(fù)印件一式一份，應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。3 3、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷 已辦理退（免）稅認(rèn)定的企業(yè)如發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事 項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向主管稅務(wù)分局辦理注銷退稅認(rèn)定手續(xù)。退稅部門要對注銷退稅認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行退稅清算，凡是清算有問題的或有應(yīng)退未退稅款未處理完畢的，暫不辦理退稅認(rèn)定注銷手續(xù)，待應(yīng)退未退稅款清退完畢或多退稅款追繳入庫后，再辦理退（免）稅認(rèn)定注銷，出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定注銷后，方可注銷稅務(wù)登記。辦理退（免）稅認(rèn)定注銷應(yīng)提供以下資料：（1 1）出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請表（一式兩份，見附表六）（2 2）原出口貨物退

43、（免）稅認(rèn)定表或出口貨物退（免）稅登記證；（3 3）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷備案登記的，提供有關(guān)批文原件及復(fù)印件（外商投 資企業(yè)提前終止經(jīng)營提供）；（4 4）出口退（免）稅認(rèn)定注銷申請（增值稅一般納稅人提供）。（二）出口退稅憑證的申報(bào)期限及延期申報(bào)的規(guī)定出口退稅單證是辦理出口退（免）稅的紙質(zhì)憑證，生產(chǎn)企業(yè)必須按單證申報(bào)期限的要求， 在辦理“免、抵、退”稅申報(bào)之前，及時(shí)向相關(guān)部門取得出口貨物報(bào)關(guān)單 （出口退稅專 用）并按規(guī)定開具出口發(fā)票，然后按照申報(bào)要求，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門辦理 出口退（免）稅申報(bào)，保證退稅憑證的完整性和時(shí)效性。1 1、出口貨物報(bào)關(guān)單申報(bào)期限的規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)20046

44、4200464號文第三條規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物 報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起 9090日內(nèi)，向退稅部門辦理 出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。由于生產(chǎn)企業(yè)不是按日申報(bào)免抵退，而是按月在每月的1-151-15日申報(bào)，那么，總局規(guī)定的9090天的申報(bào)期限生產(chǎn)企業(yè)就難以執(zhí)行，為此，總局隨后下發(fā)了國稅發(fā)20041132004113號補(bǔ)充通知對此進(jìn)行了明確。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單到期之日超過了當(dāng)月“免、 抵、退” 稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月的“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申

45、報(bào)，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng) 當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。對于單證申報(bào)期限的計(jì)算問題，佛山市局在關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的通知（進(jìn) 便函200720071 1號）中，對因節(jié)假日順延申報(bào)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)后相關(guān)出口單 證的最后申報(bào)期限問題作出了進(jìn)一步的明確：（1 1）國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅法定申報(bào)期為1-151-15日, ,若出口企業(yè) 因特殊原因不能在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的， 可向退稅部門提出延期申請，經(jīng)退稅 部門批準(zhǔn)延期，其申報(bào)出口單證的申報(bào)期限仍按 1-151-15日計(jì)算。（2 2） 對出現(xiàn)因節(jié)假日順延申報(bào)的情況，出口單證的申報(bào)期限仍按1-151-15日計(jì)算。對上述

46、兩點(diǎn)舉例如下：企業(yè)于20062006年9 9月1818日出口貨物一批，其9090日到期之日為1212 月1717日，已過了所屬期200611200611月的申報(bào)期（即1212月1515日），企業(yè)可在所屬期200612200612申報(bào)。若1212月1515日，因申報(bào)期延遲至1212月2020日或企業(yè)因特殊情況無法按期申報(bào)，退稅部門批準(zhǔn)其延期至1212月2020日申報(bào)的，該企業(yè)出口單證的申報(bào)期限仍按1-151-15日計(jì)算， 即9 9月17-2117-21日出口的單證，不要求一定在所屬期200611200611申報(bào)，仍可在所屬期200612200612 申報(bào)。已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的在批準(zhǔn)延長申報(bào)

47、期內(nèi)申報(bào)的單證，不需再辦理單證特殊原因延期申報(bào)。（3 3）若出口企業(yè)不能在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的且未經(jīng)退稅部門批準(zhǔn)而超過規(guī)定 期限進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的，應(yīng)嚴(yán)格按根據(jù)國稅發(fā)200464200464號和國稅發(fā)20041132004113號文件 的規(guī)定對其因逾期申報(bào)而造成超期申報(bào)的出口貨物視同內(nèi)銷征稅。例：某企業(yè)所屬期 200611200611的免抵退稅應(yīng)在1212月1515日前申報(bào)，但企業(yè)未經(jīng)退稅部門批準(zhǔn)而在 1212月2020日 才進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，則該企業(yè)所屬期20062006年1111月若有收齊20062006年9 9月1717日（按當(dāng) 月法定的免抵退稅申報(bào)期即1212月1515日向前推9

48、090日）前出口的貨物均應(yīng)視同內(nèi)銷貨物 予以征稅。2 2、延期申報(bào)申請的辦理出口企業(yè)有特殊原因未能按規(guī)定的期限向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)的，經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期 3 3個(gè)月申報(bào)。根據(jù)國稅發(fā)20041132004113號文第一條規(guī)定，出口企業(yè)有以下情形之一的，屬于國稅發(fā) 200464200464號文第三條所稱特殊原因。（1 1） 因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退 （免）稅單證或申報(bào)退（免） 稅；（2 2）用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)退（免）稅單證；（3 3）因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。以上三種情形一般包

49、括：貨物轉(zhuǎn)關(guān)、拼柜出口、退運(yùn)、關(guān)單和核銷單丟失補(bǔ)辦、關(guān)單內(nèi) 容（紙質(zhì)、電子信息）有誤辦理更改等原因。另外，出口企業(yè)提出書面合理理由申請延期申報(bào)出口貨物退（免）稅的，經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。辦理期限（1 1）出口企業(yè)因特殊原因或其他合理理由申請辦理延期申報(bào)的，在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準(zhǔn)）起9090日內(nèi)辦理，經(jīng)地市 以上級（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可延期 3 3個(gè)月申報(bào)。（2 2）代理出口企業(yè)因資料不齊原因無法在 6060天內(nèi)申請開具代理出口貨物證明的， 須在貨物出口后6060天內(nèi)辦理，經(jīng)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)

50、后，可延期 3030天辦理。（3 3）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備因存在簽訂的國產(chǎn)設(shè)備供貨合同規(guī)定購買方在設(shè)備質(zhì)量保證期內(nèi)留有一定比例的質(zhì)保金，待質(zhì)保期結(jié)束后才結(jié)清全部貨款的實(shí)際情況， 造成 不能在增值稅專用發(fā)票開具之日起 9090日內(nèi)提供全部付款憑證申報(bào)退稅而提出的延期申 報(bào)出口退稅申請的，自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起9090日內(nèi)辦理，經(jīng)地市以上級（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可延期 3 3個(gè)月申報(bào)。辦理延期申報(bào)申請需提供的資料：（1 1）遺失出口報(bào)關(guān)單辦理延期申報(bào)申請須提供的資料：A A、 關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告復(fù)印件；B B、 出口發(fā)票復(fù)印件；C C、 電子口岸出口信息

51、打印件；D D特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表（見附表八，下同）。（2 2）出口報(bào)關(guān)單內(nèi)容填寫有誤辦理延期申報(bào)申請須提供的資料：A A、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件（未取得正確的出口退稅專用聯(lián)時(shí)提供原有誤的出口報(bào)關(guān)單）；B B、出口發(fā)票復(fù)印件；C C、海關(guān)證明或相關(guān)證明材料（未取得海關(guān)證明的企業(yè)須提供書面原因說明）D D特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表。（3 3）出口貨物退運(yùn)辦理延期申報(bào)申請須提供的資料：A A、出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的復(fù)印件；B B、出口報(bào)關(guān)單 出口退稅專用聯(lián) 復(fù)印件（適用于未辦理免抵退稅）；C C、出口發(fā)票復(fù)印件；D D海關(guān)證明或相關(guān)證明材料（包括進(jìn)口報(bào)關(guān)單、企業(yè)證明或退運(yùn)協(xié)議）；E

52、E、特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表。（4 4）貨物轉(zhuǎn)關(guān)出口辦理延期申報(bào)申請須提供的資料：A A、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件（其申報(bào)現(xiàn)場和出口口岸必須不相同）；B B、出口發(fā)票復(fù)印件；C C、特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表。（5 5）貨物拼柜出口辦理延期申報(bào)申請須提供的資料：A A、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；B B、出口發(fā)票復(fù)印件；C C、海關(guān)證明或相關(guān)證明材料；D D特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表。（6 6）“六類企業(yè)”未能在9090天內(nèi)核銷須提供的資料A A、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；B B、出口發(fā)票復(fù)印件；C C、特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表。（7 7）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備延期申報(bào)退稅須提供的資料A A、企業(yè)

53、登記手冊復(fù)印件；B B、增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；C C、付款憑證復(fù)印件；D D合同復(fù)印件；E E、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備逾期申報(bào)申請表（見附表九）。（8 8）辦理代理出口貨物證明延期申請須提供的資料A A、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件或電子口岸信息打印件；B B、海關(guān)證明或相關(guān)企業(yè)證明材料；C C、代理出口協(xié)議；D D出口發(fā)票復(fù)印件；E E、代理出口貨物證明特殊原因逾期辦理申請表（見附表十）。（9 9）其他合理理由申請延期須提供的資料A A、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；B B、出口發(fā)票復(fù)印件；C C、 相關(guān)的證明材料（如：海關(guān)證明材料、稅控被盜的須提供供貨企業(yè)購ICIC卡受理單、 與供貨企業(yè)糾紛的須提供雙方出具的證

54、明等）；D D銷貨合同；E E、特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表。注意：企業(yè)申報(bào)的資料與企業(yè)名稱不相符的， 如屬于企業(yè)變更名稱的，企業(yè)需出具變更 證明；如屬于委托代理出口的，企業(yè)需出具代理出口貨物證明。以上復(fù)印件應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章，特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備逾期申報(bào)申請表需提供一式二份，代理出口貨物證明特殊原因逾期辦理申請表需提供一式四份，其他資料需提供一式一份。 另外，在實(shí)際操作中，由于核銷單信息的滯后，大部分的六類出口企業(yè)已拿到外管局核 銷清單，但外匯核銷單尚無電子信息，根據(jù)關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的通知（進(jìn)便函200720071 1號），

55、對此種情況企業(yè)不需辦理延期，按如下規(guī)定處理：對“六類生產(chǎn)企業(yè)”申報(bào)出口退稅無核銷單信息的處理“六類生產(chǎn)企業(yè)”在申報(bào)出口退稅時(shí)，若能提供外管局出具的該報(bào)關(guān)單所對應(yīng)出口收匯 核銷單的已核銷清單，則在其他出口退稅紙質(zhì)資料齊全的情況下，不需辦理延期申請； 應(yīng)填制出口貨物已核銷暫無電子信息備案表（見附表一），連同報(bào)關(guān)單、外管局出具的已核銷清單一起報(bào)退稅部門備案；若不能提供核銷清單的，則企業(yè)應(yīng)辦理延期申 請，否則需視同內(nèi)銷貨物予以征稅。（1 1）出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)分局辦理延期申報(bào)申請，由其匯總逐級 上報(bào)市局審批。屬可延期申報(bào)的申請，必須要在報(bào)關(guān)單申報(bào)期限即將屆滿前報(bào)送到主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)，過

56、期不再受理申請。（2 2）特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，其中一聯(lián)由主管 稅務(wù)分局留存，另一聯(lián)由企業(yè)留存，并在退稅申報(bào)時(shí)使用。3 3、經(jīng)批準(zhǔn)可延期申報(bào)的單證申報(bào)方法延期申報(bào)申請經(jīng)市局批準(zhǔn)后，企業(yè)也要盡快收集單證，在核準(zhǔn)期內(nèi)申報(bào)完畢，如果超過 核準(zhǔn)期仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再辦理退稅。經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)的單證在辦理單證收齊申報(bào)時(shí)，需將經(jīng)審批的特殊原因（關(guān)單）逾期 申報(bào)申請表（原件）裝訂在該延期申報(bào)的報(bào)關(guān)單前，如果同一期單內(nèi)有多張報(bào)關(guān)單辦 理延期的，要將特殊原因（關(guān)單）逾期申報(bào)申請表復(fù)印（加蓋企業(yè)公章），裝訂在 報(bào)關(guān)單前，并在表內(nèi)對應(yīng)的報(bào)關(guān)單號碼打“V”做好標(biāo)記。 如分開在不同

57、的所屬期申報(bào) 的，也要復(fù)印報(bào)關(guān)單延期申報(bào)申請表（加蓋企業(yè)公章），按上述要求做好標(biāo)記和裝訂，以方便核對工作。4 4、出口收匯核銷單申報(bào)期限的規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)200464200464號文第二條規(guī)定，出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提 供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期 為準(zhǔn)）起210210天內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng) 退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的

58、，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)， 必須提供出口收匯核銷單：（1 1）納稅信用等級評定為C C級或D D級；（2 2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3 3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情 況的；（4 4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（5 5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法 行為記錄的；（6 6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。5 5、免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單

59、的申報(bào)方法根據(jù)國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口 收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知（國稅發(fā) 200691200691號）、關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口 退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知（粵國稅發(fā)20062172006217號）規(guī)定，佛山市所有出口企業(yè)從20062006年1010月1 1日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準(zhǔn)）起報(bào)關(guān)出口的貨物，在申報(bào)退稅時(shí)不再提供紙質(zhì)的出口收匯核 銷單。具體操作辦法如下：（1 1）所有出口企業(yè)從20062006年1010月1 1日起（出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）申報(bào)出口退（免）稅無需再提供

60、紙質(zhì)出口收匯核銷單；20062006年1010月1 1日之前出口的貨物的核銷單管理沿用原有關(guān)出口收匯核銷單管理辦法。（2 2）所有出口企業(yè)在進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)錄入時(shí)，必須確保申報(bào)數(shù)據(jù)“收匯核銷單編號”項(xiàng)目與出口貨物報(bào)關(guān)單“批準(zhǔn)文號”項(xiàng)目的一致性。（3 3）所有出口企業(yè)在進(jìn)行正式申報(bào)前必須進(jìn)行預(yù)申報(bào)，并接收、讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)審反饋信息。對于“六類企業(yè)”進(jìn)行預(yù)申報(bào)后接收的反饋信息出現(xiàn)“外管局核銷數(shù)據(jù)中無 此核銷單號（XXX ”的，或者在信息不齊查詢中顯示沒有核銷單信息的，應(yīng)按國家 稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) 200464200464號）的規(guī) 定及時(shí)向退稅部門提出延期申請，或